我國防范出口騙稅管理現(xiàn)狀及問題分析,財政稅收論文

我們國家防范出口騙稅管理現(xiàn)在狀況及問題分析,財政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】我們國家防備出口騙稅管理現(xiàn)在狀況及問題分析【第四章】【第五章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】第3章我們國家防備出口騙稅管理現(xiàn)在狀況及問題分析當(dāng)前，我們國家出口騙稅的形勢不容樂觀，現(xiàn)將防備出口騙稅的情況及問題做下面分析：3.1我們國家企業(yè)出口騙稅的總體情況從國家稅務(wù)總局2018至2020年對外頒布的出口騙稅案件，國稅部門3年檢查出口企業(yè)的情況來看，共檢查2.3萬戶，將46.5億元已退稅追繳入庫或不予退稅。2020年5至10月，全國共破獲10043起發(fā)票違法犯罪案件，涉案金額519.57億元，破獲43起騙稅案件，華而不實25起為億元以上重大案件。將全國2008年至2020年的出口額和出口退稅額列表如下〔出口額的單位是億美元，出口退稅額的單位是人民幣億元〕：從上表出口額和出口退稅額兩者比照情況看，這6年的出口額是根據(jù)出口形勢的變化有起伏有回落，而出口退稅額卻是一條斜線上升的情形，讓人不免憂慮。根據(jù)國家稅務(wù)總局微信平臺在2020年6月至2021年3月20日對外頒布的重大案件，進(jìn)行了統(tǒng)計梳理：共公開22起案件，華而不實牽涉發(fā)票案件13起，牽涉出口騙稅案件9起。該22起案件，涉案發(fā)票金額、對外虛開或讓別人為自個虛開增值稅專用發(fā)票及農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票涉案金額114.30億元，牽涉進(jìn)項稅額17.68億元，騙取出口退稅7.13億元。發(fā)票的違法案件形勢非常嚴(yán)峻，幾乎所有行業(yè)的發(fā)票都存在虛開、造假的問題，虛開發(fā)票的根本源頭主要還是充裕票,一是一般納稅人銷售給消費者，消費者有的不要發(fā)票；二是一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人，有的小規(guī)模納稅人為逃稅或者是低價購買也不要發(fā)票；三是營改增一般納稅人手里有很多留抵稅額。所以這些充裕票是造成虛開發(fā)票的主要原因。出口騙稅的一般表現(xiàn)形式是虛假出口，虛增進(jìn)項。出口騙稅案主要是虛假出口的，或者有少量真實出口。根據(jù)一般的正常出口業(yè)務(wù)，既然公司出口了，自然需要購進(jìn)原材料生產(chǎn)貨物或者購進(jìn)貨物出口。既然是無貨出口，進(jìn)項發(fā)票自然也是虛增的了，并沒有真實的貨物。根本源頭在于一是由于海關(guān)對于報關(guān)出口的開箱驗貨率缺乏5%,實際上是流于形式，出口的真實性就不能保證。二是增值稅專用發(fā)票的管理有漏洞，只保證了票的真實，卻沒有控管到實物的真實性。三是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票有問題。四是稅源管理部門和出口退稅部門對于實地核實企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、出口貨物的能力沒有做到有力的監(jiān)控，稅收征管水平極需提高。3.2我們國家對出口騙稅進(jìn)行防備和管理的基本做法全國具有出口退稅審批權(quán)的地市級國家稅務(wù)局之中，有313個地市局設(shè)有出口退稅管理機(jī)構(gòu)，占全部的54.4%.全國共有專職從事出口退稅的人員5181人，2020年，人均辦理退〔免〕稅2.19億元〔VS人均辦理征稅1000多萬〕。1.出口退稅單證審核情況。對于外貿(mào)企業(yè)的審核，全國大部分是由地市一級的國稅局進(jìn)出口稅收管理科人員或者其他相關(guān)科室人員來進(jìn)行出口退稅審核；對于生產(chǎn)企業(yè)的審核審批，全國大部分是由縣區(qū)級國稅局稅政科或法規(guī)科及其他相關(guān)科室人員來進(jìn)行出口退稅審核。