金融會計(jì)：第七章 外匯業(yè)務(wù)的核算

第七章外匯業(yè)務(wù)的核算第七章外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)外匯買賣的核算第三節(jié)國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述一、基本概念外匯：

是以外幣或用外幣表示的可用于國際支付手段，包括外國貨幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證，特殊債權(quán)和其他外匯資金。外匯業(yè)務(wù)：

外匯指定銀行經(jīng)辦的涉及外匯收支的業(yè)務(wù)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二﹑外匯的種類（一）按照外匯是否可以自由兌換分自由外匯：是不需要經(jīng)貨幣發(fā)行國當(dāng)局批準(zhǔn)，可自由兌換其他貨幣，或者可向第三者辦理支付的外國貨幣及其支付手段。又稱“現(xiàn)匯”、“多邊結(jié)算的外匯”。記帳外匯：是指記載在雙方指定銀行帳戶上的外匯，不能兌換成其他貨幣，也不能對第三者支付。這種外匯也叫“清算外匯”、“協(xié)定外匯”或“雙邊外匯”。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）按外匯的來源和用途分貿(mào)易外匯：一國進(jìn)出口貿(mào)易所收付的外匯及與進(jìn)出口貿(mào)易有關(guān)的從屬費(fèi)用外匯，是外匯收入的重要來源。非貿(mào)易外匯：一國進(jìn)出口貿(mào)易以外所收付的各項(xiàng)外匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）按照外匯交易交割期的不同分即期外匯：成交雙方在兩個(gè)營業(yè)日內(nèi)辦理交割。遠(yuǎn)期外匯：銀行同業(yè)間或銀行與客戶間預(yù)先簽訂合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定日期進(jìn)行交割而收付的外匯。交割期限一般1—6個(gè)月，最長不過1年，常用的為3個(gè)月。（四）按照外匯的形態(tài)分現(xiàn)鈔現(xiàn)匯（轉(zhuǎn)帳外匯）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、外匯業(yè)務(wù)范圍1、外匯存款2、外匯貸款3、外匯匯款4、外幣兌換5、國際結(jié)算6、同業(yè)外匯拆借7、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)8、外匯借款9、外匯擔(dān)保河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝10結(jié)匯﹑售匯11發(fā)行或者代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券12買賣或者代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券13自營外匯買賣或者代客外匯買賣14外匯信用卡的發(fā)行和代理國外信用卡的發(fā)行及付款15資信調(diào)查﹑咨詢﹑見證業(yè)務(wù)16國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、外匯匯率外匯匯率指一國貨幣兌換成另一國貨幣的比率，或是以一種貨幣表示另一種貨幣的價(jià)格。（一）匯率的標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法：應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)付多少單位的本國貨幣。間接標(biāo)價(jià)法：應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)付多少單位的外國貨幣。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）匯率的種類買入?yún)R率（外匯買入價(jià)）賣出匯率（外匯賣出價(jià)）中間匯率（外匯買賣中間價(jià)）現(xiàn)鈔匯率（現(xiàn)鈔買賣價(jià)）注意：買入賣出是從銀行角度劃分：鈔買價(jià)小于匯買價(jià)鈔賣價(jià)等于匯賣價(jià)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第二節(jié)外匯買賣的核算一、外匯分賬制（一）外匯核算的兩種方法1、外匯統(tǒng)賬制（本幣記賬法）2、外匯分賬制（原幣記賬法）是指銀行辦理各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，所有賬務(wù)組織和處理都以原幣作為記賬單位的外匯業(yè)務(wù)記賬方法。我國商業(yè)銀行都采用外匯分賬制。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）外匯分賬制的內(nèi)容1、人民幣與外幣分賬，原幣記賬。

