審計(jì)軟件應(yīng)用技術(shù)

審計(jì)軟件應(yīng)用技術(shù)作者：章清單位：江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院E-mail：zhangq@jxcx,jx,cn江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院課程目標(biāo)熟悉審計(jì)之星等審計(jì)軟件的功能操作能夠?qū)徲?jì)軟件應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)軟件只是計(jì)算機(jī)工具之一聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻，如是而已合理保證（QQ群：5118988）2/6/20231:29AMIDEA:Youhavetheknowledge.

Wehavethetools.Beabetterauditor.教學(xué)方法（團(tuán)隊(duì)模擬對(duì)抗式）分組：4-5人一審計(jì)項(xiàng)目組，設(shè)組長(zhǎng)一名，討論擬定個(gè)性化團(tuán)隊(duì)名稱。每次練習(xí)（或測(cè)試PK、討論），最先完成的小組為100分，第二名為95分，以此類推，90、85……。課程結(jié)束將每次的分?jǐn)?shù)加總，得到小組排名。2/6/20231:29AM成績(jī)?cè)u(píng)定平時(shí)成績(jī)：期末小組總分前2名的小組成員為優(yōu)95分，組長(zhǎng)100分；后2名的小組成員為及格65分，組長(zhǎng)60分；剩下對(duì)半分，前半部分成員為良好80分，組長(zhǎng)85分；后半部分成員為中等75分，組長(zhǎng)為70分。平時(shí)成績(jī)50%，期末考試50%。2/6/20231:29AM上篇實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備第一章總論第二章計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)第三章審計(jì)之星教育系統(tǒng)簡(jiǎn)介第四章計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)驗(yàn)組織下篇業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)一計(jì)劃階段實(shí)驗(yàn)二銷售與收款實(shí)驗(yàn)三采購(gòu)與付款實(shí)驗(yàn)四生產(chǎn)與存貨實(shí)驗(yàn)五籌資與投資實(shí)驗(yàn)六貨幣資金實(shí)驗(yàn)七完成階段時(shí)間及內(nèi)容安排上篇理論篇——計(jì)算機(jī)審計(jì)基本理論中篇技術(shù)篇——數(shù)據(jù)導(dǎo)入、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序、審計(jì)抽樣的應(yīng)用下篇實(shí)務(wù)篇——審計(jì)流程（計(jì)劃、實(shí)施、完成）2/6/20231:29AM各節(jié)內(nèi)容安排講授與演示（教師）實(shí)際演練或?qū)梗▽W(xué)生）評(píng)分及總結(jié)（教師、學(xué)生）教學(xué)應(yīng)用討論（僅限本次培訓(xùn)）2/6/20231:29AM上篇理論篇（本次培訓(xùn)略）計(jì)算機(jī)審計(jì)基本理論計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)1計(jì)算機(jī)審計(jì)概念及特征2計(jì)算機(jī)審計(jì)基本框架及流程3主流審計(jì)軟件介紹42/6/20231:29AM會(huì)計(jì)→審計(jì)→會(huì)計(jì)電算化→計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)→企業(yè)信息化→審計(jì)信息化（包括信息系統(tǒng)審計(jì)）計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響1.審計(jì)線索：磁盤介質(zhì)≠紙質(zhì)數(shù)據(jù)2.審計(jì)技術(shù)手段：進(jìn)不了門怎么辦？3.審計(jì)內(nèi)容：賬項(xiàng)審計(jì)→內(nèi)部控制→計(jì)算機(jī)審計(jì)（數(shù)據(jù)庫技術(shù)）→信息系統(tǒng)審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）4.審計(jì)人員：復(fù)合型審計(jì)人才2/6/20231:29AM手工賬務(wù)處理流程原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬日記賬現(xiàn)金銀行存款明細(xì)分類賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥電算化賬務(wù)處理流程記賬憑證輸入憑證臨時(shí)文件審核記賬科目余額\發(fā)生額文件流水賬文件會(huì)計(jì)報(bào)表填表分類匯總總賬分類1分類2明細(xì)賬日記賬2/6/20231:29AM計(jì)算機(jī)審計(jì)概念計(jì)算機(jī)審計(jì)是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，并運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。2/6/20231:29AM美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。計(jì)算機(jī)審計(jì)基本流程2/6/20231:29AM計(jì)算機(jī)審計(jì)較傳統(tǒng)手工審計(jì)優(yōu)勢(shì)主動(dòng)：提供接口，導(dǎo)入數(shù)據(jù)，一目了然速度：表→總賬→明細(xì)賬→記賬憑證→（審計(jì)之星方便教學(xué)特有：原始憑證），重新計(jì)算速度快準(zhǔn)確：計(jì)算機(jī)參與計(jì)算，無人為因素影響，結(jié)果準(zhǔn)確率高效率：速度快結(jié)果準(zhǔn)確，更多精力放在其他方面，更易找到問題所在。成本：效率高，審計(jì)成本與風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)降低2/6/20231:29AM計(jì)算機(jī)審計(jì)基本框架及流程對(duì)象：信息系統(tǒng)+經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)作業(yè)模式：現(xiàn)場(chǎng)單機(jī)/聯(lián)網(wǎng)，遠(yuǎn)程基本方式：切入點(diǎn)（手工：報(bào)表；計(jì)算機(jī)：記賬憑證）基本方法：主體：審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員2/6/20231:29AM計(jì)算機(jī)審計(jì)基本方法1.系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)2.應(yīng)用程序的審計(jì)（1）檢測(cè)數(shù)據(jù)法（2）程序編碼比較法（3）受控處理法（4）受控再處理法（5）平行模擬法（6）嵌入審計(jì)程序法（7）程序追蹤法3.數(shù)據(jù)文件的審計(jì)（1）利用審計(jì)軟件輔助審計(jì)（2）利用系統(tǒng)的子模塊輔助審計(jì)（3）利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和實(shí)用程序?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)文件2/6/20231:29AM2009-09-02（1）檢測(cè)數(shù)據(jù)法檢測(cè)數(shù)據(jù)法是指審計(jì)人員把一批預(yù)先設(shè)計(jì)好的檢測(cè)數(shù)據(jù)，利用被審程序加以處理，并把處理的結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果作比較，以確定被審程序的控制與處理功能是否恰當(dāng)有效的一種方法。檢測(cè)數(shù)據(jù)法一般適用于下列三種情況：被審系統(tǒng)的關(guān)鍵控制建立在計(jì)算機(jī)程序中；被審系統(tǒng)的可見審計(jì)線索有缺陷，難以由輸入直接跟蹤到輸出；被審系統(tǒng)的程序較多，用檢測(cè)數(shù)據(jù)法比直接用手工方法進(jìn)行審查更經(jīng)濟(jì)、效率更高。2009-09-02（2）程序編碼比較法程序編碼比較法是指比較兩個(gè)獨(dú)立保管的被審程序版本，以確定被審程序是否經(jīng)過了改變。審計(jì)人員要用由審計(jì)部門自己保管的，經(jīng)以前審查其處理和控制功能恰當(dāng)?shù)谋粚彸绦蚋北九c被審單位現(xiàn)在使用的應(yīng)用程序進(jìn)行比較，可發(fā)現(xiàn)任何程序的改動(dòng)，并評(píng)估這些改變帶來的后果。2009-09-02（3）受控處理法受控處理法是指審計(jì)人員通過被審程序?qū)?shí)際業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行監(jiān)控，查明被審程序的處理和控制功能是否恰當(dāng)有效的方法。采用這種方法，審計(jì)人員首先對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)，并建立審計(jì)控制，然后親自處理或監(jiān)督處理這些數(shù)據(jù)，將處理的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果加以比較分析，判別被審程序的處理與控制功能能否按設(shè)計(jì)要求起作用。2009-09-02（4）受控再處理法受控再處理法是指在被審單位正常業(yè)務(wù)處理以外的時(shí)間里，由審計(jì)人員親自進(jìn)行或在審計(jì)人員的監(jiān)督下，把某一批處理過的業(yè)務(wù)進(jìn)行再處理，比較兩次處理的結(jié)果，以確定被審程序有無被非法篡改，被審程序的處理和控制功能是否恰當(dāng)有效。運(yùn)用這種方法的前提是以前對(duì)此程序進(jìn)行過審查，并證實(shí)它原來的處理和控制功能是恰當(dāng)有效的。2009-09-02（5）平行模擬法平行模擬法是指審計(jì)人員自己或請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員編寫的具有和被審程序相同處理和控制功能的模擬程序，用這種程序處理當(dāng)期的實(shí)際數(shù)據(jù)，把處理的結(jié)果與被審程序的處理結(jié)果進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)被審程序的處理和控制功能是否可靠的一種方法。2009-09-02（6）嵌入審計(jì)程序法嵌入審計(jì)程序法是指在被審系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段，在被審的應(yīng)用程序中嵌入為執(zhí)行特定的審計(jì)功能而審計(jì)的程序段，這些程序段可以用來收集審計(jì)人員感興趣的資料，并建立一個(gè)審計(jì)控制文件，用來存儲(chǔ)這些資料，審計(jì)人員通過這些資料的審核來確定被審程序的處理和控制功能的可靠性。2009-09-02（7）程序追蹤法程序追蹤法是一種對(duì)給定的業(yè)務(wù)，跟蹤被審程序處理步驟的審查技術(shù)，一般可由追蹤軟件來完成，也可利用某些高級(jí)語言或跟蹤指令跟蹤被審程序的處理。2009-09-023.數(shù)據(jù)文件的審計(jì)

