北京某公司風(fēng)險評估管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔風(fēng)險評估管理制度擬制：發(fā)展戰(zhàn)略部審核：劉騰日期：2002年7月18日批準(zhǔn)：李國魂日期：2002年7月19日北京首信股份有限公司風(fēng)險評估管理辦法總則第一條為及時識別、監(jiān)控公司潛在風(fēng)險及其發(fā)生概率，確定公司風(fēng)險承受能力及限度，認(rèn)定該等風(fēng)險所可能帶來的損失，制訂本辦法。第二條本辦法中所指風(fēng)險是與公司投資發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)的各類風(fēng)險，包括戰(zhàn)略環(huán)境風(fēng)險、程序風(fēng)險（業(yè)務(wù)運作風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、授權(quán)風(fēng)險、信息與技術(shù)風(fēng)險以及綜合風(fēng)險）和戰(zhàn)略決策信息風(fēng)險。第三條本辦法適用于公司以及公司下屬各業(yè)務(wù)單元、子公司，要求每一位員工均應(yīng)該具有風(fēng)險意識。具體負(fù)責(zé)組織實施單位為發(fā)展戰(zhàn)略部。第二章風(fēng)險評估管理組織體系結(jié)構(gòu)第四條公司發(fā)展戰(zhàn)略部設(shè)立風(fēng)險評估及管理小組，為公司風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，負(fù)責(zé)評估公司各類風(fēng)險，協(xié)助總裁決策，消除危機，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，以使公司獲取生存發(fā)展的機會。第五條公司各職能部門與業(yè)務(wù)單元、下屬子公司應(yīng)當(dāng)在本辦法的框架下制訂各自的風(fēng)險評估管理辦法，設(shè)立專人與發(fā)展戰(zhàn)略部風(fēng)險評估及管理小組溝通信息，匯報各自在運作過程中所出現(xiàn)的風(fēng)險及其可能的解決方案。第六條內(nèi)部審計部門協(xié)助發(fā)展戰(zhàn)略部審核公司風(fēng)險，為風(fēng)險審計監(jiān)控部門，在其進行內(nèi)審工作過程中所發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險應(yīng)及時通報發(fā)展戰(zhàn)略部從戰(zhàn)略上研討、評估該等風(fēng)險，發(fā)展戰(zhàn)略部與內(nèi)部審計部密切合作，審核、監(jiān)控并管理風(fēng)險。第七條發(fā)展戰(zhàn)略部負(fù)責(zé)評估管理公司戰(zhàn)略環(huán)境風(fēng)險、決策風(fēng)險及各類業(yè)務(wù)單元的財務(wù)、運作風(fēng)險，并對該等風(fēng)險提出具體的管理方案。第八條經(jīng)營財務(wù)部負(fù)責(zé)評估公司金融財務(wù)風(fēng)險及公司經(jīng)營管理風(fēng)險狀況，并向發(fā)展戰(zhàn)略部通報提交有關(guān)風(fēng)險評估文檔。第九條各業(yè)務(wù)單元、下屬子公司及具體項目運作小組負(fù)責(zé)評估本單元（或項目）的財務(wù)風(fēng)險、運作風(fēng)險及其他綜合風(fēng)險，向發(fā)展戰(zhàn)略部提交有關(guān)風(fēng)險評估文檔。第十條技術(shù)管理部及首信研究院就公司整體發(fā)展戰(zhàn)略的技術(shù)性風(fēng)險、技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險及技術(shù)管理中所存在的各類風(fēng)險進行評估，提交相應(yīng)文檔至發(fā)展戰(zhàn)略部。第十一條發(fā)展戰(zhàn)略部匯總各職能部門及業(yè)務(wù)單元、下屬子公司、具體項目小組的風(fēng)險評估文檔，展開相應(yīng)的評估研究，向總裁及總裁辦公會提交戰(zhàn)略風(fēng)險評估報告及相應(yīng)的防范措施。風(fēng)險評估文檔第十二條各單位擬提交的風(fēng)險評估文檔要求至少具備本章各條所規(guī)定的要素并力求詳盡充分。第十三條各單位應(yīng)就其所展開的業(yè)務(wù)、職能過程分階段實施風(fēng)險評估，每一階段的各個關(guān)鍵點都應(yīng)該有風(fēng)險評估文檔記載。第十四條每一文檔應(yīng)包括風(fēng)險評估所存在的假設(shè)、評估方法、數(shù)據(jù)來源及評估結(jié)果。第十五條風(fēng)險評估文檔要求但不限于：1、正確完備地描述風(fēng)險過程；2、為風(fēng)險識別及分析提供一個系統(tǒng)的方法依據(jù)；第十六條風(fēng)險評估文檔管理要求但不限于：1、提供公司風(fēng)險紀(jì)錄并開發(fā)組織知識數(shù)據(jù)庫；2、為風(fēng)險管理提供可計量的機制與工具；3、促進對風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控并審視相關(guān)結(jié)果；4、提供風(fēng)險審計軌跡；5、共享并交流風(fēng)險信息；風(fēng)險評估工具方法、程序及指標(biāo)體系的一般性選擇第十七條風(fēng)險評估的第一步要求是成立評估小組。各業(yè)務(wù)單元及子公司的風(fēng)險評估小組組長由負(fù)責(zé)各項業(yè)務(wù)的主管（或者該子公司領(lǐng)導(dǎo)）擔(dān)任，組成人員需要包括發(fā)展戰(zhàn)略部風(fēng)險評估小組成員、內(nèi)部審計部及經(jīng)營財務(wù)部也應(yīng)當(dāng)派人參加。