外貿(mào)退稅審批大部分由地、市一級的國稅局分管局長審批；生產(chǎn)企業(yè)退稅審批大部分由縣區(qū)級國稅局分管局長審批。出口退稅單證審批固然是三級審核、審批，但主要還是就單審單的案頭審核，占據(jù)了國稅局出口退稅部門的2/3的工作量，主要是審核出一些邏輯性問題，出口騙稅問題僅就單審單是發(fā)現(xiàn)不了的。出口退稅單證審核使用出口退稅審核系統(tǒng)，但都是在各省集中，不是在全國集中，且也沒有被整合到統(tǒng)一的稅收征管系統(tǒng)中，只由國稅局退稅管理人員使用，別的部門人員沒有權(quán)限使用。山東省、山西省國稅局在2020年10月上線運(yùn)行全國集中的金稅三期系統(tǒng)，出口退稅業(yè)務(wù)被整合到金稅三期稅收管理系統(tǒng)當(dāng)中，重慶上線時間還早，別的部門人員能夠查詢出口退稅業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，但三省市于2020年8月底又回退到省級集中的出口退稅審核系統(tǒng)，獨立于稅收征管系統(tǒng)之外。這種方式是不利于國稅部門征退稅銜接的，使國稅局出口退稅管理工作獨立在外。2.函調(diào)情況。全國的國稅系統(tǒng)有統(tǒng)一函調(diào)系統(tǒng)，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，牽涉外省貨源大都發(fā)函調(diào)查，但回函多為正常，有時會回函發(fā)貨日期晚于出口日期,但大多回函是正常的。函調(diào)回函質(zhì)量不高，作用不大。在不少出口騙稅案件中，都是通過函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)函過的，但回函均正常。3.風(fēng)險管理情況。全國的國稅系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的風(fēng)險管理系統(tǒng)，有的省國稅局有省局集中的風(fēng)險管理系統(tǒng)，也有的省沒有風(fēng)險管理系統(tǒng)。山東省有風(fēng)險管理系統(tǒng)，服務(wù)器集中在省局，分紅、黃、藍(lán)指標(biāo)預(yù)警，主要是由基層稅源管理部門根據(jù)預(yù)警指標(biāo)，施行預(yù)警評估，但基層稅源管理部門由于對出口退稅管理政策不熟悉，甚至不了解，總是對出口退稅評估繞道走,構(gòu)成真空帶。而出口退稅部門大量工作都是在忙于日常的就單審單，去企業(yè)進(jìn)行退稅評估的時間就非常地少。山東省各地市出口退稅管理部門一般情況是每年進(jìn)行一次全市范圍內(nèi)的出口退稅穿插會審，深切進(jìn)入到企業(yè)實地核實，但也只是一年一次。國稅局內(nèi)部：以前由于各地出口退稅部門設(shè)置不一，又沒有統(tǒng)一的崗位設(shè)置要求，總局制發(fā)的有關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約的規(guī)定，在一些地區(qū)沒有得到很好的落實，以致于出現(xiàn)了安徽宣城案件和浙江玉環(huán)案件。征稅部門管征稅，退稅部門管退稅，各管一段，征稅部門、退稅部門、稽察部門之間缺乏統(tǒng)一的信息溝通渠道，另外增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票控管力度不夠，頻頻發(fā)生虛開現(xiàn)象?？绮块T之間：海關(guān)重視進(jìn)口貨物及走私，對出口貨物的管理比擬偏松，出口貨物抽檢率不超過5%,所以很多虛假出口的情況出現(xiàn)。進(jìn)而出口退稅的整體情況不利于出口騙稅工作的防備管理。國家稅務(wù)總局也意識到了上述問題，2021年2月1日起執(zhí)行的出口退稅工作規(guī)范從宏觀、微觀方面都逐一進(jìn)行了設(shè)置，應(yīng)該能夠講面面俱到，愈加科學(xué)了。大到對出口退稅管理的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及出口退稅工作的詳細(xì)流程都統(tǒng)一重新進(jìn)行了設(shè)置、規(guī)范。