金融會(huì)計(jì)：第七章 外匯業(yè)務(wù)的核算

第七章外匯業(yè)務(wù)的核算第七章外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)外匯買賣的核算第三節(jié)國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述一、基本概念外匯：

是以外幣或用外幣表示的可用于國際支付手段，包括外國貨幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證，特殊債權(quán)和其他外匯資金。外匯業(yè)務(wù)：

外匯指定銀行經(jīng)辦的涉及外匯收支的業(yè)務(wù)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二﹑外匯的種類（一）按照外匯是否可以自由兌換分自由外匯：是不需要經(jīng)貨幣發(fā)行國當(dāng)局批準(zhǔn)，可自由兌換其他貨幣，或者可向第三者辦理支付的外國貨幣及其支付手段。又稱“現(xiàn)匯”、“多邊結(jié)算的外匯”。記帳外匯：是指記載在雙方指定銀行帳戶上的外匯，不能兌換成其他貨幣，也不能對(duì)第三者支付。這種外匯也叫“清算外匯”、“協(xié)定外匯”或“雙邊外匯”。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）按外匯的來源和用途分貿(mào)易外匯：一國進(jìn)出口貿(mào)易所收付的外匯及與進(jìn)出口貿(mào)易有關(guān)的從屬費(fèi)用外匯，是外匯收入的重要來源。非貿(mào)易外匯：一國進(jìn)出口貿(mào)易以外所收付的各項(xiàng)外匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）按照外匯交易交割期的不同分即期外匯：成交雙方在兩個(gè)營業(yè)日內(nèi)辦理交割。遠(yuǎn)期外匯：銀行同業(yè)間或銀行與客戶間預(yù)先簽訂合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定日期進(jìn)行交割而收付的外匯。交割期限一般1—6個(gè)月，最長(zhǎng)不過1年，常用的為3個(gè)月。（四）按照外匯的形態(tài)分現(xiàn)鈔現(xiàn)匯（轉(zhuǎn)帳外匯）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、外匯業(yè)務(wù)范圍1、外匯存款2、外匯貸款3、外匯匯款4、外幣兌換5、國際結(jié)算6、同業(yè)外匯拆借7、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)8、外匯借款9、外匯擔(dān)保河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝10結(jié)匯﹑售匯11發(fā)行或者代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券12買賣或者代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券13自營外匯買賣或者代客外匯買賣14外匯信用卡的發(fā)行和代理國外信用卡的發(fā)行及付款15資信調(diào)查﹑咨詢﹑見證業(yè)務(wù)16國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、外匯匯率外匯匯率指一國貨幣兌換成另一國貨幣的比率，或是以一種貨幣表示另一種貨幣的價(jià)格。（一）匯率的標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法：應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)付多少單位的本國貨幣。間接標(biāo)價(jià)法：應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)付多少單位的外國貨幣。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）匯率的種類買入?yún)R率（外匯買入價(jià)）賣出匯率（外匯賣出價(jià)）中間匯率（外匯買賣中間價(jià)）現(xiàn)鈔匯率（現(xiàn)鈔買賣價(jià)）注意：買入賣出是從銀行角度劃分：鈔買價(jià)小于匯買價(jià)鈔賣價(jià)等于匯賣價(jià)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第二節(jié)外匯買賣的核算一、外匯分賬制（一）外匯核算的兩種方法1、外匯統(tǒng)賬制（本幣記賬法）2、外匯分賬制（原幣記賬法）是指銀行辦理各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，所有賬務(wù)組織和處理都以原幣作為記賬單位的外匯業(yè)務(wù)記賬方法。我國商業(yè)銀行都采用外匯分賬制。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）外匯分賬制的內(nèi)容1、人民幣與外幣分賬，原幣記賬。

