公司分步成本會(huì)計(jì)制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-1第一條總則1.本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。2.本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由財(cái)務(wù)部成本科處理。3.本公司成本計(jì)算采分步成本制，每月底計(jì)算成本一次。4.本準(zhǔn)則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。5.公司各類成本或費(fèi)用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。6.成本單位得視實(shí)際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細(xì)分類賬、在制品明細(xì)分類賬、制成品明細(xì)分類賬與制造費(fèi)用明細(xì)分類賬，只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶的統(tǒng)制。7.本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計(jì)算，一律算至小數(shù)點(diǎn)以后二位為止，第三位四舍五入。8.本公司生產(chǎn)過(guò)程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：(1)生產(chǎn)過(guò)程中，不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。(2)生產(chǎn)過(guò)程中，因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。第二條材料管理1.材料的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈(虧)及廢料等的處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。2.成本科依請(qǐng)購(gòu)單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付賬款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類賬”。3.各單位領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”，注明領(lǐng)料單位、品簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-2名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，發(fā)料數(shù)量不得超過(guò)核準(zhǔn)的數(shù)量(該料如系不可分割或不便分割時(shí)例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用)。4.領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第三聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計(jì)匯編“材料領(lǐng)用匯總表”。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品——直接材料”“制造費(fèi)用——間接材料”；貸：“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”各該賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。5.材料領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法，依賬面成本采加權(quán)平均法，其公式為：(上月底結(jié)存總價(jià)＋本月份進(jìn)料總價(jià))÷上月底結(jié)存數(shù)量＋本月份進(jìn)料數(shù)量)＝本月份單價(jià)6.計(jì)入產(chǎn)品成本的材料分為：(1)直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。(2)間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計(jì)入產(chǎn)品成本的物料。7.材料盤點(diǎn)采用不定期盤點(diǎn)辦法，由成本科會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)科人員進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)填制“盤點(diǎn)單”三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)儲(chǔ)科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點(diǎn)后15日內(nèi)，編制“材料差異報(bào)告表”三聯(lián)，第一聯(lián)送倉(cāng)儲(chǔ)科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄(材料明細(xì)分類賬)。8.材料盤損應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)科出具報(bào)告，說(shuō)明短少原因，并由上級(jí)主管追究責(zé)任。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-39.“材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”的材料統(tǒng)馭科目，平時(shí)數(shù)額可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會(huì)計(jì)科對(duì)賬核符后，始得開始結(jié)算材料的單位成本。第三條人工費(fèi)用管理1.人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報(bào)酬而言。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。2.計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為：(1)直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品的成本內(nèi)者，皆屬于直接人工。(2)間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。3.廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計(jì)，據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年1月30日編妥扣繳憑單后送會(huì)計(jì)科。4.本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅的依據(jù)。于每次付薪時(shí)依法扣繳所得稅，并于次月10日前繳納稽征機(jī)關(guān)。5.成本科根據(jù)薪工表，計(jì)算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品——直接人工”及“制造費(fèi)用——間接人工”，貸：“應(yīng)付費(fèi)用”。并登入“在制品明細(xì)分類賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”及“應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)賬”。第四條制造費(fèi)用管理1.制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-42.為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門的制造費(fèi)用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費(fèi)用，稱為分?jǐn)傎M(fèi)用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費(fèi)用，稱為直接費(fèi)用。3.制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。凡能確定其歸屬部門時(shí)，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品中。4.凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算成本，顯屬不合理的費(fèi)用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)?，?jì)算該月份應(yīng)攤列的金額，并列入制造費(fèi)用項(xiàng)下。其傳票分錄為，借：“××費(fèi)用”，貸：“暫估應(yīng)付款”。5.費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理：服務(wù)部門費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行?1)供電費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用電度分?jǐn)偂?2)給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用水量分?jǐn)偂?3)供氣費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用蒸氣量分?jǐn)偂?4)原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)偂?5)廠務(wù)部門及其他輔助部門的費(fèi)用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂?.成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”編制“制造費(fèi)用匯總表”及“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼?。按顯示各服務(wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行牡膬?nèi)容與確實(shí)數(shù)字，其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費(fèi)用”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”。7.前項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實(shí)際情況變化修正。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-5第五條成本簿記制度1.生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表。包括：制一科生產(chǎn)月報(bào)表、制二科生產(chǎn)月報(bào)表、制三科生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。2.成本科根據(jù)上列的報(bào)表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表。3.成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”、“制造費(fèi)用”及直接人工匯總分?jǐn)偙怼?，?jì)算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”。4.成本科再根據(jù)會(huì)計(jì)科編制的銷貨明細(xì)表編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”。5.成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：(上月底結(jié)存總金額＋本月生產(chǎn)總金額)÷(上月底結(jié)存量＋本月總生產(chǎn)量)6.成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”。7.成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”，貸：“制成品”。8.成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)科，匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表用。簽發(fā)人責(zé)任人簽名精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔2009年度審計(jì)制度目錄審計(jì)部管理結(jié)構(gòu)審計(jì)制度第一章總則第一條審計(jì)目的充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，維護(hù)公司正常經(jīng)營(yíng)秩序，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保障公司健康發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。