A、可以掛牌的貨幣，原幣記賬

B、不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記賬

C、記賬外匯單獨(dú)列賬2、設(shè)置“貨幣兌換”科目，起橋梁和平衡作用。

（1）當(dāng)買入外匯時(shí)，外幣外匯買賣，記入貸方；相應(yīng)的人民幣“貨幣兌換”，記入借方。（2）當(dāng)賣出外匯時(shí)，外幣“貨幣兌換”，記入借方；相應(yīng)人民幣“貨幣兌換”，記入貸方。3、年終決算時(shí)編制本外幣合并會計(jì)報(bào)表，用人民幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、外匯買賣的賬務(wù)組織1、貨幣兌換科目傳票：貨幣兌換借方傳票、貨幣兌換貸方傳票；多聯(lián)套寫，主要兩聯(lián)是貨幣兌換外幣傳票和貨幣兌換人民幣傳票；兩聯(lián)傳票必須當(dāng)日與對方有關(guān)科目對轉(zhuǎn)，不得只轉(zhuǎn)一方；對同一牌價(jià)的貨幣，同一借貸方向，同一客戶的多筆結(jié)匯業(yè)務(wù)可以匯總填制貨幣兌換傳票。2、貨幣兌換分戶賬：人民幣與外幣記在同一賬頁，但分欄記載。3、貨幣兌換科目總賬：按貨幣分別填制。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、外匯買賣業(yè)務(wù)的核算（一）買入外匯時(shí)：（使用貨幣兌換貸方傳票）1、買入現(xiàn)鈔US＄鈔買價(jià)624.22

借：庫存現(xiàn)金US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換

￥624.22

貸：庫存現(xiàn)金￥624.222、結(jié)匯US＄匯買價(jià)629.26

借：存放同業(yè)

US＄10000

貸：貨幣兌換US＄10000

借：貨幣兌換

￥62926

貸：吸收存款￥62926河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）賣出外匯時(shí)：（使用外匯買賣借方傳票）1、賣出現(xiàn)鈔鈔賣價(jià)631.79

借：庫存現(xiàn)金￥631.79

貸：貨幣兌換￥631.79

借：貨幣兌換US＄100

貸：庫存現(xiàn)金US＄1002、售匯匯賣價(jià)631.79

借：吸收存款

￥63179

貸：貨幣兌換￥63179

借：貨幣兌換US＄10000

貸：存入保證金—匯出匯款

US＄10000河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）套匯業(yè)務(wù)1、兩種不同外匯之間的套匯未知外幣金額

=已知外幣金額×已知外幣匯率/未知外幣匯率例：客戶要求：用US＄100兌換港幣。US＄的鈔買價(jià)624.22

，HK＄的鈔賣價(jià)81.41。HK＄的金額=US＄100×6.2422/0.8141=HK＄

766.76會計(jì)處理如下：河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝

借：庫存現(xiàn)金

US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換￥624.22（US＄鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換

￥624.22（HK＄鈔賣價(jià)）

借：貨幣兌換HK＄

766.76

貸：庫存現(xiàn)金HK＄

766.762、同種外匯現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯

在外幣存款中講

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、外匯買賣頭寸管理及資金清算（一）外匯買賣頭寸管理1、省行辦理的外匯與總行清算2、地市分行及下屬機(jī)構(gòu)辦理外匯買賣通過省行與總行清算3、采用平倉方式（結(jié)平外匯買賣科目）進(jìn)行頭寸管理，有的行規(guī)定50萬美元空頭和200萬美元多頭的立即平倉。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）外匯買賣損益的計(jì)算平倉前及決算前計(jì)算外匯買賣損益。1、交易結(jié)束以后，將外幣“貨幣兌換”科目余額折成人民幣（平倉時(shí)中間價(jià)或者決算牌價(jià)）。

2、把折成的人民幣與人民幣“貨幣兌換”科目余額比較。如有貸方余額，稱“匯兌收益”，如有借方余額，稱有“匯兌損失”。例：某行決算日，US＄貨幣兌換余額100萬（貸方）；人民幣貨幣兌換余額650萬（借方）決算日牌價(jià)6.48。100×6.48－650=－￥2萬元（匯兌損失）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益1、發(fā)生收益時(shí)：借：貨幣兌換貸：匯兌收益2、發(fā)生損失時(shí)：