（1）利用審計(jì)軟件輔助審計(jì)利用審計(jì)軟件輔助審計(jì)數(shù)據(jù)文件一般用于下列幾種審計(jì)工作：①按審計(jì)人員的要求檢查數(shù)據(jù)。②測(cè)試及執(zhí)行計(jì)算，審計(jì)人員可運(yùn)用審計(jì)軟件測(cè)試數(shù)據(jù)文件中有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性，并進(jìn)行分析，以評(píng)估被審系統(tǒng)中相應(yīng)數(shù)據(jù)的正確性。（1）利用審計(jì)軟件輔助審計(jì)③比較兩個(gè)不同數(shù)據(jù)文件中的相應(yīng)數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件可用于比較兩個(gè)不同數(shù)據(jù)文件內(nèi)的相應(yīng)記錄，以確定數(shù)據(jù)的一致性。④選擇并打印審計(jì)樣本。審計(jì)軟件可采用隨機(jī)抽樣或判斷抽樣等方法，從被審的數(shù)據(jù)文件中選擇所需的樣本。⑤匯總或重新組織數(shù)據(jù)，并執(zhí)行分析工作。2/6/20231:29AM2009-09-02（2）利用系統(tǒng)的子模塊輔助審計(jì)由于完整的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)一般都建有查詢、對(duì)賬、復(fù)核等子模塊，審計(jì)人員在對(duì)被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也可利用這些子模塊完成一部分審計(jì)工作。在利用被審系統(tǒng)中的子模塊進(jìn)行審計(jì)之前，審計(jì)人員必須對(duì)它們的處理和控制功能進(jìn)行審查。只有經(jīng)過審查證實(shí)其處理和控制功能恰當(dāng)可靠的，審計(jì)人員才能利用它們審查系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。2009-09-02（3）利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和實(shí)用程序?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)文件。MicrosoftSQLServerOracleSybase數(shù)據(jù)庫查詢分析真正厲害的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才無一不是精通數(shù)據(jù)庫技術(shù)的高手主流審計(jì)軟件介紹審計(jì)之星:博科AO（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)）：金審中普審計(jì)軟件：用友審易軟件：ACL：/IDEA：/2/6/20231:29AM空白工作底稿教師提供：簡(jiǎn)明版系統(tǒng)提供：（1）中注協(xié)版：審計(jì)工具-審計(jì)底稿-底稿模板-中注協(xié)……（2）內(nèi)部審計(jì)版（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)底稿生成學(xué)生自定義：滿足底稿要件即可2/6/20231:29AM思考討論（提交word）1.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)？與傳統(tǒng)手工審計(jì)有哪些區(qū)別？2.計(jì)算機(jī)審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、審計(jì)信息化、信息化審計(jì)這些概念有區(qū)別嗎？3.復(fù)合型審計(jì)人才應(yīng)具備什么素質(zhì)？4.分組：組長(zhǎng)提交名單及組名，并將上述思考結(jié)果提交。2/6/20231:29AM本階段審計(jì)結(jié)果評(píng)析會(huì)計(jì)0742會(huì)計(jì)0744會(huì)計(jì)0746會(huì)計(jì)0747審計(jì)0741會(huì)審0831會(huì)審0832教學(xué)應(yīng)用討論1.理論部分怎么講解才不枯燥？2.如果在有限課時(shí)將計(jì)算機(jī)審計(jì)精髓講解？3.……2/6/20231:29AM謝謝！休息一下第二章計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)第二章計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)第一節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)狀第二節(jié)Excel在審計(jì)中的應(yīng)用○第三節(jié)主流審計(jì)軟件介紹第四節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換○第一節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)狀一、我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展概況二、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀三、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展的不足之處一、我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展概況（一）國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)概況1996年，我國(guó)審計(jì)署出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》，審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)作為重要輔助工具開展工作有了執(zhí)行依據(jù)。1998年審計(jì)署提出審計(jì)信息化建設(shè)思路，為審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)指明了方向。（一）國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)概況2001年3月，審計(jì)署提出了《審計(jì)信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》，明確了審計(jì)信息化工作的五年目標(biāo)和基本建設(shè)內(nèi)容，使我國(guó)的審計(jì)信息化建設(shè)有條不紊地向前推進(jìn)。2001年11月，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》，較為明確提出了審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見，審計(jì)信息化建設(shè)得到了各級(jí)政府的高度重視。2001年12月，中國(guó)信息化領(lǐng)導(dǎo)小組成立，原國(guó)務(wù)院總理朱鎔基出任小組組長(zhǎng)，信息化建設(shè)作為一項(xiàng)國(guó)家基礎(chǔ)工程進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃。（一）國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)概況2002年，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《國(guó)家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于我國(guó)電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)意見（中辦發(fā)[2002]17號(hào)）》，確立了中國(guó)電子政務(wù)建設(shè)的基本框架，“金審工程”作為12金字工程的一個(gè)重要應(yīng)用系統(tǒng)名列其中。根據(jù)17號(hào)文件精神，國(guó)家審計(jì)署提出了我國(guó)“金審工程”總體規(guī)劃指導(dǎo)方案，金審工程一期工程正式啟動(dòng)。2003年7月，在《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出“加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)劃、管理、組織和協(xié)調(diào)”，對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)容，如“辦公系統(tǒng)”和“輔助審計(jì)系統(tǒng)”等提出更為詳細(xì)的要求。（一）國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)概況2004年金審工程開始轉(zhuǎn)入二期工程，審計(jì)署在《2004年審計(jì)信息化審計(jì)工作指導(dǎo)意見》中提出2004年審計(jì)信息化要在“軟件應(yīng)用”上下功夫。2005年11月，審計(jì)署“金審工程”一期項(xiàng)目順利通過了國(guó)家發(fā)改委的驗(yàn)收，成為通過驗(yàn)收的第一個(gè)金字工程。2006年12月，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)署籌建“全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)”。（一）國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)概況截止到2007年5月，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)已在全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)近7萬套，審計(jì)管理系統(tǒng)(OA)中央版已在審計(jì)署、18個(gè)特派辦、25個(gè)派出局得到了全面部署應(yīng)用；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)建設(shè)方面，已經(jīng)完成了審計(jì)署中央預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，已經(jīng)連通了28家中央部委單位，取得了初步成效，發(fā)揮了重要作用。2008年2月，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員同意成立“全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)”，委員會(huì)由33名委員組成。2008年11月27日，全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)成立大會(huì)在北京舉行，第一次工作會(huì)議也于當(dāng)日召開，會(huì)議審查并一致通過了《全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)章程》、《全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)秘書處工作細(xì)則》。該會(huì)議明還確了2009年工作計(jì)劃，并介紹了會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口（GB/T19581）標(biāo)準(zhǔn)修訂工作已進(jìn)入研討階段，新的會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)將劃分為：被審單位、總預(yù)算、行政事業(yè)、金融等類別，爭(zhēng)取2010年開始實(shí)施。（二）商用審計(jì)軟件發(fā)展概況1990年11月，山西省審計(jì)局開發(fā)的工業(yè)被審單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件成為第一個(gè)通過審計(jì)署鑒定的審計(jì)軟件概括起來，主要有以下幾類:①審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)②審計(jì)抽樣軟件③表格法審計(jì)軟件④基建工程預(yù)決算審計(jì)軟件⑤工具箱式通用審計(jì)軟件⑥專用審計(jì)程序二、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法主要包括以下幾個(gè)方面：（一）被審單位電子數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和定義被審單位的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存儲(chǔ)于磁盤上，或者通過打印設(shè)備輸出到紙張上。計(jì)算機(jī)審計(jì)主要是直接對(duì)存放在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)，因此，數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和定義將非常關(guān)鍵.（二）計(jì)算機(jī)分析審計(jì)1.數(shù)據(jù)分析2.賬戶分析3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析4.審計(jì)預(yù)警分析1.數(shù)據(jù)分析審計(jì)軟件提供了強(qiáng)大的分析功能，可對(duì)數(shù)據(jù)文件內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、正確性進(jìn)行審查，對(duì)被審單位數(shù)據(jù)庫類型和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)實(shí)施合理性分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析自動(dòng)化、圖形化，幫助審計(jì)人員快速處理大量數(shù)據(jù)和對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成直觀的印象。2.賬戶分析(1)分析賬戶發(fā)生額和余額。是指審計(jì)人員通過對(duì)賬戶的余額和發(fā)生額進(jìn)行分析，以判斷經(jīng)濟(jì)的交易和處理是否正確的方法，包括檢查賬表、賬賬、賬證金額是否一致，檢查各賬戶余額的真實(shí)性，期末計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，重分類是否正確，截止日是否準(zhǔn)確，以及賬簿合計(jì)數(shù)的加總是否正確等。這與手工審計(jì)的內(nèi)容基本一致，但極大提高了工作效率。(2)分析賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。審計(jì)人員可通過審計(jì)軟件迅速查找到具有異常對(duì)應(yīng)關(guān)系的憑證。例如，通過檢查資產(chǎn)類賬戶余額是否存在紅字，來判斷賬務(wù)處理是否出錯(cuò)或舞弊。(3)分析關(guān)聯(lián)賬戶。關(guān)聯(lián)賬戶分析法是指將兩個(gè)以上的相關(guān)聯(lián)賬戶內(nèi)容結(jié)合起來分析，通過查閱賬戶的發(fā)生額或余額的變動(dòng)情況來分析被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否存在異常情況、審計(jì)財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)、計(jì)算是否正確的一種方法，能快速查找到具有疑點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄。3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析(1)比較分析法(2)趨勢(shì)分析法(3)因素分析法(4)數(shù)學(xué)分析法4.審計(jì)預(yù)警分析審計(jì)人員可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件設(shè)置各類指標(biāo)的限定值范圍，則當(dāng)被審單位的某個(gè)數(shù)據(jù)超出該設(shè)定范圍時(shí)，能夠自動(dòng)給出提示，以便審計(jì)人員查找是否存在審計(jì)線索。（三）計(jì)算機(jī)測(cè)試計(jì)算機(jī)測(cè)試包括對(duì)被審單位的內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)被審單位的內(nèi)部控制測(cè)試主要是通過審計(jì)軟件對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和程度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，以便確定有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可信賴程度，查找審計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)。實(shí)質(zhì)性程序則根據(jù)審計(jì)工作流程，按照審計(jì)線索的來龍去脈從第一個(gè)環(huán)節(jié)直至最后一個(gè)環(huán)節(jié)，逐步跟蹤追溯，把被審對(duì)象查清為止。計(jì)算機(jī)測(cè)試通過程序化步驟，能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供高效、準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)線索和依據(jù)。（四）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具1.計(jì)算機(jī)審計(jì)抽樣計(jì)算機(jī)抽樣是借助于計(jì)算機(jī)和抽樣軟件從被審單位數(shù)據(jù)文件中抽取審計(jì)樣本。在實(shí)施計(jì)算機(jī)抽樣審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員除了需要考慮抽樣的有關(guān)參數(shù)和抽樣方法外，隨機(jī)數(shù)表和結(jié)果評(píng)價(jià)均由計(jì)算機(jī)專用程序自動(dòng)提供，由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成，這有助于減少主觀因素對(duì)審計(jì)抽樣的影響。2．法規(guī)查詢由計(jì)算機(jī)軟件整理和歸類的法律法規(guī)庫可以很方便地為審計(jì)人員查詢審計(jì)過程中可能會(huì)運(yùn)用到的相關(guān)法律法規(guī)，并打印出相關(guān)內(nèi)容作為工作底稿的組成部分。3.項(xiàng)目管理三、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展的不足之處（一）缺乏成熟的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用環(huán)境（二）審計(jì)軟件存在較大的局限性（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的素質(zhì)偏低（一）缺乏成熟的計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用環(huán)境要真正開展會(huì)計(jì)信息化條件下的審計(jì)工作，必須具備一定的硬件環(huán)境和軟件技術(shù)基礎(chǔ)。雖然我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)建設(shè)開端良好，但各地發(fā)展不平衡，大多數(shù)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)硬件不完善，或者有了硬軟件設(shè)置只是作為擺設(shè)，還談不上計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于資金受限，在設(shè)備配備上還不能滿足會(huì)計(jì)信息化條件下審計(jì)工作的要求，小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和后期報(bào)告的制作上幾乎依賴手工操作，僅有規(guī)模較大的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始利用審計(jì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。在審計(jì)服務(wù)對(duì)象方面，只有在一些管理較好的大型被審單位在會(huì)計(jì)信息化方面具備較好的軟硬件條件，在中小型被審單位中，其會(huì)計(jì)信息化水平還較低，要真正實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)有一定難度。（二）審計(jì)軟件存在較大的局限性1.缺少統(tǒng)一的軟件規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)于財(cái)務(wù)軟件而言，目前的審計(jì)軟件尚未做到開發(fā)、設(shè)計(jì)、操作技術(shù)的協(xié)調(diào)一致，各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施過程中出現(xiàn)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏洞，審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。其主要原因是財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)大多沒有考慮專用的審計(jì)軟件接口，使得在財(cái)務(wù)軟件中嵌入實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)，解決的方法就是在財(cái)務(wù)軟件開發(fā)過程中，由審計(jì)人員直接參與，即實(shí)行系統(tǒng)的事先審計(jì)工作。事先審計(jì)可以直接監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程必須按照標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)規(guī)程和開發(fā)方法進(jìn)行2.功能簡(jiǎn)單不能適應(yīng)靈活的審計(jì)需要目前，高水平的審計(jì)軟件還很缺乏，常用的審計(jì)軟件以簡(jiǎn)單的查賬程序?yàn)橹鳎饕菫槎ㄆ诘氖潞髮徲?jì)服務(wù)，無法提供靈活多變的審計(jì)方法，各種審計(jì)軟件相互無法共享數(shù)據(jù)和審計(jì)工具，造成軟件的有效性降低，難以適應(yīng)開放式審計(jì)對(duì)象的需要。3.無法對(duì)信息系統(tǒng)程序進(jìn)行符合性測(cè)試現(xiàn)行的通用審計(jì)軟件只能提供內(nèi)部控制的符合性測(cè)試的計(jì)劃編制、調(diào)查表設(shè)計(jì)和對(duì)測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)，還無法對(duì)信息系統(tǒng)程序進(jìn)行符合測(cè)試，而對(duì)信息系統(tǒng)程序的正確性和數(shù)據(jù)安全性的測(cè)試是對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中無法回避的重要環(huán)節(jié)。（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的素質(zhì)偏低計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員要有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，但目前我國(guó)很缺乏這種復(fù)合型人才。在職的審計(jì)人員：計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)計(jì)算機(jī)技術(shù)人員：雖然對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)比較熟悉，但他們對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)又不很熟練第二節(jié)Excel在審計(jì)中的應(yīng)用編制經(jīng)審合并報(bào)表主要工作是：①匯總各公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表；②對(duì)需要互相抵銷的項(xiàng)目逐一編制抵銷分錄進(jìn)行調(diào)整；③根據(jù)調(diào)整結(jié)果編制經(jīng)審合并報(bào)表。一、利用Excel編制審計(jì)工作底稿模板1.整理并設(shè)計(jì)各表格，建立各表格審計(jì)工作底稿的基本模本。2.審計(jì)時(shí)調(diào)用并完成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。