A、可以掛牌的貨幣，原幣記賬

B、不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記賬

C、記賬外匯單獨(dú)列賬2、設(shè)置“貨幣兌換”科目，起橋梁和平衡作用。

（1）當(dāng)買入外匯時(shí)，外幣外匯買賣，記入貸方；相應(yīng)的人民幣“貨幣兌換”，記入借方。（2）當(dāng)賣出外匯時(shí)，外幣“貨幣兌換”，記入借方；相應(yīng)人民幣“貨幣兌換”，記入貸方。3、年終決算時(shí)編制本外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表，用人民幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、外匯買賣的賬務(wù)組織1、貨幣兌換科目傳票：貨幣兌換借方傳票、貨幣兌換貸方傳票；多聯(lián)套寫，主要兩聯(lián)是貨幣兌換外幣傳票和貨幣兌換人民幣傳票；兩聯(lián)傳票必須當(dāng)日與對(duì)方有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)，不得只轉(zhuǎn)一方；對(duì)同一牌價(jià)的貨幣，同一借貸方向，同一客戶的多筆結(jié)匯業(yè)務(wù)可以匯總填制貨幣兌換傳票。2、貨幣兌換分戶賬：人民幣與外幣記在同一賬頁，但分欄記載。3、貨幣兌換科目總賬：按貨幣分別填制。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、外匯買賣業(yè)務(wù)的核算（一）買入外匯時(shí)：（使用貨幣兌換貸方傳票）1、買入現(xiàn)鈔US＄鈔買價(jià)624.22

借：庫存現(xiàn)金US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換

￥624.22

貸：庫存現(xiàn)金￥624.222、結(jié)匯US＄匯買價(jià)629.26

借：存放同業(yè)

US＄10000

貸：貨幣兌換US＄10000

借：貨幣兌換

￥62926

貸：吸收存款￥62926河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）賣出外匯時(shí)：（使用外匯買賣借方傳票）1、賣出現(xiàn)鈔鈔賣價(jià)631.79

借：庫存現(xiàn)金￥631.79

貸：貨幣兌換￥631.79

借：貨幣兌換US＄100

貸：庫存現(xiàn)金US＄1002、售匯匯賣價(jià)631.79

借：吸收存款

￥63179

貸：貨幣兌換￥63179

借：貨幣兌換US＄10000

貸：存入保證金—匯出匯款

US＄10000河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）套匯業(yè)務(wù)1、兩種不同外匯之間的套匯未知外幣金額

=已知外幣金額×已知外幣匯率/未知外幣匯率例：客戶要求：用US＄100兌換港幣。US＄的鈔買價(jià)624.22

，HK＄的鈔賣價(jià)81.41。HK＄的金額=US＄100×6.2422/0.8141=HK＄

766.76會(huì)計(jì)處理如下：河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝

借：庫存現(xiàn)金

US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換￥624.22（US＄鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換

￥624.22（HK＄鈔賣價(jià)）

借：貨幣兌換HK＄

766.76

貸：庫存現(xiàn)金HK＄

766.762、同種外匯現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯

在外幣存款中講

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、外匯買賣頭寸管理及資金清算（一）外匯買賣頭寸管理1、省行辦理的外匯與總行清算2、地市分行及下屬機(jī)構(gòu)辦理外匯買賣通過省行與總行清算3、采用平倉方式（結(jié)平外匯買賣科目）進(jìn)行頭寸管理，有的行規(guī)定50萬美元空頭和200萬美元多頭的立即平倉。

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）外匯買賣損益的計(jì)算平倉前及決算前計(jì)算外匯買賣損益。1、交易結(jié)束以后，將外幣“貨幣兌換”科目余額折成人民幣（平倉時(shí)中間價(jià)或者決算牌價(jià)）。

2、把折成的人民幣與人民幣“貨幣兌換”科目余額比較。如有貸方余額，稱“匯兌收益”，如有借方余額，稱有“匯兌損失”。例：某行決算日，US＄貨幣兌換余額100萬（貸方）；人民幣貨幣兌換余額650萬（借方）決算日牌價(jià)6.48。100×6.48－650=－￥2萬元（匯兌損失）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）結(jié)轉(zhuǎn)外匯買賣損益1、發(fā)生收益時(shí)：借：貨幣兌換貸：匯兌收益2、發(fā)生損失時(shí)：

