金融會(huì)計(jì)：第二章 基本核算方法

第二章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的標(biāo)志。二、分類(lèi)（一）按使用范圍分中央銀行會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）按資金性質(zhì)分：1、資產(chǎn)類(lèi)科目存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、貸款減值準(zhǔn)備、代理兌付證券、貴金屬、抵債資產(chǎn)等。2、負(fù)債類(lèi)科目拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、吸收存款、貼現(xiàn)負(fù)債、代理承銷(xiāo)證券款、代理兌付證券款等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、共同類(lèi)科目清算資金往來(lái)、貨幣兌換（外匯買(mǎi)賣(mài)）、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等。4、所有者權(quán)益類(lèi)一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等5、損益類(lèi)科目利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、匯兌損益、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分：1、表內(nèi)科目：是反映會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化的會(huì)計(jì)科目。2、表外科目：是不反映會(huì)計(jì)要素實(shí)際增減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。如重要空白憑證、待結(jié)算憑證、銀行承兌匯票、代保管有價(jià)值品等。注：金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目參見(jiàn)表2－1。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第二節(jié)記賬方法一、不同業(yè)務(wù)的記賬方法1、表內(nèi)業(yè)務(wù)：采用借貸記賬法2、表外業(yè)務(wù)：采用單式記賬法3、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)：采用登記簿或?qū)ｉT(mén)科目分戶(hù)帳二、我國(guó)銀行記賬方法使用簡(jiǎn)介1、1949——1951第一次全國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作會(huì)議上決定沿用舊中國(guó)的借貸記賬法河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、1951——1953采用收付記賬法（借改收，貸改付）3、1953——1965引進(jìn)蘇聯(lián)核算方法后，又改為借貸記賬法4、1965——19781965年底召開(kāi)的全國(guó)銀行會(huì)計(jì)出納工作會(huì)議，決定改為收付記賬法（借改付，貸改收）5、1979——1993采用資金收付記賬法6、1994年1月1日全國(guó)統(tǒng)一采用借貸記賬法河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。二、分類(lèi)（一）按其表面形式分：?jiǎn)问綉{證和復(fù)式憑證（二）核算方法分：表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）按其格式和用途分：1、通用的基本憑證：（也稱(chēng)傳票）根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑證。8種現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（對(duì)外業(yè)務(wù)的核算）特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票（對(duì)外業(yè)務(wù)的核算）表外科目收入傳票表外科目付出傳票河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝現(xiàn)金收入傳票

中國(guó)××銀行現(xiàn)金收入傳票

總字第號(hào)字第號(hào)（貸）年月日戶(hù)名或賬號(hào)

摘要

金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝現(xiàn)金付出傳票

中國(guó)××銀行現(xiàn)金付出傳票

總字第號(hào)字第號(hào)（借）年月日戶(hù)名或賬號(hào)

摘要

金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票編號(hào)年月日科目

（借）對(duì)方科目：戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國(guó)××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票編號(hào)年月日科目

（貸）對(duì)方科目：戶(hù)名或賬號(hào)摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國(guó)××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日

收款單位全稱(chēng)付款單位全稱(chēng)賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)金額人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分原憑證金額賠償金科目（借）-----------對(duì)方科目（貸）-------------

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

原憑證名稱(chēng)號(hào)碼轉(zhuǎn)帳原因銀行蓋章附件張河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國(guó)××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號(hào)字第號(hào)年月日

收款單位全稱(chēng)付款單位全稱(chēng)賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)金額人民幣（大寫(xiě)）千百十萬(wàn)千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對(duì)方科目（借）-------------

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬

原憑證名稱(chēng)號(hào)碼轉(zhuǎn)帳原因銀行蓋章附件張河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝表外科目收入傳票

中國(guó)××銀行表外科目收入傳票

總字第號(hào)字第號(hào)

年月日

表外科目（收入）

戶(hù)名摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

表外科目付出傳票

中國(guó)××銀行表外科目付出傳票

總字第號(hào)字第號(hào)