中到對出口退稅資格認(rèn)定、出口退稅審核退、調(diào)庫、出口免稅證明及核銷、出口適用免稅、征稅政策、退稅證明、退稅審核關(guān)注信息、退稅預(yù)警、退稅評估、出口貨物稅收函調(diào)、退稅實地核查、退稅政策執(zhí)行情況的檢查、退稅監(jiān)控及督辦等管理都逐一進(jìn)行了具體地闡述、講明。小到各崗位之間的詳細(xì)流轉(zhuǎn)及審核項目及內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)致的列示。出口退稅規(guī)范對于以前出口退稅管理的薄弱環(huán)節(jié)都考慮到了，該規(guī)范愈加有利于征退稅銜接，有利于防騙稅管理。出口退稅規(guī)范還具體表現(xiàn)出在對國稅系統(tǒng)出口退稅管理人員的制約方面，出口退稅管理人員假如在工作中不按出口退稅規(guī)范執(zhí)行，是會有執(zhí)法風(fēng)險的。但出口退稅規(guī)范還是有一些小的瑕疵，由于該規(guī)范內(nèi)容章節(jié)過多，前后有些不銜接、不統(tǒng)一的地方。舉例講明：規(guī)范第13條第5項第3目規(guī)定，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)出口函調(diào)發(fā)函及復(fù)函結(jié)果，而規(guī)范第59條第2項卻成了復(fù)審崗復(fù)核后，可通過函調(diào)系統(tǒng)向復(fù)函地國稅機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，前者是核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)，后者成了復(fù)審崗復(fù)核，前后不統(tǒng)一。3.3我們國家對出口騙稅防備和管理中的問題分析3.3.1稅收征管環(huán)節(jié)中存在的問題出口退稅只是增值稅鏈條管理中的一環(huán)，出口退稅是后續(xù)環(huán)節(jié)，購貨環(huán)節(jié)及再上一購貨環(huán)節(jié)及增值稅專用發(fā)票的真實性也是構(gòu)成出口騙稅風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。近來，利用增值稅專用發(fā)票虛開騙稅案件不斷增加，就稅務(wù)工作角度來看，嫌疑人的主要犯罪經(jīng)過就是利用虛假身份信息注冊開業(yè)，隨后在短短的幾個月內(nèi)完成瘋狂虛開行為后逃匿，犯罪經(jīng)過中大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、偽造虛假合同、單據(jù)、制造虛假資金流等手法完全是順應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)管理制度和規(guī)定，在鉆稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理漏洞。犯罪分子這些作案手段給后續(xù)的稽察工作增加了不少難度，對照分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前征管環(huán)節(jié)日常管理中存在一些缺陷、漏洞。1.登記認(rèn)定中存在的問題〔1〕CTAIS系統(tǒng)或金稅三期系統(tǒng)中納稅人登記認(rèn)定信息存在內(nèi)容不全、不準(zhǔn)確的問題。在12.16專案和7.15專案檢查中，均碰到因企業(yè)法人信息〔含身份信息、聯(lián)絡(luò)方式等〕、財務(wù)主管及財務(wù)人員信息〔含身份信息、聯(lián)絡(luò)方式等〕、經(jīng)營地址、銀行帳號信息等不準(zhǔn)確甚至缺失的問題。由于基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確，稅務(wù)人員的突擊行動效果大打折扣，更有甚者，某些專案辦案經(jīng)過中稽察局發(fā)現(xiàn)，從管理部門獲得的企業(yè)信息全部是虛假的，企業(yè)法人的姓名、身份證、聯(lián)絡(luò)等等經(jīng)查實全部為子虛烏有。