評估公司整體戰(zhàn)略風(fēng)險的評估小組組長由總裁擔(dān)任，主管戰(zhàn)略與投資的副總裁及戰(zhàn)略規(guī)劃部總經(jīng)理擔(dān)任副組長，小組成員應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部審計人員及財務(wù)人員以及有關(guān)主管市場與技術(shù)的領(lǐng)導(dǎo)。第十八條風(fēng)險評估的第二步要求是識別風(fēng)險及其來源與類別。對于識別的風(fēng)險采取風(fēng)險等級制度，詳細記載。本辦法所指稱的風(fēng)險類別及來源包括：1、環(huán)境風(fēng)險，指影響公司實現(xiàn)其目標(biāo)進而對公司生存構(gòu)成威脅的外部力量，包括來自于競爭對手、股東關(guān)系、自然災(zāi)害、權(quán)力/政策、法律監(jiān)管、行業(yè)、金融市場、資本的可獲得等方面的風(fēng)險。2、程序風(fēng)險，指影響公司內(nèi)部業(yè)務(wù)程序有效實施而導(dǎo)致的各種資產(chǎn)損耗、流失和破壞的內(nèi)部力量。具體可以分為源于消費者、人力資源、產(chǎn)品開發(fā)、經(jīng)營效率、生產(chǎn)能力、折舊/損耗、業(yè)務(wù)干擾、品牌侵害、現(xiàn)場質(zhì)詢等導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險；源于領(lǐng)導(dǎo)者才能、權(quán)力/限制、外購、業(yè)績獎勵、意愿轉(zhuǎn)變、傳輸系統(tǒng)等導(dǎo)致的授權(quán)風(fēng)險；源于價格、流動性和信貸的金融財務(wù)風(fēng)險；源于組織系統(tǒng)及其體系結(jié)構(gòu)的信息技術(shù)風(fēng)險；源于管理者失誤、雇員失誤、非法行為、信譽等的綜合風(fēng)險。3、戰(zhàn)略決策信息風(fēng)險，指造成戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)決策和財務(wù)決策信息失真、過時或使用失當(dāng)?shù)耐獠苛α?。第十九條風(fēng)險評估第三步是確定風(fēng)險評估指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險評估指標(biāo)體系要求能夠充分和全面地評估公司的已經(jīng)發(fā)生的和潛在的風(fēng)險。風(fēng)險評估指標(biāo)體系的設(shè)計要求以股東價值為導(dǎo)向，區(qū)分層次，逐層深入細致地表述問題，揭示風(fēng)險及其損失。具體指標(biāo)包括定性指標(biāo)、定量指標(biāo)和半定性指標(biāo)三種類型。定性指標(biāo)通常用于獲取風(fēng)險等級的一般性指示信息，使用文字格式或?qū)υ摰蕊L(fēng)險發(fā)生的概率和所導(dǎo)致的后果使用描述性標(biāo)度。半定性指標(biāo)通常是在定性指標(biāo)的基礎(chǔ)上對各類風(fēng)險標(biāo)示出價值，這些價值的數(shù)字可以是一個范圍性的表示。定量指標(biāo)用于對風(fēng)險概率及其價值的準(zhǔn)確的數(shù)字性表述。第二十條風(fēng)險評估的第四步是分析風(fēng)險，并確認(rèn)其所可能帶來的損失。第二十一條風(fēng)險評估的第五步是根據(jù)識別的風(fēng)險擬訂相應(yīng)的解決方案。對付風(fēng)險的辦法可以是轉(zhuǎn)移風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、減小風(fēng)險，也可以通過一定的措施將風(fēng)險創(chuàng)造為機會。第二十二條最后，風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)建立一個動態(tài)監(jiān)控、審核和防范機制，就有關(guān)事項形成風(fēng)險評估文檔，跟蹤控制，與各有關(guān)實體溝通共享風(fēng)險信息。風(fēng)險預(yù)警機制及監(jiān)控體系第二十三條風(fēng)險預(yù)警考察指標(biāo)主要包括風(fēng)險發(fā)生的水平及概率，所產(chǎn)生的后果以及現(xiàn)有控制手段是否充分。第二十四條風(fēng)險監(jiān)控的辦法可以是將有關(guān)風(fēng)險根據(jù)損失大小設(shè)置優(yōu)先級，劃分類別，力求做到實時監(jiān)控。第二十五條發(fā)展戰(zhàn)略部就公司各層次的各類風(fēng)險評估文檔進行分析，提出各類風(fēng)險的閥值。第二十六條各層次風(fēng)險管理單位建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警及監(jiān)控體系，由發(fā)展戰(zhàn)略部統(tǒng)一管理，嚴(yán)密監(jiān)控風(fēng)險的發(fā)生，當(dāng)風(fēng)險值接近閥值時啟動預(yù)警機制。第二十七條本管理辦法由發(fā)展戰(zhàn)略部解釋，經(jīng)公司總裁工作會議通過后自下發(fā)之日起實施。附件：風(fēng)險評估管理部分文檔標(biāo)準(zhǔn)樣式附件1：風(fēng)險登記文檔項目編號可能會發(fā)生什么樣的風(fēng)險？如何發(fā)生？如果發(fā)生揮產(chǎn)生什么后果？事件發(fā)生的概率如何？現(xiàn)有控制手段的充分與否？后果嚴(yán)重登記概率級別風(fēng)險水平風(fēng)險優(yōu)先級職能/活動：日期：匯編者及日期：審核人及日期附件2：風(fēng)險行動計劃文檔項目編號：風(fēng)險：摘要：（包括推薦的反應(yīng)和后果影響）

行動計劃：1.建議行動:2.資源需求:3.職責(zé):4.完成日期:5.所需要的報告與監(jiān)控

匯編者及日期：審核人及日期：

附件3：風(fēng)險處理日程與計劃文檔在風(fēng)險登記中的優(yōu)先級順序可能的處理方案優(yōu)選選擇的方案處理后的風(fēng)險級別拒絕/接受分析的成本/效益結(jié)果完成時間表這些風(fēng)險和處理方案如何監(jiān)控？

