2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二作業(yè)參考答案新版

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二)》形成性考核作業(yè)1習(xí)題一參考答案1、借:原材料90200０應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）１5３0００貸：銀行存款1055０002、借：應(yīng)收賬款１17０００0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１０00０00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17０0０0借:營(yíng)業(yè)稅金及附加1000０0貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1０0000同時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本７5０000貸：庫(kù)存商品７500003、借:銀行存款15００0累計(jì)攤銷(xiāo)７5０00貸：無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅７５0營(yíng)業(yè)外收入92５0４、借:原材料６9600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10４0０貸:銀行存款800０05、借:委托加工物資1000０0貸：原材料100000借：委托加工物資27５0０應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4２50貸：銀行存款31７50借：原材料127５00貸：委托加工物資１2７5006、借:固定資產(chǎn)１80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)30600貸:銀行存款２106007、借:在建工程58500貸：原材料5０000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85０08、借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢——待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000貸:原材料400０習(xí)題二參考答案甲公司債務(wù)重組的解決：債務(wù)重組利得＝重組債務(wù)的賬面價(jià)值３50-轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值(180+30．6+30）=1０9.4萬(wàn)轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(２00-１５)+(15+１0）＝２1０萬(wàn)轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值21０萬(wàn)-轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)的賬面價(jià)值2１0＝0，則計(jì)入當(dāng)期損益的金額為０。借：應(yīng)付賬款——乙公司3５0000０貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000０0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3060０0可供出售金融資產(chǎn)—A公司股票（成本)１５０0０0—A公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))10００00投資收益50000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1０94０0０借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1８50000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15０000貸：庫(kù)存商品2０２3000借:資本公積—其他資本公積1０萬(wàn)貸:投資收益—股票投資收益10萬(wàn)乙公司債務(wù)重組的解決：受讓非鈔票資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值金額=180+30．6+３0==2４0.6萬(wàn)重組債權(quán)的賬面余額=350萬(wàn)元債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額－受讓的非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值=3５0-２40．6=10９．4萬(wàn)將該差額沖減減值準(zhǔn)備1０5萬(wàn)（35０*30%),再將其差額4．4萬(wàn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：原材料1８0萬(wàn)交易性金融資產(chǎn)—A公司股票（成本）30萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)３0.６萬(wàn)壞賬準(zhǔn)備1０5萬(wàn)營(yíng)業(yè)外支出—債權(quán)重組損失4．4萬(wàn)貸:應(yīng)收賬款—甲公司３５0萬(wàn)習(xí)題三參考答案一、簡(jiǎn)述辭退福利的含義及其與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。參考答案:辭退福利的含義：一是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期，無(wú)論職工本人是否樂(lè)意，公司決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期,為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而給予的補(bǔ)償,此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應(yīng)當(dāng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例,承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，公司應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí)，或者職工到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休自身,因此，公司應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。二、試述或有負(fù)債的披露理由與內(nèi)容。參考答案:或有負(fù)債披露的理由是,極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債公司一般不予披露，但是,對(duì)某些經(jīng)常發(fā)生或?qū)矩?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性小,也應(yīng)予以披露,以保證會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠充足和具體的信息。這些或有負(fù)債涉及:已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負(fù)債形成的因素；2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì),應(yīng)說(shuō)明理由);3.獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性?！吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核作業(yè)2習(xí)題一參考答案1、２023年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)資本化期間：.２023.1．１.－－2０23．3.31２.２023．7．3--２023.１2.３12、第一季度:應(yīng)付的借款利息=1０００*8%/４=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額＝20-4＝16萬(wàn)元第二季度:應(yīng)付的借款利息=1００0*8%/4＝２0萬(wàn)元,應(yīng)資本化金額=0第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元,

應(yīng)資本化金額=２0-2０/90*２-９=1０.５6萬(wàn)元(７月1、2日的利息不予資本化扣除）第四季度:應(yīng)付的借款利息=１000*８%/４+500*6%＊4=27.5,專(zhuān)門(mén)借款資本化金額＝20萬(wàn)元,因一般借款2０0萬(wàn)元用于工程所以一般借款應(yīng)資本化金額＝200＊6%／4＝３萬(wàn)元，第四季度應(yīng)資本化金額=20＋3=２3萬(wàn)元計(jì)提利息：第一季度借：在建工程16銀行存款4貸：應(yīng)付利息２０第二季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16

