《商業(yè)倫理與職業(yè)道德案例5300字（論文）》

案例分析報(bào)告正文案例分析報(bào)告應(yīng)至少包括以下三個(gè)部分內(nèi)容：（1）企業(yè)案例基本信息介紹。（2）案例中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和管理會(huì)計(jì)人員面臨的職業(yè)道德問(wèn)題。（3）解決其面臨的商業(yè)倫理問(wèn)題的對(duì)策。備注：其中企業(yè)案例基本信息介紹字?jǐn)?shù)保持在1000-2000字之間；第二部分和第三部分字?jǐn)?shù)至少3000字。題目綠大地案例一、綠大地案例基本信息介紹云南綠大地生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“綠大地”）于2001年3月28日在云南省工商行政管理局注冊(cè)登記，注冊(cè)資本高達(dá)3196萬(wàn)元，曾用名為云南河口綠大地實(shí)業(yè)有限公司，“綠大地”作為云南省首家上市的民營(yíng)企業(yè)，同樣也是中國(guó)綠化苗木行業(yè)眾多公司中最早上市的。從1996年6月“綠大地”成立到2007年12月，歷時(shí)10年半，最終在深圳證券交易所完成上市，并且開(kāi)始面向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票。以云南豐富的自然資源和其適宜的氣候環(huán)境作為公司發(fā)展的助力，“綠大地”開(kāi)始向省內(nèi)外花卉園林市場(chǎng)進(jìn)發(fā)，歷經(jīng)多年的風(fēng)風(fēng)雨雨，逐步成長(zhǎng)成為以苗木工業(yè)化培植、銷售及服務(wù)為主要發(fā)展項(xiàng)目及完整產(chǎn)業(yè)鏈的的生物科技有限公司。而其業(yè)務(wù)范圍涵蓋了綠化苗木行業(yè)中綠化工程設(shè)計(jì)及施工、綠化苗木種植及銷售等等項(xiàng)目?！熬G大地”于2011年3月17日發(fā)布相關(guān)消息稱，何學(xué)葵女士作為控股股東、董事長(zhǎng)，因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪，被公安機(jī)關(guān)逮捕。據(jù)相關(guān)部門介紹，自該公司2007年上市后，何女士連續(xù)更換三次會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后又更換兩任財(cái)務(wù)總監(jiān)，更甚者變更了五次業(yè)績(jī)預(yù)告，導(dǎo)致高管紛紛辭職。中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2011年3月22日在官網(wǎng)上聲明，2010年3月起證監(jiān)會(huì)將對(duì)“綠大地”涉嫌信息披露的違規(guī)事件發(fā)起立案稽查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該公司存在的違法違規(guī)行為分別有涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤(rùn)等等。1.業(yè)績(jī)的隨意更改?！熬G大地”在2004年至2008年的年報(bào)披露凈利潤(rùn)分別為3342萬(wàn)元、3724萬(wàn)元、4707萬(wàn)元、6441萬(wàn)元和8677萬(wàn)元。由此可以看出公司上市前業(yè)績(jī)一直在逐步上升，表現(xiàn)良好。在2009年10月到2010年4月之間，“綠大地”披露的2009年共計(jì)變更了五次業(yè)績(jī)預(yù)告以及快報(bào)，從之前的預(yù)計(jì)增加過(guò)億，反而變成最后的巨額虧損1.5億元。正是因?yàn)榇嗽蜃C監(jiān)會(huì)開(kāi)始對(duì)“綠大地”立案調(diào)查。2.虛構(gòu)客戶，騙取上市?！熬G大地”上市前，綠化苗木銷售是其主要盈利項(xiàng)目。據(jù)其招股書中記錄，從2004到2007年的上半年，該公司的前五大銷售客戶包括昆明潤(rùn)林園藝有限公司、昆明鑫景園藝工程有限公司、昆明滇文卉園藝有限公司、昆明千可花卉有限公司、昆明自由空間園藝有限公司等一大批昆明企業(yè)以及部分成都、北京企業(yè)。3.以銷售退回手短，虛增收入和利潤(rùn)。自上市后，采購(gòu)大戶突然的神秘蒸發(fā)，且大客戶銷售退回事件絡(luò)繹不絕。若上市之前簽訂銷售合同，那么營(yíng)業(yè)收入以及凈利潤(rùn)均只能記錄在當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，而上市后發(fā)生的無(wú)故銷售退回，上市公司便不可避免的有“虛增收入、虛增利潤(rùn)”的嫌疑。