2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)版資料

生命是永恒不斷的發(fā)明，由于在它內(nèi)部蘊(yùn)含著過(guò)剩的精力，它不斷流溢,越出時(shí)間和空間的界線，它不斷地追求，以形形色色的自我表現(xiàn)的形式表現(xiàn)出來(lái)。-－泰戈?duì)栔屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題－1-※會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量規(guī)定是（有用性)※下列各項(xiàng)中屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入)※按照鈔票管理制度的有關(guān)規(guī)定下列支出不應(yīng)使用鈔票支付的是(支付商品價(jià)款１0０00元)※公司發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)不通過(guò)其他貨幣資金賬戶核算的是（存入轉(zhuǎn)賬支票)※Ｈ公司采用備抵法并收賬款余額的5%估計(jì)壞賬損失2023年初壞賬準(zhǔn)備賬戶額2萬(wàn)元當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元2０2３年５月確認(rèn)壞賬3萬(wàn)元7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款１萬(wàn)元年末應(yīng)收賬款余額80萬(wàn)元據(jù)此2023末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(1萬(wàn)元）※備抵法下公司應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是（凈價(jià)法)※A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票該匯票的到期日應(yīng)為(7月１4日)※某公司2023年４月１日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張面值6０００00元期限6個(gè)月當(dāng)年７月１日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率為４％則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為(6000元)※物價(jià)連續(xù)上漲期間下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是(先進(jìn)先出法)※外購(gòu)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)但至月末仍未收到結(jié)算憑證月末公司可按材料協(xié)議價(jià)款估計(jì)入賬應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為(借原材料．貸應(yīng)付賬款)※Ａ公司20２3年6月1日材料成本差異科目的借方余額為4００0元原材料科目余額為2５00０0元本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475０00元計(jì)劃成本425００0元本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本1００000元?jiǎng)t該公司2０23年６月3０日原材料存貨實(shí)際成本為(621000)※折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)利率(高于債券票面利率)※某公司2023年１２月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備已交付生產(chǎn)使用原價(jià)5０00０元預(yù)計(jì)使用5年預(yù)計(jì)凈殘值2０23元若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊則第三年的折舊額為(9６00元)※采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量）※對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款其應(yīng)付利息的核算賬戶是（長(zhǎng)期借款)※預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的公司可不單設(shè)預(yù)收賬款賬戶若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)其核算賬戶應(yīng)為(應(yīng)收賬款)單項(xiàng)選擇題-2-※Ｄ公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)原價(jià)50０0０元賬面價(jià)值３0０00元評(píng)估價(jià)３５00０元D公司接受設(shè)備投資時(shí)實(shí)收資本賬戶的入賬金額為(３5000元)※2023年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元20２3年至2０23年公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)６0０萬(wàn)元202３年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元所得稅稅率30％則20２3年末A公司可供分派的凈利潤(rùn)應(yīng)為(９０萬(wàn)元)※工業(yè)公司出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(其他業(yè)務(wù)收入)※下列各項(xiàng)中不可用于填補(bǔ)公司虧損的是(資本公積)※公司發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是(廣告費(fèi))※工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益)※工業(yè)公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（其他業(yè)務(wù)收入）※下列業(yè)務(wù)中能引起公司鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的是(用鈔票等價(jià)物清償債務(wù))※對(duì)信息使用者來(lái)主產(chǎn)首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特性是（可理解性）※根據(jù)我國(guó)銀行賬戶管理辦法的規(guī)定下列賬戶中可用于公司支取職工工資獎(jiǎng)金的是（基本存款賬戶）※公司到外地采購(gòu)貨品貨款需要立即支付此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是（銀行匯票結(jié)算)※下列各項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是(備用金)※采用備抵法核算壞賬損失的公司收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是(借記銀行存款賬戶貸記應(yīng)收賬款賬戶．借記應(yīng)收賬款賬戶貸記壞賬準(zhǔn)備賬戶）※某公司期初庫(kù)存材料計(jì)劃成本8000萬(wàn)元材料成本差異借方余額５０0萬(wàn)元本月2日委托加工發(fā)出材料一批計(jì)劃成本800萬(wàn)元加工后本月收回沒(méi)有差異20日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本２100萬(wàn)元計(jì)劃成本２0２3萬(wàn)元本月末材料成本差異的余額是（550萬(wàn)元）※商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定但最長(zhǎng)不能超過(guò)（6個(gè)月)※公司將一張已持有3個(gè)月面值2023０元票面利率6%期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率９%該匯票到期時(shí)付款公司無(wú)力支付此時(shí)貼現(xiàn)公司應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是(20600）※2023年６月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)該票據(jù)面值為1０0０00元至2０23年５月3１日止已累計(jì)計(jì)提利息1０00元并登記入賬票據(jù)剩余期間尚未計(jì)提利息１200元貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息900元?jiǎng)t該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)公司應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為(—30０)※下列各項(xiàng)中不應(yīng)作為公司存貨核算的是(工程物資)單項(xiàng)選擇題-3－※2023年1月５日A公司購(gòu)買了B公司10％的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)18００0０元宣告分派鈔票股利8000０元采用成本法核算A公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