2023年春季高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)核算題

２０23春季高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)思考題(業(yè)務(wù)核算題)練習(xí)非同一控制下——合并日合并報(bào)表會(huì)計(jì)解決項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)建筑物(凈值)土地30000６00０0１800０3０00090０00３0000資產(chǎn)總額1０800０150000負(fù)債股本資本公積盈余公積未分派利潤(rùn)１2000５4０00２2００010000１00００12000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108００0資料：２023年1月1日Ａ公司支付1８０00元鈔票購(gòu)買(mǎi)Ｂ公司的所有凈資產(chǎn)。購(gòu)買(mǎi)日Ｂ公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：規(guī)定：根據(jù)上述資料擬定商譽(yù)并編制Ａ公司購(gòu)買(mǎi)Ｂ公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案:A公司的購(gòu)買(mǎi)成本為1800０0元，(1）股權(quán)取得日會(huì)計(jì)解決：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資１8０000貸:銀行存款1８0００0(2)股權(quán)取得日合并報(bào)表抵消分錄:固定資產(chǎn)公允價(jià)高于賬面價(jià)(９０000-60０00）+(３0００0-１80０0）=420００而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為150０00－12000＝１3８00０元商譽(yù)18０000–13８０00=４２00０元A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)解決:借：固定資產(chǎn)? ?42000股本５４000資本公積22000盈余公積１0０００未分派利潤(rùn)1０000商譽(yù) ? ?42000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?１80000練習(xí)同一控制下的公司合并(控股合并）——合并日會(huì)計(jì)解決資料A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于20２3年３月10日自母公司Ｐ處取得B公司10０%的股權(quán),合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)公司合并，Ａ公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股（每股面值１元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下:A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分派利潤(rùn)2０23未分派利潤(rùn)80０合計(jì)７40０合計(jì)2０2３規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。參考答案(１）公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)解決為:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資202３貸：股本６０0資本公積――股本溢價(jià)1４00(２)進(jìn)行上述解決后，Ａ公司還需要編制合并報(bào)表。Ａ公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于公司合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分（1200萬(wàn)元）應(yīng)恢復(fù)為留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積ｌ２０0貸:盈余公積400未分派利潤(rùn)80０(3）在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借：股本６00資本公積200盈余公積4００未分派利潤(rùn)800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2023練習(xí)合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄資料:甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下:（1)20２3年２月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司8０％的股份。(2）2023年６月3０日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元,公允價(jià)值為２1０0萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為１０００萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)100萬(wàn)元,公允價(jià)值為8０0萬(wàn)元。（３)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為８0萬(wàn)元。(4）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為３5００萬(wàn)元。規(guī)定：（1)擬定購(gòu)買(mǎi)方。(2）擬定購(gòu)買(mǎi)日。（3）計(jì)算擬定合并成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。(5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。(６）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。參考答案（1）甲公司為購(gòu)買(mǎi)方(2）購(gòu)買(mǎi)日為２０23年6月30日（3)甲公司合并成本＝210０+８00+８0=2980萬(wàn)元（4）固定資產(chǎn)處置凈收益=2１00-(２023-2００）=30０萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失＝(10００-100)-800=100萬(wàn)元（5)甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)解決借:固定資產(chǎn)清理１800累計(jì)折舊200貸:固定資產(chǎn)２０２３借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司29８0累計(jì)攤銷(xiāo)1０0營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失１００貸：無(wú)形資產(chǎn)１00０固定資產(chǎn)清理1８00營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得300銀行存款80（６)合并商譽(yù)＝２9８0-３500*80%=２9８0-280０=180萬(wàn)元練習(xí)編制股權(quán)取得日合并工作底稿的編制資料:202３年7月31日甲公司以銀行存款９60萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2023年7月31日

甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款2００360360存貨320４00４0０固定資產(chǎn)凈值18０0６00７0０資產(chǎn)合計(jì)３６0014０0１５０0短期借款3８０1００1００應(yīng)付賬款201０１0長(zhǎng)期借款600２90２90負(fù)債合計(jì)1000400400股本160050０

