《商業(yè)倫理與職業(yè)道德案例5300字（論文）》

案例分析報告正文案例分析報告應至少包括以下三個部分內(nèi)容：（1）企業(yè)案例基本信息介紹。（2）案例中財務會計人員和管理會計人員面臨的職業(yè)道德問題。（3）解決其面臨的商業(yè)倫理問題的對策。備注：其中企業(yè)案例基本信息介紹字數(shù)保持在1000-2000字之間；第二部分和第三部分字數(shù)至少3000字。題目綠大地案例一、綠大地案例基本信息介紹云南綠大地生物科技股份有限公司（以下簡稱“綠大地”）于2001年3月28日在云南省工商行政管理局注冊登記，注冊資本高達3196萬元，曾用名為云南河口綠大地實業(yè)有限公司，“綠大地”作為云南省首家上市的民營企業(yè)，同樣也是中國綠化苗木行業(yè)眾多公司中最早上市的。從1996年6月“綠大地”成立到2007年12月，歷時10年半，最終在深圳證券交易所完成上市，并且開始面向社會公開發(fā)行股票。以云南豐富的自然資源和其適宜的氣候環(huán)境作為公司發(fā)展的助力，“綠大地”開始向省內(nèi)外花卉園林市場進發(fā)，歷經(jīng)多年的風風雨雨，逐步成長成為以苗木工業(yè)化培植、銷售及服務為主要發(fā)展項目及完整產(chǎn)業(yè)鏈的的生物科技有限公司。而其業(yè)務范圍涵蓋了綠化苗木行業(yè)中綠化工程設計及施工、綠化苗木種植及銷售等等項目?！熬G大地”于2011年3月17日發(fā)布相關消息稱，何學葵女士作為控股股東、董事長，因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪，被公安機關逮捕。據(jù)相關部門介紹，自該公司2007年上市后，何女士連續(xù)更換三次會計師事務所，后又更換兩任財務總監(jiān)，更甚者變更了五次業(yè)績預告，導致高管紛紛辭職。中國證監(jiān)會于2011年3月22日在官網(wǎng)上聲明，2010年3月起證監(jiān)會將對“綠大地”涉嫌信息披露的違規(guī)事件發(fā)起立案稽查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該公司存在的違法違規(guī)行為分別有涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤等等。1.業(yè)績的隨意更改。“綠大地”在2004年至2008年的年報披露凈利潤分別為3342萬元、3724萬元、4707萬元、6441萬元和8677萬元。由此可以看出公司上市前業(yè)績一直在逐步上升，表現(xiàn)良好。在2009年10月到2010年4月之間，“綠大地”披露的2009年共計變更了五次業(yè)績預告以及快報，從之前的預計增加過億，反而變成最后的巨額虧損1.5億元。正是因為此原因證監(jiān)會開始對“綠大地”立案調(diào)查。2.虛構(gòu)客戶，騙取上市?！熬G大地”上市前，綠化苗木銷售是其主要盈利項目。據(jù)其招股書中記錄，從2004到2007年的上半年，該公司的前五大銷售客戶包括昆明潤林園藝有限公司、昆明鑫景園藝工程有限公司、昆明滇文卉園藝有限公司、昆明千可花卉有限公司、昆明自由空間園藝有限公司等一大批昆明企業(yè)以及部分成都、北京企業(yè)。3.以銷售退回手短，虛增收入和利潤。自上市后，采購大戶突然的神秘蒸發(fā)，且大客戶銷售退回事件絡繹不絕。若上市之前簽訂銷售合同，那么營業(yè)收入以及凈利潤均只能記錄在當時的財務報表當中，而上市后發(fā)生的無故銷售退回，上市公司便不可避免的有“虛增收入、虛增利潤”的嫌疑。因此，中審亞太會計師事務所針對對“綠大地”2008年、2009年的銷售退回出具了保留意見，之所以無法對“綠大地”部分較是否屬于關聯(lián)交易以及交易的真實性、公允性進行判定是因為因為受限于審計手段，審計證據(jù)的不充分不適當。