益(８0０0)※某公司2０23年１２月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并交付使用設(shè)備原價(jià)５０00０元預(yù)計(jì)使用5年預(yù)計(jì)凈殘值20００元若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊則第三年的折舊額為(960０)※下列項(xiàng)目中不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（職工的合理化建議獎(jiǎng)）※期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)應(yīng)貸記的賬戶是（應(yīng)付票據(jù))※采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢折價(jià)時(shí)公司各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為(按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息)※接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(資本公積）※公司現(xiàn)有注冊(cè)資本40００萬(wàn)元法定盈余公積余額1500萬(wàn)元此時(shí)可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為(500萬(wàn)元)※下列各項(xiàng)中不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(債券投資利息收入)※公司(一般納稅人)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中與其損益無(wú)關(guān)的是(增值稅)※下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（罰款收入)※下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是(訴訟費(fèi)用)※年未資產(chǎn)負(fù)債表中的未分派利潤(rùn)項(xiàng)目其填列依據(jù)是(利潤(rùn)分派賬戶年末余額)※現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的重要依據(jù)是(項(xiàng)目的流動(dòng)性)※下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量中屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的是(取得債券利息收入所產(chǎn)生的鈔票流量)※下列各項(xiàng)中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流量的是(購(gòu)進(jìn)商品支付的鈔票)多項(xiàng)選擇題-４-※下列各項(xiàng)中應(yīng)作為存貨核算和管理的有(在途商品．委托加工材料.在產(chǎn)品.發(fā)出商品)※采用權(quán)益法核算時(shí)下列可以引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶金額增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)有(被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn).被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng))※借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及（全)※對(duì)債券折價(jià)下列說(shuō)法對(duì)的的是(它是對(duì)投資公司以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償．它是債券發(fā)行公司以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià))※下列各項(xiàng)中不會(huì)引起公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（用盈余公積轉(zhuǎn)增資本.用資本公積轉(zhuǎn)增資本.用盈余公積填補(bǔ)虧損)※下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有(廣告費(fèi).產(chǎn)品展覽費(fèi))※下列業(yè)務(wù)中能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有(收回已確認(rèn)的壞賬.取得債務(wù)重組收益.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金)※會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(追溯調(diào)整法.未來(lái)合用法)※資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)涉及(應(yīng)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額.預(yù)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額)※下列各項(xiàng)中不屬于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有(償還借款利息支付的鈔票.出售專利收到的鈔票.購(gòu)買債券支付的鈔票)※下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（商業(yè)承兌匯票.銀行承兌匯票)※下列各項(xiàng)中可在料成本差異賬戶貸方核算的有(購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異（采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法）.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異）※下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊的是(正在使用的機(jī)器．融資租入設(shè)備.已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓）※下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（全)※對(duì)債券溢價(jià)下列說(shuō)法對(duì)的的是(它是投資公司為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià).它是對(duì)債券發(fā)行公司以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償.長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)傋鳛橄嚓P(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整）※公司實(shí)收資本增長(zhǎng)的途徑也許涉及(用資本公積轉(zhuǎn)增.用盈余公積轉(zhuǎn)增.由投資者追加投資）※下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有（用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧.取得股票股利)※下列各所有者權(quán)益項(xiàng)目中與公司當(dāng)年凈利潤(rùn)直接相關(guān)的是(法定盈余公積．任意盈余公積．末分派利潤(rùn))※下列業(yè)務(wù)發(fā)生后能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有(收回已確認(rèn)的壞賬．取得債務(wù)重組收益．受到供應(yīng)單位支付的違約金)※下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有(全)簡(jiǎn)答題-5-※舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的區(qū)別(1）含義:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。(2)投資性房地產(chǎn)與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，公司通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一公司只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式?！o退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義:辭退福利是在職工勞動(dòng)協(xié)議到期前，公司承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退。