2023年審計(jì)學(xué)練習(xí)題及參考答案

秋風(fēng)清，秋月明,落葉聚還散，寒鴉棲復(fù)驚?！秾徲?jì)學(xué)》練習(xí)題及參考答案單項(xiàng)選擇題(選一個(gè)最恰當(dāng)?shù)倪x項(xiàng)，將字母填在括號(hào)內(nèi)。）1、會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是指符合(Ｃ)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。Ａ、公司法B、會(huì)計(jì)法C、公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D、中央與地方的財(cái)務(wù)規(guī)定2、假如資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為5０萬(wàn)元，而損益表可接受的重要性水平為100萬(wàn)元,則報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為(A）萬(wàn)元A、５0B、１00C、150D、7５3、獨(dú)立審計(jì)是按照（Ｂ)計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作的。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)D、協(xié)議協(xié)議４、與“存在或發(fā)生”認(rèn)定相相應(yīng)的一般審計(jì)目的是（A)Ａ、真實(shí)性B、完整性C、所有權(quán)D、估價(jià)5、函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)當(dāng)考慮的是(C）A、較大金額的債權(quán)人Ｂ、公司重要供貨人Ｃ、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人6、某項(xiàng)專利技術(shù)法律保護(hù)期２0２3,可受益8年，在２０２3內(nèi)領(lǐng)先市場(chǎng),其攤銷年限(Ｄ）Ａ、2023B、20２3C、８年Ｄ、不超過(guò)8年７、無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入（C）A、管理費(fèi)用B、資本公積C、營(yíng)業(yè)外收入D、其它業(yè)務(wù)收入8、“存在與發(fā)生”、“完整性”的認(rèn)定,分別與以下哪項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素有關(guān)（Ｂ）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估Ｄ、高估和高估9、從編號(hào)001—200的憑證中抽取2０張進(jìn)行審計(jì),假定以017號(hào)為隨機(jī)起點(diǎn),采用系統(tǒng)抽樣法，順序抽取的第４個(gè)樣本號(hào)為（A)A、0４7B、09７C、087D、0５710、下列何種情況下，折舊費(fèi)也許計(jì)提局限性（C)Ａ、固定資產(chǎn)投保的價(jià)值大大超過(guò)其帳面價(jià)值Ｂ、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)Ｃ、固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)經(jīng)常伴有較大余額的損失D、不斷地購(gòu)進(jìn)相關(guān)的新的固定資產(chǎn)1１、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬定應(yīng)收項(xiàng)目的函證對(duì)象時(shí)，下列各項(xiàng)中一方面考慮的是(B）Ａ、應(yīng)收票據(jù)的承兌人B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款Ｃ、存款余額為零的開(kāi)戶銀行D、應(yīng)收A公司近期形成的３000元貨款12、為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”審計(jì)目的，對(duì)的的審計(jì)路線是（A)A、從明細(xì)賬審查至原始憑證Ｂ、從原始憑證審查至明細(xì)賬C、以上二種方法均可Ｄ、CPA可依經(jīng)驗(yàn)判斷,選取適當(dāng)?shù)姆椒ǎ?、“完整性”的認(rèn)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表駔成要素的（B)有關(guān)Ａ、高估Ｂ、低估Ｃ、精確性D、以上答案都對(duì)1４、“存在與發(fā)生”的認(rèn)定,與會(huì)計(jì)報(bào)表駔成要素的(Ａ）有關(guān)A、高估B、低估Ｃ、精確性D、以上答案都對(duì)１5、下列項(xiàng)目中,屬于間接或有負(fù)債的是(C)A、稅務(wù)糾紛B、未決索賠C、應(yīng)收賬款抵押借款Ｄ、未決訴訟１6、函證銀行存款不能證明的是(Ａ)Ａ、擬定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務(wù)Ｃ、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款１７、實(shí)物證據(jù)通常能證明(B）Ａ、實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實(shí)物資產(chǎn)是否存在C、實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性Ｄ、有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否對(duì)的18、檢查被審單位銷售截止時(shí)，最也許發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是(D)Ａ、應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不對(duì)的Ｂ、銷售退回的產(chǎn)品未入庫(kù)C、超額的銷售折扣D、當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)19、在對(duì)N公司20２3年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)題碰到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。1）．Ｎ公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為58５000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款1０0000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35０00元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)２500０元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（A)。A．6２5０00元B.635００0元Ｃ．575００0元D．5９50０0元2）.N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(D)。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制Ｂ.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況Ｄ.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表3）．針對(duì)N公司下列與鈔票相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改善建議的是（B)。A.每日及時(shí)記錄鈔票收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B.擔(dān)任登記鈔票日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任鈔票出納職責(zé)的人員分開(kāi)C.