這一問題的產(chǎn)生既有我們的稅務(wù)人員錄入不全造成的原因，也有企業(yè)存心故意隱瞞未如實填寫而稅務(wù)人員未認(rèn)真審核查實的原因?！?〕登記認(rèn)定管理制度設(shè)計中存在一些疏漏。稅務(wù)人員在檢查經(jīng)過中碰到很多類似情況：甲企業(yè)的注冊法人實際就是已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊處理懲罰過的乙企業(yè)的注冊法人，A、B、C三個涉案企業(yè)的代帳會計是一個人，并與另一涉案團(tuán)伙委托的是同一家代帳公司。這個情況暴露了我們稅務(wù)登記認(rèn)定環(huán)節(jié)管理制度設(shè)計中存在的漏洞：沒有考慮到企業(yè)聘請代帳公司、代帳會計的問題，登記認(rèn)定中沒有針對代帳公司、代帳會計的相關(guān)信息采集以及缺乏相關(guān)人員誠信度評價等背景信息的采集。企業(yè)法人、會計、代帳公司、代帳會計等人的誠信度評價是認(rèn)定信息中亟待建立的資料庫，能夠在企業(yè)登記初始時給管理人員提示，可以以在后續(xù)的管理稽察經(jīng)過中提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)企業(yè)、相關(guān)人員的關(guān)注度?！?〕在企業(yè)申請一般納稅人認(rèn)定資格時，沒有嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查制度的問題。甚至存在企業(yè)已經(jīng)被認(rèn)定為一般納稅人了，能夠合法申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票了，但是稅務(wù)管理人員中卻還沒人見過企業(yè)法人、會計等企業(yè)相關(guān)人員，也不知道企業(yè)經(jīng)營地址的現(xiàn)象。碰到這樣的情況，一旦發(fā)案，稅務(wù)稽察人員連突擊經(jīng)營場所、比對嫌疑人照片這樣基本的檢查方式方法都無法施行，曾經(jīng)發(fā)生過由于稅務(wù)管理員中沒人見過企業(yè)法人，稅務(wù)稽察人員突擊檢查的時候與企業(yè)經(jīng)營者面對面，該人卻聲稱自個只是企業(yè)會計，隨后溜走的情況。2.增值稅發(fā)票管理中存在的問題〔1〕發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)存在的問題。稅務(wù)征管部門近年來出臺了多項服務(wù)措施，推廣集中審理辦公室辦公制度，本意是減少審批項目，縮短納稅人的審批時間，更好地服務(wù)納稅人。但犯罪分子捉住了機(jī)遇,利用通過登記認(rèn)定環(huán)節(jié)騙取的一般納稅人資格，在集審辦出示相關(guān)資料，不需更深切進(jìn)入的審核手續(xù)，即可現(xiàn)場辦理領(lǐng)購發(fā)票，合法地領(lǐng)購發(fā)票用于虛開。十分是牽涉紡織、皮革等農(nóng)產(chǎn)品收購類只需申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票的高危行業(yè)，犯罪分子更是毫不客氣地直接大量購買、虛開?！?〕發(fā)票增量管理環(huán)節(jié)存在的問題。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人辦理發(fā)票增量的手續(xù)是：首先在規(guī)定數(shù)量內(nèi)的向集審辦填表申領(lǐng)〔附相關(guān)合同資料就能夠了〕，集審辦工作人員收到申請以后，也是就納稅人提供的資料進(jìn)行審核，資料合規(guī)即可增量領(lǐng)購發(fā)票，沒有實地調(diào)查等審查環(huán)節(jié)。嫌疑人充分利用了這項便利,捏造交易行為，提供虛假資料。增量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票用于虛開?！?〕發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)中存在的問題。