教師版作業(yè)4-5次及復(fù)習(xí)

第5次作業(yè)分析框架一、案例介紹二、法律依據(jù)三、籌劃思路與方案四、方案評(píng)價(jià)案例一1、案例背景深圳市一家建材銷(xiāo)售企業(yè)（增值稅一般納稅人），2013年7月份銷(xiāo)售建材，合同上列明的含稅銷(xiāo)售收入為1170萬(wàn)元，企業(yè)依合同開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月實(shí)際取得含稅銷(xiāo)售收入585萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)方承諾余額將在年底付訖。月初欲外購(gòu)A貨物234萬(wàn)元（含稅），B貨物117萬(wàn)元（含稅），但因企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，本月只能支付117萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)部分A貨物，并取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅。并請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)籌劃方案降低增值稅稅負(fù)。案例二案例背景我市國(guó)稅局稽查局在對(duì)一戶(hù)電力企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有少記銷(xiāo)售收入行為。在稽查局對(duì)其下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》后第二天，該電力企業(yè)在稽查人員不知情的情況下，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳了檢查所屬期的增值稅稅款（2009年5月補(bǔ)繳2008年度稅款）?，F(xiàn)稽查人員對(duì)企業(yè)的這一做法形成兩種處理意見(jiàn)：一種認(rèn)為企業(yè)自查并補(bǔ)繳了稅款，不同時(shí)具備偷稅的三個(gè)條件，不能按稅收征管法第六十三條處理，但要按稅款所屬期加收滯納金；一種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)在接到《稅務(wù)檢查通知書(shū)》后，才自查補(bǔ)稅，說(shuō)明其了解稅收政策，屬于欺騙隱瞞性質(zhì)，應(yīng)按偷稅處罰。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)這種行為究竟應(yīng)該怎樣處理？是否按偷稅處理？案例三位于深圳市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售顯示器給某銷(xiāo)售公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按銷(xiāo)售合同約定取得不含稅銷(xiāo)售額7000萬(wàn)元；當(dāng)年出租固定資產(chǎn)租金收入120萬(wàn)元。(2)企業(yè)全年銷(xiāo)售顯示器應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用1200萬(wàn)元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用752.02萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元）。(3)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。(4)當(dāng)年繳納的增值稅為584.8萬(wàn)元。(5)當(dāng)年取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按照15%的稅率繳納所得稅）。(6)當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款為150萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：（1）該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？（2）你認(rèn)為該企業(yè)的哪些成本費(fèi)用具有籌劃空間？請(qǐng)進(jìn)行籌劃方案設(shè)計(jì)。案例四平銷(xiāo)返利的納稅籌劃天地公司有30個(gè)加盟店（全部是商業(yè)企業(yè)，一般納稅人）。2007年天地公司加盟店總銷(xiāo)售額不含稅為6000萬(wàn)元，每店收會(huì)員費(fèi)2萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格利差為10個(gè)點(diǎn)。公司的成本費(fèi)用率為50%。納稅籌劃前：天地公司總的含稅收入為：6000×（1－10%）×（1＋17%）＋30×2＝6378萬(wàn)元天地公司的稅后利潤(rùn)：[6000×（1－50%－10%）＋30×2×（1－5.5%）]×(1－25%)＝1843萬(wàn)元納稅籌劃方案：根據(jù)《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第十三條規(guī)定：“對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。納稅籌劃專(zhuān)家出具了相應(yīng)的籌劃方案：2008年天地公司加盟店總銷(xiāo)售額不含稅為6000萬(wàn)元，每店收會(huì)員費(fèi)25.4萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格利差提高10個(gè)點(diǎn)。已知天地公司的加盟費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，附加稅費(fèi)為10%，為便于比較，假設(shè)2007/2008年企業(yè)所得稅稅率均為25%。