第16課 中國賦稅制度的演變 課件 【高效課堂+備課精研】高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

課程標準：了解中國古代賦役制度的演變。了解關稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及在中國的實行。恩平黃岡實驗中學

孟凡彬第16課中國賦稅制度的演變選擇性必修一

國家制度與社會治理第五單元

◎貨幣與賦稅制度CONTENTS中國古代賦役制度01關稅與個人所得稅的起源與演變02目錄一、中國古代賦役制中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征課財物、調(diào)用勞動力的制度。中國封建社會的賦役制度含義很廣泛，一般包括：以人丁為依據(jù)的人頭稅，即丁稅；以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅，即調(diào)；以田畝為依據(jù)的土地稅，即田租；以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役；其它苛捐雜稅。農(nóng)業(yè)稅（田租）財產(chǎn)稅（算緡、算車船、稅民資）商業(yè)稅（市稅、關稅）人口稅（戶調(diào)、丁稅）徭役（軍役、力役、雜役）一、中國古代賦役制（一）先秦時期的賦役制度1.西周的貢賦制度西周分封制下貢賦制度——諸侯的義務：繳納貢賦；為王室服役方里而井,井九百畝,其中為公田。八家皆私百畝,同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事?！睹献印る墓稀穭谝鄣刈庖壑赜谫x2.春秋戰(zhàn)國時期——管仲“相地而衰征”、魯國初稅畝等（1）含義：“相地而衰征”，是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。

前594年“初稅畝”是指無論公私田，按畝數(shù)實數(shù)收稅。（2）影響：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促進了奴隸制生產(chǎn)關系向封建生產(chǎn)關系轉(zhuǎn)變；是中國古代土地稅的開端。一、中國古代賦役制（二）秦漢時期的賦役制度

（1）秦漢時代的賦稅，大致包括了三部分：田賦、人頭稅（口賦、算賦）和徭役。（2）秦朝田賦稅率極高，史稱“取泰半之賦”。漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”，田賦稅率大大降低。漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。（3）秦朝向人民征收極重的口賦。漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。賦錢很重，農(nóng)民創(chuàng)造的財富最終還是流入統(tǒng)治階級的手中。特點：漢代輕田租而重人頭稅。（4）秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒3種。秦朝男子17歲起役，漢昭帝改為23歲起役。更卒徭役的法定服務期限是1個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是2年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是1年。一、中國古代賦役制（三）隋唐時期的賦役制度：1.隋：租調(diào)役租：田賦，按授田數(shù)量向政府繳納一定量的谷物；調(diào)：戶稅，繳納定量的絹或布；役：徭役；庸：納絹或布代替服役。2.唐朝前期——租庸調(diào)制基礎：國家向成年男子（21-59歲）授田的均田制。內(nèi)容：租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布替代徭役。影響：保障了政府財政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展。標志著從勞役地租到實物地租轉(zhuǎn)變。3.唐朝中期——兩稅法原因：土地兼并導致均田制遭破壞，租庸調(diào)制無法實行。解決財政困難。內(nèi)容：以國家財政支出確定賦稅總額，每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅;一年分夏季和秋季兩次征收。影響：兩稅法簡化稅收名目，擴大收稅對象，保證國家的財政收入。改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。探究：閱讀材料結合所學，分析唐朝實行兩稅法的作用。材料“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時折征雜物”,具體征收時采用貨幣與實物結合的方式,這種做法在國家稅收領域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實物稅歷史……自唐以后,以土地和財產(chǎn)為基礎的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導地位,而以人丁為基礎的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺?！幾郧褡魑摹短瞥衅趦啥惙ǜ母锖單觥纷饔茫?1)保證國家的財政收入；(2)適應商品經(jīng)濟的發(fā)展；(3)封建國家對農(nóng)民的人身控制有所松弛；(4)對后世影響深遠。特點：征稅標準由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占比例越來越少。兩稅法后期：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負擔更加沉重，社會矛盾加劇。一、中國古代賦役制（四）宋元時期的賦役制度

1.宋朝——兩稅法+附加稅宋承唐制賦稅：繁多（征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍）。徭役：繁重（除征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役）。募役法：北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。不服役的官僚地主也要出錢。方田均稅法募役法2.元朝——沿襲唐制北方：租調(diào)制，征丁稅、地稅。南方：兩稅法，征夏稅、秋糧。科差：按戶等征收絲與銀兩。（相當于唐代的調(diào)）科差中國唐宋元歷代封建政府征收的代徭稅。相似于更賦、力庸。初興于唐宋，但征收面不廣，代役稅之外仍有徭役。降至元代遂成正式賦稅項目。征收內(nèi)容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時，力役、職役仍與科差并征。一、中國古代賦役制（五）明清時期的賦役制度

1.明朝：從實物稅到征銀（1）實物稅賦：明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。（2）部分征銀：正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（3）賦稅征銀：張居正的一條鞭法①背景：商品經(jīng)濟發(fā)展；白銀流通量增加；土地兼并及統(tǒng)治危機。②內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。③意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。一、中國古代賦役制（五）明清時期的賦役制度