二、利用Excel編制試算工作底稿與調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表1.建立試算工作底稿和各報(bào)表的基本模板。2.利用模板完成試算工作底稿和各經(jīng)審會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。三、利用Excel編制集團(tuán)公司的已審合并報(bào)表先利用Excel的“合并計(jì)算”功能，將各公司審計(jì)后編制的試算工作底稿匯總，生成匯總試算工作底稿。接著，打開合并工作底稿和經(jīng)審合并報(bào)表模板文件，把匯總試算工作底稿中調(diào)整后數(shù)據(jù)復(fù)制到合并工作底稿母子公司報(bào)表匯總欄。最后，把各合并抵銷分錄匯總后輸入到合并工作底稿合并調(diào)整欄，計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算并完成經(jīng)審合并報(bào)表的編制。四、利用Excel實(shí)施分析程序利用Excel不僅能減輕審計(jì)人員大量的抄寫和計(jì)算工作，還能使審計(jì)工作更準(zhǔn)確、更直觀。其工作步驟為：①根據(jù)要求設(shè)計(jì)相應(yīng)的分析性復(fù)核表格，按上述方法建立其基本模板；②打開相應(yīng)的模板文件，根據(jù)被審單位情況輸入有關(guān)數(shù)據(jù)后自動(dòng)完成分析性復(fù)核表格的編制。五、利用Excel獲取審計(jì)電子數(shù)據(jù)（一）直接打開法Excel不但能打開Excel格式文件，還可以打開一些其他類型的文件，如DBASE文件、LOTUS文件等。如果被審單位的電子數(shù)據(jù)以上述類型的文件性質(zhì)存儲(chǔ)，或者被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)導(dǎo)出的電子數(shù)據(jù)是上述類型的文件，則可以執(zhí)行“文件”菜單下的“打開”命令，在彈出的對(duì)話框指定文件路徑、文件類型、文件名即可完成數(shù)據(jù)的采集工作。（二）利用“導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)”功能導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)如導(dǎo)入文本文件，可執(zhí)行“數(shù)據(jù)”菜單下的“導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)”子菜單的“導(dǎo)入數(shù)據(jù)”命令，在彈出的“選擇數(shù)據(jù)源”對(duì)話框中指定文件路徑、文件類型、文件名即可完成數(shù)據(jù)的采集；執(zhí)行“數(shù)據(jù)”菜單下的“導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)”子菜單的“新建Web查詢”命令，還可以方方便地獲取Web頁數(shù)據(jù)。（三）設(shè)置ODBC直接采集數(shù)據(jù)庫文件有些被審單位的數(shù)據(jù)庫文件不能轉(zhuǎn)化為Excel可以直接打開的文件格式，但支持ODBC（OpenDatabaseConnectivity，開放式數(shù)據(jù)庫連接），則同樣可以按以下步驟導(dǎo)入數(shù)據(jù)：1.ODBC設(shè)置。此步驟只是為Excel導(dǎo)入數(shù)據(jù)做準(zhǔn)備，其意義在于轉(zhuǎn)化被審單位的數(shù)據(jù)文件為Excel可打開的文件格式。操作為：打開“控制面板”窗口，選擇“管理工具”中的“數(shù)據(jù)源（ODBC）”，在彈出的“ODBC數(shù)據(jù)源管理器”對(duì)話框中，根據(jù)數(shù)據(jù)文件存放的位置不同，可選擇“用戶DSN”（數(shù)據(jù)文件存儲(chǔ)在本機(jī)上，對(duì)當(dāng)前用戶可見）、“系統(tǒng)DSN“（對(duì)本機(jī)所有用戶可見）和“文件DSN”（遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)庫訪問和共享），單擊“添加”和“配置”即可增加相關(guān)數(shù)據(jù)源。2.利用Excel“導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)”功能導(dǎo)入數(shù)據(jù)。六、其他常用功能（一）表格編輯處理1.快速填充。2.查找和替換功能。3.批注功能。4.輸入條件限定。

5.定位符功能（二）常用功能函數(shù)1.數(shù)學(xué)函數(shù)2.日期函數(shù)3.邏輯運(yùn)算函數(shù)4.查找和查詢函數(shù)5.財(cái)務(wù)函數(shù)第三節(jié)主流審計(jì)軟件介紹一、審計(jì)之星第三章重點(diǎn)介紹二、AO系統(tǒng)（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)）AO系統(tǒng)是AuditorOffice的簡(jiǎn)稱，中文名稱為“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”，最新版本為AO2008。AO系統(tǒng)是審計(jì)署和中國(guó)計(jì)算機(jī)軟件與技術(shù)服務(wù)總公司在既有審計(jì)軟件的基礎(chǔ)上完善、整合開發(fā)的成果，是金審工程一期建設(shè)的重要成果之一，是國(guó)家審計(jì)信息系統(tǒng)的重要組成部分，是審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)、強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享的重要系統(tǒng)，是一個(gè)用于現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的操作平臺(tái)。金審工程應(yīng)用框架示意圖AO系統(tǒng)軟件模塊圖AO系統(tǒng)與OA系統(tǒng)交互圖

