2014審計(jì)案例分析判斷及說(shuō)明理由題參考答案

判斷并說(shuō)明理由題參考答案(僅供參考)1.簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。（錯(cuò)。專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)包括評(píng)價(jià)三個(gè)內(nèi)容：一是執(zhí)行事務(wù)所審計(jì)的能力，二是獨(dú)立性；三是保持應(yīng)持有謹(jǐn)慎的能力。）2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。（對(duì)）4．為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（錯(cuò)。重要性水平根據(jù)CPA的專業(yè)判斷來(lái)確定，不應(yīng)使用相同的重要性水平。）5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。（對(duì)。）6．在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。（對(duì)。）7．在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。（錯(cuò)。審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核的運(yùn)用用于對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性作出最后的復(fù)核。）8．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（錯(cuò).理由:不能說(shuō)是最有效的方法。）9．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（對(duì)。）10．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（正確）11．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。(答案：錯(cuò)。理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。)12．確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。(對(duì)。理由：是應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。)13．為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。(錯(cuò)。有效方法是進(jìn)行以銷售發(fā)票為起點(diǎn)截止性測(cè)試。)14．營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。(.對(duì))15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。（指導(dǎo)里的答案是：這題是錯(cuò)誤的，因?yàn)榉穸ㄊ胶C不能排除客戶置之不理的情況。）17．將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。(.對(duì)。理由：能有效地查實(shí)有沒(méi)有已銷售未入賬的情況，從而確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的完整性。)18．在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。(答案:正確。理由:依據(jù)函證應(yīng)收票據(jù)測(cè)試程序.)19．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。(錯(cuò)。其他應(yīng)收款仍須函證。)20．對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。(.對(duì)。理由：CPA應(yīng)認(rèn)真核實(shí)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng))21．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。（.對(duì).理由:因?yàn)楸粚徲?jì)單位只有經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失才說(shuō)明被審計(jì)單位預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)凈殘值過(guò)高,預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限過(guò)長(zhǎng),最終導(dǎo)致折舊計(jì)提不足.）23.在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明。（錯(cuò)誤。應(yīng)建議作重分類調(diào)整。）27．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。（錯(cuò)誤。應(yīng)建議調(diào)整）30．對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。（錯(cuò).理由:如函證應(yīng)付帳款,最好采用肯定式.）31．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（答案：錯(cuò).理由:存貨盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但審計(jì)人員負(fù)有對(duì)存貨實(shí)物存在和實(shí)際結(jié)存數(shù)量的正確性進(jìn)行驗(yàn)證的責(zé)任.）33．存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（錯(cuò)誤。是存在與發(fā)生認(rèn)定，不是完整性認(rèn)定）34．被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。（錯(cuò)誤。由存儲(chǔ)部門與財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)。）37．將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。（答案：錯(cuò)將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍不導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增，但是會(huì)虛增本年存貨，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。）39．如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。（錯(cuò)誤.理由：盡管被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行盤點(diǎn)。但不能對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，而應(yīng)該對(duì)存貨的數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)。）40．被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。（答案：正確。理由：因?yàn)榇尕浾_截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入帳時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間，這樣，可以保證賬實(shí)相符。）41．在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。（錯(cuò)誤。是進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，而不是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)。）42．在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（正確）43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（對(duì).理由:因?yàn)?可以