2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類能力檢測試卷B卷附答案

2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類能力檢測試卷B卷附答案單選題（共50題）1、華生公司為一般納稅人，其進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票注明的價(jià)格為36000元，其適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅稅率為50%，則其進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納的增值稅額為()元。A.10200B.17000C.6120D.9180【答案】A2、存款人違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以()的罰款。A.1000元B.10000元C.5000元以上3萬元以下D.1萬元以上3萬元以下【答案】C3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的說法不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)目標(biāo)是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)B.會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息C.會(huì)計(jì)目標(biāo)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況D.會(huì)計(jì)目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益【答案】D4、企業(yè)會(huì)計(jì)造假，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要是()。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.及時(shí)性C.可靠性D.謹(jǐn)慎性【答案】C5、甲公司于2010年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報(bào)廢對公司利潤總額的影響金額為()元。A.9000B.54000C.63000D.72000【答案】B6、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是()。A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值【答案】D7、某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費(fèi)用2000元。廢品殘料計(jì)價(jià)500元已回收入庫，應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為()元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A8、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中，正確的是()。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B9、甲公司2×19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價(jià)款100萬元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬元。9月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價(jià)值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A.55萬元B.52.5萬元C.60萬元D.50萬元【答案】D10、關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論，以下說法中，不正確的是（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)B.項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論，包括項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家C.在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論D.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤【答案】B11、下列預(yù)算中，只使用實(shí)物量作為計(jì)量單位的是()A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售預(yù)算【答案】C12、2019年1月1日開始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.謹(jǐn)慎性【答案】C13、以下不屬于有關(guān)表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的是（）。A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品B.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易C.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度D.交易標(biāo)的對交易對手而言具有合理用途【答案】D14、企業(yè)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品，其2014年度銷售收入為0000元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為10000元。如果企業(yè)要求2015年度的利潤總額較上年增長20%，在其他條件不變的情況下，下列措施中可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)利潤的是()A.當(dāng)銷售收入增加10%B.當(dāng)固定成本下降10%C.當(dāng)固定成本下降15%D.當(dāng)銷售收入增加15%【答案】D15、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A.3750B.6000C.6250D.6750【答案】C16、（）是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。A.會(huì)計(jì)科目B.賬戶C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益D.收入-費(fèi)用=利潤【答案】C17、甲公司的注冊資本為150萬元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬元，已計(jì)提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為45萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為40萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的30%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.40萬元B.84萬元C.49.07萬元D.45萬元【答案】A18、下列說法中，正確的是()。A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額【答案】B19、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述不正確的是（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具，既含有負(fù)債成分，又含有權(quán)益成分B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分按照債券的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分公允價(jià)值后的金額進(jìn)行初始確認(rèn)D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】D20、在利率和計(jì)息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1D.普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=1【答案】B21、甲公司為一家設(shè)計(jì)公司，2018年3月1日與乙公司簽訂合同，為其設(shè)計(jì)一款產(chǎn)品，為此甲公司購買了設(shè)計(jì)所需要的相關(guān)設(shè)備，并專門成立了設(shè)計(jì)小組，產(chǎn)品設(shè)計(jì)完成后，甲公司負(fù)責(zé)測試的相關(guān)工作。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對所購買設(shè)備的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.確認(rèn)合同資產(chǎn)D.計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A22、下列各項(xiàng)中，屬于根據(jù)未經(jīng)調(diào)整的經(jīng)營利潤和總資產(chǎn)計(jì)算的經(jīng)濟(jì)增加值的是()。A.基本經(jīng)濟(jì)增加值B.披露的經(jīng)濟(jì)增加值C.特殊的經(jīng)濟(jì)增加值D.真實(shí)的經(jīng)濟(jì)增加值【答案】A23、已知某企業(yè)購貨付現(xiàn)率為:當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)30%，再下月付現(xiàn)10%.若該企業(yè)2010年12月份的購貨金額為200萬元，年末的應(yīng)付賬款余額為128萬元。預(yù)計(jì)2011年第1季度各月購貨金額分別為:220萬元、260萬元、300萬元，則2011年1月份預(yù)計(jì)的購貨現(xiàn)金支出為()萬元。A.240B.260C.212D.180【答案】A24、在下列方法中，屬于不計(jì)算半成品成本的分步法是()A.平行結(jié)轉(zhuǎn)法B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)法C.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)法【答案】A25、馬斯洛的需求層次理論認(rèn)為()。A.人的需求由低到高依次為生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我實(shí)現(xiàn)需求B.只有當(dāng)較低層次的需求得到滿足后，才會(huì)產(chǎn)生更高一級(jí)的需求C.在人的不同時(shí)期和不同發(fā)展階段，其需求結(jié)構(gòu)基本保持一致D.人的需要是復(fù)雜的，但可以主動(dòng)調(diào)整需要的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)【答案】B26、下列各項(xiàng)屬于衍生金融工具的是()。A.股票B.債券C.貸款D.資產(chǎn)支持證券【答案】D27、如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則()。A.抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計(jì)總體偏差率【答案】B28、假設(shè)A公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為50萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為60萬元。假定針對該原材料以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為2009年該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.4C.16D.20【答案】C29、管理學(xué)家西拉季認(rèn)為影響組織設(shè)計(jì)的因′素主要有戰(zhàn)略、技術(shù)、組織結(jié)構(gòu)以及()。A.目標(biāo)B.文化C.價(jià)值觀D.環(huán)境【答案】D30、2015年10月8日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)其以甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))。2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.9B.15C.35D.50【答案】C31、下列屬于非預(yù)算控制法的是()。A.會(huì)計(jì)審計(jì)控制法B.可變預(yù)算控制法C.零基預(yù)算法D.項(xiàng)目預(yù)算法【答案】A32、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中正確的是（）。A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對賬單的獲取.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，通常要對所有存過款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額【答案】B33、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)【答案】B34、下列關(guān)于財(cái)務(wù)分析的說法錯(cuò)誤的是()。A.以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為主要依據(jù)B.對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)和剖析C.反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢D.為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息【答案】A35、下列關(guān)于成本計(jì)算方法分批法的說法中，不正確的是（）。A.成本核算對象是產(chǎn)品的批別B.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致C.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期基本一致D.在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題【答案】C36、行政單位“有價(jià)證券”會(huì)計(jì)科目用于核算()。A.股票、債券等本單位所有有價(jià)證券B.國庫券等由國家發(fā)行的債券C.股票等有價(jià)證券D.公債券、企業(yè)債券等有價(jià)證券【答案】B37、在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度的預(yù)算編制方法是()。A.連續(xù)預(yù)算法B.滑動(dòng)預(yù)算法C.定期預(yù)算法D.增量預(yù)算法【答案】A38、關(guān)于混合成本，下列說法中不正確的是()A.混合成本就是“混合”了固定成本和變動(dòng)成本兩種不同性質(zhì)的成本B.混合成本要隨業(yè)務(wù)量的變化而變化C.混合成本的變化與業(yè)務(wù)量的變化保持著純粹的正比例關(guān)系D.混合成本變化不能與業(yè)務(wù)量的變化保持著純粹的正比例關(guān)系【答案】C39、甲公司是一家屠宰場，乙酒樓是其常年客戶，雙方簽訂合同，約定由甲公司向乙酒樓提供其每天需要的豬肉，價(jià)款月底結(jié)算.但最近每次到結(jié)算時(shí)間，乙酒樓經(jīng)常以各種理由拖欠延遲付款，由于是常年客戶，甲公司認(rèn)為乙酒樓不會(huì)賴賬，仍然每天給乙酒樓送貨。直到半年后，甲公司才得知，乙酒樓已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，有可能面臨破產(chǎn)清算，所欠甲公司的貨款很難收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的風(fēng)險(xiǎn)是()。A.乙酒樓可能不具備合同主體資格B.合同內(nèi)容存在疏派，未嚴(yán)格明確結(jié)算時(shí)間和方式C.對乙酒樓經(jīng)營情況和還款能力缺乏足夠的監(jiān)控D.合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象【答案】C40、以下關(guān)于管理層、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見【答案】D41、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮()。A.出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.將其視為審計(jì)范圍受到限制C.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告D.出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見【答案】C42、根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的表述中，不符合法律規(guī)定妁是()。A.監(jiān)督的主體是各單位的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B.對違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理D.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)【答案】A43、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價(jià)為18萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C44、在控制測試中，可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。A.同向變動(dòng)B.反向變動(dòng)C.比例變動(dòng)關(guān)系D.不變【答案】B45、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí)，要求B公司提供由購貨單位簽收的收貨單，B公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！盋.助理人員應(yīng)要求B公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！盌.助理人員應(yīng)要求B公司提供原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復(fù)印件核對，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異常”【答案】D46、下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定B.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出C.公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目不能出現(xiàn)借方余額【答案】C47、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書的審定主體應(yīng)當(dāng)是()。A.審計(jì)署B(yǎng).審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議C.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)D.審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)【答案】B48、“應(yīng)付賬款”賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期貸方余額為2000元，該賬戶借方發(fā)生額為（）元。A.4000B.3000C.2000D.1000【答案】A49、對于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是（）A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性【答案】C50、在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序【答案】A多選題（共20題）1、在標(biāo)準(zhǔn)成本法下，關(guān)于成本差異的說法中正確的有（）。A.當(dāng)實(shí)際成本大于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，形成節(jié)約差異B.當(dāng)實(shí)際成本大于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，形成超支差異C.當(dāng)實(shí)際成本小于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，形成超支差異D.當(dāng)實(shí)際成本小于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)，形成節(jié)約差異【答案】BD2、按照內(nèi)容不同，可以將企業(yè)預(yù)算分為()A.經(jīng)營預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.全面預(yù)算D.財(cái)務(wù)預(yù)算【答案】ABD3、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×15年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×16年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為2.2萬元（不含增值稅）。2×15年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺(tái)，每臺(tái)成本1.9萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該設(shè)備的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.8萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.1萬元。則甲公司2×15年12月31日下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×15年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.甲公司2×15年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元C.