借：匯兌損失￥20000

貸：貨幣兌換￥20000河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第三節(jié)國際貿(mào)易結(jié)算

業(yè)務(wù)的核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)是指不同國家（地區(qū)）的企業(yè)間，通過銀行辦理相互間由于商品交易而引起的貨幣收付或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算。國際貿(mào)易結(jié)算主要有現(xiàn)匯結(jié)算和記帳結(jié)算兩種方式。以現(xiàn)匯結(jié)算為主。具體采用匯兌、托收、信用證三種結(jié)算方式。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、匯兌業(yè)務(wù)的核算主要用于支付貿(mào)易從屬費(fèi)用或某些先款后貨的貿(mào)易結(jié)算，單位、個(gè)人均可委托銀行辦理匯兌的種類：電匯（T/T）:主要適用于非貿(mào)易收支結(jié)算。信匯（P/O）:主要適用于非貿(mào)易收支結(jié)算。票匯（D/D）:主要適用于貿(mào)易收支結(jié)算。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）匯出國外匯款的核算1、電匯或信匯的核算（1）匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款的：借：吸收存款－匯款人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）匯款人購買外匯支付匯款的，應(yīng)通過貨幣兌換科目處理:

借：吸收存款－匯款人戶人民幣貸：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣貸：存放同業(yè)外幣（3）收取手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）人民幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入－結(jié)算手續(xù)費(fèi)人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、票匯的核算（1）匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款的借：吸收存款－匯款人戶外幣貸：存入保證金—匯出匯款外幣（2）匯款人購買外匯支付款的，應(yīng)通過外匯買賣科目處理借：吸收存款－匯款人戶人民幣貸：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換—結(jié)售匯戶外幣貸：存入保證金—匯出匯款外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（3）收取手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）人民幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入－結(jié)算手續(xù)費(fèi)用人民幣同時(shí)匯出行以SWIFT電文通知賬戶行已簽發(fā)匯票，待匯出行收到國外匯入行和解付通知書后，抽出匯出匯款卡片賬，同時(shí)借：存入保證金—匯出匯款外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）國外匯入?yún)R款的核算1、信匯或電匯的核算（1）收款人有現(xiàn)匯賬戶的：借：存放同業(yè)外幣貸：吸收存款－收款人戶外幣（2）收款人沒有現(xiàn)匯賬戶的，收匯時(shí)必須結(jié)匯：借：存放同業(yè)外幣貸：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款－收款人戶人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、票匯的核算匯入行收到國外匯出行寄來的票匯通知書的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)外幣貸：其他應(yīng)付款外幣

有現(xiàn)匯賬戶的，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款外幣貸：吸收存款－持票人戶外幣