因此，中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)對(duì)“綠大地”2008年、2009年的銷售退回出具了保留意見(jiàn)，之所以無(wú)法對(duì)“綠大地”部分較是否屬于關(guān)聯(lián)交易以及交易的真實(shí)性、公允性進(jìn)行判定是因?yàn)橐驗(yàn)槭芟抻趯徲?jì)手段，審計(jì)證據(jù)的不充分不適當(dāng)。2010年“綠大地”在接受監(jiān)管層調(diào)查中承認(rèn)，2008年苗木銷售退回2348萬(wàn)元，借此可追溯調(diào)減2008年2348萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入和1153萬(wàn)元凈利潤(rùn)；而“綠大地”明顯有通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、虛增收入和利潤(rùn)的嫌疑的證據(jù)具體為2009年苗木銷售退回時(shí)間，此次事件金額更高達(dá)1.58億元，導(dǎo)致該公司當(dāng)年造成了1.51億元的巨額虧損。二、案例中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和管理會(huì)計(jì)人員面臨的職業(yè)道德問(wèn)題。案例中的會(huì)計(jì)人員隨意更改業(yè)績(jī)，虛構(gòu)客戶，騙取上市，通過(guò)銷售退回，虛增收入和利潤(rùn)。等行為嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)師依法辦事，客觀公正的職業(yè)道德依法辦事：嚴(yán)格執(zhí)行基于法律的會(huì)計(jì)監(jiān)督和處理事務(wù)是會(huì)計(jì)師專業(yè)倫理的前提。同樣也是會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)法、規(guī)則和規(guī)則規(guī)定的手續(xù)和必要條件，執(zhí)行會(huì)計(jì)工作，并保證所提供的會(huì)計(jì)信息在法律上是準(zhǔn)確真實(shí)的并及時(shí)且完整的。這些會(huì)計(jì)信息的必要條件不應(yīng)只反映在會(huì)計(jì)公庫(kù)和會(huì)計(jì)帳簿的記錄上，在財(cái)務(wù)報(bào)告書中也能正確掌握，所以投資者、債權(quán)人、該部門以外的公共和社會(huì)監(jiān)督部門根據(jù)法律手續(xù)得到可靠的會(huì)計(jì)信息能。在那種情況下，會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守規(guī)則。歪風(fēng)邪氣，道德敗壞。客觀公正：會(huì)計(jì)信息的正確與否決定這微觀決策和宏觀決策。會(huì)計(jì)人員要秉持著客觀公正，實(shí)事求是的工作態(tài)度處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，實(shí)事求是的工作態(tài)度，是會(huì)計(jì)工作必要的狀態(tài)。專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能可以保證會(huì)計(jì)工作做得很扎實(shí)，但其質(zhì)量問(wèn)題仍需擔(dān)心。三、解決其面臨的商業(yè)倫理問(wèn)題的對(duì)策。1.內(nèi)部加強(qiáng)制度建設(shè)（1）督促上市公司加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部的控制股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)三者共同組成公司治理體系，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于董事會(huì)和經(jīng)理以下的各層面間的相互制約關(guān)系。若公司的內(nèi)控環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，公司治理的種種所談都將成為空中樓閣，同樣也會(huì)制約公司的發(fā)展。故此，建立內(nèi)部控制指引，推動(dòng)上市公司建立嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)控制度，可以使公司內(nèi)部治理制度更加完善與妥當(dāng)，從根源上降低上市公司所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)，督促和幫助公司在加強(qiáng)內(nèi)部治理。首先，要督促公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高層領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化法律意識(shí)，強(qiáng)化其按照規(guī)章制度進(jìn)行操作的習(xí)慣，為公司董監(jiān)事會(huì)及高管定期準(zhǔn)備培訓(xùn)材料，使其明確自身權(quán)責(zé)，堅(jiān)決查處違規(guī)操作現(xiàn)象。