(２）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別:辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例,承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償,引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退,因此，公司應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí)或達(dá)成法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休自身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。因此，公司應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。簡(jiǎn)答題－6-※壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)解決(1)壞帳損失的含義:壞賬是指公司無(wú)法收回或收回的也許性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。（２）壞賬損失的會(huì)計(jì)解決方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對(duì)平常核算中應(yīng)收賬款也許發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公司應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備,在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),沖減壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法重要有應(yīng)收賬款余額比例法、賬齡分析法和銷貨比例法?！e例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異，是指在擬定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,減少未來(lái)期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為２00萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為26０萬(wàn)元，則公司在未來(lái)期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除６0萬(wàn)元。從整體上來(lái)看,未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少,應(yīng)繳所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異,符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。簡(jiǎn)答題-7-※借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的解決(1)借款費(fèi)用重要涉及借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費(fèi)用等,因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用涉及手續(xù)費(fèi)等。(2）在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)借款費(fèi)用采用了不同的解決方法:①為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的,予以資本化，計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的，予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。②屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益,即使是需要通過(guò)相稱長(zhǎng)時(shí)間才干達(dá)成可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工之前,計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。③假如是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,不予以資本化，直接計(jì)入當(dāng)期損益。④在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用(除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外）,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。⑤在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,計(jì)入清算損益。簡(jiǎn)答題-8-※備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理(1）含義：備用金是指，公司、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作平常零星開(kāi)支或預(yù)支給職工作為采購(gòu)或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。(２）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)鈔票數(shù)額,并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出所有定額鈔票，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的鈔票定額。只有等到撤消定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才所有交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員,根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證,向出納員預(yù)借鈔票，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,多退少補(bǔ)，一次結(jié)清,下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)?！蛴胸?fù)債的披露方法①極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的或有負(fù)債一般不予披露。②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性極小，也應(yīng)予披露,以保證會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。③例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司導(dǎo)致重大不利影響,則公司無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的因素。簡(jiǎn)答題-9-※財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用（1)含義:財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及重要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成部分。（2）作用:①解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。②對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋?！鶗?huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義,公司變更會(huì)計(jì)政策的因素以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)解決方法答：會(huì)計(jì)政策是指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及公司所采納的具體會(huì)計(jì)解決方法。在特定的情況下,公司可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由本來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。公司會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的因素可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的解決方法涉及追溯調(diào)整法和未來(lái)合用法。單項(xiàng)業(yè)務(wù)題－10－※撥付定額備用金4000元。借.備用金（或其他應(yīng)收款)4000貸.庫(kù)存鈔票40００※因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存鈔票盤虧100元,且出納員已批準(zhǔn)補(bǔ)償。借.其他應(yīng)收款—出納員10０貸.待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢10０※將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額1202３元，貼現(xiàn)凈額11８００元存入公司存款賬戶。