年月日

表外科目（付出）

戶(hù)名摘要金額千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬

2、專(zhuān)用的特定憑證：適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專(zhuān)門(mén)憑證。一般由單位提交、聯(lián)行寄來(lái)或票據(jù)交換提回，一般采用一式數(shù)聯(lián)次。如各種結(jié)算憑證、貸款憑證、聯(lián)行憑證等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝支票河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝銀行進(jìn)賬單河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)1、憑證傳遞的特點(diǎn)2、單式憑證的特點(diǎn)3、大量采用特定憑證的特點(diǎn)河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、會(huì)計(jì)憑證的編制1、按不同業(yè)務(wù)編制傳票：每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只編一張現(xiàn)金科目的對(duì)方科目傳票；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個(gè)賬戶(hù)，就應(yīng)填多少?gòu)堔D(zhuǎn)賬傳票。2、按規(guī)定填寫(xiě)傳票：《票據(jù)法》規(guī)定，凡是票據(jù)的金額、日期、收款人等填錯(cuò)，必須重新填寫(xiě)憑證。3、按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝五、會(huì)計(jì)憑證的審核對(duì)憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行：1、真實(shí)性、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等審查）。2、準(zhǔn)確性、完整性審查（根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的要素逐項(xiàng)審查）。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝六、會(huì)計(jì)憑證的傳遞堅(jiān)持先外后內(nèi)，先急后緩1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款后記賬；2、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬后收款；3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位賬戶(hù)后記收款單位賬戶(hù)，即“先借后貸”。七、憑證的整理、裝訂、保管（略）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織一、概念會(huì)計(jì)賬簿：是指具有一定的賬頁(yè)格式，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄資金增減變動(dòng)的簿籍。賬務(wù)組織：是指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬簿的設(shè)置，記賬程序，直到賬務(wù)平衡，編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過(guò)程中各種方法相互配合所形成的核算體系。銀行的賬務(wù)組織包括：明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、明細(xì)核算系統(tǒng)1．明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以賬戶(hù)為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。2．明細(xì)核算的組成內(nèi)容：（1）分戶(hù)賬：包括甲、乙、丙、丁種賬（2）登記簿（3）現(xiàn)金收付日記簿（4）余額表河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝甲種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)

賬

戶(hù)名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：

年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì)記賬

乙種賬

中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)

賬

戶(hù)名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：：利率

年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日位數(shù)位數(shù)位數(shù)位數(shù)會(huì)計(jì)記賬

丙種賬

中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)

賬

戶(hù)名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：利率存貸：

會(huì)計(jì)記賬

年摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）丁種賬中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)

賬

戶(hù)名：會(huì)計(jì)記賬

年賬號(hào)戶(hù)名摘要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)借方銷(xiāo)帳貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年月日（位數(shù)）（位數(shù)）月日一般格式的登記簿

中國(guó)××銀行（）本賬總頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)登記?。ǎ?hù)名：?jiǎn)挝唬簳?huì)計(jì)記賬

年摘要收入付出余額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）一般余額表

一般余額表

年月日共頁(yè)第頁(yè)

科目代號(hào)戶(hù)名摘要余額科目代號(hào)戶(hù)名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會(huì)計(jì)復(fù)核制表

三、綜合核算系統(tǒng)1、綜合核算的基礎(chǔ)：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算2、綜合核算的組成內(nèi)容：（1）科目日結(jié)單：反映一個(gè)科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱(chēng)總傳票。（2）總賬（3）日計(jì)表

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝科目日結(jié)單

中國(guó)××銀行（）科目日結(jié)單

年月日

憑證種類(lèi)借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計(jì)事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單

附件

張

日計(jì)表

日計(jì)表

年月日共頁(yè)第頁(yè)

科目代號(hào)科目名稱(chēng)發(fā)生額余額科目代號(hào)借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)行長(zhǎng)（主任）會(huì)計(jì)復(fù)核制表

河南大學(xué)