其次，要加強(qiáng)制度方面的完善。要求公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際和地方政策，在原有的財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)之上進(jìn)行修訂，在關(guān)聯(lián)交易、重大投資決策等方面的規(guī)定上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，并且嚴(yán)格執(zhí)行。最后，是要求公司嚴(yán)格把控現(xiàn)金流。要求公司對(duì)公司資金的授權(quán)、審批、使用等等流程嚴(yán)格把控。要求公司嚴(yán)格保證財(cái)務(wù)人員工作的獨(dú)立性，在銀企合作方面做到合規(guī)、合法。（2）完善獨(dú)立董事制度建立且完善獨(dú)立的董事制度、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)功能。從監(jiān)管的效率來(lái)說(shuō)，從公司內(nèi)部的監(jiān)管往往才是最有效的。獨(dú)立董事是不擔(dān)任公司的其他任何職務(wù)僅僅作為董事專人專項(xiàng)處理事務(wù)，是與其受聘公司無(wú)影響其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)做出獨(dú)立判斷的關(guān)系的董事。獨(dú)立董事的核心是“獨(dú)立性”。獨(dú)立董事可以加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，可以強(qiáng)化董事會(huì)內(nèi)部的制衡。由于獨(dú)立董事的相對(duì)獨(dú)立性，可以在董事會(huì)內(nèi)部形成對(duì)抗內(nèi)部董事的能力，改變過(guò)去人事由內(nèi)部商定，董事會(huì)僅僅走一個(gè)流程的狀態(tài)。這也會(huì)減少控股股東對(duì)董事會(huì)的過(guò)多干預(yù)。另外獨(dú)立董事所帶來(lái)專業(yè)的知識(shí)、技能對(duì)公司益處多多。獨(dú)立董事立足于本身擅長(zhǎng)專業(yè)的領(lǐng)域內(nèi)，就公司的戰(zhàn)略規(guī)劃想董事會(huì)提出可以提出一些針對(duì)性的專業(yè)意見(jiàn)，以此作為參考優(yōu)化公司決策，其對(duì)于提升董事會(huì)管理水平和決策水平的意義不可言說(shuō)。最后，獨(dú)立董事的存在可以起到對(duì)雇員和債權(quán)人利益的維護(hù)作用。合格的獨(dú)立董事要做到關(guān)注除公司控股大股東之外的利益相關(guān)者的權(quán)益，其作用這對(duì)于公司提高外部形象，增加同公眾的聯(lián)系是非常重要的。綠大地案件之所以發(fā)生，同公司內(nèi)部缺乏制衡，同董事長(zhǎng)何學(xué)葵獨(dú)攬大權(quán)有著莫大的關(guān)系。而能對(duì)其形成制約作用的就是建立起成功且有效的獨(dú)立董事制度。若要切實(shí)保障公司財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和獨(dú)立性，必須要求公司正確發(fā)揮獨(dú)立董事所應(yīng)起到的作用，建立并完善公司內(nèi)部審計(jì)體系，發(fā)揮各部門獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)各部門相互制衡，互為監(jiān)督的模式，為可以作為一道安全屏障來(lái)保證公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。2.外部加強(qiáng)監(jiān)管力度（1）完善法律監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)法政府監(jiān)管是市場(chǎng)正常、有效運(yùn)行的重要保障。完善政府監(jiān)管制度可以從兩個(gè)方面入手，一是法律角度，二是行政角度。目前在我國(guó)，法律方面有證券法、公司法以及刑法等規(guī)定；行政方面主要由證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，主要手段有罰款、強(qiáng)制停牌、退市等。從目前上市公司財(cái)務(wù)舞弊屢禁不止的現(xiàn)象看，這也證明了現(xiàn)在的法律處罰力度和行政監(jiān)管力度對(duì)于大部分人來(lái)說(shuō)都是不夠的，違法者通過(guò)簡(jiǎn)單手段制造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，可在轉(zhuǎn)瞬之間賺取巨額不義之財(cái)。然而，即使被曝光，其造假的損失也僅僅是幾十萬(wàn)至幾百萬(wàn)元的罰款。如此巨大的＂收溢＂對(duì)應(yīng)著如此低廉的＂成本＂，難怪有人鋌而走險(xiǎn)。