中國(guó)稅制第一編

中國(guó)稅制

（1）經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識(shí)中重要的組成部分：專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)（2）企業(yè)或個(gè)人投資理財(cái)?shù)闹匾獩Q策依據(jù)：業(yè)務(wù)技能（3）財(cái)稅系統(tǒng)公務(wù)員考試、各種執(zhí)業(yè)資格考試（如注會(huì)、注稅等的必考科目）：求職法寶

（4）未來(lái)職稱(chēng)晉升的重要依據(jù)（如會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師初、中、高級(jí)職稱(chēng)）：發(fā)展?jié)撡|(zhì)

1.本課程學(xué)習(xí)的意義

2.本課程的教學(xué)安排

【課時(shí)及授課方式】

總課時(shí)48課時(shí)，以教師講解為主，結(jié)合課堂討論、課外練習(xí)。

【具體要求】

（1）認(rèn)真聽(tīng)課，仔細(xì)研讀教材及相關(guān)參考資料；（2）認(rèn)真作業(yè)，及時(shí)消化各稅種內(nèi)容。

（3）考核規(guī)則：總評(píng)成績(jī)＝平時(shí)成績(jī)×40%＋期終考試成績(jī)×60％平時(shí)成績(jī)依據(jù)課堂紀(jì)律、考勤、作業(yè)、課堂提問(wèn)、期中測(cè)試情況確定教學(xué)參考書(shū)目一、《中國(guó)稅制》吳利群、楊春玲主編浙江大學(xué)出版社二、《稅法》

當(dāng)年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定參考書(shū)三、《稅法》當(dāng)年注冊(cè)稅務(wù)師考試指定參考書(shū)四、《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論》候夢(mèng)蟾著中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社五、《西方稅收原理》高培勇著中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社六、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》

中國(guó)稅務(wù)出版社七、《稅務(wù)研究》中國(guó)稅務(wù)出版社八、《涉外稅務(wù)》中國(guó)稅務(wù)出版社九、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)注意：作業(yè)上交方式請(qǐng)按以下步驟：

１.登陸學(xué)校網(wǎng)站（）

——網(wǎng)絡(luò)課堂；２.輸入用戶名和密碼；３.“我的課程”——“選課申請(qǐng)”選擇“中國(guó)稅制”課程；４.進(jìn)入“中國(guó)稅制”網(wǎng)絡(luò)課堂；５.點(diǎn)擊“團(tuán)隊(duì)”，申請(qǐng)加入“團(tuán)隊(duì)”（團(tuán)隊(duì)一般以班級(jí)名命名），經(jīng)批準(zhǔn)，即可在網(wǎng)絡(luò)課堂提交作業(yè)。愛(ài)課程網(wǎng)：/coursestatic/course_6579.html內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一編稅收基本知識(shí)第一章稅收的本質(zhì)特征第二章稅收制度第二編流轉(zhuǎn)稅第三章增值稅第四章消費(fèi)稅第五章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第六章關(guān)稅內(nèi)容結(jié)構(gòu)第三編所得稅第七章企業(yè)所得稅第八章個(gè)人所得稅第四編其它各稅第九章財(cái)產(chǎn)稅內(nèi)容結(jié)構(gòu)第十章資源稅第十一章其它稅種第五編稅收管理第十二章稅收征收管理制度第十三章稅務(wù)行政司法制度第十四章稅務(wù)代理第一編稅收基本知識(shí)問(wèn)題的提出:

稅收與國(guó)家政府的關(guān)系?

稅收與其他財(cái)政收入形式相比有什么不同?

稅制是如何設(shè)計(jì)的?

一國(guó)的稅收體系可以分成哪幾類(lèi)?