資本公積5０01５0

盈余公積20010０

未分派利潤(rùn)３０0２50

凈資產(chǎn)合計(jì)２600100０１100規(guī)定：（1）寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)解決分錄;

(2)寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄；

(3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。202３年7月3１日合并工作底稿

單位:萬(wàn)元

參考答案(1)合并日甲公司的解決涉及：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資９６0貸:銀行存款９60(2)寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄；①確認(rèn)商譽(yù)＝9６0一（１1００×80%)＝８０萬(wàn)元②抵銷(xiāo)分錄借:固定資產(chǎn)１０0股本５00資本公積150盈余公積1０0未分派利潤(rùn)2５0商譽(yù)８0貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960少數(shù)股東權(quán)益２２02023年７月31日合并工作底稿

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1２8０－960＝３2040360360應(yīng)收賬款２00３６０560５60存貨320400７２０72０長(zhǎng)期股權(quán)投資０+９6０=９60960９60固定資產(chǎn)凈額1800600240０１002500合并商譽(yù)808０資產(chǎn)總計(jì)36０014０0500０18０960４2２０短期借款380１004804８0應(yīng)付賬款２010３030長(zhǎng)期借款60０２９0８9089０負(fù)債合計(jì)1０0０4００14001４０0股本16005002１0050016００資本公積５０0１5065０１5０500盈余公積２０0１003001０0２０0未分派利潤(rùn)3００250５5０2５030０少數(shù)股東權(quán)益２20２20所有者權(quán)益合計(jì)26０010003６0010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)36０014005000１0０0220４220練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整資料:P公司為母公司，２023年1月１日，P公司用銀行存款3300０萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Ｑ公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為400０0萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等),其中:股本為3000０萬(wàn)元，資本公積為２０0０萬(wàn)元,盈余公積為８００萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)為720０萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元,提取盈余公積4０0萬(wàn)元；2023年宣告分派2023年鈔票股利１000萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)５0００萬(wàn)元，提取盈余公積50０萬(wàn)元,２02３年宣告分派2０23年鈔票股利1100萬(wàn)元。規(guī)定:（1)編制P公司2023年和２023年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2023年12月31日和20２3年1２月3１日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。參考答案:(1)2０2３年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)2023年1月1日:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司3３0０0貸：銀行存款３30002０23年乙公司宣告分派2023年的鈔票股利：借：應(yīng)收股利８００（1000×8０%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司800借：銀行存款8００貸:應(yīng)收股利8０0２０23年末長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下的余額＝3300０-80０=3２２00(萬(wàn)元)（2)20２３年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)20２３年乙公司宣告分派2０２3年的鈔票股利：由于沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資=（1000＋１10０－４00０）×８0％－800=-２320(萬(wàn)元），所以要將以前沖減的投資成本恢復(fù):借:應(yīng)收股利88０(110０×80%）長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司800貸:投資收益16８0借：銀行存款880貸:應(yīng)收股利8８0２0２3年末長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下的余額＝32200＋８０0=33000(萬(wàn)元)(3）２０２3年年末通過(guò)權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司40０0×80％=3２00貸：投資收益3200借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司10０×80%＝80貸：資本公積——其他資本公積802023年年末通過(guò)權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝32２0０+３200＋８0＝３5４８0（萬(wàn)元)2023年年末通過(guò)權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(４000＋５00０）×80%=72０0貸:投資收益5000×80%=400０未分派利潤(rùn)——年初4000×80％=3２00借：投資收益1680貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司１680借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司３00×80%＝２40貸：資本公積——其他資本公積240２０23年年末通過(guò)權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝3３０0０＋(320０+４000)－1６8０＋240=３８760(萬(wàn)元)練習(xí)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消資料：甲公司是乙公司的母公司。20２3年1月1日銷(xiāo)售商品給乙公司,商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元,增值稅率為ｌ7%，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén),假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值,乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn),假定2023年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。規(guī)定:（1)編制２023～２0×8年的抵銷(xiāo)分錄;(2)假如２023年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄將如何解決?(3)假如２023年來(lái)該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄如何解決?(4)假如該設(shè)備用至2023年仍未清理，做出202３年的抵銷(xiāo)分錄。