納稅籌劃前后的含稅收入不變,納稅籌劃后天地公司總的含稅收入為：6000×（1－20%）×（1＋17%）＋30×25.4＝6378萬(wàn)元。天地公司的稅后利潤(rùn)：[6000×（1－50%－20%）＋30×25.4×（1－5.5%）]×(1－25%)＝1890萬(wàn)元該籌劃方案節(jié)稅金額為1890－1843＝47萬(wàn)元。問(wèn)題：上述籌劃方案是否可行？如果行，請(qǐng)重新設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。案例五（一）背景資料北方某地市郊的農(nóng)民在政府的號(hào)召下，于1992年開(kāi)始，逐步扶植農(nóng)戶(hù)養(yǎng)奶牛，鮮牛奶在本市銷(xiāo)售。到本世紀(jì)初，養(yǎng)奶牛的農(nóng)戶(hù)越來(lái)越多，已經(jīng)形成了奶牛鄉(xiāng)，所產(chǎn)鮮奶出現(xiàn)季節(jié)性滯銷(xiāo)情況，奶牛專(zhuān)業(yè)戶(hù)的收入也隨之下降，雖然采用協(xié)作銷(xiāo)售，政府引導(dǎo)等方式，但效果不好。為此，區(qū)政府決定，大膽嘗試公司化經(jīng)營(yíng)。（二）公司設(shè)立方案設(shè)立奶制品股份有限公司，養(yǎng)奶牛專(zhuān)業(yè)戶(hù)根據(jù)自己奶牛的數(shù)量，產(chǎn)奶齡等評(píng)估作價(jià)入股，將奶牛作為入股金，持有股份；同時(shí)區(qū)政府拿出一部分農(nóng)牧業(yè)發(fā)展扶持基金也入股，新成立的公司做到：１、奶牛統(tǒng)一指導(dǎo)養(yǎng)殖和疾病預(yù)防等；２、牛奶統(tǒng)一集中，由公司經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售；３、公司經(jīng)營(yíng)的品種分鮮奶、奶片、奶粉、酸奶等；４、公司形成養(yǎng)殖、加工、銷(xiāo)售一體化經(jīng)營(yíng)（三）公司營(yíng)運(yùn)情況１、徹底解決了鮮奶滯銷(xiāo)問(wèn)題；２、成立公司前，農(nóng)戶(hù)鮮奶年銷(xiāo)售總收入僅8000萬(wàn)元；成立公司后，年銷(xiāo)售約11500萬(wàn)元，一年發(fā)生的公司管理、運(yùn)營(yíng)、加工等費(fèi)用約2000萬(wàn)元；３、成立公司可使鮮奶制品增加附加值1500萬(wàn)元（11500－8000－2000）；４、但所有奶牛專(zhuān)業(yè)戶(hù)都反映，其收入大幅度降低了（四）爭(zhēng)議1、政府義務(wù)投入股金，為取得紅利，前四年紅利全部讓給入股專(zhuān)業(yè)戶(hù)，從第5年開(kāi)始，該部分紅利給養(yǎng)牛協(xié)會(huì)，作研發(fā)基金；2、成立公司后，減少了浪費(fèi)和滯銷(xiāo)、附加值增值、效益是明顯的；3、為什么股民的收入下降？（五）公司財(cái)務(wù)狀況分析１、公司屬于奶制品加工廠企業(yè)，規(guī)模較大，申請(qǐng)為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率；２、所用的鮮奶全部自產(chǎn)，公司耗用的材料主要有飼料、疾病防治藥物等，年購(gòu)入量約700萬(wàn)元，有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中約600萬(wàn)元作為成本，約100萬(wàn)元做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；３、年銷(xiāo)售總金額11500萬(wàn)元；其中：（1）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝11500÷（1＋17%）×17%＝1670萬(wàn)元（2）年銷(xiāo)售收入＝11500－1670＝9830萬(wàn)元4、交稅情況（1）應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝1670－100＝1570萬(wàn)元（2）應(yīng)交城建稅及教育稅附費(fèi)＝1570×(7%＋3%)＝157萬(wàn)元（3）由于養(yǎng)殖部分成本難以核算，故企業(yè)所得稅核定按120萬(wàn)元上交；（4）賬面凈利潤(rùn)＝9830－2000－600－157－120＝6953萬(wàn)元（5）養(yǎng)殖專(zhuān)業(yè)戶(hù)分股利＝6953×(1－20%)＝5562萬(wàn)元（20%是指公司提取的兩金）（6）分配股利時(shí)扣繳個(gè)人所得稅=5562×20%＝1112萬(wàn)元（7）公司年上交稅金＝(1)+(2)+(3)+(6)＝1570+157+120＝2960萬(wàn)元要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)納稅籌劃方案，降低稅負(fù)，增加股東收入。案例六王老師給某合資企業(yè)的經(jīng)理層人士授課，雙方在合同書(shū)約定：“甲方（企業(yè)）給乙方（王老師）支付10天講課費(fèi)5萬(wàn)元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)。”實(shí)際結(jié)果是王老師自己支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等費(fèi)用10000元。王老師應(yīng)如何納稅？應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）王老師實(shí)際收入=50000-10000-10000-30000（元）請(qǐng)問(wèn)，如何降低王老師的稅負(fù)。請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)納稅籌劃方案。案例七某企業(yè)于2013年12月4日發(fā)生一起較為嚴(yán)重的事故，價(jià)值18萬(wàn)元的生產(chǎn)用鍋爐發(fā)生