2023年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬題一及答案新版

中央廣播電視大學(xué)20２３-202３學(xué)年度第一學(xué)期“開放專科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題(一）及答案２023年１月一、單項(xiàng)選擇題1．會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量規(guī)定是（）Ａ．有用性B.可理解性C．重要性D．可靠性２．下列各項(xiàng)中,屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是()。A.罰款收入Ｂ．出租包裝物的收入C.存款利息收入Ｄ.保險(xiǎn)補(bǔ)償收入3.按照鈔票管理制度的有關(guān)規(guī)定,下列支出不應(yīng)使用鈔票支付的是()A．發(fā)放職工工資３５０００元B.支付商品價(jià)款1０0０0元C．支付職工醫(yī)藥費(fèi)100０元Ｄ．購(gòu)買辦公用品５0元４.公司發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù),不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的是()。A.銀行本票存款B．銀行匯票存款Ｃ．信用證保證金存款D.存入轉(zhuǎn)賬支票5.H公司采用備抵法并收賬款余額的5％估計(jì)壞賬損失。202３年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶額2萬(wàn)元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元。２02３年５月確認(rèn)壞賬３萬(wàn)元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款１萬(wàn)元,年末應(yīng)收賬款余額８0萬(wàn)元。據(jù)此２02３末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（)。A．４萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.１萬(wàn)元D．06.備抵法下，公司應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是（)。A．銷貨比例法Ｂ.賬齡分析法C.應(yīng)收賬款余額比例法D.凈價(jià)法7.A公司4月15日簽發(fā)一張為期９0天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為（）。A．7月１3日B．7月14日C.７月1５日D.7月20日8.某公司2023年4月1日,銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張,面值60０00０元,期限6個(gè)月。當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為(),Ａ．２4０００元B.12023元C.6００0元D．４00０元9.物價(jià)連續(xù)上漲期間,下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是(）。A.先進(jìn)先出法B.個(gè)別計(jì)價(jià)法Ｃ.加權(quán)平均法Ｄ．后進(jìn)先出法１０．外購(gòu)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末．公司可按材料協(xié)議價(jià)款估計(jì)入賬,應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()A.借：材料采購(gòu)B．借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付賬款C.借：材料采購(gòu)Ｄ.借：原材料貸:應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款１1．Ａ公司20２3年６月1日“材料成本差異”科目的借方余額為400０元,“原材料”科目余額為2５0000元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475000元，計(jì)劃成本425000元;本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本1000０0元,則該公司2０23年6月３0日原材料存貨實(shí)際成本為()。A、６210０0B、614185C、57740012.折價(jià)購(gòu)入債券時(shí),市場(chǎng)利率()。?A．高于債券票面利率B.低于債券票面利率Ｃ.等于債券票面利率Ｄ.無(wú)法判斷13．某公司2023年1２月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價(jià)50０００元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20２３元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為（)。A.12800元B．10００0元C.9６00元D.６40０元14．采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（）。A.應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷B．不計(jì)提折舊但應(yīng)進(jìn)行攤銷Ｃ.不計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并計(jì)提減值準(zhǔn)備D.不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量15.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款,其應(yīng)付利息的核算賬戶是()。Ａ.預(yù)提費(fèi)用B．長(zhǎng)期借款Ｃ．長(zhǎng)期應(yīng)付款D．其他應(yīng)付款16.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶;若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(）A.應(yīng)付賬款Ｂ.其他應(yīng)付款C．應(yīng)收賬款Ｄ.其他應(yīng)收款17.202３年７月1日A公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)入B公司2023年1月1日發(fā)行的面值１000元、票面利率3％,３年期、到期一次還本付息的債券５0張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(）。Ａ.5０00元B.5600元C.５750元Ｄ.４400元18．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5０000元，賬面價(jià)值30０00元，評(píng)估價(jià)３500０元。Ｄ公司接受設(shè)備投資時(shí),"實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為()A．３00００元Ｂ.３5000元C．50000元D．2023０元19．２023年Ａ公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。20２３年至2023年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6００萬(wàn)元:2０23年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元,所得稅稅率３0%.則202３年末，A公司可供分派的凈利潤(rùn)應(yīng)為（)Ａ.１５0萬(wàn)元B.140萬(wàn)元C.105萬(wàn)元D．９0萬(wàn)元２０．工業(yè)公司出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為()A．營(yíng)業(yè)外收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益２1.下列各項(xiàng)中,不可用于填補(bǔ)公司虧損的是()。A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤(rùn)D．稅后利潤(rùn)２2.公司發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是()。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)Ｂ.廣告費(fèi)C.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷額2３．工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（)。A.固定資產(chǎn)出租收入B．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入D．商品銷售收入２4.工業(yè)公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（)。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入Ｂ.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D．投資收益２5．下列業(yè)務(wù)中,能引起公司鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的是()。A．用鈔票等價(jià)物清償債務(wù)B.將鈔票存入銀行C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購(gòu)2．３個(gè)月到期的債券二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有（）。Ａ．在途商品B.委托加工材料Ｃ.工程物資D．在產(chǎn)品E.發(fā)出商品２．采用權(quán)益法核算時(shí),下列可以引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶金額增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)有()。Ａ．被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位宣告分派股票股利C.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)D.被投資單位當(dāng)年發(fā)生虧損Ｅ.被投資單位宣告分派鈔票股利3.借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及()A.借款利息Ｂ.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用Ｄ.借款承諾費(fèi)E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷4．