借：匯兌損失￥20000

貸：貨幣兌換￥20000河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第三節(jié)國際貿(mào)易結(jié)算

業(yè)務(wù)的核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)是指不同國家（地區(qū)）的企業(yè)間，通過銀行辦理相互間由于商品交易而引起的貨幣收付或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算。國際貿(mào)易結(jié)算主要有現(xiàn)匯結(jié)算和記帳結(jié)算兩種方式。以現(xiàn)匯結(jié)算為主。具體采用匯兌、托收、信用證三種結(jié)算方式。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、匯兌業(yè)務(wù)的核算主要用于支付貿(mào)易從屬費(fèi)用或某些先款后貨的貿(mào)易結(jié)算，單位、個(gè)人均可委托銀行辦理匯兌的種類：電匯（T/T）:主要適用于非貿(mào)易收支結(jié)算。信匯（P/O）:主要適用于非貿(mào)易收支結(jié)算。票匯（D/D）:主要適用于貿(mào)易收支結(jié)算。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）匯出國外匯款的核算1、電匯或信匯的核算（1）匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款的：借：吸收存款－匯款人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）匯款人購買外匯支付匯款的，應(yīng)通過貨幣兌換科目處理:

借：吸收存款－匯款人戶人民幣貸：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣貸：存放同業(yè)外幣（3）收取手續(xù)費(fèi)的會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）人民幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入－結(jié)算手續(xù)費(fèi)人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、票匯的核算（1）匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款的借：吸收存款－匯款人戶外幣貸：存入保證金—匯出匯款外幣（2）匯款人購買外匯支付款的，應(yīng)通過外匯買賣科目處理借：吸收存款－匯款人戶人民幣貸：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換—結(jié)售匯戶外幣貸：存入保證金—匯出匯款外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（3）收取手續(xù)費(fèi)的會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）人民幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入－結(jié)算手續(xù)費(fèi)用人民幣同時(shí)匯出行以SWIFT電文通知賬戶行已簽發(fā)匯票，待匯出行收到國外匯入行和解付通知書后，抽出匯出匯款卡片賬，同時(shí)借：存入保證金—匯出匯款外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）國外匯入?yún)R款的核算1、信匯或電匯的核算（1）收款人有現(xiàn)匯賬戶的：借：存放同業(yè)外幣貸：吸收存款－收款人戶外幣（2）收款人沒有現(xiàn)匯賬戶的，收匯時(shí)必須結(jié)匯：借：存放同業(yè)外幣貸：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款－收款人戶人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、票匯的核算匯入行收到國外匯出行寄來的票匯通知書的會計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)外幣貸：其他應(yīng)付款外幣

有現(xiàn)匯賬戶的，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款外幣貸：吸收存款－持票人戶外幣