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元D.2×15年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元【答案】BD4、被審計(jì)單位針對銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括（）。A.檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D.檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定【答案】ABCD5、下列對賬工作中，屬于賬賬核對的有（）。A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B.總賬賬戶與所屬明細(xì)賬戶的核對C.應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬與債務(wù)人賬項(xiàng)的核對D.會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門明細(xì)賬的核對【答案】BD6、以下審計(jì)項(xiàng)目可被選擇為績效審計(jì)項(xiàng)目的是()。A.預(yù)計(jì)審計(jì)效果大B.資金規(guī)模小C.管理風(fēng)險(xiǎn)小D.影響力大E.可操作性強(qiáng)【答案】AD7、下列各項(xiàng)中，屬于即使沒有取得50%以上的股權(quán)也可以形成對被投資方控制權(quán)的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實(shí)質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B.按照法律或協(xié)議等的規(guī)定，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力C.有權(quán)任免被購買企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)成員D.在被購買企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)投票權(quán)【答案】ABCD8、被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況C.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理【答案】AB9、關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師針對特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有（）。A.針對木材.鋼筋盤條.管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專家或甲公司內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作B.針對堆積型存貨，運(yùn)用工程估測.幾何計(jì)算.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等C.針對散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定D.針對貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)【答案】ABC10、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間的說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的有()。A.如識(shí)別出管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序B.評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施審計(jì)程序C.由于與未決訴訟認(rèn)定相關(guān)的特殊性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末【答案】ABD11、下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。A.國債利息收入B.財(cái)政撥款C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.接受捐贈(zèng)的收入【答案】AC12、下列屬于控制環(huán)境要素的內(nèi)容有（）。A.管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度.認(rèn)識(shí)和措施B.治理職能C.職責(zé)分離D.管理職能【答案】ABD13、在應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?)。A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B.測試甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C.測試與甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)【答案】ABCD14、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估的理解中，正確的有()。A.注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中實(shí)施的分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的披露C.預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易D.某企業(yè)通過高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性【答案】AB15、下列各項(xiàng)中，()屬于政府采購的集中采購模式的優(yōu)點(diǎn)。A.取得規(guī)模效益B.降低采購成本C.保證采購質(zhì)量D.便于實(shí)施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督【答案】ABCD16、下列各項(xiàng)中屬于非例行性活動(dòng)的有()。A.產(chǎn)成品的銷售B.新產(chǎn)品的開發(fā)C.設(shè)備的更新D.企業(yè)兼并【答案】BCD17、以下情形中，適合于進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。A.分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.監(jiān)盤D.重新執(zhí)行【答案】ACD18、企業(yè)在選擇銀行籌集借款時(shí)，需要考慮的因素包括()A.銀行的業(yè)績B.借款條件C.借款數(shù)額D.銀行的穩(wěn)定性【答案】BD19、了解被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段，有助于注冊會(huì)計(jì)師更加有針對性地實(shí)施審計(jì)程序。被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段通常包括（）。A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入B.通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易C.通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易D.通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或在期后沖銷【答案】ABCD20、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過()相結(jié)合的方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。A.手工控制B.自動(dòng)控制C.預(yù)防性控制D.發(fā)現(xiàn)性控制【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司為上市公司，A公司為其母公司，2015年至2017年與股權(quán)投資相關(guān)的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以發(fā)行200萬股權(quán)益性證券的方式取得乙公司40%的股權(quán)，對乙公司形成重大影響。乙公司當(dāng)日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬元，與公允價(jià)值相等，其中，股本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤350萬元。A公司發(fā)行權(quán)益性證券的面值為1元，發(fā)行價(jià)為3元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用10萬元。A公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）乙公司2015實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，分配現(xiàn)金股利20萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益60萬元。（3）2016年1月1日，A公司又以一項(xiàng)庫存商品為對價(jià)，取得乙公司20%的股權(quán)，至此對乙公司形成控制。A公司該項(xiàng)庫存商品公允價(jià)值為380萬元，賬面價(jià)值為350萬元（其中已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元）。當(dāng)日A公司原持有40%股權(quán)的公允價(jià)值為980萬元；乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2040萬元，公允價(jià)值為2200萬元，差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起。（4）乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤950萬元，提取盈余公積95萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用權(quán)為對價(jià)，取得A公司持有的乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得乙公司控制權(quán)。甲公司該土地使用權(quán)賬面價(jià)值為1500萬元（其中已計(jì)提累計(jì)攤銷為200萬元），公允價(jià)值為1900萬元。（6）其他資料：A公司取得甲公司控制權(quán)在2015年以前實(shí)現(xiàn)；A公司取得乙公司控制權(quán)不屬于一攬子交易；各公司均按照10%提取盈余公積；不考慮增值稅、所得稅等因素影響。、計(jì)算A公司取得乙公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值，以及因取得股權(quán)影響所有者權(quán)益的金額，編制取得股權(quán)的相關(guān)分錄；、計(jì)算2015年年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并編制后續(xù)計(jì)量相關(guān)分錄；、判斷A公司取得乙公司控制權(quán)的合并類型，計(jì)算A公司應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本和合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制A公司個(gè)別報(bào)表相關(guān)分錄；、計(jì)算至2016年年末合并報(bào)表中乙公司相對于A公司而言的凈資產(chǎn)價(jià)值，并編制A公司個(gè)別報(bào)表后續(xù)計(jì)量相關(guān)分錄；【答案】1.