所以，一方面還要建立更加全面和系統(tǒng)的法律規(guī)定，擴(kuò)大監(jiān)督法律的覆蓋面，加強(qiáng)法律條款的細(xì)致程度，從制度層面上不給犯罪分子可乘之機(jī)。應(yīng)結(jié)合我國(guó)目前上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件頻出的現(xiàn)象進(jìn)一步完善《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及《刑法》。同時(shí)相關(guān)部門應(yīng)加大相關(guān)案件的刑事處罰力度，讓也懷不軌者也生敬畏。另一方面應(yīng)加強(qiáng)行政監(jiān)管，從多層面多角度進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的評(píng)價(jià)，加大罰款數(shù)額，嚴(yán)格退市制度，發(fā)現(xiàn)造假嚴(yán)懲不貸。另外一個(gè)值得深思的問(wèn)題就是法律和政令是否真正起到了監(jiān)管作用。綠大地一案中發(fā)審委的＂疏忽＂和地方政府的＂保護(hù)＂是一個(gè)不應(yīng)該被回避的問(wèn)題。類似的事件在市場(chǎng)實(shí)際運(yùn)作中依然常見(jiàn)。既然我們己經(jīng)＂有法可依＂，那么監(jiān)管部口是否真正做到＂執(zhí)法必嚴(yán)＂和＂違法必巧＂呢？要想減少和防止上市公司財(cái)務(wù)舞弊的行為，另一個(gè)關(guān)鍵是要防止法令流于形式。因此我們應(yīng)加大嚴(yán)格執(zhí)法的力度，這不僅是對(duì)市場(chǎng)秩序和相關(guān)權(quán)益的維護(hù)，其實(shí)也是揮衛(wèi)了法律的尊嚴(yán)。（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，保持其獨(dú)立性審計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其需要高度獨(dú)立性。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性是與會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的質(zhì)量直接掛鉤的。審計(jì)的突出特點(diǎn)就是獨(dú)立性，也是法律賦予審計(jì)工作的靈魂。保持獨(dú)立性是保證審計(jì)工作不偏離軌道的基本要求。審計(jì)類別的不同會(huì)導(dǎo)致其獨(dú)立性有所區(qū)別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則是目前公認(rèn)的比較合理的方式。但是從綠大地一案中可見(jiàn)，不僅內(nèi)部審計(jì)流于形式，外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深圳鵬城也沒(méi)能保持獨(dú)立性，甚至在欺詐上市過(guò)程中同流合污。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司之間其實(shí)存在著一種委托代理關(guān)系。上市公司是＂委托人＂，有權(quán)決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇、收費(fèi)、續(xù)聘等事項(xiàng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所行使監(jiān)督職能，但又不得不考慮＂客戶＂的需求。因此企業(yè)在選擇審計(jì)化構(gòu)時(shí)，一方面會(huì)盡量降低成本選擇審計(jì)費(fèi)用低的事務(wù)所，另一方面則會(huì)優(yōu)先考慮的事務(wù)所是那些最有可能出具無(wú)保留意見(jiàn)的。這樣一來(lái)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)來(lái)源和業(yè)務(wù)的持續(xù)性較依賴于被審計(jì)單位時(shí)，事務(wù)所受制于被審計(jì)單位，為了滿足＂衣食父母＂的需要事務(wù)所提供虛假信息似乎已成為一種潛規(guī)則。因此，要想防范上市公司財(cái)務(wù)舞範(fàn)，必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度。一面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)時(shí)刻巧意提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)付層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊新手段。