無現(xiàn)匯賬戶的，必須結(jié)匯，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款外幣貸：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款－持票人戶人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、托收結(jié)算方式的核算出口托收的核算:是國內(nèi)出口商根據(jù)貿(mào)易合同的規(guī)定,在發(fā)貨后將全套單據(jù)交其開戶行代辦收取貨款的一種結(jié)算方式是否附出口貨運(yùn)單據(jù)跟單托收光票托收付款交單承兌交單河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）出口托收的核算1、發(fā)出托收單證時(shí)收入：應(yīng)收外匯托收款2、收妥結(jié)匯（1）辦理結(jié)匯時(shí)，會計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)外幣貸：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換－××結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款－出口單位戶人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）以原幣入賬的：借：存放同業(yè)外幣貸：吸收存款—出口單位戶外幣（3）收妥款項(xiàng)后，銷記表外科目付出：應(yīng)收外匯托收款外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）進(jìn)口代收的核算1、收到國外寄來代收單據(jù)：收入：代收外匯托收款外幣2、確認(rèn)付款及售匯付款時(shí)，會計(jì)分錄為：借：吸收存款－進(jìn)口單位戶人民幣貸：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣貸：存放同業(yè)外幣同時(shí)銷記表外科目，會計(jì)分錄為：付出：代收外匯托收款外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、信用證結(jié)算方式的核算信用證是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開證銀行根據(jù)申請人（進(jìn)口商）的要求和指示向出口商（受益人）開立的一定金額，在一定期限內(nèi)憑議付行寄來規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，進(jìn)出口雙方則利用銀行信用擔(dān)保，進(jìn)行發(fā)貨與結(jié)算的結(jié)算方式。分：即期信用證和遠(yuǎn)期信用證通知行（議付行）：處理受證與通知、議付與寄單、收匯與結(jié)匯。付款行：處理開立信用證、審單付匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三個(gè)基本特點(diǎn)1、是一種銀行信用，是開證行以其信用做出的有條件保證付款的承諾。（只要單據(jù)符合信用證條件）。2、是獨(dú)立文件，一旦開立就不受貿(mào)易合同的約束，對貿(mào)易合同也不負(fù)擔(dān)任何責(zé)任。3、信用證處理中只認(rèn)單據(jù)不認(rèn)商品。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）信用證下出口業(yè)務(wù)核算1、受理與通知（1）受理與通知，正本交出口商，憑副本記表外科目收入：國外開來保證憑信外幣（2）接到國外行通知修改信用證金額或信用證受益人申請將信用證一部分或全部轉(zhuǎn)往其他行時(shí)，除辦理信用證修改通知或轉(zhuǎn)讓手續(xù)外，紅字沖銷表外科目的收入。（3）預(yù)先匯入押金，并授權(quán)議付行在議付單據(jù)后加以扣抵的。借：存放同業(yè)外幣貸：存入保證金外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、寄單議付:“單單一致，單證一致”3、出口收匯（1）外商投資企業(yè)和允許保留外匯賬戶的進(jìn)出口公司借：存放同業(yè)外幣貸：吸收存款—出口企業(yè)戶外幣付出：國外開來保證憑信外幣（2）不允許保留外匯賬戶的進(jìn)出口公司的收匯，必須按規(guī)定辦理結(jié)匯借：存放同業(yè)外幣貸：貨幣兌換—結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換—××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款—出口單位戶人民幣付出：國外開來保證憑信外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算1、開立信用證收取保證金借：吸收存款—開證申請人戶外幣或人民幣貸：存入保證金外幣或人民幣填制表外科目傳票收入：開往國外保證憑信外幣向開證申請人收取開證手續(xù)費(fèi)借：吸收存款—開證申請人戶外幣或人民幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入外幣或人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、修改信用證3、審單付款只要單單一致，單證一致，就應(yīng)付款（1）即期信用證付款方式A、國內(nèi)審單付款對有現(xiàn)匯賬戶的借：吸收存款—開證申請人戶外幣存入保證金—開證申請人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣付出：開往國外保證憑信外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝B、國外寄單付款：三種方式①國外銀行主動借記我賬戶應(yīng)加扣外匯墊款利息（國外議付日到國內(nèi)向進(jìn)口單位收款日間的）對有現(xiàn)匯賬戶的開證申請人，憑借記報(bào)單借：吸收存款—開證申請人戶外幣存入保證金—開證申請人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝注：不允許保留外匯賬戶的進(jìn)出口公司必須按規(guī)定辦理購匯支付。借：吸收存款—開證申請人戶人民幣貸：貨幣兌換—幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換—結(jié)售匯戶外幣貸：存放同業(yè)外幣付出：國外開來保證憑信外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝②國外審單后電報(bào)向我索匯，會計(jì)分錄同單到國內(nèi)付款。③授權(quán)國外議付行向我賬戶行索匯，會計(jì)分錄與國外銀行主動借記我賬戶相同。2、遠(yuǎn)期信用證付款方式略河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第四節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款的對象及種類二、外匯賬戶的開立三、單位外匯存取款的核算四、外匯存款利息的核算河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、外匯存款的對象及種類1、單位外匯存款、個(gè)人外匯存款2、現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔存款3、定期存款、活期存款4、支票戶存款、存折戶存款河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、外匯賬戶的開立（一）種類1外匯結(jié)算賬戶2外匯資本金賬戶3外匯貸款專戶4外匯還貸專戶5臨時(shí)專戶6境外外匯戶賬戶（二）經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的開立（三）資本項(xiàng)目外匯賬戶的開立河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、單位外匯存款業(yè)務(wù)核算（一）存入時(shí)1、直接以國外匯入?yún)R款存入：（以外幣現(xiàn)匯存入現(xiàn)匯戶）借：存放同業(yè)等