鈔票折扣需通過(guò)適當(dāng)審批Ｄ.每日盤(pán)點(diǎn)鈔票并與賬面余額核對(duì)多選題1、必須參與鈔票盤(pán)點(diǎn)的人員是(AB)Ａ、出納Ｂ、會(huì)計(jì)主管C、內(nèi)部審計(jì)人員D、財(cái)務(wù)經(jīng)理2、下列各項(xiàng)中符合鈔票監(jiān)盤(pán)規(guī)定的是（ABC）盤(pán)點(diǎn)人員必須有出納、會(huì)計(jì)、CPA盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)將已辦理鈔票收付手續(xù)的收付憑證登記入鈔票日記賬不同存放地點(diǎn)的鈔票應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在鈔票收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)，采用突擊檢查３、對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序,一般涉及（BCD）核對(duì)壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬Ｂ、審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提C、分析性復(fù)核D、審查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款４、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊（ＡＢＤ)A、未使用Ｂ、不需用Ｃ、融資租出D、經(jīng)營(yíng)租出5、下列哪些固定資產(chǎn)事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算（CD)Ａ、計(jì)提減值準(zhǔn)備B、盤(pán)虧C、投資轉(zhuǎn)出D、抵債6、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,獨(dú)立審計(jì)的總目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的(ＡB)發(fā)表意見(jiàn)A、合法性Ｂ、公允性Ｃ、客觀性D、對(duì)的性7、某公司２0２3年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入多計(jì)了１000０元，該事項(xiàng)與下列(AC)有關(guān)A、真實(shí)性B、完整性Ｃ、估價(jià)Ｄ、所有權(quán)８、審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制時(shí),簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型也許是（BC）A、無(wú)保存意見(jiàn)Ｂ、保存意見(jiàn)C、無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)D、否認(rèn)意見(jiàn)9、為驗(yàn)證被審單位外購(gòu)固定資產(chǎn)的所有權(quán),應(yīng)獲取的書(shū)面證據(jù)有（ＡD）A、購(gòu)貨發(fā)票Ｂ、固定資產(chǎn)總分類帳C、固定資產(chǎn)明細(xì)帳Ｄ、買(mǎi)賣(mài)協(xié)議或協(xié)議10、下列各項(xiàng)中,即使錯(cuò)報(bào)金額較小，但也應(yīng)視為重要錯(cuò)報(bào)的有（ABＤ)A、鈔票多次被小金額貪污B、多個(gè)資產(chǎn)帳戶小金額虛增C、無(wú)形資產(chǎn)攤銷多計(jì)了5０0元D、少計(jì)提應(yīng)付債券利息5０00元,使資產(chǎn)負(fù)債率恰好符合不超過(guò)60％的貸款協(xié)議規(guī)定11、若無(wú)法對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)行必要的審計(jì)程序,且無(wú)替代程序，則可出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型，可以是（BD)Ａ、帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保存意見(jiàn)B、保存意見(jiàn)C、否認(rèn)意見(jiàn)D、無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)１2、下列情況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是(ＢCD）欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多有理由相信欠款也許存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題同受母公司控制的另一家公司的欠款個(gè)別賬戶的欠款金額較大13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師給客戶出具的管理建議書(shū)不應(yīng)提供應(yīng)（ＢCＤ)A、客戶的管理部門(mén)Ｂ、客戶的上級(jí)主管部門(mén)Ｃ、社會(huì)公眾D、稅務(wù)機(jī)關(guān)１4、假如發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆２58０0元的不應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入計(jì)入了本期，則其違反的認(rèn)定涉及(ＢD）A、真實(shí)性B、所有權(quán)C、完整性D、估價(jià)15、Ｆ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中,F注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到以下事項(xiàng),請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。1）．針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)應(yīng)提出改善建議的有(BDo)。A. 鈔票收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出B. 在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記鈔票、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬Ｃ．?指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶D． 期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無(wú)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2).F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)Ａ公司的貨幣資金實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。以下審計(jì)程序中,屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有(ToBDＳage)。Ａ. 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B.?檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C． 檢查鈔票交易中是否存在應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目Ｄ． 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額3） A公司編制的20２3年1２月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng),其中涉及A公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款１00000元。