2010年“綠大地”在接受監(jiān)管層調(diào)查中承認，2008年苗木銷售退回2348萬元，借此可追溯調(diào)減2008年2348萬元營業(yè)收入和1153萬元凈利潤；而“綠大地”明顯有通過虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務、虛增收入和利潤的嫌疑的證據(jù)具體為2009年苗木銷售退回時間，此次事件金額更高達1.58億元，導致該公司當年造成了1.51億元的巨額虧損。二、案例中財務會計人員和管理會計人員面臨的職業(yè)道德問題。案例中的會計人員隨意更改業(yè)績，虛構(gòu)客戶，騙取上市，通過銷售退回，虛增收入和利潤。等行為嚴重違反了會計師依法辦事，客觀公正的職業(yè)道德依法辦事：嚴格執(zhí)行基于法律的會計監(jiān)督和處理事務是會計師專業(yè)倫理的前提。同樣也是會計人員根據(jù)會計法、規(guī)則和規(guī)則規(guī)定的手續(xù)和必要條件，執(zhí)行會計工作，并保證所提供的會計信息在法律上是準確真實的并及時且完整的。這些會計信息的必要條件不應只反映在會計公庫和會計帳簿的記錄上，在財務報告書中也能正確掌握，所以投資者、債權(quán)人、該部門以外的公共和社會監(jiān)督部門根據(jù)法律手續(xù)得到可靠的會計信息能。在那種情況下，會計師沒有遵守規(guī)則。歪風邪氣，道德敗壞?？陀^公正：會計信息的正確與否決定這微觀決策和宏觀決策。會計人員要秉持著客觀公正，實事求是的工作態(tài)度處理會計實務，實事求是的工作態(tài)度，是會計工作必要的狀態(tài)。專業(yè)知識和專業(yè)技能可以保證會計工作做得很扎實，但其質(zhì)量問題仍需擔心。三、解決其面臨的商業(yè)倫理問題的對策。1.內(nèi)部加強制度建設（1）督促上市公司加強對其內(nèi)部的控制股東大會、董事會和監(jiān)事會三者共同組成公司治理體系，而內(nèi)部控制的重點在于董事會和經(jīng)理以下的各層面間的相互制約關系。若公司的內(nèi)控環(huán)節(jié)不夠嚴謹，公司治理的種種所談都將成為空中樓閣，同樣也會制約公司的發(fā)展。故此，建立內(nèi)部控制指引，推動上市公司建立嚴謹內(nèi)控制度，可以使公司內(nèi)部治理制度更加完善與妥當，從根源上降低上市公司所承擔的財務風險。應通過開展內(nèi)部控制培訓，督促和幫助公司在加強內(nèi)部治理。首先，要督促公司的董事會、監(jiān)事會以及高層領導強化法律意識，強化其按照規(guī)章制度進行操作的習慣，為公司董監(jiān)事會及高管定期準備培訓材料，使其明確自身權(quán)責，堅決查處違規(guī)操作現(xiàn)象。其次，要加強制度方面的完善。要求公司根據(jù)相關法律法規(guī)，結(jié)合公司實際和地方政策，在原有的財務管理制度的基礎之上進行修訂，在關聯(lián)交易、重大投資決策等方面的規(guī)定上加強風險控制，并且嚴格執(zhí)行。最后，是要求公司嚴格把控現(xiàn)金流。要求公司對公司資金的授權(quán)、審批、使用等等流程嚴格把控。要求公司嚴格保證財務人員工作的獨立性，在銀企合作方面做到合規(guī)、合法。（2）完善獨立董事制度建立且完善獨立的董事制度、強化監(jiān)事會功能。從監(jiān)管的效率來說，從公司內(nèi)部的監(jiān)管往往才是最有效的。獨立董事是不擔任公司的其他任何職務僅僅作為董事專人專項處理事務，是與其受聘公司無影響其對公司經(jīng)營做出獨立判斷的關系的董事。獨立董事的核心是“獨立性”。獨立董事可以加強董事會的獨立性，可以強化董事會內(nèi)部的制衡。