AO2008的安裝與使用安裝學(xué)習(xí)陌生軟件的方法1.找安裝說明2.網(wǎng)上搜索安裝方法3.網(wǎng)上找講義步驟4.開始安裝5.測(cè)試是否安裝成功6.靜心練習(xí)7.發(fā)現(xiàn)問題，網(wǎng)上搜索或詢問高手。8…….9…….勤學(xué)不輟三、中審審易軟件、中普審計(jì)管理平臺(tái)參照AO2008所介紹方法，自行學(xué)習(xí)。國(guó)外主要審計(jì)軟件簡(jiǎn)介1.ACL公司(加拿大)/老牌的審計(jì)軟件提供商，主要提供數(shù)據(jù)分析軟件及服務(wù)。主要產(chǎn)品ACL。ACL是面向大中型企業(yè)的審計(jì)軟件，特別適合金融、電信、保險(xiǎn)等行業(yè)海量數(shù)據(jù)的分析。2.CaseWare公司（加拿大）/老牌的審計(jì)軟件提供商，主要提供數(shù)據(jù)分析軟件、工作底稿軟件、小型財(cái)務(wù)軟件及其它服。主要產(chǎn)品IDEA、WORKPAPER、TIME等。IDEA主要提供海量數(shù)據(jù)板析。WORKPAPER主要提供工作底稿的編輯管理功能。審計(jì)軟件到底干什么用的？借用IDEA的廣告詞YouhavetheKnowledge.WehavetheTools.BeabetterAuditor.Auditorapersonwhoofficiallyexaminesthebusinessandfinancialrecordsofacompany

審計(jì)員；稽核員apersonwhoattendsacollegecourse,butwithouthavingtotakeexamsandwithoutreceivingcredit

（大學(xué)課程的）旁聽生Anauditorisanaccountantwhoofficiallyexaminestheaccountsoforganizations.

第四節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換（一）通過通用模板接口導(dǎo)入數(shù)據(jù)1.安裝在財(cái)務(wù)軟件端2.安裝在審計(jì)師端（二）通過專用數(shù)據(jù)接口導(dǎo)入數(shù)據(jù)

1.安裝在審計(jì)師端數(shù)據(jù)采集基本流程1.數(shù)據(jù)庫文件采集2.轉(zhuǎn)換為中間結(jié)果3.將中間結(jié)果導(dǎo)入審計(jì)軟件1.數(shù)據(jù)庫文件采集直接連到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件服務(wù)器端：此步可省不能連接：U8專用恢復(fù)工具將U8備份恢復(fù)到SQL數(shù)據(jù)庫中，形成UFDATA_###_####的格式見數(shù)據(jù)導(dǎo)入.doc2.轉(zhuǎn)換為中間結(jié)果謝謝……第三章數(shù)據(jù)導(dǎo)入作者：章清單位：江西財(cái)經(jīng)學(xué)院E-mail：教學(xué)平臺(tái)安裝軟件建議鏈接文件\實(shí)驗(yàn)環(huán)境配置.doc內(nèi)容安排審計(jì)軟件安裝AO2008、中普、用友審易、審計(jì)之星（有待提供）等——自行找軟件安裝審計(jì)之星6.0安裝數(shù)據(jù)導(dǎo)入（審計(jì)數(shù)據(jù)采集）——導(dǎo)入U(xiǎn)8數(shù)據(jù)——導(dǎo)入K3數(shù)據(jù)——其他服務(wù)器導(dǎo)入數(shù)據(jù)導(dǎo)入原理數(shù)據(jù)導(dǎo)入——數(shù)據(jù)準(zhǔn)備及說明用友U8——云海廚房用品廠通過U8系統(tǒng)管理或U8專用工具恢復(fù)備份安裝用友專用數(shù)據(jù)接口金蝶K3——深圳綠色原野公司通過K3或者SQLServer恢復(fù)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入（審計(jì)數(shù)據(jù)采集）導(dǎo)入U(xiǎn)8數(shù)據(jù)——專用數(shù)據(jù)接口數(shù)據(jù)導(dǎo)入（U8專用接口）——模板定義接口數(shù)據(jù)導(dǎo)入（U8數(shù)據(jù)定義接口）導(dǎo)入K3數(shù)據(jù)——模板定義接口數(shù)據(jù)導(dǎo)入（K3數(shù)據(jù)定義接口）從其他服務(wù)器導(dǎo)入——模板定義接口（建立數(shù)據(jù)源連接時(shí)注意選擇服務(wù)器、連接方式和用戶）其他軟件同理AO2008數(shù)據(jù)導(dǎo)入。數(shù)據(jù)導(dǎo)入PK快速正確團(tuán)隊(duì)協(xié)作思考討論數(shù)據(jù)導(dǎo)入在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的地位和作用如何？常用財(cái)務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)如何在審計(jì)之星中導(dǎo)入？教學(xué)應(yīng)用討論1.教學(xué)中，數(shù)據(jù)導(dǎo)入要求學(xué)生掌握程度？2.數(shù)據(jù)導(dǎo)入步驟如何講解與演示更清晰明了，不混淆？3.學(xué)生實(shí)際操作過程中，常碰到的問題有哪些？4.如何調(diào)動(dòng)學(xué)生專研數(shù)據(jù)導(dǎo)入技術(shù)（不同財(cái)務(wù)軟件，不同數(shù)據(jù)庫）？5.……2/6/20231:29AM謝謝！休息十分鐘獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序檢查審計(jì)之星整體框架審計(jì)之星教育系統(tǒng)主要功能模塊獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序1.檢查記錄或文件2.檢查有形資產(chǎn)3.觀察4.詢問5.函證6.重新計(jì)算7.重新執(zhí)行8.分析程序?qū)徲?jì)之星中如何實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)程序？檢查1.檢查記錄或文件各類交易認(rèn)定：發(fā)生（逆查）、完整性（順查）、截止、分類賬戶余額認(rèn)定：存在（逆查）、權(quán)利和義務(wù)、完整性（順查）列報(bào)認(rèn)定：發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)1.檢查記錄或文件表（企業(yè)提供、系統(tǒng)生成）——核對(duì)賬（系統(tǒng)生成、企業(yè)提供）——核對(duì)證（企業(yè)提供）——數(shù)據(jù)導(dǎo)入原（企業(yè)提供）——掃描圖片其他記錄或文件（企業(yè)提供）企業(yè)提供：南寧駿業(yè)背景資料、原始單據(jù)、記賬憑證后附原始憑證系統(tǒng)生成：總賬及明細(xì)賬、輔助明細(xì)賬、主要會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)之星中查詢出的賬表2.檢查有形資產(chǎn)任何軟件都不能實(shí)現(xiàn)，只能做底稿處理教學(xué)中可以模擬進(jìn)行，但需提供存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)盤存量。3.觀察任何軟件都不能實(shí)現(xiàn)，只能做底稿處理教學(xué)中，由學(xué)生根據(jù)對(duì)背景資料的閱讀了解，以及審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題綜合判斷，視同觀察結(jié)果記入底稿。4.詢問任何軟件都不能實(shí)現(xiàn)，只能做底稿處理教學(xué)中，可以指定某一實(shí)習(xí)小組作為被審計(jì)單位管理層，要求其對(duì)背景資料和賬務(wù)數(shù)據(jù)詳細(xì)深入閱讀，其他小組在本小組閱讀基礎(chǔ)上，常見明顯問題直接作答記入底稿，如不清楚，則詢問上述管理層，其回答作為詢問結(jié)果記入底稿。5.函證軟件可以幫助確定函證對(duì)象，形成詢證函?；睾溶浖o法實(shí)現(xiàn)。教學(xué)中，可以指定某一實(shí)習(xí)小組負(fù)責(zé)回函，要求其對(duì)背景資料和賬務(wù)數(shù)據(jù)詳細(xì)深入閱讀，其他小組向其發(fā)出詢證函，該小組根據(jù)實(shí)際情況回函，其他小組根據(jù)回函結(jié)果記入底稿并判斷是否實(shí)施替代程序。6.重新計(jì)算審計(jì)軟件查詢結(jié)果，除了記賬憑證外，賬簿、報(bào)表等皆為重新計(jì)算的結(jié)果，也可對(duì)稅、利息等重新計(jì)算。因此，利用審計(jì)之星等軟件實(shí)施審計(jì)前提是被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的正確性?！畔⑾到y(tǒng)審計(jì)（略）表、賬、證之間合計(jì)及明細(xì)的勾稽關(guān)系也需要重新計(jì)算。7.重新執(zhí)行如重新編制余額調(diào)節(jié)表，與單位的提供調(diào)節(jié)表比較審計(jì)之星中，，但目前系統(tǒng)中的銀行對(duì)賬單不正確，要求重新錄入，但不提供導(dǎo)入功能，工作量過大，不如手工對(duì)賬后重新編制余額調(diào)節(jié)表。8.分析程序計(jì)算機(jī)審計(jì)最大優(yōu)勢(shì)所在！——不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間關(guān)系，但目前做不到分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系，只能需要職業(yè)判斷。審計(jì)軟件做不了的程序1.檢查記錄或文件2.檢查有形資產(chǎn)3.觀察4.詢問5.函證6.重新計(jì)算7.重新執(zhí)行8.分析程序檢查審計(jì)抽樣的應(yīng)用審計(jì)抽樣：憑證抽樣檢查：某一月份憑證中隨機(jī)抽樣或等距抽樣會(huì)計(jì)記賬憑證：某一賬戶全年所有憑證分錄一覽表中隨機(jī)抽樣或等距抽樣憑證條件設(shè)置檢查：可根據(jù)需要組合查詢條件——推薦憑證停走抽樣：憑證停走抽樣停走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式。采用固定樣本量抽樣時(shí)，如果預(yù)計(jì)總體偏差率大大高于實(shí)際偏差率，其結(jié)果將是選取了過多的樣本，降低了審計(jì)工作效率。停走抽樣從預(yù)計(jì)總體偏差率為零開始，通過邊抽樣邊評(píng)估來完成審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師先抽取一定量的樣本進(jìn)行審查，如果結(jié)果可以接受，就停止抽樣得出結(jié)論，如果結(jié)果不能接受，就擴(kuò)大樣本量繼續(xù)審查直至得出結(jié)論。采用停走抽樣，一般要進(jìn)行以下三個(gè)步驟：①確定可容忍誤差和風(fēng)險(xiǎn)水平；②確定初始樣本量；③進(jìn)行停走抽樣決策。對(duì)抗項(xiàng)目扶貧攻堅(jiān)：上半?yún)^(qū)小組完成不加分，未完成倒扣分；下半?yún)^(qū)小組完成加分，未完成不加分?！芜x一組員，不能幫助。對(duì)抗內(nèi)容：向全班實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)播，限時(shí)內(nèi)找到相關(guān)資料或演示某一審計(jì)程序。如：1分鐘內(nèi)打開2005年12月31日系統(tǒng)生成的和企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表，并指出兩者不一致的地方（至少2處）。/憑證條件設(shè)置檢查中某一組合條件，然后抽樣。評(píng)分及總結(jié)最新評(píng)分排名情況排名第一和倒數(shù)第一做2分鐘總結(jié)陳述教師點(diǎn)評(píng)教學(xué)應(yīng)用討論1.審計(jì)之星或教學(xué)資料難以實(shí)現(xiàn)的場(chǎng)景式或需職業(yè)判斷的審計(jì)程序如何在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中組織？2.檢查有行資產(chǎn)如何進(jìn)行？3.如何快速檢查？4.……謝謝！休息十分鐘實(shí)務(wù)篇實(shí)驗(yàn)一計(jì)劃階段實(shí)驗(yàn)二銷售與收款實(shí)驗(yàn)三采購(gòu)與付款實(shí)驗(yàn)四生產(chǎn)與存貨實(shí)驗(yàn)五籌資與投資實(shí)驗(yàn)六貨幣資金實(shí)驗(yàn)七完成階段實(shí)驗(yàn)一