（1）攤丁入畝：清朝康熙五十一年（1712年），康照帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”；雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁人畝”。（2）影響：①徹底廢除了約兩千年的人頭稅，表明封建國家對百姓的人身束縛進一步減弱；②有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；③避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進了人口的增長。比較租庸調(diào)制、一條鞭法和兩稅法的異同租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法土地產(chǎn)權政府對民授田，土地不可買賣政府不再授田，土地自由買賣土地可以買賣征稅原則稅額固定，人們較有預算稅額不定，符合實際以田地多寡定征收量征稅項目分田賦、力役和供品，稅項分明。分戶稅和地稅，手續(xù)簡化賦役合并，取消力役，由政府雇人代役課稅對象有主戶、客戶之分，遷徙后仍須向原籍繳稅無分主戶、客戶，一律在定居地登記，按貧富財產(chǎn)多少繳稅由丁、田分擔征稅次數(shù)每年征收一次每年分夏、秋兩季征收賦役合并，減少了征稅次數(shù)課稅形式以實物繳納以錢計算稅值，再折交實物由實物改為征銀相同點相對減少了農(nóng)民的負擔、保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時間。都按土地多寡征稅增加了政府的財政收入最終都以失敗而告終古代賦役制度演變的主要趨勢1.征收標準：2.賦役形式：人丁為主土地為主（以兩稅法為標志）勞役地租為主實物為主貨幣為主（分別以兩稅法和一條鞭法為標志）3.征收種類：繁雜簡單（以一條鞭法為標志）4.征收時間：不定時定時（以兩稅法為標志）5.農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標志）上述演變體現(xiàn)了中國古代經(jīng)濟發(fā)展變化的客觀規(guī)律。這種演變說明，隨著歷史的發(fā)展與進步，封建國家對農(nóng)民的人身控制松弛；用銀兩收稅則是封建社會后期商品經(jīng)濟活躍及資本主義萌芽產(chǎn)生的相應反映。中國古代賦役制度變化的原因1.生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟的發(fā)展；2.維護統(tǒng)治、緩和社會危機；3.農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓。史實：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導致社會矛盾激化，使王朝滅亡；西漢和唐朝采取輕徭役薄賦政策則出現(xiàn)了“盛世”。）古代賦役制度演變的特點（1）循序性：賦役制度改革步步相接、前后相承，很少有移植外國制度而驟然轉(zhuǎn)折的現(xiàn)象，完全根據(jù)政治、經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化而變化。（2）反復性：賦役制度演變不是直線式的，在某個時期、某一稅種方面，尚有消失之后復出的現(xiàn)象，這是因為社會動亂、軍閥割據(jù)少數(shù)民族統(tǒng)治者人主中原等造成了舊的賦役制度沉渣泛起、僵而不死。（3）差異性：中國各地區(qū)自然條件差別很大，反映在賦役征納上就是“任士作貢”原則和征納期限不同；由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，也引出賦役負擔不平衡問題。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）中國的關稅制度1.關稅的含義

海關依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關鏡的物品征收的稅，稱為“關稅”。2.古代關稅的出現(xiàn)和發(fā)展演變（1）關稅的起源：中國的關稅最早出現(xiàn)在西周時期，當時貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅。（2）“兩稅”制度：很長一段歷史時期里，國內(nèi)關稅與國境關稅并立。（3）國內(nèi)關稅的廢除：①背景：近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展。②廢除：在世界范圍內(nèi)，廢止國內(nèi)關稅、單一征收國境關稅的情形。1937年中國正式宣布廢除國內(nèi)關稅，實行統(tǒng)一的國境關稅。③影響：隨著國內(nèi)關稅的逐漸衰亡，國境關稅在近代中國的重要性日趨突顯。但一段時間內(nèi)，中國不能自主征收國境關稅。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變3.中國近代關稅自主權的喪失（1）開始喪失：鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關稅自主權；鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關稅自主權。《南京條約》規(guī)定英國商人“應納進口出口貨稅餉費，均宜秉公議定則例”這項規(guī)定開了協(xié)定關稅的惡例。（2）進一步強化：中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進一步強化了西方列強的協(xié)定關稅權，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權力。（3）海關管理權的喪失：掌管中國國境關稅的海關大權長期把持在列強手中。1861年-1911年赫德任中國海關總稅務司思考：關稅的意義？1、維護國家主權和經(jīng)濟利益；2、保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；3、增加財政收入。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變4.中國關稅自主權的收回（一）中國的關稅制度（1）國民革命時期：中共和國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關稅自主的主張。（2）國民政府時期：

①自主決定：1927年，南京國民政府成立后，宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主為其主要內(nèi)容。

②艱難談判：國民政府首先與美國簽訂了《中美關稅條約》，又同意、英、法、西等國締結了“友好通商條約”或新的關稅條約。至1930年，日本同意了《中日關稅協(xié)定》。

③歷史評價：國民政府通過這些措施，關稅自主權取得進展，但仍不能完全自主地制定稅率。（3）新中國成立：中國才真正收回關稅自主權。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）中國的關稅制度5.新中國的關稅制度5月4日，政務院頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。這是中國第一部獨立的專門的海關稅法統(tǒng)一了全國關稅制度。頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設。全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度。195119851987意義：①維護國家主權和經(jīng)濟利益；②促進國民經(jīng)濟的發(fā)展；③促進對外貿(mào)易，增加財政收入。二、關稅