第二條審計(jì)原則（一）針對(duì)性原則：針對(duì)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)對(duì)象和范圍，針對(duì)不同對(duì)象和范圍采用適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒ㄟM(jìn)行審查的原則。（二）獨(dú)立性原則：在行使審計(jì)監(jiān)督時(shí)不受其它任何干涉、干擾和侵犯，堅(jiān)持客觀、公正，不得徇私、舞弊，保持獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能的原則。（三）客觀公正性原則：根據(jù)查證的經(jīng)濟(jì)事實(shí)做出符合客觀實(shí)際和公正的結(jié)論的原則。（四）一致性原則：審計(jì)工作應(yīng)用的資料、數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和原則前后一致的原則。（五）穩(wěn)健性原則：在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)結(jié)果做出評(píng)價(jià)時(shí)，必須采取穩(wěn)健的原則，充分考慮審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)和完整，是否有利于公司的發(fā)展及公司利益最大化。（六）保密性原則：審計(jì)資料是公司的重要經(jīng)濟(jì)情報(bào)資料，涉及公司的安全、生存和發(fā)展，審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，不得隨意泄漏，注重審計(jì)資料的保密。第三條審計(jì)職責(zé)（一）負(fù)責(zé)督促和協(xié)助集團(tuán)各職能部門及子公司建立健全相關(guān)的內(nèi)部管理制度并監(jiān)督其執(zhí)行。（二）負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部及子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。（三）負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目做出公允、合理的評(píng)價(jià)和結(jié)論，向集團(tuán)董事長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，為集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)決策提供資料。第四條審計(jì)權(quán)限（一）在集團(tuán)董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使對(duì)全集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作的監(jiān)督權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干預(yù)。（二）依據(jù)公司管理制度的規(guī)定，對(duì)損害公司利益和違反公司規(guī)章制度的行為，行使處罰建議權(quán)。第五條審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置1、集團(tuán)總部設(shè)置審計(jì)中心，子公司不另設(shè)審計(jì)部門，但大中型建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行委派工程審計(jì)專員。2、全集團(tuán)審計(jì)工作由審計(jì)中心實(shí)行垂直管理。（二）人員配備1、集團(tuán)總部根據(jù)其經(jīng)營(yíng)范圍所涉及的不同專業(yè)情況配備：財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)、法務(wù)專員等。2、審計(jì)人員實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一考核。第六條審計(jì)工作內(nèi)容對(duì)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)工作所涉及的人、財(cái)、物管理進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督。按類別可分為：管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)。第七條審計(jì)工作程序（一）根據(jù)集團(tuán)年度工作目標(biāo)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)。（二）在年度審計(jì)工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)月的實(shí)際情況確定月度工作任務(wù)。（三）針對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)制定審計(jì)方案。（四）在集團(tuán)董事長(zhǎng)審批同意下實(shí)施審計(jì)。（五）審計(jì)項(xiàng)目完成后，向集團(tuán)董事長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)建議。（六）由集團(tuán)董事長(zhǎng)做出審計(jì)決定。（七）依據(jù)集團(tuán)董事長(zhǎng)做出的審計(jì)決定向被審計(jì)單位或個(gè)人出具《限期整改通知單》。（八）在限期整改期限內(nèi)，依據(jù)《限期整改通知單》的整改內(nèi)容對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人進(jìn)行復(fù)審，將整改情況以書面的形式向董事長(zhǎng)提交復(fù)審報(bào)告。第二章管理審計(jì)第八條管理審計(jì)目的促進(jìn)集團(tuán)各職能部門及各子公司建立健全內(nèi)部管理及監(jiān)控制度并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，完善集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，循序漸進(jìn)的推動(dòng)公司規(guī)范化管理進(jìn)程。第九條管理審計(jì)權(quán)限（一）有權(quán)參加被審計(jì)單位的相關(guān)會(huì)議。（二）有權(quán)要求被審計(jì)單位提供相關(guān)的文件、資料。（三）有權(quán)向被審計(jì)單位或相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。（四）對(duì)管理中存在的問(wèn)題，有權(quán)督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。