計(jì)劃階段審計(jì)內(nèi)容安排開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，與審計(jì)模擬對(duì)象簽訂業(yè)務(wù)約定書；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的程序；初步確定重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。表S1-1計(jì)劃階段的工作內(nèi)容、審計(jì)程序與工作底稿一覽表主要工作具體工作內(nèi)容可能運(yùn)用審計(jì)程序與方法需編制的工作底稿1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1）了解被審計(jì)單位基本情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)情況；詢問、觀察、復(fù)核年度報(bào)告、上網(wǎng)查詢被審計(jì)單位基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表2）實(shí)施針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序；詢問、觀察、分析程序、上網(wǎng)查詢3）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；詢問、觀察、事務(wù)所內(nèi)部溝通并討論4）商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款并簽訂與委托人、被審計(jì)單位充分溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：詢問、分析程序、觀察和檢查、其他審計(jì)程序小型被審計(jì)單位基本情況調(diào)查問卷；橫向、縱向、比率趨勢(shì)分析表；2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用；4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；6）了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。3.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

分析、項(xiàng)目組內(nèi)部溝通并討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表--財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、特別風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果匯總及應(yīng)對(duì)措施。4.初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表5.評(píng)估重要性水平

計(jì)算、分析、判斷重要性水平評(píng)估表、賬戶重要性水平分配表。6.制訂總體審計(jì)策略

總體審計(jì)策略表、時(shí)間預(yù)算與人員安排表。7.編制具體審計(jì)計(jì)劃

各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)控制測(cè)試程序表、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)程序表。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，簽訂業(yè)務(wù)約定書通過閱讀被審計(jì)單位資料，同時(shí)向被審計(jì)單位管理層（指定的某審計(jì)項(xiàng)目小組擔(dān)任）了解通過中注協(xié)提供底稿進(jìn)行或簡(jiǎn)版底稿主要了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有哪些（為什么要這么做？），業(yè)務(wù)約定書的要件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只有底稿的鏈接（演示），中注協(xié)底稿模板內(nèi)容很多，建議用簡(jiǎn)版底稿。關(guān)鍵還要看審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷審計(jì)之星功能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用分析程序?qū)嵤┓治龀绦?，將?nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，分析業(yè)績(jī)趨勢(shì)等——財(cái)務(wù)分析功能點(diǎn)了解內(nèi)部控制——審計(jì)預(yù)警功能點(diǎn)（需要注意的是，評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是已經(jīng)對(duì)內(nèi)控做了了解：詢問、觀察、檢查記錄或文件等）編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃

由于時(shí)間關(guān)系，只能讓大家熟悉功能點(diǎn)，以及底稿中相關(guān)信息在審計(jì)之星中如何找出來。具體審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)程序設(shè)定——需要修訂。本階段審計(jì)結(jié)果評(píng)析會(huì)計(jì)0742會(huì)計(jì)0744會(huì)計(jì)0746會(huì)計(jì)0747審計(jì)0741會(huì)審0831會(huì)審0832

謝謝！休息十分鐘實(shí)驗(yàn)二銷售與收款循環(huán)審計(jì)內(nèi)容安排一、確定銷售與收款循環(huán)的具體審計(jì)對(duì)象與總體審計(jì)目標(biāo)；二、熟悉被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)特性，包括該循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程以及涉及的報(bào)表項(xiàng)目；具體內(nèi)容銷售與收款循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容包括：運(yùn)用詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等程序?qū)︿N售與收款循環(huán)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試，查找該循環(huán)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的審查重點(diǎn)；運(yùn)用分析性程序與細(xì)節(jié)測(cè)試，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，據(jù)以確認(rèn)認(rèn)定層次有無重大錯(cuò)報(bào)。表S2-2銷售與收款循環(huán)的工作內(nèi)容、審計(jì)程序與工作底稿一覽表主要工作具體工作內(nèi)容可能運(yùn)用的審計(jì)程序與方法需編制的工作底稿1.控制測(cè)試1）關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)職責(zé)分離是否有效；詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行1）銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷；2）銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試之一——銷售管理；3）銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試之二——送貨單與發(fā)票的核對(duì)記錄；4）銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試之三——收款管理2）授權(quán)審批是否有效；3）會(huì)計(jì)資料的控制方法是否有效；4）內(nèi)部核查是否有效。2.實(shí)質(zhì)性程序主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)交款等項(xiàng)目的審計(jì)檢查書面記錄、檢查有形資產(chǎn)、詢問、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性程序?qū)徲?jì)程序表、審定表、明細(xì)表、分析底稿和相關(guān)底稿2-1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)獲取發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定、準(zhǔn)確性認(rèn)定、分類認(rèn)定、列報(bào)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)詢問、分析性程序、檢查書面記錄審計(jì)程序表、審定表、利潤(rùn)表逼近分析、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較、產(chǎn)品銷售各月一覽表、銷售毛利率波動(dòng)檢查表、銷售毛利率分月一覽表、銷售收入抽查測(cè)試表獲取截止認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)詢問、檢查書面記錄銷售收入截止測(cè)試表2-2.應(yīng)收賬款的審計(jì)獲取存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定、所有權(quán)認(rèn)定、計(jì)價(jià)或分?jǐn)?、列?bào)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)分析性程序、檢查書面記錄、詢問審計(jì)程序表、審定表、應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡分析表、替代測(cè)試表、日后收款測(cè)試表存在認(rèn)定函證詢證函、應(yīng)收賬款函證控制及分析表2-3.營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)獲取發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定、準(zhǔn)確性認(rèn)定、分類認(rèn)定、列報(bào)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)詢問、檢查書面記錄、重新計(jì)算審計(jì)程序表、審定表、明細(xì)測(cè)試表、抽查測(cè)試表2-4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用的審計(jì)獲取發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定、準(zhǔn)確性認(rèn)定、分類認(rèn)定、列報(bào)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)分析性程序、詢問、檢查書面記錄審計(jì)程序表、審定表、明細(xì)測(cè)試表、抽查測(cè)試表控制測(cè)試了解和描述內(nèi)部控制初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試：1.控制測(cè)試程序表、及調(diào)查問卷表：審計(jì)預(yù)警→內(nèi)控情況評(píng)價(jià)（被審計(jì)單位回答是否，審計(jì)人員測(cè)試后評(píng)價(jià)執(zhí)行情況）→導(dǎo)出為底稿或Excel2.銷售管理、送貨單、發(fā)票和收款的核對(duì)。憑證檢查→憑證設(shè)置條件檢查→錄入查詢條件名→條件→憑證抽樣→選擇抽樣方式→查詢出來后，轉(zhuǎn)excel→雙擊記賬憑證穿透到原始憑證，核對(duì)。進(jìn)一步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)步驟審計(jì)之星中，點(diǎn)擊【審計(jì)預(yù)警】進(jìn)入【內(nèi)控制度設(shè)定】，選擇【銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表】，如圖S2-1、2所示點(diǎn)擊打開，點(diǎn)擊【編輯】即可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂后保存。該結(jié)果可打印成文檔進(jìn)行調(diào)查，回收后根據(jù)問卷結(jié)果，如圖S2-3所示，在【審計(jì)預(yù)警】進(jìn)入【內(nèi)控制度評(píng)價(jià)】進(jìn)行評(píng)價(jià)輸入；保存評(píng)價(jià)結(jié)果后如圖S2-4所示，在【內(nèi)控預(yù)警報(bào)告】中查閱系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)的未遵循的內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)。內(nèi)控預(yù)警報(bào)告主要提供了方向，軟件本身并不能判斷內(nèi)控制度是否建立或判斷是否有效，因此，前提是審計(jì)人員執(zhí)行了相關(guān)程序，得出結(jié)論后進(jìn)行匯總，以便統(tǒng)計(jì)分析得到預(yù)警報(bào)告。銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試之一——銷售管理在做控制測(cè)試前，需準(zhǔn)備好將要用的底稿模板。如圖S2-5所示，工作底稿可以參照【審計(jì)底稿】下【中注協(xié)審計(jì)底稿模板】中的【銷售循環(huán)_模板.xls】的內(nèi)容進(jìn)行整理。當(dāng)然，在實(shí)際工作中，審計(jì)底稿只要滿足底稿的必備要件也是可以自行設(shè)計(jì)的，如圖S2-6——S2-8所示，該底稿也是可行的，后面的步驟，我們將基于該底稿進(jìn)行。從【基本信息查詢】中的【總賬及明細(xì)賬】查詢出“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，如圖S2-9所示，根據(jù)計(jì)劃階段確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平，抽取一定樣本量的記錄進(jìn)行核對(duì)。這里僅以一筆業(yè)務(wù)（2005-11-02，記賬憑證-9）為例說明這個(gè)控制測(cè)試的過程。注意，此處僅列出除氣機(jī)的銷售收入明細(xì)，其他產(chǎn)品銷售控制測(cè)試同理可得。在圖S2-9中，雙擊要核對(duì)的記錄，得到該張記賬憑證的詳細(xì)信息。如圖S2-10所示，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關(guān)表項(xiàng)中。在圖S2-10中，點(diǎn)擊【查看原始憑證】，如圖S2-11和圖S2-12所示，可以聯(lián)查到該張記賬憑證所附原始憑證，將該原始憑證信息記錄記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關(guān)表項(xiàng)中。由于2005-11-02的記賬憑證-9并沒有后附銷售合同等資料，因此需再查詢與之相關(guān)的預(yù)收賬款的記賬憑證。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細(xì)賬】，如圖S2-13所示，查詢出“預(yù)收賬款——寶山鋼鐵股份有限公司”的明細(xì)賬。圖S2-13中，雙擊2005-10-27的記賬憑證-78，可查詢?cè)撚涃~憑證明細(xì)信息，并聯(lián)查其后附原始憑證，如圖S2-14所示，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關(guān)表項(xiàng)中。在上述步驟中，并沒有發(fā)現(xiàn)銷售合同，因此需要在底稿中說明。同時(shí)，為進(jìn)一步審計(jì)該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，需要再查詢到存貨的實(shí)際流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。從【基本信息查詢】中的【總賬及明細(xì)賬】查詢出“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，如圖S2-15所示。在圖S2-15中，雙擊2005-11-30記賬憑證-113所在行，查詢出該筆結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本的憑證，點(diǎn)擊【查看原始憑證】，如圖S2-16所示，查詢出該筆銷售業(yè)務(wù)的出倉單，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關(guān)表項(xiàng)中。在上述審計(jì)過程中，所取得的證據(jù)基本上為企業(yè)內(nèi)部憑證，為更好核實(shí)其內(nèi)部控制的合理性，需要通過外部憑證來證實(shí)。通過計(jì)劃階段的工作，我們可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售業(yè)務(wù)為企業(yè)發(fā)運(yùn)并負(fù)擔(dān)貨運(yùn)費(fèi)用。因此，通過查詢銷售費(fèi)用的明細(xì)賬，并查詢到其后附原始憑證進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)。如圖S2-17所示，從【基本信息查詢】中的【總賬及明細(xì)賬】查詢出“銷售費(fèi)用－運(yùn)雜費(fèi)”明細(xì)賬。在圖S2-17中，雙擊2005年11月份的記賬憑證，并查詢其后附原始憑證，如圖S2-18所示，找到與上述銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的貨運(yùn)單據(jù)，將其信息記錄到上述圖S2-6——圖S2-8的底稿相關(guān)表項(xiàng)中。上述審計(jì)過程中，該筆銷售業(yè)務(wù)還有部分貨款未發(fā)現(xiàn)有入賬，因此還需要進(jìn)一步追查。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細(xì)賬】，如圖S2-19所示，查詢出應(yīng)收賬款中寶山鋼鐵股份有限公司的明細(xì)賬，查閱后發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)還有114,239.90元未收到，根據(jù)需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。測(cè)試結(jié)果匯總在圖S2-6——圖S2-8的底稿相關(guān)表項(xiàng)中,如圖S2-20——圖S2-22所示。舉例實(shí)質(zhì)性程序