對(duì)債券折價(jià),下列說(shuō)法對(duì)的的是()。A．它是投資公司為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià)Ｂ.它是對(duì)投資公司以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償C.它是對(duì)債券發(fā)行公司以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償D．它是債券發(fā)行公司以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)Ｅ.長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)?作為相關(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整5．下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有()Ａ．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本Ｂ．用資本公積轉(zhuǎn)增資本Ｃ．用盈余公積填補(bǔ)虧損D.公司發(fā)生虧損且尚未填補(bǔ)E.用盈余公積發(fā)放鈔票股利6．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有()A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)Ｃ.產(chǎn)品展覽費(fèi)D．存貨跌價(jià)損失E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)7．下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有()。A.收回已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益Ｃ．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金E．溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款8．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(）。Ａ.備抵法B.追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D.未來(lái)合用法Ｅ．直線法9.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)涉及()。A．“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額Ｂ．“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額C.“其它應(yīng)收款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額D．“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額E.“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額10.下列各項(xiàng)中，不屬于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有()。Ａ.購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)會(huì)B.發(fā)放職工薪酬支付的鈔票C.償還借款利息支付的鈔票D.出售專利收到的鈔票E.購(gòu)買債券支付的鈔票三、簡(jiǎn)答題１.舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的區(qū)別。2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別。3．壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)解決；４.舉例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義；５．會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，公司變更會(huì)計(jì)政策的因素以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)解決方法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.撥付定額備用金４000元;２.因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存鈔票盤虧1０0元，且出納員已批準(zhǔn)補(bǔ)償；３．將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn),票面金額12023元,貼現(xiàn)凈額１1800元存入公司存款賬戶;4.采購(gòu)材料一批(按計(jì)劃成本核算),價(jià)款1０0０0，增值稅1700元,已開出銀行匯票,材料未到。5．某存貨賬面價(jià)值為650０元,其可變現(xiàn)凈值為5０00元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;6.按面值購(gòu)入債券一批,計(jì)劃持有至到期,以銀行存款支付2００萬(wàn)；７．對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元；8．將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬(wàn)元，折舊３00萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元；9．202３年1月1日，A公司支付價(jià)款1０6萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票1０萬(wàn)股，每股價(jià)格10.６元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月３0日,B公司股票價(jià)格下跌到100萬(wàn)元,試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；10.６月１５日銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400０00，增值稅６80００元,之前已預(yù)收2０2300元貨款。余款于６月29日收到,并存入銀行；11．本月分派職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元,車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元,在建工程人員薪酬300０元；１2.根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬(wàn)元,明年１月初支付,確認(rèn)職工辭退福利;13．以銀行存款支付廣告費(fèi)6０000元;1４．與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款１２萬(wàn)元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬(wàn)元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率5％,其他稅費(fèi)略）;15．假如甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元,則股票發(fā)行收入總額５０0萬(wàn)元,按約定的比例５％扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)２5萬(wàn)元(500萬(wàn)×5％）,甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)475萬(wàn)元,此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄;假如甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬(wàn)元,其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)５７5萬(wàn)元,如何作會(huì)計(jì)分錄;1６．按溢價(jià)２０4萬(wàn)發(fā)行債券一批,面值２０0萬(wàn),款項(xiàng)存入銀行;17.將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算)驗(yàn)收入庫(kù),采購(gòu)成本１0萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元；１8．出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬(wàn)元存入銀行,營(yíng)業(yè)稅率為5％,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4０萬(wàn),專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為35０萬(wàn)元,并已計(jì)提減值準(zhǔn)備２00萬(wàn)元；１9.上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利,價(jià)款10萬(wàn)元,會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為20２3，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn),本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò);２０.年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)12０0萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn);向股東分派鈔票股利１00萬(wàn)(下年支付）。五、計(jì)算題(規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程）１．2０23年４月１日Ｂ公司購(gòu)入甲公司25%的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，可以對(duì)甲公司施加重大影響并采用權(quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為２00萬(wàn)元,投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元(與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡）,202３年4月5日宣告將其中的４０％用于分派鈔票股利，支付日為2023年5月20日。