（五）對(duì)拒不整改的被審計(jì)單位和個(gè)人，行使處罰建議權(quán)。第十條管理審計(jì)工作內(nèi)容（一）對(duì)集團(tuán)總部及各子公司進(jìn)行全面審計(jì)。（二）協(xié)助集團(tuán)各職能部門建立和完善管理制度并監(jiān)督執(zhí)行。（三）協(xié)助下屬子公司在集團(tuán)管理制度的基礎(chǔ)上，建立和完善本單位的內(nèi)部管理制度并監(jiān)督執(zhí)行。第十一條管理審計(jì)程序（一）檢查：對(duì)集團(tuán)總部和各子公司的管理制度的建立健全情況及管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。（二）規(guī)范：針對(duì)管理中存在的問(wèn)題提出整改建議，督促并協(xié)助其制定和完善相關(guān)的管理制度。（三）落實(shí)：落實(shí)問(wèn)題整改及管理工作改進(jìn)情況，對(duì)拒不整改的單位和個(gè)人，審計(jì)中心及時(shí)向集團(tuán)董事長(zhǎng)匯報(bào)并提出處罰建議，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后做出審計(jì)決定。（四）監(jiān)督：一是監(jiān)督管理制度執(zhí)行到位，二是監(jiān)督審計(jì)決定執(zhí)行到位。第三章財(cái)務(wù)審計(jì)第十二條財(cái)務(wù)審計(jì)目的規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。第十三條財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)限（一）有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、決算、資金、財(cái)產(chǎn)。（二）有權(quán)查閱被審計(jì)單位的相關(guān)的文件和資料。（三）有權(quán)參加相關(guān)的會(huì)議。（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有權(quán)向被審計(jì)單位或相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。（五）有權(quán)提出制止、糾正和處理?yè)p害公司利益事項(xiàng)的意見。（六）對(duì)阻撓、拒絕和破壞內(nèi)部審計(jì)工作的，必要時(shí)，經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，可采取封存賬冊(cè)等臨時(shí)措施，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任的建議。（七）經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)同意的審計(jì)決定，如被審計(jì)單位和個(gè)人拒不執(zhí)行的，有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。（八）有權(quán)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度和造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人員，提出開除和移交司法機(jī)關(guān)的建議。第十四條財(cái)務(wù)審計(jì)職責(zé)檢查和評(píng)價(jià)集團(tuán)總部及各子公司的財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)管理的合法性、正確性、真實(shí)完整性和有效性。第十五條財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容（一）對(duì)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、年終決算、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核指標(biāo)進(jìn)行審核。（二）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)制度制定、執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。（三）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)、完整性進(jìn)行審計(jì)。（四）對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)。（五）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的離任進(jìn)行審計(jì)。（六）查處損害公司利益和嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度的行為。（七）對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)的安全性、完整性進(jìn)行審計(jì)。第十六條財(cái)務(wù)審計(jì)程序?qū)徲?jì)部出具審計(jì)通知書→集團(tuán)董事長(zhǎng)審批同意后→被審計(jì)單位按照審計(jì)通知書要求提供資料→審計(jì)中心實(shí)施審計(jì)后出具審計(jì)報(bào)告→集團(tuán)董事長(zhǎng)審閱做出審計(jì)決定→審計(jì)部按董事長(zhǎng)批示出具限期整改通知單→審計(jì)中心監(jiān)督其整改執(zhí)行到位。第四章工程審計(jì)第十七條工程審計(jì)概述工程審計(jì)是通過(guò)對(duì)形成工程造價(jià)(包括新建工程和技改工程)的投資過(guò)程進(jìn)行審核，確定工程預(yù)算和竣工決(結(jié))算的編制是否真實(shí)、公允地反映了工程造價(jià)的實(shí)際情況，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見。第十八條工程審計(jì)權(quán)限（一）有權(quán)參加涉及被審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)議。（二）有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與項(xiàng)目相關(guān)的所有文件和資料。（三）有權(quán)對(duì)工程管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)要求被審計(jì)單位整改。（四）對(duì)拒不整改的被審計(jì)單位和個(gè)人，行使處罰建議。 