首先，發(fā)票的認(rèn)證抵扣一般是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行系統(tǒng)認(rèn)證。系統(tǒng)比對是規(guī)定動作，主要比對發(fā)票代碼、發(fā)票票號等七要素，沒有引入品名、單價等內(nèi)容與實際經(jīng)營情況的比對，嫌疑人利用了這一特點，出現(xiàn)了經(jīng)營棉布的商貿(mào)企業(yè)采購棉花的進(jìn)項稅發(fā)票，也能順利通過認(rèn)證抵扣的現(xiàn)象。其次是稅務(wù)管理部門發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)中讀取的進(jìn)銷項數(shù)據(jù)，存在視線之內(nèi)、監(jiān)管之外的問題。管理人員往往只審核數(shù)據(jù)的填寫能否正確、數(shù)字間的邏輯關(guān)系能否正確，企業(yè)發(fā)票出現(xiàn)的進(jìn)銷項數(shù)額異常變化沒有被注意，更沒有加以收集分析，給了嫌疑人延續(xù)犯罪行為的時間。3.普通發(fā)票認(rèn)證抵扣管理中存在的問題近年來，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票案件頻發(fā)，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，包括稅務(wù)管理員、稅務(wù)大廳錄入人員、甚至稅務(wù)評估人員都不知道農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣信息未實現(xiàn)逐筆申報、逐筆錄入的問題，以致稅務(wù)稽察人員在調(diào)查取證經(jīng)過中無法獲取虛開農(nóng)產(chǎn)品抵扣普通發(fā)票證據(jù)的問題一直存在，究其原因是農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票申報抵扣管理工作中存在漏洞：一是由于抵扣發(fā)票沒有逐票錄入并上報，稅務(wù)管理部門在抵扣時沒有逐票核對，因此會發(fā)生某戶企業(yè)抵扣發(fā)票中出現(xiàn)同號票屢次重復(fù)抵扣的行為，納稅人走逃后檢查工作便會陷入困擾；二是沒有全市范圍的比對和稽核，因此會出現(xiàn)一樣號票在兩戶以上不同企業(yè)被屢次重復(fù)抵扣的行為，實際稅務(wù)稽察工作中查獲過相鄰兩個區(qū)的不同企業(yè)，使用同一票號的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣行為，由于缺乏全市統(tǒng)一的認(rèn)證比對，被犯罪嫌疑人鉆了空子；三是沒有跨省市比對的機(jī)制，無法及時發(fā)現(xiàn)跨地區(qū)使用的假的農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票，即便案發(fā)，調(diào)查取證的難度也將大大增加。4.進(jìn)口增值稅繳款書抵扣的問題當(dāng)前進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣核對系統(tǒng)，只比對海關(guān)進(jìn)口繳款書號碼、稅額等信息，不比對繳款單位、商品名稱、進(jìn)口完稅價格等信息，不法分子利用此漏洞變造進(jìn)口增值稅繳款書進(jìn)行抵扣進(jìn)項稅額。5.納稅人異常行為的管理問題綜合分析近年來虛開發(fā)票案件的發(fā)案規(guī)律，能夠清楚明晰地看到，嫌疑人的虛開行為是有異于正常企業(yè)經(jīng)營行為的?！?〕嫌疑人短期租用經(jīng)營場所或者頻繁更換辦公地點，既迎合了經(jīng)營初期的稅務(wù)管理員巡查及納稅評估，一有風(fēng)吹草動又能夠隨時消失，待發(fā)案后稅務(wù)稽察人員趕到其經(jīng)營地點往往早已人去樓空?！?〕嫌疑人會在一段時間內(nèi)大量、密集地注冊稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管有疏漏的行業(yè)，比方電子加工、農(nóng)產(chǎn)品收購等行業(yè)企業(yè)，甚至有的嫌疑人一人注冊多家企業(yè)，而管理部門缺乏行業(yè)注冊行為的分類預(yù)警干涉，往往在案發(fā)后才能發(fā)現(xiàn)異常。