2０２３年度甲公司發(fā)生虧損60０萬(wàn)元。規(guī)定：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程):（1)2０23年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益(2)２０2３年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利(３）20２３年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額(4)2023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（５)２０2３年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值2.購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備,已知買價(jià)1０００00元、進(jìn)項(xiàng)增值稅1７000、安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額１4000，增值稅率17％。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用５年，預(yù)計(jì)凈殘值238０元。規(guī)定:計(jì)算下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2)采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額(對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）(4)設(shè)備使用的第三年末,因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2023元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。3.已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)）,規(guī)定運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2023年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。(1）2023年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料:凈利潤(rùn)２０230０0元計(jì)提資產(chǎn)減值損失1000００元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用3０0０0０元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元(2)2０23年12月３１日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料:年初數(shù)（元）年末數(shù)(元)應(yīng)收賬款２３400017550０存貨3000002500０0應(yīng)付賬款58500１67500六、綜合題1．甲公司原材料采用計(jì)劃成本核算。202３年9月３０日“材料采購(gòu)”賬戶期末借方余額為20230元,“原材料”賬戶余額為30０0０元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額１５００元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額,B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略)：（1）1０月8日，采購(gòu)100０公斤,成本1０５０0元,當(dāng)天所有驗(yàn)收入庫(kù)。(２）10月10日,上月末付款的在途材料所有到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),共1８００公斤。(3)10月15日采購(gòu)8０0公斤,成本96０0元以商業(yè)匯票結(jié)算,材料尚未到達(dá)。（4)10月22日采購(gòu)600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本54０0元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用250０公斤,均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。規(guī)定:(1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo):①期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）②材料成本差異率③發(fā)出材料的實(shí)際成本④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本(2）對(duì)本月８日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。２．2023年1月3日，Ｄ公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套,協(xié)議約定銷售價(jià)格為20０萬(wàn),分4年于每年１2月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為１5０萬(wàn)?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為170萬(wàn)。增值稅率1７%,增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。規(guī)定：（1）編制202３年１月３日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（２）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中;（3)根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制20２3年12月３1日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。期數(shù)各期收款(1）確認(rèn)融資收入(２）收回價(jià)款(本金）（３)攤余金額(４)1234合計(jì)3.2023年Ａ公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查,本年度確認(rèn)的收支中,有購(gòu)買國(guó)債的利息收入５萬(wàn)元，支付罰金1萬(wàn)元；去年終投入使用的一項(xiàng)設(shè)備,原價(jià)20萬(wàn)元,本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)10萬(wàn)元,按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬(wàn)元。公司所得稅率為２５%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。規(guī)定:（1)計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；(2)計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；（3）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；(４)2023年1-11月A公司已預(yù)交所得稅２0萬(wàn)元,編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、單項(xiàng)選擇題號(hào)１23４５6７89１011１２答案AＢBDCＤBＣADAＡ1314151617181９20２122232425CDBＣＣＢDCABＢＢA二、多項(xiàng)選擇題題號(hào)１２3４56７８９１０答案ABDＥACＡBＣDEBDＡBCBCABＣDBDABCDE三、簡(jiǎn)答題1.舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的區(qū)別（P１52－153)(1)含義:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。(2)投資性房地產(chǎn)與公司自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上,公司通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一公司只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。２．辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義:辭退福利是在職工勞動(dòng)協(xié)議到期前,公司承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退;（2)與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議,或者基于商業(yè)慣例,承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此,公司應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)協(xié)議到期時(shí)或達(dá)成法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金,這種補(bǔ)償不是由于退休自身導(dǎo)致的,而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。因此，公司應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)解決(1)壞帳損失的含義：壞賬是指公司無(wú)法收回或收回的也許性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。(２）壞賬損失的會(huì)計(jì)解決方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對(duì)平常核算中應(yīng)收賬款也許發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益,并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公司應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則,按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備,在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),沖減壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,按期估計(jì)壞賬損失的方法重要有應(yīng)收賬款余額比例法、賬齡分析法和銷貨比例法。