第十九條工程項(xiàng)目的事前審計(jì)（一）審計(jì)范圍全程監(jiān)督審計(jì)權(quán)限范圍內(nèi)項(xiàng)目的招（議）標(biāo)，對(duì)審計(jì)權(quán)限范圍外的其他工程項(xiàng)目招（議）標(biāo)的標(biāo)底和結(jié)果進(jìn)行抽查；對(duì)審計(jì)權(quán)限范圍內(nèi)工程合同簽訂的審核，對(duì)審計(jì)權(quán)限范圍外工程項(xiàng)目的合同進(jìn)行抽查。(二)審計(jì)內(nèi)容1、審查設(shè)計(jì)施工圖的合規(guī)性。2、審查工程施工、設(shè)備材料招標(biāo)文件［工程(概預(yù)算)造價(jià)、材料采購(gòu)標(biāo)底］的實(shí)質(zhì)性。3、對(duì)投(議)標(biāo)入圍單位的資格進(jìn)行抽查。4、審查工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)分析。5、經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）文本的審核。(三)審計(jì)權(quán)限一般建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)權(quán)限：項(xiàng)目子公司總經(jīng)理審計(jì)中心特殊項(xiàng)目5萬(wàn)（含）以下5萬(wàn)以上子公司應(yīng)送審一般項(xiàng)目10萬(wàn)（含）以下10萬(wàn)以上子公司應(yīng)送審設(shè)備（單臺(tái)）5萬(wàn)（含）以下5萬(wàn)以上子公司應(yīng)送審裝修裝飾工程5萬(wàn)（含）以下5萬(wàn)以上子公司應(yīng)送審材料5萬(wàn)（含）以下/批次5萬(wàn)以上子公司應(yīng)送審零星（維修）工程3萬(wàn)（含）以下3萬(wàn)以上子公司應(yīng)送審說(shuō)明：①特殊項(xiàng)目：勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、特殊設(shè)備等(需外聘專家的項(xiàng)目)。②一般項(xiàng)目：土木工程、土石方工程、室內(nèi)外一般性粉刷、智能化辦公、消防安裝、鋼結(jié)構(gòu)制造、高低壓變配電、水電安裝、通風(fēng)采暖、、園林綠化、附屬工程。③設(shè)備：發(fā)電機(jī)組、高低壓變配電設(shè)備、電梯、空調(diào)、中央空調(diào)、鍋爐、水泵等。④零星（維修）工程：小型土木建筑工程、安裝工程、維修維護(hù)工程、材料采購(gòu)。(四)招（議）標(biāo)要求1、被審計(jì)單位應(yīng)在每月26日前,向?qū)徲?jì)中心報(bào)送下月擬審項(xiàng)目(見附表3-1<<項(xiàng)目招標(biāo)計(jì)劃表>>、附表3-2<<合同送審計(jì)劃表>>)。2、被審計(jì)單位送審時(shí)，應(yīng)附上《送審單》（見附表3-3）。3、送審資料要求齊備。1>、招標(biāo)文件2>、標(biāo)底資料A、工程類:設(shè)計(jì)施工圖及說(shuō)明、圖紙會(huì)審記錄、技術(shù)交底、施工圖預(yù)算資料、工程量計(jì)算式、鋼筋下料表、材料分析資料、相關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明。B、設(shè)備材料類：根據(jù)施工圖、材料明細(xì)表以及采購(gòu)要求而編制的設(shè)備材料采購(gòu)清單，采購(gòu)清單應(yīng)注明：品牌、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、專利產(chǎn)品廠家和設(shè)備材料的市場(chǎng)詢價(jià)表。3>、中標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)資料 4>、子公司編制標(biāo)底及審計(jì)中心審核的時(shí)限子公司和審計(jì)中心應(yīng)在下列時(shí)限內(nèi)審核標(biāo)底項(xiàng)目50萬(wàn)以下50萬(wàn)-200萬(wàn)200萬(wàn)-500萬(wàn)500萬(wàn)-1000萬(wàn)1000萬(wàn)以上特殊項(xiàng)目3個(gè)工作日5個(gè)工作日7個(gè)工作日9個(gè)工作日12個(gè)工作日一般項(xiàng)目3個(gè)工作日5個(gè)工作日7個(gè)工作日12個(gè)工作日設(shè)備2個(gè)工作日3個(gè)工作日4個(gè)工作日7個(gè)工作日9個(gè)工作日裝修裝飾工程3個(gè)工作日5個(gè)工作日7個(gè)工作日9個(gè)工作日12個(gè)工作日零星（維修）工程3個(gè)工作日5個(gè)工作日7個(gè)工作日9個(gè)工作日12個(gè)工作日B.專業(yè)技術(shù)或科技含量較高的項(xiàng)目由專家評(píng)審，審計(jì)中心只審核招標(biāo)文件。招標(biāo)小組（或子公司合約部）在編制完招標(biāo)文件的次日交審計(jì)中心進(jìn)行審核，審計(jì)中心在七個(gè)工作日內(nèi)向招標(biāo)小組（或子公司合約部）組長(zhǎng)做出回復(fù)。C、子公司與審計(jì)中心通過(guò)對(duì)審，無(wú)法達(dá)成共識(shí)的，由集團(tuán)董事長(zhǎng)指定的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)仲裁。5>、允許誤差率項(xiàng)目特殊項(xiàng)目一般項(xiàng)目設(shè)備裝修裝飾工程材料零星（維修）工程允許誤差率6%5%5%6%4%6%1、合同送審必須附上《合同審核表》（見附表3-4）2、屬于審計(jì)中心權(quán)限審核范圍內(nèi)的合同，子公司必須在文本擬訂好的次日交審計(jì)中心，審計(jì)中心審核時(shí)間最多不能超過(guò)三個(gè)工作日。(六)程序1、項(xiàng)目的招標(biāo)：招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）將招標(biāo)文件報(bào)審計(jì)部→審計(jì)部審核招標(biāo)文件后，向招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）做出回復(fù)→在無(wú)異議的情況下，招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）才能向被選定參加投標(biāo)的單位發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)函→招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）將投標(biāo)評(píng)審結(jié)果報(bào)審計(jì)中心審核→審計(jì)中心與招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）對(duì)審→招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）組織、審計(jì)中心監(jiān)督開標(biāo)定標(biāo)。