①在【財(cái)務(wù)分析】菜單下選擇【利潤(rùn)表逼近分析】，如圖S2-23所示，雙擊“營(yíng)業(yè)收入”所在行，然后即可得到圖S2-24所示的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入各產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)及與上年同期數(shù)據(jù)比較，通過【轉(zhuǎn)Excel】并補(bǔ)充底稿必備要件后形成工作底稿，如被審計(jì)單位上年沒有電子數(shù)據(jù)，則需要在Excel中進(jìn)行補(bǔ)充數(shù)據(jù)并編輯。②在圖S2-24中，如若要分析某一種產(chǎn)品各月波動(dòng)情況，可直接雙擊該產(chǎn)品所在行，即可查詢出各月銷售情況，點(diǎn)擊【圖表分析】，如圖S2-25所示可直觀看到其波動(dòng)情況。圖形分析所得的結(jié)論若要轉(zhuǎn)為底稿，審計(jì)之星中只能截屏或打印輸出，當(dāng)然也可以在Excel中另外生成。③選擇【賬表檢查】菜單下【自定義檢查】中的【銷售毛利波動(dòng)檢查】，如圖S2-26所示，可以得到本年度毛利率指標(biāo)并可與上年同期值比較，如需進(jìn)一步分析各月波動(dòng)情況，則雙擊“銷售毛利率”所在行即可，如圖S2-27所示，可以直觀看出各月毛利率變動(dòng)情況。同理，可查看各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本波動(dòng)情況，并結(jié)合銷售毛利率波動(dòng)分析收入與成本是否配比。建議將轉(zhuǎn)出生成的工作底稿整合在一張Excel表中。在圖S2-27中，發(fā)現(xiàn)12月份的銷售毛利率明顯低于全年平均值，應(yīng)重點(diǎn)查證12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的合理性。銷售完整性測(cè)試如圖S2-28所示，打開銷貨交易完整性測(cè)試底稿備用。如圖S2-29所示，在審計(jì)之星中沒有專門的功能點(diǎn)提供貨運(yùn)單的查詢。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，被審計(jì)單位的貨運(yùn)單是作為“銷售費(fèi)用”處理入賬。因此，可以在【基本信息查詢】中選擇【總賬及明細(xì)賬】，雙擊打開查看“銷售費(fèi)用”下的運(yùn)雜費(fèi)，如圖S2-30所示，根據(jù)實(shí)施分析程序得到的結(jié)果確定銷貨交易可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的高風(fēng)險(xiǎn)期間，抽取該期間的“銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)”記賬憑證。

在圖S2-30中，比如選取了2005年11月30日記賬憑證-92號(hào)，雙擊打開，并【查看原始憑證】，如圖S2-31所示，將對(duì)應(yīng)的貨運(yùn)單信息記錄到圖S2-28工作底稿中。在【基本信息查詢】中選擇【總賬及明細(xì)賬】，雙擊打開查看“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”下的除氣機(jī)明細(xì)，如圖S2-32所示，找到與圖S2-31對(duì)應(yīng)貨運(yùn)單對(duì)應(yīng)的銷售收入憑證。圖S2-32中，選取與0000666674361號(hào)貨運(yùn)單對(duì)應(yīng)的2005年11月2日記賬憑證-9號(hào)雙擊打開得到圖S2-35所示信息，并【查看原始憑證】，如圖S2-33和圖S2-34所示得到發(fā)貨單和增值稅專用發(fā)票，將相關(guān)信息記錄到圖S2-28工作底稿中。將抽取出的貨運(yùn)單分別與對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單、發(fā)票及記賬憑證核對(duì)并記錄相關(guān)信息后，得到圖S2-36所示的底稿，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，則需進(jìn)一步核實(shí)并要求被審計(jì)單位編制調(diào)整分錄。截止測(cè)試如圖S2-37所示，打開“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止性測(cè)試”底稿備用。由于會(huì)計(jì)電算化中，不管是總賬還是明細(xì)賬的賬簿資料皆依據(jù)同源記賬憑證，而審計(jì)軟件做數(shù)據(jù)導(dǎo)入時(shí)，也是將被審計(jì)單位的記賬憑證導(dǎo)入系統(tǒng)，然后重新生成總賬和明細(xì)賬，因此，抽取樣本的起點(diǎn)一般可以從記賬憑證入手。如圖S2-38所示，在【憑證檢查】菜單下選擇【憑證條件設(shè)置檢查】，新增“銷售收入截止測(cè)試”條件并保存。

圖S2-38中點(diǎn)擊【查詢】，得到如圖S2-39所示2005年12月21日至2005年12月31日間的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)記賬憑證。打開2006年賬套后，同理得到如圖S2-40所示2006年1月1日至2006年1月10日間的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)記賬憑證。

在圖S2-39和圖S2-40中，雙擊打開每一張記賬憑證，以2005年12月21日記賬憑證-70為例，如圖S2-41和S2-42所示，點(diǎn)擊【查看原始憑證】，核對(duì)所附銷售發(fā)票、發(fā)貨單與記賬憑證信息，并記錄于圖S2-37的底稿文件中。從【基本信息查詢】菜單下打開【賬套基本信息】，點(diǎn)擊打開【原始單據(jù)】中的【出倉單存根】，如圖S2-43所示查詢出2005年12月21日至2006年1月10日間的出倉單存根聯(lián)。從【基本信息查詢】菜單下打開【賬套基本信息】，點(diǎn)擊打開【原始單據(jù)】中的【增值稅附件】，如圖S2-44所示查詢出2005年12月21日至2006年1月10日間的增值稅發(fā)票復(fù)印件。將圖S2-43和圖S2-44的出倉單信息與前述步驟對(duì)應(yīng)的記賬憑證（包括后附發(fā)票和發(fā)貨單）進(jìn)行核對(duì)，并將相關(guān)信息記錄于圖S2-37的底稿文件中，特別注意相關(guān)日期是否一致，從而判斷是否存在跨期確認(rèn)入賬的情況。測(cè)試完成，得到如圖S2-45所示的底稿結(jié)果，