銀行存款4貸:應(yīng)付利息2０第三季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用9.4４

在建工程1０.56貸:應(yīng)付利息20第四季度:借：在建工程23財(cái)務(wù)費(fèi)用4.５貸:應(yīng)付利息２7．5年末付利息:借：應(yīng)付利息８7.5貸：銀行存款8７.5習(xí)題二參考答案:由于該債券是每半年計(jì)息一次,故每期的應(yīng)付利息=2023×４%×１/2=４0萬(wàn)元應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本019１336００.00140０0004７8３４0.00７８3４0．0０19211９40.002４0０0０048０２９8.50８0２９8.５019２92238.503４0０00０48２3０５.９682305.961９374544.4６４400００048４３63.6184363.611９４58908.0７540００00486472．7086４72．７019555３80.７76400０0０488884.５２88884.521９65４２65.29740０00049１3５６．639135６.63197４5621.9284000004936４0.５５9３640.551983９２62.４７94000004９5９81.569５981.56１9９352２４.031040000046475５．97*６4７５5.9720230０00合計(jì)４００00００4866４0０.0086６40０.０0*因計(jì)數(shù)尾差,最后一期的利息費(fèi)用系倒計(jì)求得。發(fā)行債券時(shí):借：銀行存款１91336０0應(yīng)付債券——利息調(diào)整８6６４00貸：應(yīng)付債券——面值20000000２0２3年６月30日計(jì)提利息時(shí)：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用47834０貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整7834０應(yīng)付利息4０0０007月1日支付利息時(shí):借：應(yīng)付利息40０0０0貸：銀行存款400０0020２3年１２月3１日計(jì)提利息時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用48029８.５0貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整80２９８.50應(yīng)付利息４000002023年1月1日支付利息時(shí):借：應(yīng)付利息４00000貸：銀行存款4000002023年至2023年的6月3０日和12月31日計(jì)提利息和支付利息的會(huì)計(jì)分錄類(lèi)似。債券到期支付本金和最后一期的利息時(shí)借:應(yīng)付債券——面值２0００0000應(yīng)付利息４000０0貸；銀行存款20400000習(xí)題三參考答案:一、簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。參考答案：借款費(fèi)用資本化的條件涉及：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；二是借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；三是為使醬肉產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或者銷(xiāo)售狀態(tài)秘必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。詳見(jiàn)教材2０8頁(yè)。二、簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。參考答案：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來(lái)不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù),履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。但預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債還是有很大區(qū)別的,預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”且金額可以可靠計(jì)量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”,或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露,或有負(fù)債根據(jù)情況(也許性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露?！吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二）》形成性考核作業(yè)3習(xí)題一參考答案:1、借：長(zhǎng)期應(yīng)收款15００００0銀行存款255000０貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12０２３０00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)２550000未實(shí)現(xiàn)融資收益30０0000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90０0０0０貸：庫(kù)存商品900００002、編制T公司分期收款銷(xiāo)售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表T公司分期收款銷(xiāo)售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表單位：元期數(shù)各期收款（1）確認(rèn)的融資收入（2）收回價(jià)款（本金)(３）＝(1)-(2)攤余金額(4)0120230０01３00０00０9516０0２０４840099516０02300000０7891622２１0838774076２33000０0061３84223861５85３546０4430000004２462025７538０2779224５3０00０00220７７6277９2２40合計(jì)１500０000300０000120230０03、編制T公司202３年末收款并攤銷(xiāo)未融資收益的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款３0000０0貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款300０0００同時(shí)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益951６0０貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用９51600習(xí)題二參考答案:（1)計(jì)算本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3０００00-45０0０=２５5000元計(jì)稅基礎(chǔ)=3000０0-5７000=２43０00元（2)計(jì)算本年的遞延所得稅資產(chǎn)暫時(shí)性差異=２5＝１2０23元因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該暫時(shí)性差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債=12０23×25%=3０00元（３)計(jì)算本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅本年的納稅所得額=2０230０0-80０0+40０0-12023=１984000元應(yīng)交所得稅=納稅所得額×稅率=1９8４000×２５%=49600０元（４)A公司本年末列支所得稅的會(huì)計(jì)分錄期末所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅－已預(yù)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅資產(chǎn)＋遞延所得稅負(fù)債-已預(yù)交所得稅＝４９60０0－０+=49000元借:所得稅費(fèi)用4９0０0貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅４6000遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三參考答案一、說(shuō)明與獨(dú)資公司或合作公司相比,公司制公司所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的有何不同。答:與獨(dú)資公司或合作公司相比,公司制公司所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處:獨(dú)資公司和合作公司由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類(lèi)公司在分派賺錢(qián)前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題,但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司公司而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特性以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清楚地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類(lèi)權(quán)益形成與運(yùn)用信念,因此,會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額,還應(yīng)反映每類(lèi)權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。二、試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件。答：商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件：（1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)公司既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制:(３)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司;(４）收入的金額可以可靠地計(jì)量;(5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量?！吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》形成性考核作業(yè)4習(xí)題一參考答案：1．本期發(fā)現(xiàn)的,屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò),應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。⑴借：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)

1５00００

貸：固定資產(chǎn)

１50000⑵借:累計(jì)折舊

3000０

貸:管理費(fèi)用

３0０0０⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用

15０0０0

貸:周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)

１50０0０⑷借：管理費(fèi)用

7５0０0

貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷(xiāo)

7５0002~3、屬于前期重大差錯(cuò)⑴借：以前年度損益調(diào)整

250000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

25００00⑵借：以前年度損益調(diào)整

110０0000

貸：庫(kù)存商品

11000000⑶借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

２812５00

貸：以前年度損益調(diào)整

28１2500⑷借:利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)

843750０

貸：以前年度損益調(diào)整

84３7５００⑸借:盈余公積

8４3750

貸:利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)

８4375０習(xí)題二參考答案：（1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票:(1８000０＋30600）－(3４000+10００-1000０)+(４0０0－0)＝１89６00(元）