第一章稅收的本質(zhì)特征

第一節(jié)稅收的概念

稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員和組織強(qiáng)制、無(wú)償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種主要形式。征稅目的:實(shí)現(xiàn)政府職能

征稅依據(jù):政府的政治權(quán)力稅收是絕大多數(shù)國(guó)家財(cái)政收入的主要形式稅收定義含義第二節(jié)稅收的特征

一、無(wú)償性政府征稅以后不需要償還，也不需要向納稅人提供任何代價(jià)，包括實(shí)物和特權(quán)。

個(gè)別無(wú)償性——就征稅過(guò)程和單個(gè)納稅人而言

整體報(bào)償性——就財(cái)政收入全過(guò)程和全體納稅人而言

政府憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。含義：強(qiáng)制而非自愿強(qiáng)制而非懲罰根源是稅收無(wú)償性；政府征稅憑借的是政治權(quán)力。二、強(qiáng)制性三、稅收的固定性稅收是依法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收的，依法征稅與依法納稅，不能夠隨意征收。政府征什么稅種、向什么征稅（征稅對(duì)象）、由誰(shuí)納稅（納稅人）、征多少稅（稅率）由稅法規(guī)定。

稅收與其他財(cái)政收入的區(qū)別與財(cái)政發(fā)行的區(qū)別無(wú)償、強(qiáng)制；但財(cái)政發(fā)行非規(guī)范穩(wěn)定，不能作為財(cái)政收入的基本形式與國(guó)債發(fā)行的區(qū)別：有償與無(wú)償；規(guī)則穩(wěn)定與規(guī)則不穩(wěn)定與國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn)的區(qū)別：憑借依據(jù)不同；有償與無(wú)償與費(fèi)收入的區(qū)別：

憑借依據(jù)不同；有償與無(wú)償。費(fèi)收入不可能成為政府特別是中央政府的主要財(cái)政收入。與罰沒(méi)收入的區(qū)別：強(qiáng)制性，但目的、對(duì)象不同

第一節(jié)稅制構(gòu)成要素一、納稅人二、征稅對(duì)象三、稅率四、納稅環(huán)節(jié)五、納稅期限六、減稅免稅七、違章處理第二章稅收制度第一節(jié)稅制構(gòu)成要素一、納稅人定義：稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

相關(guān)概念：扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人扣繳義務(wù)人:稅法確定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人:實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

二、征稅對(duì)象定義：對(duì)什么征稅，征稅的目的物。

相關(guān)概念：①計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算稅款的依據(jù)（有價(jià)值量和實(shí)物量?jī)煞N）；②稅目；③稅源稅目:征稅對(duì)象的具體分類(lèi)。計(jì)稅依據(jù):計(jì)算稅款時(shí)的數(shù)量或數(shù)額依據(jù)。

三、稅率稅率：稅款與征稅對(duì)象的比例。比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。定額稅率對(duì)每一單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定稅額。累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率：將征稅對(duì)象的金額劃分成若干級(jí)距，對(duì)每一級(jí)距從低到高設(shè)計(jì)差別稅率，當(dāng)征稅對(duì)象超過(guò)某一級(jí)距時(shí)，只對(duì)超過(guò)部分按高一級(jí)稅率征稅。超率累進(jìn)稅率：以征稅對(duì)象的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)部分按高一級(jí)稅率征稅。3級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過(guò)20000元的部分20%02超過(guò)20000元至50000元的部分30%20003超過(guò)50000元的部分40%7000

稅法基本三要素稅制基本要素納稅人征稅對(duì)象稅率負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括自然人和法人征稅的標(biāo)的物：流轉(zhuǎn)額、收益額、資源、財(cái)產(chǎn)行為稅款與征稅對(duì)象的比例：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率納稅環(huán)節(jié)：在商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中確定應(yīng)該征稅的環(huán)節(jié)。

一次課征制、兩次課征制、多次課征制納稅期限：納稅人按稅法規(guī)定繳納稅的期限。違章處理（罰則）：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)人員和單位的違反稅法行為進(jìn)行處罰的規(guī)定。包括對(duì)違章行為的分類(lèi)、處罰的規(guī)定。稅制要素稅制要素減免稅種類(lèi)：減免稅額；降低稅率；扣除稅基（起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除）

起征點(diǎn)：征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額起點(diǎn)。

免征額：征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。第二節(jié)稅收分類(lèi)