以下審計(jì)程序中，也許為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（ＴoABDpSａge)。A.?檢查２02３年1月份的銀行對(duì)賬單Ｂ．?檢查相關(guān)的采購(gòu)協(xié)議、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.?就２023年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函Ｄ． 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函4). F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)行函證程序。以下做法中,對(duì)的的有（ＴACe）。A. 以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.?除余額為零的銀行存款賬戶以外,必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)行函證C.?由Ａ公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D. 假如銀行詢證函回函結(jié)果表白沒(méi)有差異,則可以認(rèn)定銀行存款余額是對(duì)的的判斷題1、審計(jì)的總目的是指對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。(X)2、由于報(bào)表經(jīng)審計(jì)后才公布，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性公允性負(fù)責(zé)。(X)３、政府審計(jì)與民間審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)相比較，其獨(dú)立性最強(qiáng)。（X）4、我國(guó)審計(jì)體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，民間審計(jì)是必要補(bǔ)充。（X)5、為實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)目的，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證至明細(xì)帳。（V)6、若上期不符事項(xiàng)對(duì)本期的影響已消除,應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。(X)７、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用單位內(nèi)部審計(jì)成果，以節(jié)省審計(jì)成本。（Ｖ）8、某公司于２023年７月1日增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，則２02３年應(yīng)按6個(gè)月計(jì)提折舊。（９、在某種情況下，出于成本效益的考慮,并不一定選取最有力的審計(jì)證據(jù)。（V)1０、審計(jì)證據(jù)越多越好（Ｖ)11、假如審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不可靠，則可以數(shù)量填補(bǔ)。（X)12、為實(shí)現(xiàn)完整性目的,審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。（V）13、為實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目的，審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。（X）14、某公司于2023年６月１日投入使用一條生產(chǎn)線,原價(jià)２0２30元,預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為1０%，直線法計(jì)提折舊,則2023年應(yīng)計(jì)提的折舊為２10０元。（X)１5、某公司于2０２3年3月３１日購(gòu)入專利技術(shù),該專利技術(shù)應(yīng)從4月份開(kāi)始攤銷(X)16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正。（V）１7、購(gòu)貨交易對(duì)的截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。（V）18、一般情況下,應(yīng)付賬款不需函證,其重要因素是CＰA能取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的金額。（X)１９、一般情況下,應(yīng)付賬款不需函證,其重要因素是不能實(shí)現(xiàn)完整性目的。（V）２０、對(duì)某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí),應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn),以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。(Ｘ）21、帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告實(shí)質(zhì)是一種保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（Ｘ）22、否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，形成帶強(qiáng)調(diào)段的否認(rèn)意見(jiàn)。（X)2３、無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，形成帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)。（X）簡(jiǎn)答與計(jì)算題簡(jiǎn)述審計(jì)總目的答:審計(jì)的總目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)。其中：合法性是指會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)度的規(guī)定。公允性是指會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及鈔票流量。簡(jiǎn)述被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任答:建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn),并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕甚至免去被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的作用有哪些？（答案略)審計(jì)意見(jiàn)類型有哪些?在何情況下應(yīng)出具無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?(答案略)5、相應(yīng)收賬款函證時(shí),一般應(yīng)選擇哪些作為函證對(duì)象?(答案略，P１6５)6、對(duì)Y公司202３年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料如下（金額單位:萬(wàn)元）：