職能/活動：日期：匯編者及日期：審核人及日期精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔北京全聚德烤鴨股份有限公司長期投資內(nèi)部管理制度第一章總則第一條為了保證公司所募集資金的安全及有效，以最大限度的保護投資者和債權(quán)人的利益，經(jīng)公司董事會討論，特制定如下公司長期投資內(nèi)部管理制度。第二條長期投資的范圍：根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整及國內(nèi)外市場的變化，在符合國家有關(guān)政策法規(guī)的前提下，公司可以在拓展與主營有關(guān)的業(yè)務(wù)、持有其他上市或非上市公司一年以上的股權(quán)（或債權(quán)）性質(zhì)的投資以及在其他風(fēng)險較小但有較高投資回報率方面，以本公司的有形（無形）資產(chǎn)或資金向其他企業(yè)進行為期一年以上的投資。本公司的長期投資僅限于以上范圍,對于短期投資方面的規(guī)定，將由董事會根據(jù)需要另行規(guī)定。第二章投資方案的論證和審批程序第三條公司的每一項長期投資的投資方案，由公司投資證券部組織有關(guān)人員在充分調(diào)研基礎(chǔ)上擬訂并負(fù)責(zé)編制可行性研究報告。對于500萬元以上的長期投資應(yīng)聘請有關(guān)中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士參與。原則上，公司對外投資項目預(yù)期投資收益不得低于同期銀行貨款利率。第四條投資證券部編制有關(guān)長期投資項目的可行性研究報告后，首先要報公司財務(wù)部和法律部初審后，經(jīng)召開總經(jīng)理辦公會議討論通過后，由總經(jīng)理提交公司董事會審議。長期投資合同（協(xié)議）在簽訂前應(yīng)履行公司有關(guān)規(guī)定的程序。對于投資金額在500萬元以下的項目經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后即可投資；投資金額在500萬元以上、2000萬元以下，投資方案必須經(jīng)董事會決議通過后方可實施；投資金額在2000萬元以上的，必需召開股東大會討論通過后方可實施。第三章長期投資的會計核算第五條長期投資初始投資成本的確定：1、投資在取得時應(yīng)以初始投資成本計價。2、初始投資成本是指取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，就作為應(yīng)收項目單獨核算。3、債券初始投資成本扣除相關(guān)費用及應(yīng)收利息，與債券面值之間的差額，應(yīng)作為債券投資溢價或折價。4、以放棄非貨幣性資產(chǎn)而取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。5、以債務(wù)重組而取得的投資，其初始投資成本應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。6、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，按一定期限平均攤薄，計入損益。7、股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。第六條長期債權(quán)投資賬面價值的調(diào)整：1、債券投資溢價或折價，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。2、債券投資應(yīng)按期計算應(yīng)收利息。計算的債券投資利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價或折價攤銷額后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。3、債券初始投資成本中包含的相關(guān)費用，如金額較大的，可以于債券購入后至到期前的期間內(nèi)在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，計入損益；如金額較小的，也可以于購入債券時一次攤銷，計入損益。4、其他債權(quán)投資按期計算的應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。5、對一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時增加投資的帳面價值；對分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時作為應(yīng)收項目單獨核算，不增加投資的賬面價值。第七條長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整：1、公司的長期投資成本累計不得超過本公司上年凈資產(chǎn)的50%，接受被投資單位以利潤轉(zhuǎn)增的資本，不包括在內(nèi)。2、長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司的長期投資按實際支付的價款或確認(rèn)的價值記賬。公司對外投資占被投資單位資本總額或股本總額20%以下的，采用成本法進行會計核算；3、公司對外投資占被投資單位資本總額或股本總額20%以上或雖然低于20%但對被投資單位擁有實際控制權(quán)的或?qū)嵤┲卮笥绊懙?，?yīng)采用權(quán)益法進行會計核算；對于超過50%以上的投資應(yīng)對其會計報表進行合并。4、采用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。5、采用權(quán)益法時，投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額（法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外），調(diào)整投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價值。6、投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價值。