關(guān)稅與非關(guān)稅措施

關(guān)稅與非關(guān)稅措施關(guān)稅非關(guān)稅措施

閻文進(jìn)朱和鵬基鵬飛朱加瑩會計1321關(guān)稅

（CustomsDuties；Tariffs）一、概述（一）含義關(guān)稅是一國海關(guān)在進(jìn)出口商品經(jīng)過關(guān)境時，向本國的進(jìn)出口商所征收的的一種稅收。（二）特點(diǎn)1、強(qiáng)制性2、無償性3、固定性（三）關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)的影響1、增加國家財政收入2、保護(hù)國內(nèi)市場3、調(diào)節(jié)國內(nèi)市場價格4、合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)會促進(jìn)本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致相反的結(jié)果。5、關(guān)稅制定不當(dāng)有可能使國際關(guān)系受到影響。二、關(guān)稅的種類（一）按征稅商品流向分1、進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口國海關(guān)在外國商品輸入時對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。我們通常所說的關(guān)稅壁壘，就是指對進(jìn)口商品征收高額關(guān)稅，以達(dá)到限制進(jìn)口的目的。（1）最惠國稅（正常關(guān)稅）

適用于與該國簽訂有最惠國待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。

（2）普通稅

適用于與該國沒有簽訂最惠國待遇原則這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。最惠國稅率比普通稅率低，兩者稅率差幅往往很大，一般相差1~5倍，少數(shù)商品高達(dá)10~20倍。

2、出口稅出口稅是出口國的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對出口商品征收的一種關(guān)稅。由于征收出口稅會提高出口商品的銷售價格削弱出口商品在國外市場的競爭力，不利于擴(kuò)大出口，因此對出口商品大多不征收出口稅。3、過境稅過境稅又稱通過稅。它是一國對于通過其關(guān)境的外國商品征收的關(guān)稅。現(xiàn)已不征收。

（二）按征稅目的分1、財政關(guān)稅（RevenueDuties）2、保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveDuties）（三）按差別待遇和特定情況分1、進(jìn)口附加稅（ImportSurtaxes）

商品征收了正常進(jìn)口稅入境后，出于特定目的而額外征收的關(guān)稅。它是一種限制進(jìn)口的臨時性措施。目的：（1）限制外國商品的進(jìn)口；（2）應(yīng)付國際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；（3）防止外國商品傾銷損害本國同類商品的生產(chǎn)；（4）對某國實(shí)行歧視政策或進(jìn)行貿(mào)易報復(fù)。構(gòu)成：進(jìn)口附加稅最常見的有反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅（1）反補(bǔ)貼稅（Counter-vaillingDuties）也稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對直接或間接接受任何獎金或補(bǔ)貼的外國商品的進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。反補(bǔ)貼稅的稅額一般按獎金或補(bǔ)貼數(shù)額征收。

目的：

提高進(jìn)口商品價格，抵消其所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競爭力使它不能在進(jìn)口國的市場上進(jìn)行低價競爭和傾銷。（2）反傾銷稅（Anti-dumpingDuties）對實(shí)行低價傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種臨時性進(jìn)口附加稅。傾銷的構(gòu)成條件：按世界貿(mào)易組織的規(guī)定，出口國以低于正常價格的方法將產(chǎn)品擠入進(jìn)口國市場，并且對進(jìn)口國內(nèi)已建工業(yè)造成重大損害或重大威脅，對擬建工業(yè)產(chǎn)生阻礙，即構(gòu)成傾銷。目的：為了抵制外國商品的傾銷，保護(hù)本國的產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場，或借“反傾銷調(diào)查”的名義，故意拖延時間，阻止進(jìn)口商品的合理貿(mào)易。2009年多國對華國際貿(mào)易反傾銷1、無縫鋼管和鋁箔反傾銷案歐盟9月24日決定，對產(chǎn)自中國的無縫鋼管和鋁箔征收為期5年的正式反傾銷稅，稅率分別高達(dá)39.2%和30%。2、自行車橡膠輪胎反傾銷案阿根廷生產(chǎn)部9月17日宣布，將對從中國等亞洲國家進(jìn)口的自行車橡膠輪胎實(shí)施反傾銷措施。輪胎特保案美國總統(tǒng)奧巴馬9月11日決定，對從中國進(jìn)口的所有小轎車和輕型卡車輪胎實(shí)施為期三年的懲罰性關(guān)稅。3、鞋類和小汽車用輪胎征收反傾銷稅巴西發(fā)展、工業(yè)和對外貿(mào)易部9日發(fā)表公告，即日起對從中國進(jìn)口的鞋類和小汽車用輪胎征收反傾銷稅。4、線材反傾銷案歐洲鋼鐵組織EUROFER公開表示，歐盟委員會決定對中國線材實(shí)施24%的反傾銷稅。2、差價稅（VariableLevy）又稱差額稅，是指當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類的進(jìn)口商品時，為了削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場按國內(nèi)商品價格與進(jìn)口商品價格間的差額征收的關(guān)稅。例：歐盟共同農(nóng)業(yè)政策中的差價稅制度3、特惠稅（PreferentialDuties）