借.銀行存款11８00財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸.應(yīng)收票據(jù)1２023※采購(gòu)材料一批(按計(jì)劃成本核算)，價(jià)款1０000，增值稅１７00元,已開(kāi)出銀行匯票材料未到。借.材料采購(gòu)1０000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(進(jìn))１700貸.其他貨幣資金—銀行匯票11700※某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為５000元,試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6500-50０0=１５0０借．資產(chǎn)減值損失1500貸．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備１50０※按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期,以銀行存款支付2００萬(wàn)。借．持有至到期投資—成本2023000貸.銀行存款20２3０0０※對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊３000元。借．其他業(yè)務(wù)成本3000貸.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊３０００※將自用辦公樓整體出租，原價(jià)１000萬(wàn)元，折舊3０0萬(wàn)元,資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量租，賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。借．投資性房地產(chǎn)—成本８00０000累計(jì)折舊300０000貸.固定資產(chǎn)1000000０資本公積—其他資本公積1000０0０(若“資本公積——其他資本公積”的差額100萬(wàn)為公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，此題中公允價(jià)值為8００萬(wàn),賬面價(jià)值為７00萬(wàn)（1000-300），公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額在貸方,記入“資本公積——其他資本公積”；若公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額在借方,記入“公允價(jià)值損益變動(dòng)”賬戶）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題－11－※20２3年1月1日,A公司支付價(jià)款１0６萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格10.6元，Ａ公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月30日，B公司股票價(jià)格下跌到１00萬(wàn)元,試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借.公允價(jià)值變動(dòng)損益6００00貸.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60000※6月1５日銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元,之前已預(yù)收202300元貨款。余款于6月29日收到,并存入銀行。①借.預(yù)收賬款——預(yù)收F公司468０0０貸．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400０00應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷）６８０00②收到余款26８000元,存入開(kāi)戶銀行。借.銀行存款268000貸．預(yù)收賬款——預(yù)收F公司２68０00※本月分派職工工資1５500元，其中生產(chǎn)工人工資9０0０元，車間管理人員工資1000元,行政管理人員工資2500元,在建工程人員薪酬3000元。借.生產(chǎn)成本900０制造費(fèi)用1０00管理費(fèi)用2500在建工程3000貸.應(yīng)付職工薪酬——工資15５00※根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償1２萬(wàn)元，明年１月初支付,確認(rèn)職工辭退福利。借．管理費(fèi)用１202３0貸．應(yīng)付職工薪酬—辭退福利１20２30※以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；借.銷售費(fèi)用600０0貸.銀行存款6０000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-12－※與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款１2萬(wàn)元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值1０萬(wàn)元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略)。債務(wù)重組收益1２-10-1０×５%=１.５萬(wàn)借.應(yīng)付賬款—Ａ公司12０230貸.無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán)100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益１5０00※假如甲公司平價(jià)發(fā)行股票,每股發(fā)行價(jià)為５元,則股票發(fā)行收入總額500萬(wàn)元，按約定的比例5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元（5０0萬(wàn)×5％），甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)4７5萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款４750000財(cái)務(wù)費(fèi)用２500０0貸．股本50０0000假如甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額60０萬(wàn)元,其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)5７5萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借．銀行存款57５０00０貸.股本50000０0資本公積—股本溢價(jià)750000※按溢價(jià)２04萬(wàn)發(fā)行債券一批，面值200萬(wàn),款項(xiàng)存入銀行。借．銀行存款2040０00貸.應(yīng)付債券—面值2023000應(yīng)付債券—利息調(diào)整40０00※將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本10萬(wàn)元,售價(jià)12萬(wàn)元。借.庫(kù)存商品12023０貸．商品采購(gòu)１00０00商品進(jìn)銷差價(jià)２023０※出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入8００萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5%,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn)，專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為３５０萬(wàn)元,并已計(jì)提減值準(zhǔn)備2００萬(wàn)元。出售損益８00－(700-2０0-3５0）-4０=610萬(wàn)借．銀行存款8０0000０累計(jì)攤銷３50０00０無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備２023０00貸．無(wú)形資產(chǎn)７000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4０0000營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得610000０單項(xiàng)業(yè)務(wù)題－１3-※上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為２０２3,但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借.管理費(fèi)用10０00貸．累計(jì)攤銷10000※年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)12０0萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn);向股東分派鈔票股利100萬(wàn)（下年支付)。借.本年利潤(rùn)1202３00０貸．利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)1２023００0借.利潤(rùn)分派—應(yīng)付普通股股利１000000貸.