第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第八章財(cái)產(chǎn)清查

2/5/20231學(xué)習(xí)目的與要求：1.掌握財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類、一般程序2.掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法3.掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理2/5/20232本章內(nèi)容：第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2/5/20233第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，來(lái)確定其實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2/5/2023408上判.財(cái)產(chǎn)清查就是進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)。答案：X2/5/202352007下判24.財(cái)產(chǎn)清查不僅包括對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，也包括對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)。（）答案：X2/5/202362007上多29．造成賬實(shí)不符的原因包括——。A.儲(chǔ)存中發(fā)生的自然損耗B．財(cái)產(chǎn)物資的毀損被盜C．財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤D、賬簿的漏記重記[答案]ABCD2/5/20237例．

是通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)確定其實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（2005下單37）A．查賬B．對(duì)賬C．財(cái)產(chǎn)清查D．結(jié)賬答案：C2/5/20238

（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義

1.保證賬實(shí)相符2.保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整3.挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力4.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律2/5/202392006下多25.財(cái)產(chǎn)清查的意義在于可以（）。A.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整B.挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，有效利用財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)C.發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理上存在的問(wèn)題．提高經(jīng)營(yíng)管理水平D.保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行答案：ABCD2/5/2023102009上多選4.企業(yè)實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查可以（）A.挖掘現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)物資的潛力B.防止資產(chǎn)流失.損耗C.加速資金周期D.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠答案：ABCD2/5/202311二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按照清查的范圍分類分為全面清查和局部清查兩種1．全面清查全面清查就是對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面地盤點(diǎn)和核對(duì)。全面清查的對(duì)象一般包括下列內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)、存貨以及在建工程等；（2）貨幣資金、有價(jià)證券和銀行借款；（3）各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng)等。2/5/202312全面清查一般在以下幾種情況下進(jìn)行：（1）年終決算時(shí)。（2）單位撤銷、合并和改變隸屬關(guān)系時(shí)。（3）在清產(chǎn)核資時(shí)。2/5/2023132．局部清查。

局部清查，就是根據(jù)需要只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。（1）對(duì)于流動(dòng)性較大的存貨，如材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等，年內(nèi)應(yīng)輪流進(jìn)行盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；（2）對(duì)于各種貴重物資，每月都應(yīng)盤點(diǎn)清查一次；（3）對(duì)于現(xiàn)金，應(yīng)由出納人員每日清點(diǎn)核對(duì)；（4）對(duì)于銀行存款和銀行借款，每月都要同銀行核對(duì)；（5）對(duì)于各種債權(quán)債務(wù)，每年至少要同對(duì)方核對(duì)一至二次等。2/5/202314（二）按照清查的時(shí)間分類

分為定期清查和不定期清查

1．定期清查

定期清查是指按規(guī)定的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)款項(xiàng)所進(jìn)行的清查。定期清查一般在年末、季末、月末進(jìn)行。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。

2/5/2023152．不定期清查。

不定期清查是指事前不規(guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時(shí)進(jìn)行的清查。主要是在以下幾種情況下進(jìn)行：（1）更換財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金保管人員時(shí)，（2）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)，（3）上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)和銀行等部門，對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，（4）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)，

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不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來(lái)確定清查的對(duì)象和范圍。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。

08年上判.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)。然后將清查，核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。答案:X

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三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.建立財(cái)產(chǎn)清查組織；2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律，法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；3.確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。5.清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；6.填制盤存清單；7.根據(jù)盤存清單，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。2/5/2023182007上30．以下項(xiàng)目中不是財(cái)產(chǎn)清查的基本程序的是一一一·A、建立清查班子B、確定清查對(duì)象C、制定清查方案D、編制復(fù)查報(bào)告[答案]D2/5/202319第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）現(xiàn)金的清查方法

現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。

盤點(diǎn)時(shí)，一方面要注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，有無(wú)超過(guò)現(xiàn)金庫(kù)存限額，有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。盤點(diǎn)結(jié)束后時(shí)，應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要原始憑證其格式如表8-1所示。（P110）2/5/2023202006下例．存貨的盤存制度包括______。A．收付實(shí)現(xiàn)制B．實(shí)地盤存制C．權(quán)責(zé)發(fā)生制D．永續(xù)盤存制答案：BD2/5/2023212005下、2007上例．現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括______。A．是否有未達(dá)賬項(xiàng)B．是否有白條抵庫(kù)C．是否有超限額留存現(xiàn)金D．是否坐支現(xiàn)金答案：BCD2/5/202322（二）銀行存款的清查方法銀行存款的清查，也是采用賬目核對(duì)法，即將企業(yè)出納人員登記的銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查二者是否相符。2/5/2023232006下單37.銀行存款清查采用的方法是（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.技術(shù)推算盤點(diǎn)法C.賬目核對(duì)法D.查詢法答案：C2/5/202324銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。1．銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不一致的原因：除可能是記賬錯(cuò)誤外，往往是因?yàn)殡p方收到有關(guān)原始憑證及記賬的時(shí)間難以絕對(duì)同步，即出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)所導(dǎo)致的。2/5/202325

