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財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)演示文稿第一頁(yè),共十四頁(yè)。一二三目錄增值稅消費(fèi)稅所得稅第二頁(yè),共十四頁(yè)。增值稅定義:增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn):1、實(shí)行價(jià)外稅;2、劃分納稅人:一般納稅人和小規(guī)模納稅人;3、稅率:17%、11%、6%;小規(guī)模納稅人:3%;出口貨物:適用零稅率。增值稅第三頁(yè),共十四頁(yè)。稅目征收范圍稅率銷售貨物17%進(jìn)口貨物17%提供加工17%修理修配勞務(wù)17%增值稅納稅范圍第四頁(yè),共十四頁(yè)。稅目征收范圍稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸運(yùn)輸11%2、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)11%3、金融保險(xiǎn)業(yè)6%4、郵電通訊業(yè)11%5、文化體育業(yè)6%6、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、ok歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝6%7、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅游業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)6%8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),11%;專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)6%9、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑及其他土地附著物6%增值稅納稅范圍第五頁(yè),共十四頁(yè)。基本公式應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅計(jì)算公式:不含稅銷售額*(1+稅率)=含稅銷售額不含稅銷售額*稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額標(biāo)價(jià)方法當(dāng)交易時(shí)商業(yè)對(duì)顧客時(shí),標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易時(shí)商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí),標(biāo)價(jià)不必含稅。根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可分為:1、生產(chǎn)型增值稅。2、收入型增值稅。3、消費(fèi)型增值稅。第六頁(yè),共十四頁(yè)。定義消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種,主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入。先行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,煙火,高檔化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木質(zhì)一次性筷子,實(shí)木地板,汽車輪胎,摩托車,小汽車電池、涂料等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅消費(fèi)稅的納稅人:第七頁(yè),共十四頁(yè)。消費(fèi)稅特點(diǎn)1、消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性;2、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;
3、稅率:5%——25%4、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,是價(jià)格的組成部分;5、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅;實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額*適用稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額6、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。第八頁(yè),共十四頁(yè)。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品A、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;B用于其他方面的:有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅;
第九頁(yè),共十四頁(yè)。所得稅是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱。所得稅又稱收益稅,指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。所得稅率:企業(yè)所得稅的稅率為25%,為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,規(guī)定了三檔優(yōu)惠稅率20%和25%和10%所得稅第十頁(yè),共十四頁(yè)。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率公式中“應(yīng)納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。企業(yè)所得稅的計(jì)算第十一頁(yè),共十四頁(yè)。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元302超過(guò)1,500元至4,500元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分355,5057超過(guò)80,000元的部分4513,505個(gè)人所得稅稅率表第十二頁(yè),共十四頁(yè)。個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000元的502超過(guò)15000元至30,000元的部分107503超過(guò)30,000元至60,000元的部分2037504超過(guò)60,000元至100,000元的部分3097505超過(guò)100,000元的部分3514750第十三頁(yè),共十四頁(yè)。個(gè)人所得稅計(jì)算方法繳稅=全月應(yīng)納稅
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