〔3〕為了逃避打擊，犯罪分子往往選擇在幾個月內(nèi)忽然持續(xù)地申請發(fā)票增量，瘋狂虛開，而后利用稅務(wù)征管評估部門需要數(shù)月時間才能分析發(fā)覺其收入總額變動與稅負(fù)變動的時間差迅速逃匿。3.3.2出口退稅管理及其他環(huán)節(jié)存在的問題1.政策缺陷為騙取出口退稅提供了便利條件出口報關(guān)單。因而，出口退稅存在的眾多問題，追根究底，還是增值稅問題。現(xiàn)行稅制對增值稅納稅人采取雙軌制管理形式，即增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，采用不同的計征方式方法，一是憑票抵扣制，二是簡易征收制。由于兩者計征方式的不同，決定了兩者偷騙稅手段的不同：小規(guī)模納稅人主要采取帳外經(jīng)營、隱匿收入的手段，表現(xiàn)為要貨不要票一般納稅人主要采取非法獲得增值稅專用發(fā)票抵扣的手段，表現(xiàn)為要票不要貨.犯罪分子正是利用兩者需求的對位，從中撮合，以票配貨、票貨分流,從無貨虛開轉(zhuǎn)變?yōu)橛胸浱撻_，既知足了小規(guī)模納稅人要貨不要票的要求，又為一般納稅人利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款偷騙稅提供了條件，構(gòu)成了一個小規(guī)模納稅人-中間人-一般納稅人的虛開犯罪新形式。因而，能夠講增值稅納稅人雙軌制管理形式為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪提供了宏大的空間，進(jìn)而為騙取出口退稅創(chuàng)造了條件。2.管理錯位為騙取出口退稅提供了可乘之機(jī)盡管稅收政策存在缺陷，給不法分子騙取出口退稅留下了漏洞，但是，從騙取出口退稅的作案流程和作案手段看，只要采取切實可行的征管措施，管住增值稅專用發(fā)票和出口企業(yè)，還是能夠有效遏制騙稅案件高發(fā)、頻發(fā)的。審視華魯公司騙稅案的發(fā)生經(jīng)過，不難發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的種種缺乏：〔1〕監(jiān)管不力和查處滯后助長了不法分子囂張氣焰從當(dāng)前查處的涉嫌騙稅案件來看，一方面其申報出口貨物的開票方大多存在虛開增值稅專用發(fā)票行為，作為開票方的主管稅務(wù)部門在稅收監(jiān)管中，或多或少負(fù)有監(jiān)管不力的責(zé)任。另一方面真實貨主報關(guān)出口的貨物，尚未納入稅務(wù)部門的監(jiān)控。出口企業(yè)監(jiān)管重點出現(xiàn)偏差，重操作、輕本質(zhì)，對出口企業(yè)申報退稅資料能否完好，操作流程能否規(guī)范，過于關(guān)注就單審單.進(jìn)而導(dǎo)致嚴(yán)重忽略了對出口企業(yè)本身實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)管。另外退稅函調(diào)回復(fù)質(zhì)量較差，很難及時發(fā)現(xiàn)問題，待案發(fā)時大多已時過境遷。一些不法分子嘗到甜頭后，一發(fā)不可拾掇，更是大張旗鼓，擴(kuò)大規(guī)模，撈取好處?！?〕對小規(guī)模納稅人監(jiān)管不力，由于增值稅專用發(fā)票易于出現(xiàn)問題，增值稅的監(jiān)管一直以一般納稅人為主，放松了對小規(guī)模納稅人的監(jiān)管。小規(guī)模納稅人隱匿銷售收入、賬外經(jīng)營成為較普遍現(xiàn)象，不僅為犯罪分子采取票貨分離方式虛開增值稅專用發(fā)票犯罪提供了作案條件和溫床，也造成大量稅款的流失，損害了國家利益?！?〕稅源監(jiān)管存在漏洞，導(dǎo)致部分地下工廠和未稅貨物的出現(xiàn)，給騙稅分子套取有相應(yīng)出口電子信息、用來騙取出口退稅的出口報關(guān)單提供了條件。3.出口退稅管理責(zé)任不明晰，沒有構(gòu)成防備騙稅的合力由于出口退稅位于整個出口業(yè)務(wù)鏈條的末端，之前監(jiān)管環(huán)節(jié)存在的管理風(fēng)險，集中在退稅環(huán)節(jié)予以反映?