未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)和銀行雙方收付款項(xiàng)的記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已入賬，而另一方未入賬的款項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)通常有四種：（1）企業(yè)已記收，銀行未記收的賬項(xiàng)。（2）企業(yè)已記付，銀行未記付的款項(xiàng)。（3）銀行已記收，企業(yè)未記收的款項(xiàng)。（4）銀行已記付，企業(yè)未記付的款項(xiàng)。上述四種未達(dá)賬項(xiàng)，前兩種屬于銀行的未達(dá)賬項(xiàng)，后兩種則屬于企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)。

2/5/2023262006上25、2007多28．編制“銀行存款余額調(diào)整表”時(shí)，應(yīng)調(diào)整表中“企業(yè)銀行存款日記賬余額”的未達(dá)賬項(xiàng)包括（）。A．企業(yè)已收，銀行未收B．企業(yè)已付，銀行款付C．銀行已收，企業(yè)未收D．銀行已付，企業(yè)未付答案：CD2/5/2023272009年上判斷27．本單位的銀行存款日記賬上的月末余額應(yīng)該與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行對(duì)賬單上的月末余額保持一致（）。答案：X2/5/2023282．銀行存款清查的步驟按以下四個(gè)步驟進(jìn)行：（1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對(duì)。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。（2）找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒(méi)有打“√”的款項(xiàng)）。（3）將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。（4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開(kāi)戶銀行。2/5/202329

凡有幾個(gè)銀行戶頭以及開(kāi)設(shè)有外幣存款戶頭的單位，應(yīng)分別按存款戶頭開(kāi)設(shè)“銀行存款日記賬”。每月月底，應(yīng)分別將各戶頭的“銀行存款日記賬”與各戶頭的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，并分別編制各戶頭的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?，F(xiàn)舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。（P111）2/5/202330編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”（格式如表8-4所示）。該調(diào)節(jié)表左右兩方分別采用計(jì)算公式為：調(diào)節(jié)后的存款余額=企業(yè)銀行存款賬面余額+銀行已收、企業(yè)未收的未達(dá)賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額=銀行對(duì)款賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)—企業(yè)已付、銀行未付的未達(dá)賬項(xiàng)2/5/202331未達(dá)賬項(xiàng)的處理：

對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計(jì)算公式為：

企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額

＋銀行收款企業(yè)未收款的賬項(xiàng)＋企業(yè)收款銀行未收款的賬項(xiàng)

－銀行付款企業(yè)未付款的賬項(xiàng)－企業(yè)付款銀行未付款的賬項(xiàng)

2/5/202332下面舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法（重點(diǎn)內(nèi)容，必須掌握）：

例如：某企業(yè)2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元，銀行對(duì)賬單上的余額為67500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）7月29日，企業(yè)支付貨款開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)4500元，企業(yè)已登記入賬，銀行尚未入賬。

（2）7月30日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)12300元，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，而銀行尚未入賬；

（3）7月30日，銀行收到企業(yè)委托收款10900元，銀行已經(jīng)登記入賬，企業(yè)尚未入賬；

（4）7月31日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)3800元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未入賬。

根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

2/5/202333銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2003年7月31日

銀行存款日記賬余額:68200銀行對(duì)賬單余額:67500加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)10900(7月30日)減：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支付款項(xiàng)3800(7月31日)

加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項(xiàng)12300(7月30日)減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支付款項(xiàng)4500(7月29日)調(diào)節(jié)后存款余額75300調(diào)節(jié)后存款余額753002/5/2023343．“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的意義

（注意?。。。?）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，并不是會(huì)計(jì)憑證，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。（2）若“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)節(jié)后的余額相等，則調(diào)節(jié)后相等的余額為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，且說(shuō)明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒(méi)有錯(cuò)誤，企業(yè)與銀行的賬面存款余額不一致，只是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成的。（3）若“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)節(jié)后的余額不相等，則說(shuō)明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。2/5/202335例．銀行余額調(diào)節(jié)表經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方余額相等，表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的賬面記錄。(2005下判15)答案：錯(cuò)2/5/2023362007上多年26．銀行存款的清查，需將——進(jìn)行相互逐筆核對(duì)。A．銀行存款總賬B．銀行對(duì)賬單C.銀行存款日記賬D．支票登記簿[答案]BC2/5/2023372007上14．銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單都正確時(shí)，二者的余額仍然有可能不一致。()[答案]對(duì)2/5/2023382007下判26.銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后雙方余額相等，表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額調(diào)整銀行存款日記賬的賬面紀(jì)錄。（）答案：X2/5/20233908上多.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)整表中“銀行對(duì)賬單余額”的未達(dá)賬項(xiàng)包括（）A.企業(yè)已收，銀行未收B.企業(yè)已付，銀行未付C.銀行已收，企業(yè)未收D.銀行已付，企業(yè)未付答案：AB2/5/2023402009年上單選35.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中，企業(yè)銀行存款賬面余額應(yīng)減去（）A.銀行已收，企業(yè)末收B.銀行已付，企業(yè)末付C.企業(yè)已收，銀行末收D.企業(yè)已付，銀行未付答案：B2/5/202341二、實(shí)物清查的常用方法1．實(shí)地盤點(diǎn)法