應(yīng)付股利1000000※庫(kù)存鈔票盤虧１00元,因無(wú)法查明因素，經(jīng)批準(zhǔn)作為公司的管理費(fèi)用解決借．管理費(fèi)用10０貸.待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢100※某公司２0２３年末應(yīng)收賬款余額為8０00０0元,按年末應(yīng)收賬款余額的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為０.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在２０2３年余額為800元。2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為8０0元，202３年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=8000０0×0.4%＝3２00（元),則2０23年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=32０0+800=４0００(元)借．資產(chǎn)減值損失４000貸．壞賬準(zhǔn)備400０假如，202３年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為８００元小于下列公式計(jì)算3200２02３年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝8００00０×0.4%=32００（元),則2023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200-800=2４00(元)借.資產(chǎn)減值損失24０0貸．壞賬準(zhǔn)備2400假如,2023年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為４００0元大于下列公式計(jì)算數(shù)3２002023年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=８０0000×０．４%=3200(元）,則20２３年應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備=4000-320０=800(元）借.壞賬準(zhǔn)備80０貸.資產(chǎn)減值損失800單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-14－※應(yīng)收Ｂ公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)5000０元本月到期，對(duì)方無(wú)力償付借.應(yīng)收賬款—B公司50０00貸.應(yīng)收票據(jù)—B公司5０000※期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元;借.材料成本差異5０00貸.材料采購(gòu)5０0０※結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額２4０0（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)偅保?0元、在建工程分?jǐn)偅?０0元。借.材料成本差異2４00貸．生產(chǎn)成本1４0０在建工程1000假如,期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額２4０0（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?40０元、在建工程分?jǐn)?000元）。借．生產(chǎn)成本140０在建工程１0０0貸.材料成本差異2400※結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2０２3元。借．商品進(jìn)銷差價(jià)2023貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20２3※長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利,確認(rèn)本年投資收益20０萬(wàn)元。借.應(yīng)收股利20２3000貸.投資收益２０2300０※結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失１９000元。?借.營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失1900０貸．固定資產(chǎn)清理19０00※對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失800００元。借.資產(chǎn)減值損失8000０貸．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備８０000※按溢價(jià)購(gòu)入債券一批,計(jì)劃持有至到期，面值200萬(wàn)，實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)。借.持有至到期投資—成本２02３０00持有至到期投資—利息調(diào)整40000貸.銀行存款２04０00單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-15-※去年所欠Ａ公司貨款１００萬(wàn)無(wú)力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款８０萬(wàn)。債務(wù)重組收益1０0－８0＝20萬(wàn)借.應(yīng)付賬款—Ａ公司１０00000貸.銀行存款800000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益２02３0０※收到出租設(shè)備本月的租金50０0存入銀行。借.銀行存款５0０0貸.其他業(yè)務(wù)收入5０00※分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益７萬(wàn)元。借.未確認(rèn)融資收益７0000貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用700０0※3月1日，賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨)，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅１３．6萬(wàn),該批商品成本為60萬(wàn)，貨款尚未結(jié)算。借.發(fā)出商品６0０000貸.庫(kù)存商品6０0０0０同時(shí)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。借.應(yīng)收賬款136000貸.應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷）1３6000※按面值發(fā)行債券一批，面值20０萬(wàn),并將款項(xiàng)存入銀行。借.銀行存款202３000貸.應(yīng)付債券—面值202３000※計(jì)提應(yīng)付債券利息30０00元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題)。借.在建工程(或財(cái)務(wù)費(fèi)用）３０0０0貸．應(yīng)付利息（應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息)30000（資本化金額記入“在建工程”，費(fèi)用化金額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，分期付息記入“應(yīng)付利息”，一次付息記入“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題－１6－※預(yù)交所得稅２7０0０00元。借.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅270０00０貸.銀行存款2７00000１8．本年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元,年內(nèi)已預(yù)交270萬(wàn)元,本年遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)25萬(wàn)元；借.所得稅費(fèi)2７50000遞延所得稅資產(chǎn)２５0000貸．應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅30０0０00(所得稅費(fèi)=應(yīng)交所得稅+本年遞延所得稅負(fù)債增長(zhǎng)-本年遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)故本年所得稅費(fèi)=300-25＝275萬(wàn)）※某公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)，按其１0%提取法定盈余公積。借.利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積320230貸．盈余公積—法定盈余公積32０2３０※購(gòu)入設(shè)備已交付使用,價(jià)款１00０００元，增值稅1700０元，并通過(guò)銀行支付。借．固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn))１7000貸.