參考答案：(1)2０23年借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12０2300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本１０00０00固定資產(chǎn)原價(jià)202300借：累計(jì)折舊4０000貸：管理費(fèi)用４000０２023年借:年初未分派利潤(rùn)２０２3０0貸:固定資產(chǎn)原價(jià)20２30０借:累計(jì)折舊40000貸:年初未分派利潤(rùn)40０00借:累計(jì)折舊40000貸：管理費(fèi)用４0000２０23年借:年初未分派利潤(rùn)20230０貸:固定資產(chǎn)原價(jià)２0２300借:累計(jì)折舊80000貸：年初未分派利潤(rùn)80000借:累計(jì)折舊40００0貸:管理費(fèi)用40０００２０23年借:年初未分派利潤(rùn)２０23００貸:固定資產(chǎn)原價(jià)202３0０借:累計(jì)折舊1202３0貸:年初未分派利潤(rùn)12０２３0借:累計(jì)折舊40００0貸:管理費(fèi)用400002）20２3年年末該設(shè)備不被清理借：年初未分派利潤(rùn)202300貸：固定資產(chǎn)原價(jià)202３00借：累計(jì)折舊16０00０貸：年初未分派利潤(rùn)160000借:累計(jì)折舊40000貸:管理費(fèi)用４00００３）2０２3年來(lái)該設(shè)備被清理借:年初未分派利潤(rùn)2０２300貸:營(yíng)業(yè)外支出202300借：營(yíng)業(yè)外支出160000貸:年初未分派利潤(rùn)１600０0借：營(yíng)業(yè)外支出４0０0０貸：管理費(fèi)用4０００04)202３年借:年初未分派利潤(rùn)2０２30０貸:固定資產(chǎn)原價(jià)202３０0借:累計(jì)折舊２02300貸:年初未分派利潤(rùn)2０2３００練習(xí)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消資料甲公司20２３年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款5００00中有40000元為子公司的應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款２000０元中有1５00０元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)8000０元中有60000元為子公司的應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有30000元為母公司的持有至到期投資。母公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。規(guī)定：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2０23并報(bào)表抵消分錄。參考答案：借：應(yīng)付賬款４0000貸：應(yīng)收賬款400004０000×5％＝2000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失２00０借:預(yù)付賬款15０00貸:預(yù)收賬款１5000借:應(yīng)付票據(jù)60000貸:應(yīng)收票據(jù)6０000借:應(yīng)付債券3000０貸:持有到期日投資３00００一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)資料：（1)Ｍ公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2××９年12月3１日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)９00１000流動(dòng)負(fù)債900０８0０0存貨9200１3０00長(zhǎng)期負(fù)債２00００160０0固定資產(chǎn)原值36000３6000股本１0０0060０0減：累計(jì)折舊-７200盈余公積５0006000固定資產(chǎn)凈值36０0０２8800未分派利潤(rùn)21002800資產(chǎn)合計(jì)4610０４2800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)461０0428００（２)有關(guān)物價(jià)指數(shù)2××9年初為10０2××9年末為13２全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)１25（３)有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分派為年末一次性計(jì)提。規(guī)定：（1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)＝期末數(shù)=貨幣性負(fù)債期初數(shù)=期末數(shù)=存貨期初數(shù)=期末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)＝期末數(shù)=股本期初數(shù)=期末數(shù)=留存收益期初數(shù)=期末數(shù)＝盈余公積期初數(shù)＝期末數(shù)=未分派利潤(rùn)期初數(shù)=期末數(shù)=（2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2××9年１2月3１日單位：萬(wàn)元參考答案:（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)=9０0×１32/100=1188期末數(shù)=1000×132／13２＝10０0貨幣性負(fù)債期初數(shù)＝（9000+20０00)×132/100=3８2８0期末數(shù)=(80０0+１６00０）×1３2/13２=24０00存貨期初數(shù)=9200×13２/100=1２14４期末數(shù)=13000×１32/12５＝1372８固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)＝3６0０0×13２/10０=４75２0期末數(shù)=２8800×132／10０＝３8０1６股本期初數(shù)＝1０0０0×132／100=1３２０0期末數(shù)=１0000×132/1０0＝１３２００盈余公積期初數(shù)＝5０00×1３2／100＝６６００期末數(shù)=6600+10０0＝76０0留存收益期初數(shù)＝（1188+１2144+47520）－38280–1320０=9３７２期末數(shù)=(１00＋1３72８＋38016)－24000-1３2０0＝1５544未分派利潤(rùn)期初數(shù)=2100×1３2／100＝27７2期末數(shù)=1５544－7600＝7９44(２）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表