這種方法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。2．技術(shù)推算盤點(diǎn)法采用這種方法，是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)的方法。這種方法只適用大量的難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查。2/5/202342永續(xù)盤存制，亦稱“賬面盤存制”。它是對(duì)于資產(chǎn)的增加和減少，根據(jù)各種有關(guān)憑證，在賬簿中逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)算出各種資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。

采用這種盤存制度，要按資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)各類資產(chǎn)收發(fā)、結(jié)存數(shù)量予以記錄。這種方法利用的公式是：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)＝期末結(jié)存數(shù)平時(shí)在帳面上都能得到反映2/5/202343優(yōu)點(diǎn)：通過(guò)為每一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，存有詳細(xì)記錄，可以及時(shí)反映和掌握各種資產(chǎn)收發(fā)、結(jié)存的數(shù)量和金額，有利于對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理。

缺點(diǎn)：工作量大，尤其對(duì)那些品種規(guī)格繁多的產(chǎn)品。

由于自然和人為的原因，可能發(fā)生賬實(shí)不符的現(xiàn)象，所以在永續(xù)盤存制下，仍需對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以便查明是否發(fā)生盤盈或盤虧。工業(yè)企業(yè)（含農(nóng)業(yè)、林業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)）、商業(yè)批發(fā)企業(yè)（含廢舊物資企業(yè)）必須使用永續(xù)盤存制核算。

2/5/202344實(shí)地盤存制又稱定期盤存制，該方法是在期末通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物、來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以倒算出發(fā)出數(shù)量。具體做法是：平時(shí)只登記財(cái)產(chǎn)物資收入數(shù)，不登記財(cái)產(chǎn)物資發(fā)出數(shù)，期末通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，確定結(jié)存數(shù)量，并倒擠發(fā)出數(shù)量及金額，完成賬簿記錄，使賬實(shí)相符。其計(jì)算公式為：期初結(jié)存數(shù)量＋本期購(gòu)入數(shù)量－期末結(jié)存數(shù)量＝本期發(fā)出數(shù)量平時(shí)在帳面上只能反映通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)獲得平時(shí)在帳面上反映不出來(lái)，需要倒軋計(jì)算2/5/202345兩種盤存制度的比較：A.對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行控制的效果：永續(xù)盤存制：強(qiáng)化了對(duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的賬面管理和控制實(shí)地盤存制：削弱了對(duì)象關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的賬面管理和控制B.工作量：永續(xù)盤存制：會(huì)計(jì)核算的工作量大實(shí)地盤存制：會(huì)計(jì)核算的工作量小2/5/202346

例．存貨的盤存制度包括______。（2005下多）A．收付實(shí)現(xiàn)制B．實(shí)地盤存制C．權(quán)責(zé)發(fā)生制D．永續(xù)盤存制答案：BD2/5/2023472007下判29.采用永續(xù)盤存制，仍需要定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤存，以查明各項(xiàng)存貨的賬簿記錄與實(shí)有數(shù)量是否相符。（）答案：V2/5/202348在清查過(guò)程中，還應(yīng)了解財(cái)產(chǎn)物資的利用和儲(chǔ)備情況，以及在收發(fā)，保管方面所存在的問(wèn)題。盤點(diǎn)時(shí)，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)將數(shù)量和質(zhì)量情況，如實(shí)登記在“盤存單”上，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章。“盤存單”是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。其一般格式，見(jiàn)表8-5所示。（P113）2/5/202349為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，確定盤盈盤虧情況，應(yīng)根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿記錄編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。格式P113表8－6“實(shí)存賬存對(duì)比表”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。實(shí)存賬存對(duì)比表”通常只填列賬實(shí)不符的物資，對(duì)于賬實(shí)完全相符的財(cái)產(chǎn)物資并不列入。

2/5/2023502006下判13.根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)結(jié)果填制的“實(shí)存賬存對(duì)比表”，可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證．（）答案：√