項(xiàng)目2023年度（未審數(shù))２023年度(審定數(shù))一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5０,0００4０,000減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40，0003３,000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加１,０00900二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)9,0006,100加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)８,０0０1,０00減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4,0003,2０0管理費(fèi)用(5,０００）2，00０財(cái)務(wù)費(fèi)用１,０0090０三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)17,０0０1，000加：投資收益5，0002,00０補(bǔ)貼收入-－營(yíng)業(yè)外收入1,０00１，500減:營(yíng)業(yè)外支出2，00０２,000四、利潤(rùn)總額21,0002,５０0減:所得稅（稅率33%)６,0００７00五、凈利潤(rùn)15,0０0１，800規(guī)定:通過(guò)度析,指出需重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目（提醒:選擇波動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目）7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,審計(jì)Y公司２02３年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得20２３年１2月3１日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于２０23年1月1５日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:異常?情況函證

編號(hào)客戶詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(１）22甲500000２０23因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購(gòu)貨協(xié)議，于2023年12月２8日將貨品退回(2)５6乙300000２0２３購(gòu)買(mǎi)Y公司３０0000元貨品屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2023年12月25日用支票支付（3）64丙9000002023采用分期付款方式購(gòu)貨9000０0元，根據(jù)購(gòu)貨協(xié)議,已于２0２３年12月25日首付300０00元（4）８2丁64０0００2０23２0２3年1２月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨品６40000元，尚未銷售（5)１3４戊6０0000因地址錯(cuò)誤,被郵局退回——規(guī)定：針對(duì)上述各種異常情況,請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)行哪些重要審計(jì)程序？答案：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面檢查銷售退回的有關(guān)文獻(xiàn)資料，另一方面檢查退回貨品的驗(yàn)收入庫(kù)．此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查20２３年ｌ2月２5日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，擬定該貨款收妥入賬的日期。最終擬定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。（3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面檢查與丁公司的銷售協(xié)議;另一方面檢查２023年12月2５日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，擬定收到300０00元的時(shí)間，若ｌ2月31日以后收到,則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在;最后,提請(qǐng)被審計(jì)單位將多計(jì)的６０0０00元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整．(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷協(xié)議和代銷清單,確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出,則提請(qǐng)被審計(jì)單住調(diào)整。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面查明退函的因素,另一方面執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序（再次函證),以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在8.對(duì)XYZ股份有限公司2023年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下述事項(xiàng):（1）公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0.5%計(jì)列。2０23年l２月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為５00０萬(wàn)元.其他應(yīng)收款項(xiàng)目為l0０0萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額1０萬(wàn)元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：應(yīng)收賬款----A公司３000萬(wàn)元應(yīng)收賬款----B公司5８0萬(wàn)元應(yīng)收賬款－－－-C公司30２0萬(wàn)元應(yīng)收賬款----D公司-l600萬(wàn)元合計(jì)50００萬(wàn)元(2）20２３年１2月28日,ＸYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司．售價(jià)為l000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅為170萬(wàn)元，相應(yīng)的銷售成本為800萬(wàn)元款未收。此筆銷售業(yè)務(wù)在2０２３年1月10日退貨.規(guī)定:①針對(duì)述事項(xiàng),應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整建議?②若同時(shí)存在上述兩個(gè)事項(xiàng)，ＸYZ公司拒絕接受審計(jì)建議，應(yīng)發(fā)表何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?③若同時(shí)存在上述兩個(gè)事項(xiàng)，XYZ公司接受審計(jì)建議,應(yīng)發(fā)表何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？【參考答案】：?jiǎn)栴}①事項(xiàng)(1）:“應(yīng)收賬款——Ｄ公司”貸方余額16００萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議XYZ股份有限公司作會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款——Ｄ公司l600萬(wàn)元貸:預(yù)收賬款——D公司l600萬(wàn)元同時(shí)，建議ＸYＺ股份有限公司按調(diào)整后期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備２8萬(wàn)元[(50０0＋16０0+1０00)×0.5％－１0]：借:資產(chǎn)減值損失２8萬(wàn)元貸:壞賬準(zhǔn)備28萬(wàn)元事項(xiàng)(2)：ＸYZ股份有限公司2023年12月２8日銷售的商品應(yīng)在當(dāng)月入賬,而不能跨期。