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持恪守職業(yè)道德，不與造假者同流合污并勇敢揭發(fā)其造假行為，由此可看出審計(jì)人員的職業(yè)道德和自律意識(shí)是非常重要的，因此對(duì)于社會(huì)審計(jì)人員的道德培養(yǎng)也應(yīng)該是職業(yè)道德建設(shè)中的重要內(nèi)容。另外，監(jiān)督者同時(shí)被監(jiān)督也是必要的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等自律機(jī)構(gòu)可加大對(duì)違法會(huì)計(jì)師的處罰為度。證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部口應(yīng)該明察涉及欺詐上市的保薦單位和審計(jì)單位玩忽職守，參與造假的行為，一旦查明嚴(yán)懲不貸。（3）提高職業(yè)道德，宣揚(yáng)行業(yè)自律企業(yè)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員直接接觸和操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，其自身道德水平的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生有著直接的影響。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的第二點(diǎn)即為＂誠(chéng)實(shí)守信＂，其現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)為實(shí)事求是、如實(shí)反映、不為利益所誘惑的重要內(nèi)容。另外還規(guī)定了廉潔自律，客觀公正，堅(jiān)守準(zhǔn)則等規(guī)范。但是有很多會(huì)計(jì)工作者沒(méi)有做到這些。例如綠大地一案中，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)、出納都違背財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，如果他們中有一人堅(jiān)守正義，及時(shí)舉報(bào)或制止，此案的損失都可能減小。因此，提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，大力宣揚(yáng)行業(yè)自律精神始終都是不應(yīng)被忽視的問(wèn)題?？刹捎脧?qiáng)制性手段加大對(duì)財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)道德教育力度，如對(duì)于化務(wù)水平、財(cái)經(jīng)法規(guī)、道德水準(zhǔn)的定期培訓(xùn)和考核機(jī)制等。同時(shí)，應(yīng)加大警示教育的力度，對(duì)違反職業(yè)道德的從業(yè)者給予嚴(yán)厲的懲罰，讓會(huì)計(jì)從處者對(duì)職業(yè)產(chǎn)生敬畏屯、。在提升財(cái)務(wù)人員自身職業(yè)道德的同時(shí)應(yīng)大力宣揚(yáng)行業(yè)自律，充分發(fā)揮自律組織的披露和監(jiān)督作用。例如中國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)管的行業(yè)自律機(jī)構(gòu)就是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，對(duì)于嚴(yán)重違紀(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)進(jìn)行吊銷執(zhí)照等懲罰。但是目前對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員還沒(méi)有類似的權(quán)威性機(jī)構(gòu)。這與企業(yè)財(cái)務(wù)人員人數(shù)眾多，級(jí)別多樣等原因是分不開(kāi)的。所以考慮僅針對(duì)上市公司建立類似的行業(yè)自律組織，并按照企業(yè)規(guī)模大小進(jìn)行分級(jí)管理。一些民間自發(fā)性的沮織自覺(jué)揭露企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的行為也具有巨大影響力，應(yīng)該得到相關(guān)部們的支持。當(dāng)然，提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，營(yíng)造充分自律的行業(yè)環(huán)境是一個(gè)任重道遠(yuǎn)的過(guò)程，不可能一蹴而就。但是，我們每個(gè)社會(huì)成員都應(yīng)該努力營(yíng)造一個(gè)更加干凈、誠(chéng)信的社會(huì)環(huán)境。（4）充分發(fā)揮民間輿論監(jiān)督的力量新聞報(bào)道是重要的輿論監(jiān)督力量，它可以揭露事實(shí)，并且第一時(shí)間引起