4.舉例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異,是指在擬定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,減少未來(lái)期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為２６０萬(wàn)元,則公司在未來(lái)期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬(wàn)元。從整體上來(lái)看,未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少,應(yīng)繳所得稅也會(huì)減少,形成可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。5．會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，公司變更會(huì)計(jì)政策的因素以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)解決方法答:會(huì)計(jì)政策是指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及公司所采納的具體會(huì)計(jì)解決方法。在特定的情況下,公司可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由本來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策,這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。公司會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的因素可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的解決方法涉及追溯調(diào)整法和未來(lái)合用法。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應(yīng)收款）40００貸:庫(kù)存鈔票４０002.因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存鈔票盤虧100元,且出納員已批準(zhǔn)補(bǔ)償；借:其他應(yīng)收款—出納員1０0貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢10０3．將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn),票面金額1２023元，貼現(xiàn)凈額11８00元存入公司存款賬戶;借:銀行存款1１８00財(cái)務(wù)費(fèi)用20０貸:應(yīng)收票據(jù)12023４．采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算),價(jià)款1０0００,增值稅1７00元,已開出銀行匯票，材料未到。借:材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700貸:其他貨幣資金—銀行匯票117005.某存貨賬面價(jià)值為650０元，其可變現(xiàn)凈值為5０00元,試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備６500-5000=1500借：資產(chǎn)減值損失１500貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1５006.按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，以銀行存款支付200萬(wàn)。借：持有至到期投資—成本20２3０00貸:銀行存款2０2３0007.對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3０00元;借:其他業(yè)務(wù)成本3０00貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊30008．將自用辦公樓整體出租,原價(jià)１000萬(wàn)元,折舊30０萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為８00萬(wàn)元。借:投資性房地產(chǎn)—成本８００0000累計(jì)折舊3０00０00貸：固定資產(chǎn)10000００0資本公積—其他資本公積100000０9.20２3年1月１日，A公司支付價(jià)款１06萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格１0.6元,A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn),且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月30日，B公司股票價(jià)格下跌到１00萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借:公允價(jià)值變動(dòng)損益600０0貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6０000１0.６月15日銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為4０0０00，增值稅６8000元，之前已預(yù)收202300元貨款。余款于6月２９日收到,并存入銀行。①借：預(yù)收賬款——預(yù)收Ｆ公司４68００0貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000０0應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)６８0０0②收到余款２68000元，存入開戶銀行。借：銀行存款２68０00貸：預(yù)收賬款——預(yù)收F公司26８00０１1．本月分派職工工資１55０0元,其中生產(chǎn)工人工資９00０元，車間管理人員工資1000元,行政管理人員工資2500元,在建工程人員薪酬3０00元。借:生產(chǎn)成本9０00制造費(fèi)用１０0０管理費(fèi)用2500在建工程30０0貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1550０12．根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃,應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬(wàn)元，明年1月初支付,確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用1202３0貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利1２0２３0１3．以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元;借：銷售費(fèi)用60000貸：銀行存款60000１4．與Ｂ公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬(wàn)元(該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬(wàn)元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益:12-10－10×5%=1．5萬(wàn)借：應(yīng)付賬款—A公司120230貸:無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán)100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益1500０15．假如甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額５0０萬(wàn)元,按約定的比例5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)２5萬(wàn)元（5０0萬(wàn)×5％),甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)4７5萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款47500００財(cái)務(wù)費(fèi)用25００00貸:股本５０0００00假如甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬(wàn)元,其他條件不變,甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)５75萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款5750000貸：股本５000000資本公積—股本溢價(jià)750000１6．按溢價(jià)204萬(wàn)發(fā)行債券一批,面值20０萬(wàn),款項(xiàng)存入銀行。借:銀行存款20400０0貸：應(yīng)付債券—面值20230００應(yīng)付債券—利息調(diào)整40000１7．將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù),采購(gòu)成本10萬(wàn)元，售價(jià)１2萬(wàn)元。借:庫(kù)存商品1２0230貸:商品采購(gòu)1０00０0商品進(jìn)銷差價(jià)2０23０1８．出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬(wàn)元存入銀行,營(yíng)業(yè)稅率為５%,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn),專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為3５０萬(wàn)元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備２0０萬(wàn)元。出售損益：8０0-（700-200－350)－40=610萬(wàn)借：銀行存款80０0000累計(jì)攤銷３50０0００無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備202300０貸:無(wú)形資產(chǎn)700０000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得610０00019．上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利,價(jià)款10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為2023，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn),本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借:管理費(fèi)用１０00０貸：累計(jì)攤銷10０0020.