2、合同簽訂：子公司主管部門初擬合同→子公司分管副總經(jīng)理簽署意見→子公司相關(guān)部門會(huì)簽→子公司合約部簽署意見→子公司總經(jīng)理審批→集團(tuán)審計(jì)中心審核簽署意見→參與合同審批過(guò)程的全體人員在《合同簽訂責(zé)任單》簽字。3、審計(jì)差額計(jì)算：審計(jì)的標(biāo)底額高于子公司標(biāo)底和合同金額的不計(jì)差額，審計(jì)的標(biāo)底額低于子公司標(biāo)底和合同金額的，按兩項(xiàng)中差額最大的部分計(jì)算，審計(jì)的標(biāo)底額低于子公司高于合同金額的，按審計(jì)標(biāo)底與子公司標(biāo)底之差計(jì)算差額。第二十條工程項(xiàng)目的事中（期間）審計(jì)（一）、審計(jì)范圍對(duì)工程項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)；對(duì)設(shè)備材料采購(gòu)合同的履約進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)設(shè)計(jì)（設(shè)備）變更及實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)；不定期對(duì)施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付進(jìn)行審計(jì)。（二）審計(jì)內(nèi)容1、對(duì)工程項(xiàng)目合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)：抽查包工包料工程是否有偷工減料、降低設(shè)備材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的行為；抽查隱蔽工程是否按國(guó)家規(guī)定和公司制度及時(shí)進(jìn)行了檢查、驗(yàn)收、簽證。2、對(duì)設(shè)備材料采購(gòu)合同的履約進(jìn)行監(jiān)督：抽查設(shè)備材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量、試驗(yàn)檢驗(yàn)、交貨時(shí)間、驗(yàn)收、付款是否符合合同約定等。3、對(duì)設(shè)計(jì)（設(shè)備）變更及實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)：檢查設(shè)計(jì)（設(shè)備）變更的審批程序、造價(jià)預(yù)算、實(shí)施情況。4、對(duì)施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付進(jìn)行抽查：審核施工進(jìn)度、進(jìn)度款支付是否按合同約定，進(jìn)度款支付是否按規(guī)定的審批程序進(jìn)行。（三）審計(jì)權(quán)限1、對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限與事前審計(jì)相同，權(quán)限以外的進(jìn)行抽查。（四）審計(jì)要求1、被審計(jì)單位在接到《審計(jì)通知書》（見附表3-5）后，三天內(nèi)準(zhǔn)備好審計(jì)要求提供的資料。2、工程進(jìn)度款支付必須填制《工程進(jìn)度款支付審批表》（見附表3-6），各有關(guān)責(zé)任人必須按表上要求填寫。3、審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)直接責(zé)任人進(jìn)行溝通，并將初步審計(jì)結(jié)論向被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。無(wú)法達(dá)成共識(shí)的，由集團(tuán)董事長(zhǎng)裁決或由集團(tuán)董事長(zhǎng)指定的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)仲裁。（五）、審計(jì)程序1、合同執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)：被審計(jì)項(xiàng)目的所有合同審計(jì)中心必須留存一份復(fù)印件→按合同約定進(jìn)行不定期檢查。2、施工進(jìn)度、進(jìn)度款支付的審核：檢查工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度→核對(duì)合同約定進(jìn)度→審核工程進(jìn)度款的支付。3、設(shè)計(jì)（設(shè)備）變更及實(shí)施過(guò)程審計(jì)：子公司工程部提出項(xiàng)目變更→子公司合約部和審計(jì)中心進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)→子公司合約部編制變更預(yù)算→審計(jì)中心對(duì)變更預(yù)算進(jìn)行審核后與子公司合約部對(duì)審→子公司合約部與施工單位洽談→審計(jì)中心對(duì)變更實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。（六）審計(jì)差額計(jì)算：按審計(jì)部審后變更預(yù)算額低于子公司變更預(yù)算額的部分計(jì)算。第二十一條結(jié)算審計(jì)（一）范圍：對(duì)工程造價(jià)、設(shè)備、材料進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，特殊情況（全集團(tuán)內(nèi)無(wú)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員的或趕工期）需要送外審的，報(bào)集團(tuán)董事長(zhǎng)審批。（二）程序：子公司合約部辦理結(jié)算→審計(jì)中心審核子公司合約部的結(jié)算結(jié)果→審計(jì)中心與子公司合約部對(duì)審，無(wú)異議后，子公司分管副總經(jīng)理簽署意見→子公司總經(jīng)理簽字。（三）審計(jì)差額計(jì)算：按審計(jì)中心復(fù)審額低于子公司結(jié)算額部分的差額進(jìn)行計(jì)算。第二十二條工程項(xiàng)目的事后審計(jì)（一）審計(jì)范圍及內(nèi)容：對(duì)工程造價(jià)、設(shè)備材料進(jìn)行結(jié)算審計(jì)（包括對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的最后確認(rèn)）。(二)審計(jì)權(quán)限與事前審計(jì)權(quán)限相同，子公司權(quán)限內(nèi)的項(xiàng)目，審計(jì)中心除進(jìn)行抽查外，可進(jìn)行事后審計(jì)。