高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬題

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高級(jí)會(huì)計(jì)師網(wǎng)權(quán)威發(fā)布2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬題：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(7)，更多2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬題相關(guān)信息請(qǐng)?jiān)L問高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試網(wǎng)。資料：

A公司于2022年11月1日與境外乙公司簽訂合同，商定于2022年1月30日以每噸60歐元的價(jià)格購入50噸橄欖油。A公司為回避購人橄欖油本金的外匯風(fēng)險(xiǎn)，于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一份3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外會(huì)集同，商定匯率為1歐元=45人民幣元，合同金額為3000歐元02022年1月30日，A公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外會(huì)集同，并購人橄欖油。

假定：

1.2022年12月31日，歐元對(duì)人民幣遠(yuǎn)期匯率為l歐元=44.8人民幣元，人民幣的市場(chǎng)利率為6%;

2.2022年1月30日，歐元對(duì)人民幣即期匯率為1歐元=44.6人民幣元;

3.該套期符合套期保值準(zhǔn)那么所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的條件;

4.不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

根據(jù)以上資料，編制A公司開展套期業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

答案

情形1:A公司將上述套期劃分為公允價(jià)值套期

1.2022年11月1日

遠(yuǎn)期合同的公允價(jià)值為零，不作賬務(wù)處理，將套期保值舉行表外登記。

2.2022年12月31日

遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民幣元)

借：套期損益597

貸：套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同597

借：被套期工程——確定承諾597

貸：套期損益597

3.2022年1月30日

遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.6)×3000=1200(人民幣元)

借：套期損益603

貸：套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同603

借：套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同l200

貸：銀行存款1200

借：被套期工程——確定承諾603

貸：套期損益603

借：庫存商品——橄欖油133800

貸：銀行存款133800

借：庫存商品——橄欖油l200

貸：被套期工程——確定承諾1200

(將被套期工程的余額調(diào)整橄欖油的人賬價(jià)值)

情形2:A公司將上述套期劃分為現(xiàn)金流量套期

1.2022年11月1日

不作賬務(wù)處理，將套期保值舉行表外登記。

2.2022年12月31日

遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民幣元)

借：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))597

貸：套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同597

3.2022年1月30日

遠(yuǎn)期外會(huì)集同的公允價(jià)值=(45-44.6)×6000=1200(人民幣元)

借：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))603

貸：套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同603

借：套期工具——遠(yuǎn)期外會(huì)集同1200

貸：銀行存款1200

借：庫存商品——橄欖油133800

貸：銀行存款133800

A公司將套期工具于套期期間形成的公允