又稱優(yōu)惠稅，是對從某個國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品給予特別優(yōu)惠的關(guān)稅或免稅待遇。*英聯(lián)邦特惠稅*洛美協(xié)定特惠稅4、普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreferences，GSP）發(fā)達(dá)國家承諾對從發(fā)展中國家和地區(qū)進(jìn)口的商品，特別是制成品與半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。這種關(guān)稅稱為普惠稅。原則：普遍的、非歧視的、非互惠的目的：增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，促進(jìn)發(fā)展中國家或地區(qū)工業(yè)化，提高發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長率。四、關(guān)稅的征收

1、從量稅（SpecificDuties）從量稅是以商品的質(zhì)量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅公式：從量稅額＝商品數(shù)量×從量稅率優(yōu)點(diǎn)：簡單好算、便于征收缺點(diǎn)：（1）不能適應(yīng)物價的變化及時作出調(diào)整，從而影響財政收入，使關(guān)稅的保護(hù)作用也難以發(fā)揮；（2）難以普遍采用，許多量輕價重的商品不適宜采用從量稅，否則損失會很大。

一般適用于農(nóng)礦產(chǎn)品2、從價稅（AdValoremDuties）從價稅是以進(jìn)口商品的完稅價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅公式：從價稅額＝商品總價值×從價稅率優(yōu)點(diǎn)：財政作用和保護(hù)作用較明顯，征收也比較簡單，稅率明確，透明度高，稅收負(fù)擔(dān)較為公平；缺點(diǎn)：完稅價格難以確定。完稅價格：FOB價、CIF價、海關(guān)估價3、混合稅（MixedorCompoundDuties）混合稅額＝從量稅額＋從價稅額以從量稅為主、以從價稅為主4、選擇稅（AlternativeDuties）非關(guān)稅措施一、含義

也叫非關(guān)稅壁壘（Non-TariffBarriers——NTBs）是指除關(guān)稅外其他一切限制進(jìn)口的措施總稱。二、特點(diǎn)：關(guān)稅措施是通過提高進(jìn)口商品的成本，提高其價格，降低其競爭力，從而間接的起到限制進(jìn)口的作用。非關(guān)稅措施則是直接限制進(jìn)口，與關(guān)稅措施相比，非關(guān)稅措施的特點(diǎn)如下：１、非關(guān)稅措施具有較大的靈活性和針對性２、非關(guān)稅措施更易達(dá)到限制進(jìn)口的目的

３、非關(guān)稅措施更具有隱蔽性和歧視性三、非關(guān)稅壁壘措施（一）控制數(shù)量的非關(guān)稅壁壘（直接措施）1、進(jìn)口配額制（ImportQuotasSystem）

是指進(jìn)口國政府在一定時期內(nèi)（通常為一年）對某些商品的進(jìn)口數(shù)量或金額進(jìn)行直接限制，規(guī)定配額以內(nèi)的貨物可以進(jìn)口，超過配額規(guī)定的則不準(zhǔn)進(jìn)口或者征收較高的關(guān)稅或罰款后才能進(jìn)口。（1）絕對配額（AbsoluteQuotas）全球配額（GlobalQuotas）國別配額（CountryQuotas）