按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：稅收基本法和稅收普通法

稅收基本法在稅法體系中起著母法的作用，稅收普通法是根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律。

稅收分類(lèi)按照稅法的功能作用的不同：稅收實(shí)體法和稅收程序法稅收實(shí)體法：確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。

稅收程序法：稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。

按稅法征稅對(duì)象的不同：流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)、行為課稅和資源課稅

1.流轉(zhuǎn)課稅。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。

2.所得課稅。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。

稅收分類(lèi)稅收分類(lèi)

3.財(cái)產(chǎn)、行為課稅。主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

4.自然資源課稅。主要是為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。稅收分類(lèi)

按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同:中央稅、地方稅與共享稅。

中央稅一般由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，地方稅一般由各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。中央和地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局征收管理。收入歸屬方面

1.中央政府固定收入：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分），車(chē)輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，契稅。

3.中央政府與地方政府共享收入：

具體共享情況共享稅種征管機(jī)構(gòu)中央政府地方政府增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）國(guó)稅局75%25%營(yíng)業(yè)稅中央收入歸國(guó)稅，其余歸地稅鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分其余部分企業(yè)所得稅國(guó)稅局和地稅局鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分的60%其余部分的40%個(gè)人所得稅中央收入歸國(guó)稅，其余歸地稅儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅，其余部分的60%其余部分的40%資源稅中央收入歸國(guó)稅，其余歸地稅海洋石油企業(yè)繳納的部分其余部分城市維護(hù)建設(shè)稅中央收入歸國(guó)稅，其余歸地稅鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分其余部分印花稅中央收入由國(guó)稅，其余地稅證劵交易印花稅收入的94%其余部分稅收分類(lèi)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同:國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

1.國(guó)內(nèi)稅法----一個(gè)國(guó)家內(nèi)部的稅收制度。

2.國(guó)際稅法----國(guó)家間形成的稅收制度（多邊或雙邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約、國(guó)際慣例）。

3.外國(guó)稅法----國(guó)外各個(gè)國(guó)家的稅收制度。稅收分類(lèi)按稅收與價(jià)格的關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)：直接稅、間接稅按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)：從價(jià)稅、從量稅第三節(jié)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容

現(xiàn)有20種稅，除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅（2012.1.1）是以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)全國(guó)人大授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。

我國(guó)現(xiàn)行稅種分布類(lèi)別稅種征稅范圍稅率流轉(zhuǎn)稅增值稅境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。１７％、１３％營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等。3％、5％、5－20％消費(fèi)稅境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)等。3－50％，14檔稅率關(guān)稅進(jìn)出口貨物、物品。比例稅率（普通和優(yōu)惠）所得稅企業(yè)所得稅境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他所得等。33％，27％，18%類(lèi)別稅種征稅范圍稅率所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得（工薪、勞務(wù)、稿酬、租賃、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然等所得）。累進(jìn)稅率、比例稅率財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值和出租收入。1.2%，12%契稅土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋3%~5%車(chē)船稅境內(nèi)擁有并使用車(chē)船。定額稅率資源稅資源稅境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品。定額稅率我國(guó)現(xiàn)行稅種分布類(lèi)別稅種征稅范圍稅率資源稅土地使用稅使用國(guó)有或集體所有的城鎮(zhèn)土地。定額稅率耕地占用稅用于建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用耕地。定額稅率其他稅種印花稅按合同憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等。比例稅率、定額稅率車(chē)輛購(gòu)置稅我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置的應(yīng)稅車(chē)輛10%土地增值稅出售或其他方式有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。超率累進(jìn)稅率城建稅按企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)算

。比例稅率煙葉稅收購(gòu)煙葉比例稅率20%我國(guó)現(xiàn)行稅種分布第四節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念稅收管理體制：如何在中央與地方之間、地方各級(jí)之間劃分稅收權(quán)限。這一稅收權(quán)限主要包括稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩大類(lèi)。二、稅收立法權(quán)的劃分

1.中央稅、共享稅及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。如消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅等中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅等共享稅；營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等地方稅等。