M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2××9年１２月３1日單位:萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)

11881000流動(dòng)負(fù)債

1１88０8000存貨

1214４13728長(zhǎng)期負(fù)債

2６40016000固定資產(chǎn)原值

4７52０４7520股本

１32００1320０減:累計(jì)折舊

95０4盈余公積

６6007６00

固定資產(chǎn)凈值

475２0３8016未分派利潤(rùn)

277２7９４4資產(chǎn)合計(jì)6０832

52７44負(fù)債及權(quán)益合計(jì)

6８5252７4４練習(xí)現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)資料：Ｈ公司于20２3年初成立并正式營(yíng)業(yè)。(１)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如下表。表1 ? 資產(chǎn)負(fù)債表?? ? 金額:元項(xiàng)目２0２3年１月１日２02３年12月3１日鈔票3000040000應(yīng)收賬款７5000６0000其他貨幣性資產(chǎn)5500０１6０0０0存貨２023００2４０000設(shè)備及廠房（凈值）120230112０００土地36000０3600０0資產(chǎn)總計(jì)84０００09７2０23流動(dòng)負(fù)債(貨幣性）80０0016000０長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性）52０２30520230普通股2400002４０0０0留存收益５20２3負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)84000097２０2３表２???? ??利潤(rùn)表 ? 金額：元銷(xiāo)售收入640000銷(xiāo)售成本期初存貨20230０加：本年進(jìn)貨４16000減:年末存貨24０００0３76000銷(xiāo)售毛利2６4000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136０00折舊費(fèi)8０00利潤(rùn)總額1２0230所得稅6０000凈利潤(rùn)６000０年初留存收益０合計(jì)６000０鈔票股利８０００年末留存收益52023(２）年末,期末存貨的現(xiàn)行成本為4０0000元；(3)年末,設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為1440００元，使用年限為2023，無(wú)殘值，采用直線法折舊;(4)年末,土地的現(xiàn)行成本為720０00元；（5）銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生,現(xiàn)行成本為608000元;（６）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。規(guī)定：根據(jù)上述資料計(jì)算各項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)持有損益存貨:已實(shí)現(xiàn)損益=未實(shí)現(xiàn)損益=固定資產(chǎn)——廠房建筑物已實(shí)現(xiàn)損益=未實(shí)現(xiàn)損益=固定資產(chǎn)——土地已實(shí)現(xiàn)損益=未實(shí)現(xiàn)損益=參考答案：存貨:已實(shí)現(xiàn)損益=608000–37600０＝2３20００未實(shí)現(xiàn)損益=400000－２4000０=1600００固定資產(chǎn)——廠房建筑物已實(shí)現(xiàn)損益=1４4000/1５–8０0０=1６00未實(shí)現(xiàn)損益=１４40０0