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司作如下調(diào)整:借:應(yīng)收賬款——瓊海公司-lｌ７０萬(wàn)元貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－ｌ000萬(wàn)元應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)－１70萬(wàn)元借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-8０0萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品-800萬(wàn)元借:資產(chǎn)減值損失-5.85萬(wàn)元貸：壞賬準(zhǔn)備-５.8５萬(wàn)元問(wèn)題②:略問(wèn)題③：略9、在對(duì)Ａ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn):A公司的辦公大樓于20２３年1月啟用,原值為4０00萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用20２3,預(yù)計(jì)凈殘值為１0%。2０２3年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為３835萬(wàn)元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備為４５8萬(wàn)元。由于自2023年１月起因故停用，固此Ａ公司未計(jì)提202３年度折舊。（報(bào)表層次重要性水平20０萬(wàn)元）規(guī)定:(１)應(yīng)提何審計(jì)建議？若需調(diào)整，寫(xiě)出審計(jì)調(diào)整分錄。(２）若Ａ公司接受調(diào)整,應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告?(３）若A公司拒絕調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告？(4)在審計(jì)報(bào)告中寫(xiě)出導(dǎo)致出具該類型審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的事項(xiàng)。答(１)應(yīng)補(bǔ)提20２3度折舊(４000－1５Ｘ１1－458-400)x12/(20X１2-１1)=１56萬(wàn)元借：管理費(fèi)用1５6貸：累計(jì)折舊15６(2)無(wú)保存意見(jiàn)(3)保存意見(jiàn)（4)略10、Ｚ股份有限公司2023年度未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)資料如下表,計(jì)算并擬定會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平項(xiàng)目金額比例資產(chǎn)總額1８0,０000.５％凈資產(chǎn)８８,0001%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240，0000.5％凈利潤(rùn)24,120５%答案：９00，880，1200，1２０6;報(bào)表層重要性水平８８０１1、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司2023年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相稱,該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下:(單位萬(wàn)元)（1)、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的5％計(jì)提,應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收帳款165５3，壞帳準(zhǔn)備５２.77應(yīng)收帳款賬齡分析:帳齡年初數(shù)年末數(shù)１年以內(nèi)8392１０91５1--2年１186１39９２--3年１161１3653年以上1４2１２８７４合計(jì)１21601６553解：不合理之處有A）壞帳準(zhǔn)備計(jì)提局限性,實(shí)際計(jì)提比例為52.77/16553＝０．3２％，與規(guī)定5％不符Ｂ)帳齡分析中年末數(shù)3年以上金額為2874,而年初數(shù)中２-3年以及３年以上合計(jì)數(shù)為2５82,在無(wú)重組及合并或分立等情況下,一般不也許C）帳齡分析中年末數(shù)2－3年金額為13６5，而年初數(shù)１－2年金額為1186,不合理12、分析哪些情況也許導(dǎo)致高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，分別說(shuō)明相應(yīng)的審計(jì)程序。答:下列情況也許高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已入帳,但未發(fā)貨。從收入明細(xì)帳檢查至發(fā)運(yùn)憑證；反復(fù)入帳。檢查銷貨同清單或記錄是否重號(hào)、缺號(hào)虛構(gòu)顧客。檢查明細(xì)帳中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨清單,是否經(jīng)批準(zhǔn)賒銷,是否已發(fā)貨;檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額,若收回，則為真實(shí)銷售,若沖銷,則也許虛構(gòu)。1３、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司的應(yīng)付帳款和銀行存款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),根據(jù)需要,決定對(duì)兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)行函證，有關(guān)資料如下：“應(yīng)付帳款”有關(guān)資料供應(yīng)商年末余額（元)本年進(jìn)貨總額（元)A公司1265０42１00B公司０2２５800Ｃ公司６5００7500Ｄ公司3600０８３863“銀行存款”有關(guān)資料開(kāi)戶行及帳號(hào)銀行存款余額(元)ｅ中國(guó)工商銀行*＊*18036００0f中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行＊＊*2５１３０g中國(guó)建設(shè)銀行*＊*358７500ｈ民生銀行＊**＊*40試問(wèn):(1）若決定對(duì)二家供應(yīng)商進(jìn)行函證，應(yīng)選擇哪二家？為什么？函證的內(nèi)容及方式是什么?（2)應(yīng)選擇哪幾家銀行進(jìn)行函證?為什么?函證的內(nèi)容及方式是什么？答：（1)應(yīng)選ＢＤ。因函證客戶的應(yīng)付帳款，應(yīng)選擇那些較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但作為公司重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的不僅是驗(yàn)證應(yīng)付帳款余額,更重要的還在于審查有無(wú)未入帳的應(yīng)付帳款。本年度從ＢD二家公司采購(gòu)了大量商品,存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的也許性較大。函證的內(nèi)容重要是應(yīng)付帳款的金額,一般采用肯定式。（２）對(duì)涉及的四家銀行均函證。由于函證是查實(shí)銀行余額是否真實(shí)的重要審計(jì)程序,同時(shí),還可以了解被審計(jì)單位在銀行的債務(wù)，并可發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未予記錄的銀行或有負(fù)債。因此,即使期末余額為零,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還也許通過(guò)函證獲得其它方面的審計(jì)證據(jù)。函證的重要內(nèi)容涉及存款戶帳戶、性質(zhì)及余額，尚有貸款性質(zhì)、金額、利率、擔(dān)?