銀行存款1170０0計(jì)算題－17※2０23年4月1日B公司購(gòu)入甲公司25％的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有,可以對(duì)甲公司施加重大影響并采用權(quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為200萬(wàn)元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元(與其賬面價(jià)值相等)。甲公司20２3年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡)，2０23年4月5日宣告將其中的40%用于分派鈔票股利,支付日為202３年５月20日。２０２3年度甲公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。規(guī)定:計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程)：(1）202３年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200÷１２×9×25%=２25萬(wàn)借．長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整22500０0貸.投資收益225０000（２）2023年４月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利１２00×40%×25%=1２0萬(wàn)借.應(yīng)收股利12０２300貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整12023０0（3)2023年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額1200×40%×２5%=120萬(wàn)(４）２023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600×2５％=15０萬(wàn)?借．投資收益1５00000貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整15000０0(5）2023年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120－１５0=５５萬(wàn)計(jì)算題－18※購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)１0０000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅１7000、安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用6０0０及領(lǐng)用原材料的金額１4000，增值稅率17%。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用５年,預(yù)計(jì)凈殘值2380元。規(guī)定：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程)：(1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)＝10000０+60０0＋１4０00＋1４000×１7%＝1223８０(2)采用平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額=（12２380-238０）÷5=24000元（3)采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）第一年：(122380-2３80)×5/15＝4０00０次年:(１2２３80-2３80)×4/1５＝3２023第三年:(122380-23８0)×3/1５＝24００0(4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢,支付清理費(fèi)用20２3元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算)。清理凈損失1２２380-40０00-3202３－2４000+202３＝2８38０元計(jì)算題-1９※已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料(應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)）,規(guī)定運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2０2３年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。（1)２02３年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料:凈利潤(rùn)20２３000元計(jì)提資產(chǎn)減值損失1００000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用３00０0０元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元(２）2０２3年1２月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：應(yīng)收賬款234０００（年初)1７5500(年末）存貨30０000(年初)250000(年末)應(yīng)付賬款5８5０0(年初）167500(年末)凈利潤(rùn)20２3000加:資產(chǎn)減值損失100０00管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用３０0０00存貨的減少（增長(zhǎng)時(shí)減去)5000０應(yīng)收賬款的減少(增長(zhǎng)時(shí)減去)58５00應(yīng)付賬款的增長(zhǎng)(減少時(shí)減去）１０９000減:營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益８0000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~２６095０0０計(jì)算題-20※公司的所得稅稅率為25％,２023年度的部分資料如下：（１）存貨期末賬面價(jià)值7５萬(wàn)元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額５萬(wàn)元。存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，存貨賬面價(jià)值=成本-減值準(zhǔn)備，所以成本=存貨賬面價(jià)值＋減值準(zhǔn)備=75+5=８0萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值(75萬(wàn)）<計(jì)稅基礎(chǔ)（80萬(wàn)）,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn),相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為50000×２5%（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，其賬面價(jià)值=成本+公允價(jià)值變動(dòng),所以成本=賬面價(jià)值-公允價(jià)值變動(dòng)=1７-2=15萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值(17萬(wàn))>計(jì)稅基礎(chǔ)（15萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2萬(wàn)，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為２0２30×25％（3)固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬(wàn)元,其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬(wàn)元。固定資產(chǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本－稅法累計(jì)折舊,其賬面價(jià)值＝成本-計(jì)累計(jì)折舊，所以成本=賬面價(jià)值+會(huì)計(jì)累計(jì)折舊=15+6=2１萬(wàn),計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)折舊=21-5=16萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（15萬(wàn))<計(jì)稅基礎(chǔ)（１６萬(wàn)），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異１萬(wàn),相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為10000×2５%(４）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不擬定的無(wú)形資產(chǎn),原價(jià)1０0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。