2014審計案例分析判斷及說明理由題參考答案

判斷并說明理由題參考答案(僅供參考)1.簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項。（錯。專業(yè)勝任能力評價包括評價三個內(nèi)容：一是執(zhí)行事務(wù)所審計的能力，二是獨(dú)立性；三是保持應(yīng)持有謹(jǐn)慎的能力。）2．會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。（對）4．為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。（錯。重要性水平根據(jù)CPA的專業(yè)判斷來確定，不應(yīng)使用相同的重要性水平。）5．注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（對。）6．在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。（對。）7．在審計報告階段，注冊會計師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。（錯。審計報告階段，分析性復(fù)核的運(yùn)用用于對被審計單位會計報表的整體合理性作出最后的復(fù)核。）8．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（錯.理由:不能說是最有效的方法。）9．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。（對。）10．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。（正確）11．如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。(答案：錯。理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。)12．確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。(對。理由：是應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)。)13．為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。(錯。有效方法是進(jìn)行以銷售發(fā)票為起點(diǎn)截止性測試。)14．營業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。(.對)15．注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。（指導(dǎo)里的答案是：這題是錯誤的，因為否定式函證不能排除客戶置之不理的情況。）17．將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。(.對。理由：能有效地查實有沒有已銷售未入賬的情況，從而確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的完整性。)18．在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。(答案:正確。理由:依據(jù)函證應(yīng)收票據(jù)測試程序.)19．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。(錯。其他應(yīng)收款仍須函證。)20．對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。(.對。理由：CPA應(yīng)認(rèn)真核實作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實、合理，會計處理是否恰當(dāng))21．注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。（.對.理由:因為被審計單位只有經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失才說明被審計單位預(yù)計的固定資產(chǎn)凈殘值過高,預(yù)計的固定資產(chǎn)使用年限過長,最終導(dǎo)致折舊計提不足.）23.在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。（錯誤。應(yīng)建議作重分類調(diào)整。）27．注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。（錯誤。應(yīng)建議調(diào)整）30．對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。（錯.理由:如函證應(yīng)付帳款,最好采用肯定式.）31．存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（答案：錯.理由:存貨盤點(diǎn)是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但審計人員負(fù)有對存貨實物存在和實際結(jié)存數(shù)量的正確性進(jìn)行驗證的責(zé)任.）33．存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（錯誤。是存在與發(fā)生認(rèn)定，不是完整性認(rèn)定）34．被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。（錯誤。由存儲部門與財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)。）37．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。（答案：錯將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍不導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增，但是會虛增本年存貨，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。）39．如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行實地盤點(diǎn)。（錯誤.理由：盡管被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師也應(yīng)該對被審計單位進(jìn)行盤點(diǎn)。但不能對存貨的計價進(jìn)行實地盤點(diǎn)，而應(yīng)該對存貨的數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)。）40．被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。（答案：正確。理由：因為存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實物納入盤點(diǎn)范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入帳時間都處于同一會計期間，這樣，可以保證賬實相符。）41．在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計記錄人員是否職責(zé)分離。（錯誤。是進(jìn)行符合性測試時，而不是實質(zhì)性測試時。）42．在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益。（正確）43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（對.理由:因為,可以