，F(xiàn)行管理規(guī)定本著從防備騙稅的角度出發(fā)，把本應(yīng)在退稅環(huán)節(jié)之前由其他部門解決但未解決的問題，都變成了由退稅環(huán)節(jié)來進(jìn)行把關(guān)，防備騙稅基本變成了國稅局退稅部門一家的事,其他相應(yīng)國稅局的部門往往避而不談,經(jīng)常出現(xiàn)繞著走的現(xiàn)象，甚至以為騙稅問題基本與己無關(guān)，板子都打在國稅局退稅部門身上。部門間職責(zé)不清，不僅掩蓋了其他部門存在問題的嚴(yán)重性，還使退稅部門的責(zé)任越來越大，任務(wù)越來越重，承當(dāng)了不應(yīng)承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。4.出口貿(mào)易政策為出口騙稅創(chuàng)造了條件高額的退稅率是騙稅分子鋌而走險的重要誘因。國家相關(guān)部門還出臺了多項促進(jìn)擴(kuò)大出口的管理措施，如外匯管理部門改革外匯核銷制度、人民銀行開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點、海關(guān)簡化審核手續(xù)、便利通關(guān)等，這一系列政策措施在穩(wěn)定出口增長的同時也在客觀上增加了防備打擊出口退稅的難度。5.出口退稅體制缺陷為不法分子提供了可乘之機(jī)出口業(yè)務(wù)牽涉多個流程，由多個部門共同監(jiān)管。華而不實：國稅部門負(fù)責(zé)退稅，海關(guān)負(fù)責(zé)出口貨物監(jiān)管，外管部門負(fù)責(zé)外匯核銷，公安部門負(fù)責(zé)犯罪調(diào)查，另外還牽涉商檢、工商等行政管理部門?？此撇块T諸多，監(jiān)管嚴(yán)密，實際上部門間各自為政、信息溝通不暢、無法構(gòu)成監(jiān)管合力，極易構(gòu)成管理間隙和漏洞，被犯罪分子利用。牽涉退稅的主要風(fēng)險環(huán)節(jié)有：地方對招商引資企業(yè)的管理不到位，給不法分子注冊虛假企業(yè)，大肆虛開發(fā)票用于騙稅開了方便之門；外匯管理部門只關(guān)注對收匯情況的宏觀監(jiān)控，而不審查資金來源，不法分子能夠虛假收匯；海關(guān)、商務(wù)部門對報關(guān)行、貨代公司管理不規(guī)范，甚至利用其去創(chuàng)收，導(dǎo)致報關(guān)行、貨代公司買單、配票騙稅現(xiàn)象嚴(yán)重等。十分是出口貨物監(jiān)管上，為加快通關(guān)速度、服務(wù)出口貿(mào)易大局，海關(guān)對出口貨物抽驗率很低，僅5%,即便查到有問題，也只能根據(jù)有關(guān)規(guī)定處以罰款。進(jìn)而騙稅的犯罪成本低，也助長了不法分子騙稅的僥幸心理。其他環(huán)節(jié)如：船運(yùn)公司、船代公司、理貨公司等對出口貨物的真實性和真實貨主基本上是不聞不問。6.信息化方面的落后〔1〕國稅部門信息化方面的落后。信息技術(shù)中國還是落后，當(dāng)前是重慶、山東、山西使用總局集中的金稅三期稅務(wù)系統(tǒng)服務(wù)器集中在總局，也就是1萬個用戶，總是速度運(yùn)行太慢，決定權(quán)把握在廠商手里。從2020年下半年，廣東、河南陸續(xù)使用省局集中的金稅三期稅務(wù)系統(tǒng)。講明稅務(wù)部門在總局方面做不到數(shù)據(jù)集中，退而求其次，只好又回到省局?jǐn)?shù)據(jù)集中的層次。而且當(dāng)前出口退稅管理是從金稅三期系統(tǒng)中撤出，又使用已用了10多年的出口退稅審核系統(tǒng)，獨立于大征管之外，不利于稅務(wù)上征退稅部門的銜接管理。〔2〕國家信息化方面的落后。出口退稅的管理牽涉多個部門，比方：海關(guān)、商務(wù)局、外匯管理局、銀行、船代公司、船運(yùn)公司、貨代公司、報關(guān)行、行業(yè)協(xié)會、商檢部門、工商局、等。當(dāng)前只能從海關(guān)、外匯管理局能夠接收到相應(yīng)的電子信息，但出口報關(guān)單電子信息項目也是不齊全，缺少進(jìn)口報關(guān)單信息、來料加工及其他不常見的貿(mào)易方式的出口報關(guān)單電子信息。