7、在按被投資單位凈損益計算調(diào)整投資的賬面價值和確認(rèn)投資損益時，應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。8、被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，也應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價值。9、投資企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自實際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響時，按股權(quán)投資的賬面價值作為新的投資成本，新的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額處理。10、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制和重大影響時，應(yīng)中止采用權(quán)益法。11、投資企業(yè)中止采用權(quán)益法的，應(yīng)在中止采用權(quán)益法時按投資的賬面價值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，屬于已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。第八條長期投資減值準(zhǔn)備：1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，至少于每年年末檢查一次。如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。2、可收回金額，是指企業(yè)資產(chǎn)的出售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，出售凈價是指資產(chǎn)的出售價格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費用后的余額。3、公司對采取權(quán)益法核算的長期投資項目，應(yīng)逐戶逐項做出具體分析，如果發(fā)現(xiàn)被投資單位出現(xiàn)連續(xù)六個月以上經(jīng)營虧損，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，資不抵債的，發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法恢復(fù)正常經(jīng)營或因政府調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策等原因，被投資單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等事態(tài)發(fā)生時，應(yīng)依據(jù)所掌握的證據(jù)、信息、文件等有關(guān)資料，及時做出合理的判斷和估計，對確有可能發(fā)生可回收金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可予計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)到長期投資的賬面價值，按可回收金額低于長期投資賬面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。4、已確認(rèn)損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第九條短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資時，應(yīng)按成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)。第十條處置投資時，投資的賬面價值與實際取得價款的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。第十一條企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報告中披露下列與投資有關(guān)的事項：1、當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應(yīng)單獨披露；2、短期投資、長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資的期末余額，其中長期股權(quán)投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨披露；3、當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備；4、投資的計價方法；5、短期投資的期末市價；6、投資總額占凈資產(chǎn)的比例；7、采用權(quán)益法時，投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異；8、投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。第十二條年度終了，對于公司絕對控股的被投資企業(yè)和合并會計報表的被投資企業(yè)，由公司聘請具有證券從業(yè)資格的注冊會計師對其審計，并出具審計報告。根據(jù)審計報告提出的公司應(yīng)享有的投資收益金額，調(diào)整長期投資的賬面價值；對于非合并報表的其他被投資企業(yè)可自行聘請注冊會計師進行審計，但審計的時間和審計的最終結(jié)果要與公司溝通。各被投資企業(yè)應(yīng)于每月終了7天內(nèi)，及時向公司投資證券部報送有關(guān)財務(wù)報表及其它財務(wù)資料，以便于公司對投資的財務(wù)監(jiān)控。第四章長期投資項目的日常管理和風(fēng)險控制第十三條公司對外的投資項目經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)后，在實施前必須在證券投資部下建