貸：吸收存款—××外幣2、以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶：（鈔買匯賣）例：客戶存入U(xiǎn)S＄100的現(xiàn)鈔。US＄的鈔買價(jià)為624.22US＄的匯賣價(jià)為631.79會計(jì)處理如下：河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝

現(xiàn)匯存款金額=100×6.2422/6.3179=US＄98.80

借：庫存現(xiàn)金—US＄US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換￥624.22（US＄鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換

￥624.22

（US＄匯賣價(jià)）

借：貨幣兌換US＄98.80

貸：吸收存款—US＄

US＄98.80（二）支取時(shí)1、直接匯出國外：（從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)匯）借：吸收存款—外幣

貸：存放同業(yè)等河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)鈔：（匯買鈔賣）例：客戶支取US＄100的現(xiàn)鈔。US＄的匯買價(jià)為629.26US＄的鈔賣價(jià)為631.79支取現(xiàn)匯金額=100×6.3179/6.2926=US＄100.40

借：吸收存款—US＄US＄100.40

貸：貨幣兌換US＄100.40

借：貨幣兌換

￥631.79（US＄匯買價(jià)）貸：貨幣兌換

￥631.79（US＄鈔賣價(jià)）

借：貨幣兌換US＄100

貸：庫存現(xiàn)金—US＄

US＄100河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、從現(xiàn)匯戶兌取人民幣：（結(jié)匯）例：支取US＄100，匯買價(jià)629.26

借：吸收存款

US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換

￥629.26

貸：吸收存款（庫存現(xiàn)金）

￥629.26河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)核算現(xiàn)匯戶：國外匯入、攜入、寄入的外匯，可支取現(xiàn)鈔，也可匯往國外?，F(xiàn)鈔戶：國外匯入、攜入、寄入的外幣現(xiàn)鈔，匯給國外時(shí)，不通過貨幣兌換折算成外匯，只需按中間價(jià)折算計(jì)收人民幣手續(xù)費(fèi)。（一）存入時(shí)1、現(xiàn)匯存入現(xiàn)匯戶

借：存放同業(yè)等

貸：吸收存款—現(xiàn)匯戶2、現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—現(xiàn)鈔戶河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）支取時(shí)1、支取現(xiàn)鈔借：吸收存款—現(xiàn)鈔戶