初始投資成本＝200×3＝600（萬元），應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝1200×40%＝480（萬元），小于初始投資成本，因此入賬價(jià)值等于初始投資成本，即600萬元。（1分）影響所有者權(quán)益的金額＝3×200－10＝590（萬元）（1分）借：長期股權(quán)投資——投資成本600貸：股本200資本公積390銀行存款10（1分）2.2015年年末賬面價(jià)值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（萬元）（1分）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整320貸：投資收益320（1分）借：應(yīng)收股利8貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整8（1分）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益24貸：其他綜合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制權(quán)屬于多次交易實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并；（1分）二、A注冊會(huì)計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡要說明理由?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。事項(xiàng)（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)（3）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（4）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（5）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（6）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動(dòng)融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。三、2×18年1月1日，甲公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲公司每消費(fèi)10元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費(fèi)100000元，可獲得10000個(gè)積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個(gè)積分，甲公司對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，仍然預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9500個(gè)積分。截至2×19年12月31日，客戶累計(jì)兌換了8500個(gè)積分。甲公司對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9700個(gè)積分。要求：（1）計(jì)算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應(yīng)該確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×18年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×19年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應(yīng)當(dāng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入91324元，同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入91324合同負(fù)債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分?jǐn)?shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認(rèn)收入。積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負(fù)債。借：合同負(fù)債4110貸：主營業(yè)務(wù)收入4110（3）積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負(fù)債。四、甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4000000個(gè)，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品40000個(gè)；假設(shè)甲公司沒有對該機(jī)器設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：計(jì)算該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額?！敬鸢浮繂蝹€(gè)產(chǎn)品折舊額=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/個(gè)）本月折舊額=40000×0.19=7600（元）3.雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預(yù)計(jì)使用年限最后兩年改為年限平均法固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號(hào)，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（3）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年度未發(fā)生變動(dòng)，A注冊會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對上述（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金的付款項(xiàng)目/獲取甲公司與供應(yīng)商之間的對賬單并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對調(diào)節(jié)/檢查采購業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證。（3）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師沒有/應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。六、A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是A注冊會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃；2.觀察甲公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)；3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算等技術(shù)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。【答案】針對要求（1）：目標(biāo)錯(cuò)誤。存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。范圍錯(cuò)誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。時(shí)間錯(cuò)誤。存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當(dāng)。修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。程序2恰當(dāng)。程序3不恰當(dāng)。修改為：檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。程序4恰當(dāng)。程序5不恰當(dāng)。修改為：在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。程序6不恰當(dāng)。七、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）相對于細(xì)節(jié)測試，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以不準(zhǔn)備再用分析程序評估風(fēng)險(xiǎn)。（4）利用銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比率，并結(jié)合甲公司的實(shí)際情況，與上年進(jìn)行比較，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序是必要的程序，而且比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。要求：針對上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不正確。在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段必須使用分析程序，這是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確。總體復(fù)核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。八、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為46000萬元，甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×18年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業(yè)2×18年12月31日與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】2×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=48000-38500=9500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值（即賬面價(jià)值）為46000萬元，寫字樓賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=50000-10000=40000（萬元），差額（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）6000萬元確認(rèn)為其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×18年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=2375-1500=875（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負(fù)債