無現(xiàn)匯賬戶的，必須結(jié)匯，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款外幣貸：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款－持票人戶人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、托收結(jié)算方式的核算出口托收的核算:是國內(nèi)出口商根據(jù)貿(mào)易合同的規(guī)定,在發(fā)貨后將全套單據(jù)交其開戶行代辦收取貨款的一種結(jié)算方式是否附出口貨運(yùn)單據(jù)跟單托收光票托收付款交單承兌交單河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）出口托收的核算1、發(fā)出托收單證時(shí)收入：應(yīng)收外匯托收款2、收妥結(jié)匯（1）辦理結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)外幣貸：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換－××結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款－出口單位戶人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）以原幣入賬的：借：存放同業(yè)外幣貸：吸收存款—出口單位戶外幣（3）收妥款項(xiàng)后，銷記表外科目付出：應(yīng)收外匯托收款外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）進(jìn)口代收的核算1、收到國外寄來代收單據(jù)：收入：代收外匯托收款外幣2、確認(rèn)付款及售匯付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－進(jìn)口單位戶人民幣貸：貨幣兌換－××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換－結(jié)售匯戶外幣貸：存放同業(yè)外幣同時(shí)銷記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：付出：代收外匯托收款外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、信用證結(jié)算方式的核算信用證是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開證銀行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求和指示向出口商（受益人）開立的一定金額，在一定期限內(nèi)憑議付行寄來規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，進(jìn)出口雙方則利用銀行信用擔(dān)保，進(jìn)行發(fā)貨與結(jié)算的結(jié)算方式。分：即期信用證和遠(yuǎn)期信用證通知行（議付行）：處理受證與通知、議付與寄單、收匯與結(jié)匯。付款行：處理開立信用證、審單付匯。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三個(gè)基本特點(diǎn)1、是一種銀行信用，是開證行以其信用做出的有條件保證付款的承諾。（只要單據(jù)符合信用證條件）。2、是獨(dú)立文件，一旦開立就不受貿(mào)易合同的約束，對(duì)貿(mào)易合同也不負(fù)擔(dān)任何責(zé)任。3、信用證處理中只認(rèn)單據(jù)不認(rèn)商品。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（一）信用證下出口業(yè)務(wù)核算1、受理與通知（1）受理與通知，正本交出口商，憑副本記表外科目收入：國外開來保證憑信外幣（2）接到國外行通知修改信用證金額或信用證受益人申請(qǐng)將信用證一部分或全部轉(zhuǎn)往其他行時(shí)，除辦理信用證修改通知或轉(zhuǎn)讓手續(xù)外，紅字沖銷表外科目的收入。（3）預(yù)先匯入押金，并授權(quán)議付行在議付單據(jù)后加以扣抵的。借：存放同業(yè)外幣貸：存入保證金外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、寄單議付:“單單一致，單證一致”3、出口收匯（1）外商投資企業(yè)和允許保留外匯賬戶的進(jìn)出口公司借：存放同業(yè)外幣貸：吸收存款—出口企業(yè)戶外幣付出：國外開來保證憑信外幣（2）不允許保留外匯賬戶的進(jìn)出口公司的收匯，必須按規(guī)定辦理結(jié)匯借：存放同業(yè)外幣貸：貨幣兌換—結(jié)售匯戶外幣借：貨幣兌換—××幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款—出口單位戶人民幣付出：國外開來保證憑信外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算1、開立信用證收取保證金借：吸收存款—開證申請(qǐng)人戶外幣或人民幣貸：存入保證金外幣或人民幣填制表外科目傳票收入：開往國外保證憑信外幣向開證申請(qǐng)人收取開證手續(xù)費(fèi)借：吸收存款—開證申請(qǐng)人戶外幣或人民幣貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入外幣或人民幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、修改信用證3、審單付款只要單單一致，單證一致，就應(yīng)付款（1）即期信用證付款方式A、國內(nèi)審單付款對(duì)有現(xiàn)匯賬戶的借：吸收存款—開證申請(qǐng)人戶外幣存入保證金—開證申請(qǐng)人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣付出：開往國外保證憑信外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝B、國外寄單付款：三種方式①國外銀行主動(dòng)借記我賬戶應(yīng)加扣外匯墊款利息（國外議付日到國內(nèi)向進(jìn)口單位收款日間的）對(duì)有現(xiàn)匯賬戶的開證申請(qǐng)人，憑借記報(bào)單借：吸收存款—開證申請(qǐng)人戶外幣存入保證金—開證申請(qǐng)人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝注：不允許保留外匯賬戶的進(jìn)出口公司必須按規(guī)定辦理購匯支付。借：吸收存款—開證申請(qǐng)人戶人民幣貸：貨幣兌換—幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換—結(jié)售匯戶外幣貸：存放同業(yè)外幣付出：國外開來保證憑信外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝②國外審單后電報(bào)向我索匯，會(huì)計(jì)分錄同單到國內(nèi)付款。③授權(quán)國外議付行向我賬戶行索匯，會(huì)計(jì)分錄與國外銀行主動(dòng)借記我賬戶相同。2、遠(yuǎn)期信用證付款方式略河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第四節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款的對(duì)象及種類二、外匯賬戶的開立三、單位外匯存取款的核算四、外匯存款利息的核算河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、外匯存款的對(duì)象及種類1、單位外匯存款、個(gè)人外匯存款2、現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔存款3、定期存款、活期存款4、支票戶存款、存折戶存款河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、外匯賬戶的開立（一）種類1外匯結(jié)算賬戶2外匯資本金賬戶3外匯貸款專戶4外匯還貸專戶5臨時(shí)專戶6境外外匯戶賬戶（二）經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的開立（三）資本項(xiàng)目外匯賬戶的開立河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、單位外匯存款業(yè)務(wù)核算（一）存入時(shí)1、直接以國外匯入?yún)R款存入：（以外幣現(xiàn)匯存入現(xiàn)匯戶）借：存放同業(yè)等