貸：庫存現(xiàn)金2、支取款項(xiàng)匯往國外（1）現(xiàn)匯戶借：吸收存款—現(xiàn)匯戶

貸：存放同業(yè)等（2）現(xiàn)鈔戶借：吸收存款—現(xiàn)鈔戶

貸：存放同業(yè)等同時(shí)，借：庫存現(xiàn)金￥

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入￥河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、外匯存款利息的核算活期存款采用余額表按季計(jì)息借：利息支出—活期存款利息支出戶外幣貸：××存款—××單位戶外幣定期存款，按對年對月計(jì)算，不足一年或一月的零頭天數(shù)折算成日數(shù)計(jì)算。三個(gè)月以上的定期應(yīng)按季以原幣種計(jì)提應(yīng)付利息。三個(gè)月以下的定期不計(jì)提應(yīng)付利息，直接在利息支出中列支。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝結(jié)息日借：利息支出—定期存款利息支出戶外幣貸：應(yīng)付利息—××單位戶外幣支取利息借：定期存款—××單位戶外幣應(yīng)付利息—××單位戶外幣利息支出—定期存款利息支出戶外幣貸：吸收存款—××單位戶外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第五節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算概述（一）外匯貸款的種類1、短期外匯貸款（現(xiàn)匯貸款）：浮動利率貸款、固定利率貸款、優(yōu)惠利率貸款、貼息貸款、特優(yōu)利率貸款。2、轉(zhuǎn)貸貸款：買方信貸、政府貸款、混合貸款3、特種外匯貸款：甲類貸款（借外匯，用人民幣，還外幣）乙類貸款（借外匯，用外幣，還人民幣）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）外匯貸款特點(diǎn)1、借什么貨幣還什么貨幣。2、實(shí)行浮動利率。根據(jù)倫敦國際銀行間拆借利率加上銀行管理費(fèi)用計(jì)算得出。3、借款單位必須具有外匯收入或其他外匯來源。4、一般不發(fā)生派生性存款。（從貸款賬戶直接支付）5、對業(yè)務(wù)員要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、現(xiàn)匯貸款的核算（一）發(fā)放貸款的核算

1、客戶借外幣用外幣借：貸款－××借款人戶外幣貸：吸收存款－××借款人戶外幣或存放同業(yè)等2、客戶借外幣用人民幣借：貸款－××借款人戶外幣貸：貨幣兌換外幣借：貨幣兌換￥

貸：××存款－××借款人戶￥河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）收回貸款的核算1、客戶以原幣歸還借款借：吸收存款—××借款人戶外幣貸：貸款—××借款人戶外幣利息收入外幣2、客戶以人民幣歸還借款借：吸收存款－××借款人戶￥

貸：貨幣兌換￥

借：貨幣兌換外幣貸：貸款－××借款人戶外幣利息收入外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、以貸款貨幣以外的其他外幣歸還借款借：吸收存款－××借款人戶外幣貸：貨幣兌換

－套匯戶（匯買價(jià)）外幣借：貨幣兌換－××幣種套匯戶（匯買價(jià)）￥

貸：貨幣兌換－××幣種套匯戶（匯賣價(jià)）￥

借：貨幣兌換

－套匯戶（匯買價(jià)）外幣貸：貸款－××借款人戶外幣

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）貸款利息的核算借款單位還本付息專戶有足夠款項(xiàng)支付時(shí)：借：吸收存款－××借款人戶外幣貸：利息收入外幣無足夠款項(xiàng)支付的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息－××借款人戶外幣貸：利息收入外幣

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、買方信貸的核算兩種形式1、出口商銀行將貸款發(fā)放給進(jìn)口商銀行，再由進(jìn)口商銀行轉(zhuǎn)貸給進(jìn)口商。2、出口商銀行直接貸款給進(jìn)口商，由進(jìn)口商銀行出具擔(dān)保。（一）買方信貸的管理規(guī)定略P225河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）買方信貸的核算1、對外簽訂協(xié)議：總行統(tǒng)一簽訂收入：買方信貸用款限額2、支付定金的核算買方信貸一般占貿(mào)易合同總額的85%，其余15%的款項(xiàng)需用現(xiàn)匯支付定金。（1）以現(xiàn)匯支付定金借：吸收存款—××借款人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）以人民幣購買外匯支付定金借：吸收存款—借款人戶人民幣貸：貨幣兌換—××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換—結(jié)售匯戶（匯賣價(jià)）外幣貸：存放同業(yè)外幣3、使用買方信貸的核算（1）總行收到出口銀行貸款起息通知時(shí)借：拆出資金—買方信貸—分行專戶外幣貸：拆入資金—借入買方信貸外幣付出：買方信貸用款限額河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）分行收到總行買方信貸起息通知時(shí)借：貸款——買方信貸借款人戶外幣貸：拆入資金——買方信貸—總行專戶外幣4、進(jìn)口商償還貸款本息的核