2/5/202351例．在財(cái)產(chǎn)清查中填制的“賬存實(shí)存對(duì)比表”是（）。（2006上單34）A．調(diào)整賬面記錄的原始憑證B．調(diào)整賬面記錄的記賬憑證C．登記總分類賬的直接依據(jù)D．登記日記賬的直接依據(jù)答案：A2/5/202352三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)的清查，是指對(duì)本單位與其他單位發(fā)生的各種債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行的清查。往來(lái)款項(xiàng)的清查方法一般采用賬目核對(duì)法，即采用發(fā)函詢證，與對(duì)方單位核對(duì)賬目。清查完畢，應(yīng)根據(jù)各個(gè)往來(lái)單位寄回的回單，編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表”列示清查的具體結(jié)果。清查報(bào)告表的格式如表8-7、8-8所示。

2/5/202353第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議

合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)人員可按照規(guī)定及時(shí)作出處理；超出規(guī)定職權(quán)范圍，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人作出處理。

2/5/202354個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償；因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。2/5/202355（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)屬于盲目采購(gòu)或者盲目生產(chǎn)等原因造成的積壓，一方面積極利用或者改造出售，另一方面要停止采購(gòu)或生產(chǎn)；往來(lái)款項(xiàng)，積極催收。2/5/202356（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬面記錄，使各種財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致，同時(shí)反映待處理財(cái)產(chǎn)損溢的發(fā)生。2/5/2023572009年上判斷26.在實(shí)際工作中，只要記賬沒(méi)有錯(cuò)誤，賬簿的結(jié)存數(shù)與實(shí)際數(shù)額就是一致的（）。答案：X2/5/202358

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。是資產(chǎn)類賬戶，下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)如表8-9所示。（P115）2/5/2023592006下32“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶借方記錄（）。A.財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和轉(zhuǎn)銷已處理的盤虧數(shù)B.財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和轉(zhuǎn)銷已處理的盤盈數(shù)C.財(cái)產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)和轉(zhuǎn)銷已處理的盤盈D.財(cái)產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)和轉(zhuǎn)銷已處理的盈虧、毀損數(shù)答案：C2/5/2023602006下多24、2009上多選“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶貸方發(fā)生額登記的是（）。A.待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損B.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損C.待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈D.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)盤盈答案：BC2/5/202361（一）審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2/5/2023622009年上單選36.對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈，應(yīng)（）A.上交國(guó)庫(kù)B.及時(shí)調(diào)整賬面記錄，以保證賬實(shí)相符C.單位留用，不記賬D.不需要處理答案：B2/5/202363（2006上判13）．企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。然后將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。()答案：X2/5/202364（二）審批之后的處理

[例1]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈A材料10000元，經(jīng)查是由于收發(fā)計(jì)量上的原因而造成的。在發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——A材料10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000經(jīng)批準(zhǔn)處理后，沖減管理費(fèi)用，作如下分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000貸：管理費(fèi)用10000

2/5/202365[例2]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存產(chǎn)成品盤虧50000元，經(jīng)查屬定額內(nèi)損耗5000元，管理員責(zé)任損失15000元，自然災(zāi)害損失30000元。在確認(rèn)盤虧時(shí)，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50000貸：庫(kù)存商品50000經(jīng)批準(zhǔn)后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用5000其他應(yīng)收款——保管員15000營(yíng)業(yè)外支出30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500002/5/202366（2005下多26）．盤虧的存貨在處理時(shí)，應(yīng)分別情況記入下列賬戶中的有

。A．營(yíng)業(yè)外收入B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．管理費(fèi)用D．其他應(yīng)收款答案：CD2/5/202367

（06上單40）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈原材料10000元。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：原材料10000B．借：原材料10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000C．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：管理費(fèi)用10000D．借：原材料10000貸：管理費(fèi)用10000答案:B2/5/202368（2005下單38）．對(duì)盤盈的庫(kù)存商品報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，做出處理后，編制的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)貸記

賬戶：A．庫(kù)存商品B．待處理財(cái)產(chǎn)損益C．管理費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外收入答案：C2/5/202369[例3]財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)現(xiàn)行價(jià)值為32000元。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)32000貸：以前年度損溢調(diào)整32000經(jīng)批準(zhǔn)作出處理。編制會(huì)計(jì)分錄如下：①確定應(yīng)納所得稅:借：以前年度損溢調(diào)整8000（32000×25％）貸：所得稅費(fèi)用8000

2/5/202370②結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí):借：以前年度損溢調(diào)整2400貸：盈余公積2400[（32000－8000）×10％]借：以前年度損溢調(diào)整21600貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)21600（32000-8000-2400）2/5/202371[例4]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原始價(jià)值為30000元，已提折舊10000元。在發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)，報(bào)批處理前，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢20000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)30000經(jīng)批準(zhǔn)作出處理，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢200002/5/202372[例5]現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款400元。借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢400[例6]現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款90元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢90貸：庫(kù)存現(xiàn)金902/5/202373[例7]經(jīng)批準(zhǔn)，現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