貸：吸收存款—××外幣2、以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶：（鈔買匯賣）例：客戶存入U(xiǎn)S＄100的現(xiàn)鈔。US＄的鈔買價(jià)為624.22US＄的匯賣價(jià)為631.79會(huì)計(jì)處理如下：河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝

現(xiàn)匯存款金額=100×6.2422/6.3179=US＄98.80

借：庫存現(xiàn)金—US＄US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換￥624.22（US＄鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換

￥624.22

（US＄匯賣價(jià)）

借：貨幣兌換US＄98.80

貸：吸收存款—US＄

US＄98.80（二）支取時(shí)1、直接匯出國外：（從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)匯）借：吸收存款—外幣

貸：存放同業(yè)等河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、從現(xiàn)匯戶支取現(xiàn)鈔：（匯買鈔賣）例：客戶支取US＄100的現(xiàn)鈔。US＄的匯買價(jià)為629.26US＄的鈔賣價(jià)為631.79支取現(xiàn)匯金額=100×6.3179/6.2926=US＄100.40

借：吸收存款—US＄US＄100.40

貸：貨幣兌換US＄100.40

借：貨幣兌換

￥631.79（US＄匯買價(jià)）貸：貨幣兌換

￥631.79（US＄鈔賣價(jià)）

借：貨幣兌換US＄100

貸：庫存現(xiàn)金—US＄

US＄100河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、從現(xiàn)匯戶兌取人民幣：（結(jié)匯）例：支取US＄100，匯買價(jià)629.26

借：吸收存款

US＄100

貸：貨幣兌換US＄100

借：貨幣兌換

￥629.26

貸：吸收存款（庫存現(xiàn)金）

￥629.26河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)核算現(xiàn)匯戶：國外匯入、攜入、寄入的外匯，可支取現(xiàn)鈔，也可匯往國外?，F(xiàn)鈔戶：國外匯入、攜入、寄入的外幣現(xiàn)鈔，匯給國外時(shí)，不通過貨幣兌換折算成外匯，只需按中間價(jià)折算計(jì)收人民幣手續(xù)費(fèi)。（一）存入時(shí)1、現(xiàn)匯存入現(xiàn)匯戶

借：存放同業(yè)等

貸：吸收存款—現(xiàn)匯戶2、現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—現(xiàn)鈔戶河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）支取時(shí)1、支取現(xiàn)鈔借：吸收存款—現(xiàn)鈔戶