由于獨立董事的相對獨立性，可以在董事會內(nèi)部形成對抗內(nèi)部董事的能力，改變過去人事由內(nèi)部商定，董事會僅僅走一個流程的狀態(tài)。這也會減少控股股東對董事會的過多干預。另外獨立董事所帶來專業(yè)的知識、技能對公司益處多多。獨立董事立足于本身擅長專業(yè)的領域內(nèi)，就公司的戰(zhàn)略規(guī)劃想董事會提出可以提出一些針對性的專業(yè)意見，以此作為參考優(yōu)化公司決策，其對于提升董事會管理水平和決策水平的意義不可言說。最后，獨立董事的存在可以起到對雇員和債權(quán)人利益的維護作用。合格的獨立董事要做到關注除公司控股大股東之外的利益相關者的權(quán)益，其作用這對于公司提高外部形象，增加同公眾的聯(lián)系是非常重要的。綠大地案件之所以發(fā)生，同公司內(nèi)部缺乏制衡，同董事長何學葵獨攬大權(quán)有著莫大的關系。而能對其形成制約作用的就是建立起成功且有效的獨立董事制度。若要切實保障公司財務管理的專業(yè)性和獨立性，必須要求公司正確發(fā)揮獨立董事所應起到的作用，建立并完善公司內(nèi)部審計體系，發(fā)揮各部門獨立性，實現(xiàn)各部門相互制衡，互為監(jiān)督的模式，為可以作為一道安全屏障來保證公司的風險控制。2.外部加強監(jiān)管力度（1）完善法律監(jiān)管，嚴格執(zhí)法政府監(jiān)管是市場正常、有效運行的重要保障。完善政府監(jiān)管制度可以從兩個方面入手，一是法律角度，二是行政角度。目前在我國，法律方面有證券法、公司法以及刑法等規(guī)定；行政方面主要由證監(jiān)會及其派出機構(gòu)負責，主要手段有罰款、強制停牌、退市等。從目前上市公司財務舞弊屢禁不止的現(xiàn)象看，這也證明了現(xiàn)在的法律處罰力度和行政監(jiān)管力度對于大部分人來說都是不夠的，違法者通過簡單手段制造虛假的財務報表，可在轉(zhuǎn)瞬之間賺取巨額不義之財。然而，即使被曝光，其造假的損失也僅僅是幾十萬至幾百萬元的罰款。如此巨大的＂收溢＂對應著如此低廉的＂成本＂，難怪有人鋌而走險。所以，一方面還要建立更加全面和系統(tǒng)的法律規(guī)定，擴大監(jiān)督法律的覆蓋面，加強法律條款的細致程度，從制度層面上不給犯罪分子可乘之機。應結(jié)合我國目前上市公司財務舞弊案件頻出的現(xiàn)象進一步完善《會計法》、《證券法》、《注冊會計師法》及《刑法》。同時相關部門應加大相關案件的刑事處罰力度，讓也懷不軌者也生敬畏。另一方面應加強行政監(jiān)管，從多層面多角度進行上市公司財務報表質(zhì)量的評價，加大罰款數(shù)額，嚴格退市制度，發(fā)現(xiàn)造假嚴懲不貸。另外一個值得深思的問題就是法律和政令是否真正起到了監(jiān)管作用。綠大地一案中發(fā)審委的＂疏忽＂和地方政府的＂保護＂是一個不應該被回避的問題。類似的事件在市場實際運作中依然常見。既然我們己經(jīng)＂有法可依＂，那么監(jiān)管部口是否真正做到＂執(zhí)法必嚴＂和＂違法必巧＂呢？要想減少和防止上市公司財務舞弊的行為，另一個關鍵是要防止法令流于形式。因此我們應加大嚴格執(zhí)法的力度，這不僅是對市場秩序和相關權(quán)益的維護，其實也是揮衛(wèi)了法律的尊嚴。（2）加強審計監(jiān)督，保持其獨立性審計是一項經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動，其需要高度獨立性。上市公司財務報表的可信性是與會計師審計工作的質(zhì)量直接掛鉤的。審計的突出特點就是獨立性，也是法律賦予審計工作的靈魂。保持獨立性是保證審計工作不偏離軌道的基本要求。審計類別的不同會導致其獨立性有所區(qū)別。注冊會計師審計則是目前公認的比較合理的方式。