如果存在跨期入賬情形，還須要求被審計(jì)單位編制調(diào)整分錄。舉例應(yīng)收賬款函證如圖S2-46所示，打開【審計(jì)底稿】下【中注協(xié)審計(jì)底稿模板】中的【應(yīng)收賬款（含壞賬準(zhǔn)備）_模板.xls】，以備根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行編輯?；蛘吒鶕?jù)需要打開如圖S2-47所示的底稿文件備用。選擇【基本信息查詢】中的【輔助賬查詢】，如圖S2-48所示，選擇查詢方式后確定。

如圖S2-49所示，雙擊“應(yīng)收賬款”所在行，可得到如圖S2-50所示的具體往來單位應(yīng)收賬款余額表。鼠標(biāo)選到期末余額借方所在列，點(diǎn)擊【升序】或【降序】，根據(jù)總體審計(jì)策略進(jìn)行函證或執(zhí)行替代程序。如需與相關(guān)原始憑證進(jìn)一步核對(duì)，則雙擊該單位所在行，如圖S2-51所示，可以查詢到該往來單位整年的科目明細(xì)賬情況，并可以進(jìn)一步【查看原始憑證】。將核對(duì)結(jié)果記錄到如圖S2-52所示的應(yīng)收賬款明細(xì)表中。函證所用底稿：打開【審計(jì)底稿】下【中注協(xié)審計(jì)底稿模板】中的【詢證函_模板.xls】，圖S2-53所示，參考前述函證應(yīng)收款的應(yīng)用思路確定范圍和對(duì)象。將上述函證結(jié)論填入如圖S2-54所示的【應(yīng)收賬款函詢結(jié)果匯總表】中

如果函證無法進(jìn)行或結(jié)果不能得到信賴，可以參照如S2-55所示的【應(yīng)收賬款替代程序表】執(zhí)行替代程序，并將相關(guān)結(jié)果填入表中。最后，經(jīng)過審計(jì)結(jié)論編輯如圖S2-56的【應(yīng)收賬款審定表】。其他賬戶實(shí)質(zhì)性程序同理。本階段審計(jì)結(jié)果評(píng)析會(huì)計(jì)0742會(huì)計(jì)0744會(huì)計(jì)0746會(huì)計(jì)0747審計(jì)0741會(huì)審0831會(huì)審0832謝謝！休息十分鐘實(shí)驗(yàn)三采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)內(nèi)容安排在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)環(huán)境中，審計(jì)人員根據(jù)計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果以及進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，考慮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在進(jìn)一步審計(jì)程序中的運(yùn)用，以提高審計(jì)工作的效率和效果。打開底稿備用表S3-1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的工作內(nèi)容、審計(jì)程序與工作底稿一覽表主要工作具體工作內(nèi)容可能運(yùn)用的審計(jì)程序與方法需編制的工作底稿1．了解和描述內(nèi)部控制，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)1）職責(zé)分工控制。2）授權(quán)審批控制。3）憑證和記錄控制。4）定期核對(duì)賬簿及記錄。5）固定資產(chǎn)的保管制度。6）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度。詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試1）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)調(diào)查表；2）了解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。2.控制測(cè)試1）抽取購(gòu)貨合同樣本并進(jìn)行檢查；2）審核與所抽取購(gòu)貨合同有關(guān)的單據(jù)并追查至相關(guān)的明細(xì)賬與總賬；3）測(cè)試固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度；4）抽取付款憑證樣本并進(jìn)行檢查。詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行采購(gòu)與付款控制測(cè)試底稿3.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無形資產(chǎn)、管理費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)檢查書面記錄、檢查有形資產(chǎn)、詢問、觀察、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性程序?qū)徲?jì)程序表、審定表、明細(xì)表、分析底稿和相關(guān)底稿3-1.應(yīng)付賬款的審計(jì)獲取存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定、所有權(quán)認(rèn)定、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、列?bào)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)分析性程序、檢查書面記錄、詢問審計(jì)程序表、審定表、明細(xì)表、替代測(cè)試表、日后收款測(cè)試表存在認(rèn)定函證企業(yè)詢證函、應(yīng)付賬款函證控制表3-2.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的審計(jì)獲取發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定、計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定、分類認(rèn)定、列報(bào)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)詢問、觀察、檢查書面記錄、檢查有形資產(chǎn)、重新計(jì)算、分析性程序?qū)徲?jì)程序表、審定表、明細(xì)表、盤點(diǎn)表、增加測(cè)試表、減少測(cè)試表、抽查表計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定重新計(jì)算折舊測(cè)試表3-3.管理費(fèi)用的審計(jì)獲取發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定、準(zhǔn)確性認(rèn)定、分類認(rèn)定、列報(bào)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)分析性程序、詢問、檢查書面記錄審計(jì)程序表、審定表、明細(xì)表、抽查測(cè)試表控制測(cè)試了解和描述內(nèi)部控制初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試：1.控制測(cè)試程序表、及調(diào)查問卷表：審計(jì)預(yù)警→內(nèi)控情況評(píng)價(jià)（被審計(jì)單位回答是否，審計(jì)人員測(cè)試后評(píng)價(jià)執(zhí)行情況）→導(dǎo)出為底稿或Excel2.采購(gòu)管理、進(jìn)倉單、發(fā)票和付款的核對(duì)。憑證檢查→憑證設(shè)置條件檢查→錄入查詢條件名→條件→憑證抽樣→選擇抽樣方式→查詢出來后，轉(zhuǎn)excel→雙擊記賬憑證穿透到原始憑證，核對(duì)其他類似?；驈馁~→記賬憑證→原始憑證進(jìn)一步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制常用內(nèi)部控制測(cè)試所記錄的采購(gòu)都已收到物品或已接受勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益（存在）請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后購(gòu)貨按正確的級(jí)別批準(zhǔn)注銷憑證以防止重要使用對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查查驗(yàn)付款憑單后是否附有單據(jù)；檢查核準(zhǔn)購(gòu)貨標(biāo)志檢查注銷憑證的標(biāo)志檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志已發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)均已記錄（完整性）訂貨單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬（不一定做到）；檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性所記錄的采購(gòu)業(yè)務(wù)估價(jià)正確（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┯?jì)算和金額的內(nèi)部查核控制采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)檢查內(nèi)部檢查的標(biāo)志。審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志采購(gòu)業(yè)務(wù)的分類正確（分類）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表分類的內(nèi)部核查審查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記采購(gòu)業(yè)務(wù)按正確的日期記錄（截止）要求收到商品或接受勞務(wù)及時(shí)記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部核查檢查工作手冊(cè)并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在檢查內(nèi)部核查標(biāo)志采購(gòu)業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部查核檢查內(nèi)部核查標(biāo)志表S3-3采購(gòu)交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和常用控制測(cè)試一覽表實(shí)質(zhì)性程序根據(jù)計(jì)劃階段所設(shè)定審計(jì)具體程序，按照程序上所示選擇執(zhí)行。舉例：應(yīng)付賬款審計(jì)1.審計(jì)管理→審計(jì)程序評(píng)價(jià)（選應(yīng)付賬款后打開）→編輯2.執(zhí)行分析性程序：預(yù)付賬款等與應(yīng)付賬款審計(jì)相似。實(shí)質(zhì)性程序中發(fā)現(xiàn)需要審計(jì)調(diào)整的，可直接在審計(jì)調(diào)整中錄入保存。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員可以通過以下兩種方式完成對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的了解與描述，并初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，所需的工作底稿可以采用集成在“審計(jì)之星”系統(tǒng)里的底稿模板，也可以自行編制，以下不再贅述。①利用“審計(jì)之星”系統(tǒng)內(nèi)置的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)調(diào)查表點(diǎn)擊【審計(jì)預(yù)警】中的【內(nèi)控情況評(píng)價(jià)】，選擇【采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表】并點(diǎn)擊【打開】，如圖S3-4所示。在圖S3-5中點(diǎn)擊【編輯】，根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況選擇相應(yīng)的內(nèi)控條款，填寫完畢后點(diǎn)擊【保存】，該調(diào)查表可直接【轉(zhuǎn)Excel】形成底稿，也可在【審計(jì)預(yù)警】→【審計(jì)預(yù)警報(bào)告】中查閱系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)的未遵循的內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)（相關(guān)步驟可參考“實(shí)驗(yàn)二銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)”-“控制測(cè)試”章節(jié)）。需要注意的是，這里的內(nèi)控條款是“審計(jì)之星”按照標(biāo)準(zhǔn)模板設(shè)置的，審計(jì)人員可以在【審計(jì)預(yù)警】→【內(nèi)控制度設(shè)定】中進(jìn)行編輯，增加、修改、刪除條款或修改條款的重要性，以適用于被審計(jì)單位。具體的相關(guān)步驟可參照“實(shí)驗(yàn)二銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)”-“控制測(cè)試”章節(jié)，此處不再贅述。②利用“審計(jì)之星”提供的或者自行設(shè)計(jì)的審計(jì)底稿模板