貸：庫存現(xiàn)金2、支取款項(xiàng)匯往國外（1）現(xiàn)匯戶借：吸收存款—現(xiàn)匯戶

貸：存放同業(yè)等（2）現(xiàn)鈔戶借：吸收存款—現(xiàn)鈔戶

貸：存放同業(yè)等同時(shí)，借：庫存現(xiàn)金￥

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入￥河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、外匯存款利息的核算活期存款采用余額表按季計(jì)息借：利息支出—活期存款利息支出戶外幣貸：××存款—××單位戶外幣定期存款，按對(duì)年對(duì)月計(jì)算，不足一年或一月的零頭天數(shù)折算成日數(shù)計(jì)算。三個(gè)月以上的定期應(yīng)按季以原幣種計(jì)提應(yīng)付利息。三個(gè)月以下的定期不計(jì)提應(yīng)付利息，直接在利息支出中列支。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝結(jié)息日借：利息支出—定期存款利息支出戶外幣貸：應(yīng)付利息—××單位戶外幣支取利息借：定期存款—××單位戶外幣應(yīng)付利息—××單位戶外幣利息支出—定期存款利息支出戶外幣貸：吸收存款—××單位戶外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第五節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算概述（一）外匯貸款的種類1、短期外匯貸款（現(xiàn)匯貸款）：浮動(dòng)利率貸款、固定利率貸款、優(yōu)惠利率貸款、貼息貸款、特優(yōu)利率貸款。2、轉(zhuǎn)貸貸款：買方信貸、政府貸款、混合貸款3、特種外匯貸款：甲類貸款（借外匯，用人民幣，還外幣）乙類貸款（借外匯，用外幣，還人民幣）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）外匯貸款特點(diǎn)1、借什么貨幣還什么貨幣。2、實(shí)行浮動(dòng)利率。根據(jù)倫敦國際銀行間拆借利率加上銀行管理費(fèi)用計(jì)算得出。3、借款單位必須具有外匯收入或其他外匯來源。4、一般不發(fā)生派生性存款。（從貸款賬戶直接支付）5、對(duì)業(yè)務(wù)員要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝一、現(xiàn)匯貸款的核算（一）發(fā)放貸款的核算

1、客戶借外幣用外幣借：貸款－××借款人戶外幣貸：吸收存款－××借款人戶外幣或存放同業(yè)等2、客戶借外幣用人民幣借：貸款－××借款人戶外幣貸：貨幣兌換外幣借：貨幣兌換￥

貸：××存款－××借款人戶￥河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）收回貸款的核算1、客戶以原幣歸還借款借：吸收存款—××借款人戶外幣貸：貸款—××借款人戶外幣利息收入外幣2、客戶以人民幣歸還借款借：吸收存款－××借款人戶￥

貸：貨幣兌換￥

借：貨幣兌換外幣貸：貸款－××借款人戶外幣利息收入外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、以貸款貨幣以外的其他外幣歸還借款借：吸收存款－××借款人戶外幣貸：貨幣兌換

－套匯戶（匯買價(jià)）外幣借：貨幣兌換－××幣種套匯戶（匯買價(jià)）￥

貸：貨幣兌換－××幣種套匯戶（匯賣價(jià)）￥

借：貨幣兌換

－套匯戶（匯買價(jià)）外幣貸：貸款－××借款人戶外幣

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）貸款利息的核算借款單位還本付息專戶有足夠款項(xiàng)支付時(shí)：借：吸收存款－××借款人戶外幣貸：利息收入外幣無足夠款項(xiàng)支付的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息－××借款人戶外幣貸：利息收入外幣

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、買方信貸的核算兩種形式1、出口商銀行將貸款發(fā)放給進(jìn)口商銀行，再由進(jìn)口商銀行轉(zhuǎn)貸給進(jìn)口商。2、出口商銀行直接貸款給進(jìn)口商，由進(jìn)口商銀行出具擔(dān)保。（一）買方信貸的管理規(guī)定略P225河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）買方信貸的核算1、對(duì)外簽訂協(xié)議：總行統(tǒng)一簽訂收入：買方信貸用款限額2、支付定金的核算買方信貸一般占貿(mào)易合同總額的85%，其余15%的款項(xiàng)需用現(xiàn)匯支付定金。（1）以現(xiàn)匯支付定金借：吸收存款—××借款人戶外幣貸：存放同業(yè)外幣河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）以人民幣購買外匯支付定金借：吸收存款—借款人戶人民幣貸：貨幣兌換—××幣種結(jié)售匯戶人民幣借：貨幣兌換—結(jié)售匯戶（匯賣價(jià)）外幣貸：存放同業(yè)外幣3、使用買方信貸的核算（1）總行收到出口銀行貸款起息通知時(shí)借：拆出資金—買方信貸—分行專戶外幣貸：拆入資金—借入買方信貸外幣付出：買方信貸用款限額河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（2）分行收到總行買方信貸起息通知時(shí)借：貸款——買方信貸借款人戶外幣貸：拆入資金——買方信貸—總行專戶外幣4、進(jìn)口商償還貸款本息的核