賬面價(jià)值為其成本1０0萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝成本－稅法累計(jì)攤銷=１０0－100÷10=90萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值(１０0萬(wàn)）>計(jì)稅基礎(chǔ)（９0萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為1000０0×25%（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為５萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為０，負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異５萬(wàn)，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為50０00×２５％規(guī)定:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。計(jì)算題－2１※某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2023年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25％，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外,公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定：計(jì)算該公司2023年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分派利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60０000０元（貸)其他業(yè)務(wù)收入70000０元（貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益1５０00０元(貸）投資收益6００0０0元(貸）營(yíng)業(yè)外收入5000０元(貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400００00元(借）其他業(yè)務(wù)成本40０000元(借)營(yíng)業(yè)稅金及附加8００0０元（借）銷售費(fèi)用50０0００元(借)管理費(fèi)用770000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用2００000元(借)減值損失100000元(借)營(yíng)業(yè)外支出2５00０0（借)（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（600０００0+7０00０0)－（４000000+４0０00０)-80000－５00000－77０000-２０2300-100０00＋1５0０00+600000＝６8０００0元(2)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出=6800０0+５０00０-２50０00＝3８０00０元（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅=38×２5%=２8500０元（４)本年未分派利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)－提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積－向股東分派的鈔票股利＝2８５000-２８5000×１0%－285000×5%－285０00×5０％＝99７５0元綜合題-2２-※甲公司原材料采用計(jì)劃成本核算。20２3年9月3０日“材料采購(gòu)”賬戶期末借方余額為20230元,“原材料”賬戶余額為３0０0０元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1５0０元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額,Ｂ材料的計(jì)劃成本為每公斤１0元。１0月份Ｂ材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）:(１)1０月8日，采購(gòu)1000公斤,成本10500元,當(dāng)天所有驗(yàn)收入庫(kù)。(2)10月10日,上月末付款的在途材料所有到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),共180０公斤。（3)10月15日采購(gòu)80０公斤,成本９６00元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。（４)10月２2日采購(gòu)600公斤驗(yàn)收入庫(kù),成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(５）本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用２500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。規(guī)定：(１)計(jì)算Ｂ材料本月的下列指標(biāo)。①期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-１50０+500＋202３-600=400元（超支差)(-1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額150０元，貸方表達(dá)節(jié)約差,用負(fù)數(shù)表達(dá)。若為借方余額，表達(dá)超支差，用正數(shù)表達(dá)。10月8日產(chǎn)生超支差５00，實(shí)際成本為１0５０0元,計(jì)劃成本為1000×10;1０月10日產(chǎn)生超支差2023,實(shí)際成本為20２30元(材料采購(gòu)賬戶期初余額)，計(jì)劃成本為18０0×10；1０月２2日產(chǎn)生節(jié)約差600，實(shí)際成本為5400元,計(jì)劃成本為6０0×10,節(jié)約差600用表達(dá)為-６0０）②材料成本差異率材料成本差異率=400÷(30000+1０000+18０00+6000)×１0０％=0．6２5%③發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=2500×10+2500×１0×0.625%＝251５6.2５元④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本=(３000＋1000＋１8０0＋600-2500）×1０=３９００0結(jié)存的實(shí)際成本=３900０＋３90０0×0.６２5%=392４３.７5（2)對(duì)本月8日、1０日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。8日借．原材料10000材料成本差異５0０貸．材料采購(gòu)１０５001０日借.原材料180０0材料成本差異20２3貸.材料采購(gòu)2０23０1０月２2日的分錄借．原材料６000貸.材料采購(gòu)5400材料成本差異６00（３）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。借.生產(chǎn)成本156.25貸.材料成本差異１5６.２5（領(lǐng)用計(jì)劃成本為２５00×1０，其分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?5０0×1０×0.625%=15６.25若是節(jié)約差借.材料成本差異156.２5貸．生產(chǎn)成本15６．25）綜合題－23-※202３年１月3日,D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定銷售價(jià)格為20０萬(wàn),分4年于每年12月3１日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬(wàn)?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為１７0萬(wàn)。增值稅率17%,增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6％。規(guī)定：(1)編制20２3年１月３日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借.長(zhǎng)期應(yīng)收款2023000銀行存款３4０000貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１700０00應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）340０0０未確認(rèn)融資收益３０0０00同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1５000０0貸.庫(kù)存商品１50000０（2)計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù)各期收款1確認(rèn)融資收入2=上期４×6％收回價(jià)款(本金)3＝1－２攤余金額4=上期4-本期31７０000０1５００00010202３３98000１3０２０２32５000０07812042１８8088０12035000００52807.2447１9２.843２927.2４5０0０0067072.８43２927.2０合計(jì)20２３0003０00０0170０000（3)根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2０2３年12月３１日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款500000貸.長(zhǎng)期應(yīng)收款５0000０同時(shí)貸.未實(shí)現(xiàn)融資收益1020２3貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用10２０23綜合題-２４－※２023年A公司