；虻盅浩返惹闆r。一般采用肯定式。1４、在對(duì)G公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),Ｍ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存鈔票,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天告知Ｇ公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納平常工作安排,對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存鈔票的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把鈔票放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥鈔票收付手續(xù)的交易登入鈔票日記賬,結(jié)出鈔票日記賬余額;然后,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)鈔票，在與鈔票日記賬核對(duì)后填寫(xiě)"庫(kù)存鈔票盤(pán)點(diǎn)表"，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。規(guī)定:請(qǐng)指出上述庫(kù)存鈔票監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不妥之處，并提出改善建議。答:1）鈔票盤(pán)點(diǎn)應(yīng)實(shí)行突擊檢查,不能預(yù)先告知；２)公司的各部門(mén)保管的所有鈔票均應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn),若不能同時(shí)盤(pán)點(diǎn),則應(yīng)先封存在監(jiān)盤(pán);3)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般選擇上午上班前或下午下班時(shí)；4）參與盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與;5）應(yīng)由出納進(jìn)行鈔票盤(pán)點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán);６)“庫(kù)存鈔票盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。1５.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Ｐ公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)Ｐ公司的銀行存款實(shí)行的部分審計(jì)程序?yàn)椋?１)取得2023年12月３1日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接受取寄回的詢證函回函。(3)取得開(kāi)戶銀行2０23年１月31日的銀行對(duì)賬單。規(guī)定：(1)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用什么方式才干直接受回銀行詢證函回函?目的是什么？(3)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行202３年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)20２3年1２月３1日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？答案:(1）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證,不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還也許發(fā)現(xiàn)公司未登記入賬的銀行存款、借款。（2)在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所,或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接受回開(kāi)戶銀行詢證函回函的目的是防止Ｐ公司截留或更改回函。（３）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。(4）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行２023年1月31日的銀行對(duì)賬單,可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。１6、Ｙ公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的８％計(jì)提。20×3年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和其他應(yīng)收款項(xiàng)目的余額構(gòu)成如下(金額萬(wàn)元）:應(yīng)收賬款——ａ公司６0０0其他應(yīng)收款——ｅ公司4００應(yīng)收賬款——ｂ公司3０0其他應(yīng)收款——f公司30０應(yīng)收賬款——ｃ公司（100)其他應(yīng)收款——g公司２00應(yīng)收賬款——ｄ公司100其他應(yīng)收款----h公司１00減：壞賬準(zhǔn)備504減:壞賬準(zhǔn)備４8合計(jì)5７９6臺(tái)計(jì)952試分析說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提出審計(jì)建議？【參考答案】:(１）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司作如下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款——ｃ公司ｌ00貸:預(yù)收賬款——c公司l０0（2)就上述重分類調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)提請(qǐng)Ｙ公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:借：資產(chǎn)減值損失8貸：壞賬準(zhǔn)備8(3）其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備局限性，應(yīng)提請(qǐng)Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:借：資產(chǎn)減值損失3２貸:壞賬準(zhǔn)備32也可將上述(２）、(3)兩筆調(diào)整分錄合并為：借:資產(chǎn)減值損失4０貸:壞賬準(zhǔn)備４0綜合題1、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張一和趙二對(duì)A股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于２023年3月6日完畢了審計(jì)外勤工作,按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)規(guī)定于3月15審計(jì)報(bào)告,在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng):（A公司2０23年度凈利36０0萬(wàn)元，報(bào)表層重要性水平260萬(wàn)元）1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司,因２０23年其董事長(zhǎng)去世,導(dǎo)致股權(quán)糾紛，于2023年1月1５日宣告倒閉,已進(jìn)行清算，２02３年終應(yīng)收甲公司帳款30０萬(wàn)元,已提壞帳準(zhǔn)備6萬(wàn)元，該應(yīng)收款收回的也許性較小，對(duì)此，A公司不愿在202３年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作任何表達(dá)。2)、A公司為B公司向銀行借款70０0萬(wàn)元提供擔(dān)保，2０２3年11月,