但是從綠大地一案中可見，不僅內(nèi)部審計流于形式，外部的注冊會計師深圳鵬城也沒能保持獨立性，甚至在欺詐上市過程中同流合污。另外，會計師事務所和上市公司之間其實存在著一種委托代理關系。上市公司是＂委托人＂，有權(quán)決定會計師事務所的選擇、收費、續(xù)聘等事項。會計師事務所行使監(jiān)督職能，但又不得不考慮＂客戶＂的需求。因此企業(yè)在選擇審計化構(gòu)時，一方面會盡量降低成本選擇審計費用低的事務所，另一方面則會優(yōu)先考慮的事務所是那些最有可能出具無保留意見的。這樣一來，在會計師事務所的經(jīng)濟來源和業(yè)務的持續(xù)性較依賴于被審計單位時，事務所受制于被審計單位，為了滿足＂衣食父母＂的需要事務所提供虛假信息似乎已成為一種潛規(guī)則。因此，要想防范上市公司財務舞範，必須加強審計監(jiān)督力度。一面，注冊會計師應時刻巧意提高專業(yè)勝任能力，應付層出不窮的財務舞弊新手段。另一方面，注冊會計師應堅持恪守職業(yè)道德，不與造假者同流合污并勇敢揭發(fā)其造假行為，由此可看出審計人員的職業(yè)道德和自律意識是非常重要的，因此對于社會審計人員的道德培養(yǎng)也應該是職業(yè)道德建設中的重要內(nèi)容。另外，監(jiān)督者同時被監(jiān)督也是必要的。注冊會計師協(xié)會等自律機構(gòu)可加大對違法會計師的處罰為度。證監(jiān)會等監(jiān)管部口應該明察涉及欺詐上市的保薦單位和審計單位玩忽職守，參與造假的行為，一旦查明嚴懲不貸。（3）提高職業(yè)道德，宣揚行業(yè)自律企業(yè)會計人員和財務人員直接接觸和操縱會計數(shù)據(jù)，其自身道德水平的職業(yè)道德標準對財務舞弊的發(fā)生有著直接的影響。會計職業(yè)道德規(guī)范的第二點即為＂誠實守信＂，其現(xiàn)實表現(xiàn)為實事求是、如實反映、不為利益所誘惑的重要內(nèi)容。另外還規(guī)定了廉潔自律，客觀公正，堅守準則等規(guī)范。但是有很多會計工作者沒有做到這些。例如綠大地一案中，公司財務總監(jiān)、會計、出納都違背財務人員的職業(yè)道德，如果他們中有一人堅守正義，及時舉報或制止，此案的損失都可能減小。因此，提高會計財務人員的職業(yè)道德，大力宣揚行業(yè)自律精神始終都是不應被忽視的問題?？刹捎脧娭菩允侄渭哟髮ω攧展ぷ髡叩穆殬I(yè)道德教育力度，如對于化務水平、財經(jīng)法規(guī)、道德水準的定期培訓和考核機制等。同時，應加大警示教育的力度，對違反職業(yè)道德的從業(yè)者給予嚴厲的懲罰，讓會計從處者對職業(yè)產(chǎn)生敬畏屯、。在提升財務人員自身職業(yè)道德的同時應大力宣揚行業(yè)自律，充分發(fā)揮自律組織的披露和監(jiān)督作用。例如中國對注冊會計師進行監(jiān)管的行業(yè)自律機構(gòu)就是中國注冊會計師協(xié)會，對于嚴重違紀的注冊會計師有權(quán)進行吊銷執(zhí)照等懲罰。但是目前對于企業(yè)財務人員還沒有類似的權(quán)威性機構(gòu)。這與企業(yè)財務人員人數(shù)眾多，級別多樣等原因是分不開的。所以考慮僅針對上市公司建立類似的行業(yè)自律組織，并按照企業(yè)規(guī)模大小進行分級管理。一些民間自發(fā)性的沮織自覺揭露企業(yè)財務舞弊的行為也具有巨大影響力，應該得到相關部們的支持。當然，提升財務人員職業(yè)道德，營造充分自律的行業(yè)環(huán)境是一個任重道遠的過程，不可能一蹴而就。但是，我們每個社會成員都應該努力營造一個更加干凈、誠信的社會環(huán)境。（4）充分發(fā)揮民間輿論監(jiān)督的力量新聞報道是重要的輿論監(jiān)督力量，它可以揭露事實，并且第一時間引起