在“審計(jì)之星”中，點(diǎn)擊【審計(jì)工具】進(jìn)入【審計(jì)底稿】，選擇【底稿模板】中的【中注協(xié)審計(jì)底稿模板】，雙擊打開【了解業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控控制_模板.xls】，并選擇【采購(gòu)與付款】表頁，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行編輯后保存到項(xiàng)目文件夾中即可，如圖S3-6所示?；蛘撸鶕?jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，在已有的模板上選擇需要了解的項(xiàng)目和步驟，自行設(shè)計(jì)底稿。采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試之一——采購(gòu)管理①?gòu)摹净拘畔⒉樵儭恐械摹究傎~及明細(xì)賬】查詢出“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬，如圖S3-7所示，根據(jù)計(jì)劃階段確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平，判斷抽取一定樣本量的記錄進(jìn)行核對(duì)。具體選取過程可參考實(shí)驗(yàn)二流程，此處不再贅述。②通過“審計(jì)之星”的憑證查詢和憑證抽樣功能抽取。選擇【憑證檢查】菜單中的【憑證條件設(shè)置檢查】，雙擊【新建查詢條件】，輸入查詢條件名、設(shè)置查詢條件后點(diǎn)擊“查詢”，如圖S3-8所示。在查詢出的【憑證分錄一覽表】中，點(diǎn)擊【憑證抽樣】，如圖S3-9所示輸入抽取樣本的條件，系統(tǒng)即可自動(dòng)抽取所需樣本數(shù)目并顯示所抽取的記錄。抽取出記錄后，將之轉(zhuǎn)入工作底稿保存，然后逐一打開所選取的記錄（如圖S3-10所示），并聯(lián)查對(duì)應(yīng)的原始憑證（如圖S3-11所示）。聯(lián)查出原始憑證后，核對(duì)采購(gòu)合同貨物名稱、規(guī)格、型號(hào)、請(qǐng)購(gòu)量是否與請(qǐng)購(gòu)單一致；檢查采購(gòu)合同是否已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)及批準(zhǔn)采購(gòu)量、采購(gòu)限價(jià)；核對(duì)相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查購(gòu)貨發(fā)票日期與貨運(yùn)日期是否一致；復(fù)核購(gòu)貨發(fā)票中所列商品的單價(jià)、合計(jì)金額計(jì)算是否正確。這里僅以一筆業(yè)務(wù)（2005-02-25，記賬憑證-72）為例說明該審查過程。通過審查該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的記賬憑證所附的“購(gòu)買申請(qǐng)表”和“供貨合同”，可以了解該業(yè)務(wù)的采購(gòu)審批流程，并記錄于工作底稿；同時(shí)，為進(jìn)一步測(cè)試該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，需要追蹤到存貨的實(shí)際流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細(xì)賬】，查詢出“預(yù)付賬款——南寧市宏遠(yuǎn)壓力容器制造有限公司”的明細(xì)賬，如圖S3-12所示。從圖S3-12可以看出被審計(jì)單位2月份從南寧市宏遠(yuǎn)壓力容器制造有限公司訂購(gòu)的原材料（2005-02-25，記賬憑證-72）于3月份抵達(dá)（2005-03-25，記賬憑證-91）。雙擊該記賬憑證所在行，查詢出該筆結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本的憑證，如圖S13-13所示。點(diǎn)擊【查看原始憑證】，查詢出該筆采購(gòu)業(yè)務(wù)的購(gòu)貨發(fā)票（圖S3-14）和收料單（圖S3-15），將其信息記錄到工作底稿相關(guān)表項(xiàng)中。需要注意的是，記賬憑證所附的收料單（記賬聯(lián)）與倉儲(chǔ)部門的收料單（存根聯(lián)）應(yīng)核對(duì)是否一致。整理工作底稿記錄，對(duì)采購(gòu)控制執(zhí)行情況形成審計(jì)結(jié)論（上述測(cè)試結(jié)果匯總在“采購(gòu)管理”底稿中，如圖S3-16所示）。需要說明的是，上述步驟僅為一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制測(cè)試，審計(jì)人員需要根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解和控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)情況，抽取足夠數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，最后根據(jù)測(cè)試匯總的結(jié)果評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效程度。采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試之二——付款管理付款管理控制測(cè)試的基本流程同采購(gòu)管理，這里仍以上述采購(gòu)業(yè)務(wù)為例，說明對(duì)該項(xiàng)控制的審查過程。追查該項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的付款憑證及結(jié)算單據(jù)①業(yè)務(wù)（2005-02-25，記賬憑證-72）對(duì)應(yīng)的記賬憑證所附的結(jié)算單據(jù)如圖S3-17、圖S3-18和圖S3-19所示。由業(yè)務(wù)（2005-03-25，記賬憑證-91）可知，該項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)并未在3月份收到原材料時(shí)即付清余款，因此需追蹤至付清貨款的記賬憑證。從【基本信息查詢】菜單下選擇【輔助明細(xì)賬】，查詢出“應(yīng)付賬款——南寧市宏遠(yuǎn)壓力容器制造有限公司”的明細(xì)賬，如圖S3-20所示。由圖S3-20可知業(yè)務(wù)（2005-05-18，記賬憑證-53）為所追查的付款憑證，所附的結(jié)算單據(jù)如圖S3-21、圖S3-22和圖S3-23所示。

交叉核對(duì)單據(jù)，并將相關(guān)信息整理后記錄于工作底稿（上述測(cè)試結(jié)果匯總在“付款管理”底稿中，如圖S3-24所示）。實(shí)質(zhì)性程序從【審計(jì)工具】中打開【審計(jì)底稿】，選擇【中注協(xié)審計(jì)底稿模板】中的【應(yīng)付賬款_模板.xls】,如圖S3-25所示，將之存于個(gè)人底稿文件夾備用。或者從【審計(jì)管理】中進(jìn)入【審計(jì)程序設(shè)定】，選擇打開【應(yīng)付賬款】（圖S3-26），根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行修訂后保存。選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)取證方法對(duì)應(yīng)付賬款的各類認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證從【基本信息查詢】中選擇打開【總賬及明細(xì)賬】，如圖S3-27所示。

雙擊打開科目明細(xì)賬，如圖S3-28所示，核對(duì)明細(xì)賬數(shù)據(jù)與總分類賬數(shù)據(jù)是否相符。從【基本信息查詢】菜單中的【主要會(huì)計(jì)報(bào)表】打開【資產(chǎn)負(fù)債表】，如圖S3-29所示，核對(duì)報(bào)表中應(yīng)付賬款年初數(shù)、期末數(shù)與總分類賬、明細(xì)賬中的合計(jì)數(shù)是否相符，并將結(jié)果記入底稿文件。重要說明：由于審計(jì)軟件中的總賬及明細(xì)賬的數(shù)據(jù)皆由導(dǎo)入的會(huì)計(jì)記賬憑證及科目余額表重新生成，因此，需要在進(jìn)行該步驟前需核對(duì)企業(yè)提供總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)與所導(dǎo)入數(shù)據(jù)是否相符。此外，由于篇幅有限，本書未將全部的計(jì)算機(jī)軟件輔助實(shí)驗(yàn)流程一一展示，僅選取其中一些步驟和方法進(jìn)行說明。如圖S3-30所示，從【基本信息查詢】菜單中的【輔助明細(xì)賬】打開單位往來科目的輔助明細(xì)賬，雙擊打開“應(yīng)付賬款”，可查詢出應(yīng)付賬款明細(xì)一覽表，查看是否出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目。根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序：在【財(cái)務(wù)分析】菜單中選擇【資產(chǎn)負(fù)債表逼近分析】，雙擊“應(yīng)付賬款”所在行，可看到應(yīng)付賬款的期初數(shù)、全年發(fā)生數(shù)和期末余額，如圖S3-31所示。在圖S3-31中，雙擊任意一行即可進(jìn)入應(yīng)付賬款的分月發(fā)生一覽表，如圖S3-32所示。根據(jù)系統(tǒng)提示可對(duì)重要的異常變動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)追查。也可以點(diǎn)擊菜單欄上的【圖表分析】，選擇相應(yīng)的參數(shù)生成圖表（圖S3-33），可直觀看到其波動(dòng)情況（圖S3-34）。從【基本信息查詢】菜單中的【輔助明細(xì)賬】打開單位往來科目的輔助明細(xì)賬，雙擊打開“應(yīng)付賬款”，可查詢出應(yīng)付賬款明細(xì)一覽表。通過菜單上的【轉(zhuǎn)Excel】導(dǎo)出該一覽表，利用Excel的計(jì)算公式確定每個(gè)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款期末余額，結(jié)合應(yīng)付賬款增減變動(dòng)情況分析其賬齡，如圖S3-35所示。應(yīng)付賬款函證選取函證項(xiàng)目。如圖S3-35所示，在“應(yīng)付賬款明細(xì)檢查表”中，判斷選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目。

編制和寄發(fā)詢證函。打開【中注協(xié)審計(jì)底稿模板】中的【詢證函_模板.xls】，如圖S3-36所示，填寫相應(yīng)的信息進(jìn)行函證（由教師事先指定的中心檔案庫負(fù)責(zé)回函），并記錄結(jié)果（填寫圖S3-35所示的表格的相應(yīng)欄目）。應(yīng)付賬款完整性測(cè)試①檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單等，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；雙擊有余額的單位項(xiàng)目，可聯(lián)查出該項(xiàng)目的科目明細(xì)賬，如圖S3-38所示。如圖S3-39所示，進(jìn)一步雙擊有余額的記賬憑證，聯(lián)查原始憑證，即可進(jìn)行相關(guān)核對(duì)工作。注意，要對(duì)記賬憑證后附收料單與倉儲(chǔ)部門留存的收料單存根進(jìn)行的核對(duì)。選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)取證方法對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的各類認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證

從【審計(jì)工具】中打開【審計(jì)底稿】，打開【中注協(xié)審計(jì)底稿模板】中的【固定資產(chǎn)（含固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）_模版.xls】,如圖S3-40所示，將之存于個(gè)人底稿文件夾備用?；蛘呖梢岳肊xcel自行編制工作底稿，如圖S3-41所示。打開【賬表檢查】菜單下【賬表一致性檢查】中的【資產(chǎn)負(fù)債表】，如圖S3-42所示，其中企業(yè)上報(bào)數(shù)可以通過系統(tǒng)導(dǎo)入或者【轉(zhuǎn)Excel】后在Excel中進(jìn)行編輯。

需要注意的是，“審計(jì)之星”系統(tǒng)生成的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”，通過報(bào)表項(xiàng)目定制已經(jīng)設(shè)定為固定資產(chǎn)原值扣減累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額，而系統(tǒng)生成報(bào)表又由數(shù)據(jù)導(dǎo)入的會(huì)計(jì)記賬憑證及科目余額表而來，因此，首先需要核對(duì)系統(tǒng)生成報(bào)表與企業(yè)報(bào)送報(bào)表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目是否相等，然后再核對(duì)各明細(xì)情況。打開【基本信息查詢】里的【總分類賬】，如圖S3-43所示，分析固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期初余額、本期發(fā)生額和期