*自主配額（AutonomousQuotas）*協(xié)議配額（AgreementQuotas）（2）關(guān)稅配額（TariffQuotas）全球性關(guān)稅配額、國別性關(guān)稅配額優(yōu)惠性關(guān)稅配額、非優(yōu)惠性關(guān)稅配額例：

2001年4月17日，日本政府決定從4月23日起至11月8日的200天里，對從中國進(jìn)口的大蔥、鮮香菇、燈芯草三種農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施“緊急限制進(jìn)口措施”，限制進(jìn)口量以內(nèi)的產(chǎn)品征收3％至6％的關(guān)稅，超過部分則征收106％至266％的關(guān)稅。2、“自動”出口配額制（“Voluntary”ExportQuotas）

又稱為“自動”限制出口是指出口國家或地區(qū)在進(jìn)口國的要求或壓力下，“自動”實(shí)行某一時期內(nèi)某些商品對該國的出口限制，在限定的數(shù)額內(nèi)自行控制出口，超過限額禁止出口。往往帶有明顯的強(qiáng)制性

主要形式：非協(xié)定的“自動”出口配額協(xié)定的“自動”出口配額3、進(jìn)口許可證制（ImportLicenseSystem）是指進(jìn)口國規(guī)定某些商品進(jìn)口必須事先領(lǐng)取許可證才能進(jìn)口，否則一律不準(zhǔn)進(jìn)口。有配額的進(jìn)口許可證、無定額的進(jìn)口許可證自動進(jìn)口許可證（OpenGeneralLicense、公開一般進(jìn)口許可證）、特種進(jìn)口許可證（SpecificLicense)二、技術(shù)性貿(mào)易壁壘

技術(shù)性貿(mào)易壁壘(TechnicalBarrierstoTrade--TBT)又稱技術(shù)性貿(mào)易措施，是指進(jìn)口國通過頒布法律、法令和條例，對進(jìn)口商品建立各種嚴(yán)格。繁雜、苛刻而且多變的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)法規(guī)和認(rèn)證制度等方式，對外國進(jìn)口商品實(shí)施技術(shù)、衛(wèi)生檢疫、商品包裝和標(biāo)簽等標(biāo)準(zhǔn)，從而提高產(chǎn)品技術(shù)要求，增加進(jìn)口難度，最終達(dá)到限制外國商品進(jìn)入、保護(hù)國內(nèi)市場目的所形成的障礙。特點(diǎn)：（1）側(cè)重于依據(jù)產(chǎn)品的自然屬性來限制進(jìn)口；（2）更具廣泛性，影響力強(qiáng)；（3）更具隱蔽性，爭議大；（4）更具歧視性，發(fā)展中國家損失大。技術(shù)性貿(mào)易壁壘的形式：（1）技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)（2）質(zhì)量認(rèn)證與合規(guī)評定程序（3）商品包裝和標(biāo)簽要求（4）衛(wèi)生檢疫規(guī)定例：歐盟于2001年3月通過一項(xiàng)法規(guī)，將其成員國的醬油衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一。今后，凡每千克醬油中三氯丙醇含量超過0.02毫克的都將禁止向歐盟出口。三、

綠色貿(mào)易壁壘

又稱環(huán)境貿(mào)易壁壘，是指在國際貿(mào)易中，出口國政府以保護(hù)生態(tài)環(huán)境、自然資源和人類健康為由，以限制進(jìn)口保護(hù)貿(mào)易為目的通過頒布復(fù)雜多樣的環(huán)保法規(guī)、條例，建立嚴(yán)格的環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品包裝要求，建立繁瑣的檢驗(yàn)認(rèn)證和審批制度，以及征收環(huán)境進(jìn)口稅的方式對進(jìn)口產(chǎn)品設(shè)置的障礙。

特點(diǎn)：

廣泛性相對性時效性難以區(qū)分措施合理性推動技術(shù)進(jìn)不的作用表現(xiàn)形式

綠色關(guān)稅制度綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制度綠色環(huán)境標(biāo)志制度綠色包裝制度綠色補(bǔ)貼制度綠色衛(wèi)生檢疫制度※綠色壁壘對國際