(三)審計(jì)要求1、凡有工程項(xiàng)目的子公司，必須在每項(xiàng)工程（無(wú)論項(xiàng)目大小）完工的當(dāng)月末，編制《已完工工程項(xiàng)目明細(xì)表》（見附表3-7），報(bào)審計(jì)中心備案。2、審計(jì)中心權(quán)限內(nèi)的項(xiàng)目，子公司在接到施工單位預(yù)決算書后，按規(guī)定時(shí)限（見下表）完成結(jié)算工作后的第二天，將施工單位和子公司的結(jié)算資料報(bào)審計(jì)中心，審計(jì)中心按規(guī)定時(shí)限（見下表）完成。項(xiàng)目造價(jià)時(shí)限特殊項(xiàng)目3-50萬(wàn)6個(gè)工作日5-100萬(wàn)9個(gè)工作日100萬(wàn)以上23個(gè)工作日一般項(xiàng)目10-100萬(wàn)27個(gè)工作日100-500萬(wàn)32個(gè)工作日500以上50個(gè)工作日裝修裝飾工程5-100萬(wàn)23個(gè)工作日100-500萬(wàn)27個(gè)工作日500以上45個(gè)工作日零星（維修）工程3-10萬(wàn)6個(gè)工作日10-50萬(wàn)9個(gè)工作日50萬(wàn)以上13個(gè)工作日設(shè)備5-10萬(wàn)7個(gè)工作日10-20萬(wàn)9個(gè)工作日20萬(wàn)以上11個(gè)工作日3、審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員與被審計(jì)單位對(duì)審，相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。審計(jì)人員將初步審計(jì)結(jié)論向被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，無(wú)法達(dá)成共識(shí)的，由集團(tuán)董事長(zhǎng)裁決或由集團(tuán)董事長(zhǎng)指定的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)仲裁。4、送審資料要求1>、工程類A、施工合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同。B、施工單位結(jié)算書、子公司審核結(jié)算書及鋼筋下料表、工程量計(jì)算式。C、施工圖及說(shuō)明、相關(guān)職能部門施工圖建審意見書、圖紙會(huì)審記錄、有關(guān)項(xiàng)目施工的往來(lái)函件、實(shí)際施工進(jìn)度表、竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知書、隱蔽工程記錄、工程簽證單及相關(guān)資料。D、分項(xiàng)工程驗(yàn)評(píng)記錄、開工報(bào)告、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及其他相關(guān)文件。2>、設(shè)備材料類A、設(shè)備材料匯總表及市場(chǎng)詢價(jià)表。B、設(shè)備材料出廠合格證及報(bào)驗(yàn)單、監(jiān)理工程師審驗(yàn)意見報(bào)告單。C、主要設(shè)備試運(yùn)行記錄和專業(yè)部門、監(jiān)理工程師的檢測(cè)記錄。允許誤差項(xiàng)目特殊項(xiàng)目一般項(xiàng)目設(shè)備裝修裝飾工程材料零星（維修）工程允許誤差率3%4%4%3%4%3%（四）審計(jì)程序：子公司按審計(jì)部要求報(bào)送有關(guān)資料→審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)→審計(jì)部與子公司對(duì)審，無(wú)異議后，子公司分管副總經(jīng)理簽署意見→子公司總經(jīng)理簽字。第五章獎(jiǎng)罰第二十四條公共部分（一）獎(jiǎng)勵(lì)1、年底，審計(jì)中心根據(jù)對(duì)各單位歷次審計(jì)的情況進(jìn)行評(píng)定，將結(jié)果報(bào)集團(tuán)董事長(zhǎng)審定后，對(duì)管理工作的前三名，分別給予單位負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)勵(lì)，并可作為年度評(píng)選先進(jìn)管理集體的依據(jù)。2、對(duì)舉報(bào)了損害公司利益、違反公司規(guī)章制度問(wèn)題的員工，在嚴(yán)格保密的情況下，視挽回經(jīng)濟(jì)損失的大小，給予200-2000元的獎(jiǎng)勵(lì)。（二）處罰1、審計(jì)決定通知書下達(dá)后，如在一個(gè)月之內(nèi)仍未執(zhí)行的，審計(jì)部通知財(cái)務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行，并對(duì)拒不執(zhí)行者處100-500元罰款。2、凡拒絕、拖延、敷衍提供審計(jì)資料，給責(zé)任人分別處50-100元罰款。3、對(duì)拒絕和阻礙審計(jì)工作的，給責(zé)任人分別處200-500元罰款。4、被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料不全，又拒不補(bǔ)齊的，給責(zé)任人分別處50-100元罰款。5、被審計(jì)單位責(zé)任人拒絕在審計(jì)要求的相關(guān)資料上簽字的，給責(zé)任人分別處50-200元罰款。6、對(duì)不按規(guī)定履行工作程序的，未造成損失的，對(duì)責(zé)任人處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償。7、被審計(jì)單位弄虛作假、徇私舞弊，未造成損失的，對(duì)責(zé)任人處100-500元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償；情節(jié)嚴(yán)重的，開除或移交司法機(jī)關(guān)。8、審計(jì)人員不按規(guī)定履行工作程序的，未造成損失的，對(duì)責(zé)任人處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償。9、審計(jì)人員工作失誤，未造成損失，對(duì)責(zé)任人每次處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償。10、審計(jì)人員徇私舞弊，未造成損失，對(duì)責(zé)任人每次處100-500元罰款；造成損失的，由責(zé)任人相應(yīng)賠償；情節(jié)嚴(yán)重的，開除或移交司法機(jī)關(guān)。11、被審計(jì)單位和審計(jì)人員無(wú)特殊情況未在規(guī)定期限內(nèi)完成工作任務(wù)，未造成損失的，對(duì)責(zé)任人處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人相應(yīng)賠償。12、對(duì)違