與其他部門根本沒有相應(yīng)的電子信息交互渠道，導(dǎo)致打擊出口騙稅方面的落后。7.出口退稅評估隨意性較大出口退稅風(fēng)險管理的形式主要還是進(jìn)行評估，由于納稅評估制度體系不健全，當(dāng)前評估隨意性問題比擬突出。(納稅評估辦法〕第18條在實際業(yè)務(wù)中不好把握?；鶎釉谠敿?xì)納稅評估中對發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為由于很難嚴(yán)格區(qū)分是一般性計算錯誤還是人為偷稅，所以在處理時存在自由裁量權(quán)過大的問題，想加重處理的就按規(guī)定移交稽察了，不想加重處理的就采取寬容和靈敏處理方式。在開展形式上，對案頭分析和約談舉證無法證實的疑點問題，既有進(jìn)行實地核查的，也有進(jìn)行調(diào)賬檢查的，不受稽察程序的嚴(yán)格限制和約束。在文書使用上，很多環(huán)節(jié)沒有法定的文書和明確的填寫使用要求，不能明確分清征納雙方的權(quán)利、責(zé)任。當(dāng)前評估工作中這種進(jìn)退自若、靈敏機(jī)動的開展方式，制度體系不健全的現(xiàn)實情況，客觀上造成了基層評估人員的執(zhí)法隨意性，加大了基層執(zhí)法的風(fēng)險。8.規(guī)范進(jìn)戶的新挑戰(zhàn)總局要求統(tǒng)籌進(jìn)戶執(zhí)法，嚴(yán)格控制檢查頻次、簡并入戶調(diào)查事項。例如對A級納稅人自認(rèn)定A級納稅人之日起兩年內(nèi)納稅檢查不得超過一次。這些規(guī)定都對傳統(tǒng)風(fēng)險管理工作方式提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如開展評估工作必須加強(qiáng)與日常檢查、稅務(wù)稽察等工作的統(tǒng)籌，實行一次下戶調(diào)查、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)統(tǒng)辦集約簡并信息采集、實地核實等環(huán)節(jié)工作事項，減少入戶評估活動；調(diào)整工作重點和方向，將工作重點由檢查活動轉(zhuǎn)移到對納稅人輔導(dǎo)、風(fēng)險提醒等日常管理活動上去。當(dāng)前國稅局出口退稅管理人員主要是就單審單，且三級審核，主要是由兩人審核，人工審核崗和計算機(jī)審核崗，人工審核崗和計算機(jī)審核崗固然審核的重點不同，但類似的內(nèi)容還是不少，重復(fù)勞動，但實際上只能發(fā)現(xiàn)一些邏輯方面的錯誤，并不能審核出大的問題，主要還是靠實地核查，但國家又不鼓勵實地核實，連續(xù)三次下文件，對一些業(yè)務(wù)取消實地核查，當(dāng)然國家是為了減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但通過出口退稅穿插會審深切進(jìn)入到企業(yè)，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)的維權(quán)意識是強(qiáng)了，但稅法意識還是不強(qiáng)，為了企業(yè)利益最大化，企業(yè)還是或多或少做一些手腳的，當(dāng)然講得可能有些偏頗，但還是感覺到這個問題。比方下例不去企業(yè)實地核查，是發(fā)現(xiàn)不了出口企業(yè)的本質(zhì)問題的。XX科技有限公司，出口到香港和泰國，不認(rèn)識境外客戶，只和國內(nèi)中間商XX貿(mào)易有限公司聯(lián)絡(luò)。XX科技有限公司是和國內(nèi)中間商XX貿(mào)易有限公司簽訂的銷售合同，給國內(nèi)中間商XX貿(mào)易有限公司開具的是自制的銷售發(fā)票，XX科技有限公司出口的貨物也是由國內(nèi)中間商XX貿(mào)易有限公司付的款。XX科技有限公司不和泰國、香港的客戶聯(lián)絡(luò)，實際上就是XX科技有限公司將貨物銷售給國內(nèi)中間商XX貿(mào)易有限公司〕，由國內(nèi)中間商XX貿(mào)易有限公司再銷售給香港和泰國的客戶，但出口報關(guān)單卻是