年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)１２０0萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn);向股東分派鈔票股利10０萬(wàn)(下年支付）；借:本年利潤(rùn)12０23000貸:利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)120２3000借：利潤(rùn)分派—應(yīng)付普通股股利10０0０0０貸:應(yīng)付股利10000０0五、計(jì)算題(規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程)1.20２3年4月１日B公司購(gòu)入甲公司2５％的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，可以對(duì)甲公司施加重大影響并采用權(quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為200萬(wàn)元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7００元(與其賬面價(jià)值相等）。甲公司20２3年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)１20０元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2023年4月５日宣告將其中的40%用于分派鈔票股利，支付日為20２3年5月2０日。２02３年度甲公司發(fā)生虧損６０0萬(wàn)元。規(guī)定：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)(規(guī)定列示計(jì)算過(guò)程)：(1）202３年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2023年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利(3)2023年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2０23年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5)2０23年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值參考答案：(1)２023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200÷1２×9×２5%=2２5萬(wàn)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整22５0000貸:投資收益２25０0０0（2)20２3年4月５日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利：1200×40%×2５%=12０萬(wàn)借:應(yīng)收股利1２023００貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整１２０2300(3）20２3年４月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額12００×4０%×２5％＝120萬(wàn)(4）２02３年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600×25％=１5０萬(wàn)借:投資收益１500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整１500000（5)20２3年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值２0０＋２2５-12０-150＝５5萬(wàn)2.購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備,已知買價(jià)1０0００0元、進(jìn)項(xiàng)增值稅170００、安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用6０００及領(lǐng)用原材料的金額1４00０,增值稅率1７%。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值２３８0元。規(guī)定:計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（２)采用平均年限法計(jì)算的年折舊額(3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額(對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末,因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用２0２3元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。參考答案:(1)交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=1０00０0+６000+140００+1４0０0×17％＝1２２3８0（2)采用平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額＝(１22３80-2380）÷5=2４000元（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）第一年：(122３80-23８0)×5/15=40000第一年:（１２2３80-２３８0)×4/15=32０23第一年:（１22380-2380）×3/1５=2400０(4)設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢,支付清理費(fèi)用２0２３元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算)。清理凈損失：122380－40０0０-3202３－24000＋２0２3=28380元。3.已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料(凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料(應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)),規(guī)定運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司２023年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~(列示計(jì)算過(guò)程）。（1）20２3年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2０2３００0元計(jì)提資產(chǎn)減值損失1０0000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用３00０00元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益8０00０元（2）2０23年1２月3１日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元)年末數(shù)（元)應(yīng)收賬款2３400０1７550０存貨300000２5００00應(yīng)付賬款5８500167500參考答案:凈利潤(rùn)20230０0加：資產(chǎn)減值損失10000０管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300００0存貨的減少５０000應(yīng)收賬款的減少58５０0應(yīng)付賬款的增長(zhǎng)10９000減:營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益8０0０0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~260９50０0六、綜合題1．甲公司原材料采用計(jì)劃成本核算。2023年9月３０日“材料采購(gòu)”賬戶期末借方余額為２０23０元,“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1５０0元。假定上列各賬戶余額均為Ｂ材料的余額,B材料的計(jì)劃成本為每公斤１0元。10月份Ｂ材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下(增值稅略）:（１）10月8日,采購(gòu)10００公斤，成本1０500元，當(dāng)天所有驗(yàn)收入庫(kù)。(2)1０月10日,上月末付款的在途材料所有到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),共１800公斤。（3)10月15日采購(gòu)800公斤，成本96０0元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。（4)1０月22日采購(gòu)6０0公斤驗(yàn)收入庫(kù),成本5４０0元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(５)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用２500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。規(guī)定:（１）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo):①期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支)②材料成本差異率③發(fā)出材料的實(shí)際成本④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本(２）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。參考答案：(1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：①期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支)-150０+5０0+２023+1600-600=2023元（超支差)②材料成本差異率材料成本差異率=20２3÷（３０000＋１0000+18000+8０００+6000)×1０0%=２.7８%③發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=2５00×10＋2５０0×10×2.78%=252９5元④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本=(3000＋１０00+18００+8０0＋6０0-2５０0)×10＝47００0結(jié)存的實(shí)際成本=470０0+４７０00×2．78％＝４８306．６(２)對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；8日:借:原材料18０００材料成本差異2023貸：