基礎(chǔ)會計9章財務(wù)報告-崔智敏第5版分解創(chuàng)新

基礎(chǔ)會計12023/2/6會計循環(huán)的基本程序基礎(chǔ)會計22023/2/6

第9章財務(wù)報告基礎(chǔ)會計32023/2/6教學(xué)目的：理解財務(wù)會計報告的概述、意義及內(nèi)容，掌握會計報表的種類與編制要求，學(xué)會編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的編制教學(xué)重點：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的編制教學(xué)難點：編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)會計42023/2/6本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)

財務(wù)會計報告概述第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債第三節(jié)

利潤表第四節(jié)

現(xiàn)金流量表第五節(jié)

所有者權(quán)益變動表第六節(jié)財務(wù)會計報告的報送第七節(jié)

財務(wù)報表分析基礎(chǔ)會計52023/2/6第一節(jié)

財務(wù)會計報告概述P168一、財務(wù)會計報告的概念與作用二、財務(wù)會計報告的組成三、財務(wù)會計報表的分類四、財務(wù)會計報表的編制要求基礎(chǔ)會計62023/2/6財務(wù)報告是會計核算工作的結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報告主要包括對外報送的會計報表、會計報表附注和其他信息和資料。一、財務(wù)會計報告的概念與作用基礎(chǔ)會計72023/2/6財務(wù)報告的作用向使用者提供會計信息投資者企業(yè)管理者政府部門企業(yè)職工債權(quán)人基礎(chǔ)會計82023/2/6★二、財務(wù)會計報告的組成②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量

★財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的基礎(chǔ)會計92023/2/6三、財務(wù)會計報表的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財務(wù)狀況報表(資產(chǎn)負(fù)債表)財務(wù)成果報表（利潤表）費用成本報表財務(wù)報表按資金運(yùn)動形態(tài)靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）動態(tài)報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）按編報時間中期報表年度報表基礎(chǔ)會計102023/2/6按報送對象按重要程度內(nèi)部報表（管理會計）外部報表（財務(wù)會計）主表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表）附表（會計報表附注等）合并報表按編制主體單位報表匯總報表基礎(chǔ)會計112023/2/6編制要求編報及時便于理解可比性內(nèi)容完整真實可靠四、財務(wù)會計報表的編制要求基礎(chǔ)會計122023/2/6A、編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。停

虛假會計信息財務(wù)會計報告基礎(chǔ)會計132023/2/6按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告B、編制財務(wù)會計報告的時間要求應(yīng)遵循及時性的要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。基礎(chǔ)會計142023/2/6C、編制財務(wù)會計報告的形式要求P154

財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé)?；A(chǔ)會計152023/2/6D、編制財務(wù)會計報告的其他要求1、編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。2、財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接?；A(chǔ)會計162023/2/63、報表披露時間要求：月報6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季報15天內(nèi)對外提供；半年報60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年報4個月內(nèi)對外提供。其他：重要性、持續(xù)經(jīng)營、可比性與比較信息、抵消問題。

基礎(chǔ)會計172023/2/6第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債P171一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例基礎(chǔ)會計182023/2/6資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是會計報表的核心。編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益基礎(chǔ)會計192023/2/6

資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)債權(quán)人投資者所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益基礎(chǔ)會計202023/2/6資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：（略）流動負(fù)債：（略）貨幣資金76500短期借款117000交易性金融資產(chǎn)

60000應(yīng)付賬款141300應(yīng)收票據(jù)40000應(yīng)付職工薪酬149000應(yīng)收賬款86700流動負(fù)債合計407300預(yù)付賬款3600非流動負(fù)債其他應(yīng)收款34300長期借款415000存貨305000應(yīng)付債券70000流動資產(chǎn)合計606100非流動負(fù)債合計485000非流動資產(chǎn)：負(fù)債合計892300長期股權(quán)投資48000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)624000實收資本690000在建工程168000盈余公積70000無形資產(chǎn)230000未分配利潤23800非流動資產(chǎn)合計1070000所有者權(quán)益合計783800資產(chǎn)合計1676100負(fù)債和所有者權(quán)益合計1676100資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：新華有限責(zé)任公司201×年12月31日單位：元

基礎(chǔ)會計212023/2/6資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。2、反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間3、反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。

4、提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。溫故知新（1225）1、財產(chǎn)清查的會計處理？書上有關(guān)練習(xí)2、財務(wù)會計報告的構(gòu)成？基礎(chǔ)會計222023/2/6基礎(chǔ)會計232023/2/6一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)：流動與非流動資產(chǎn)項目，滿足下列條件之一，歸為流動資產(chǎn)A、預(yù)計一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用B、主要為交易目的而持有C、預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)基礎(chǔ)會計242023/2/6D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物2、負(fù)債：流動與非流動負(fù)債項目，滿足下列條件之一，歸為流動負(fù)債：A、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償B、主要由于交易行為而產(chǎn)生C、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上基礎(chǔ)會計252023/2/63.應(yīng)單列的資產(chǎn)項目:◆貨幣資金◆應(yīng)收及預(yù)付款項◆交易性投資◆存貨◆持有至到期投資◆長期股權(quán)投資◆投資性房地產(chǎn)◆固定資產(chǎn)◆生物資產(chǎn)◆遞延所得稅資產(chǎn)◆無形資產(chǎn)4.應(yīng)單列的負(fù)債項目◆短期借款◆應(yīng)付及預(yù)收款項◆應(yīng)交稅費◆應(yīng)付職工薪酬◆預(yù)計負(fù)債◆長期借款◆長期應(yīng)付款◆應(yīng)付債券◆遞延所得稅負(fù)債5.應(yīng)單列的所有者權(quán)益項目◆實收資本（或股本）◆資本公積；◆盈余公積◆未分配利潤在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，在所有者權(quán)益類單獨列示少數(shù)股東權(quán)益。基礎(chǔ)會計262023/2/6（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容◆由表首、正表和表尾三個部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表基礎(chǔ)會計272023/2/62.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式：P1768表9－1

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列基礎(chǔ)會計282023/2/6（2）報告式

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列基礎(chǔ)會計292023/2/6二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”?！澳瓿鯏?shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1、“年初數(shù)”的填列一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列?；A(chǔ)會計302023/2/6

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)會計312023/2/6填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤——（見說明）2、填列“期末數(shù)”的基本方法P167基礎(chǔ)會計322023/2/6根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)付款項根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)會計332023/2/6（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。直接根據(jù)總分類賬戶余額填列的項目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。基礎(chǔ)會計342023/2/6

20×6年12月31日總賬余額科目余額應(yīng)收票據(jù)100000短期借款300000應(yīng)交稅費60000實收資本100000020×6年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目金額應(yīng)收票據(jù)100000短期借款300000應(yīng)交稅費60000實收資本1000000案例基礎(chǔ)會計352023/2/6（3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項目

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000合計1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目基礎(chǔ)會計362023/2/6A、“貨幣資金”項目=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金B(yǎng)、“存貨”項目=材料采購（或在途物資）+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+發(fā)出商品-存貨跌價準(zhǔn)備基礎(chǔ)會計372023/2/6C、“未分配利潤”項目=本年利潤+利潤分配“未分配利潤”項目，平時根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額填列?！氨灸昀麧櫋焙汀袄麧櫡峙洹辟~戶的余額如在借方，計算時以負(fù)數(shù)填列；“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額如在貸方，計算時以正數(shù)填列?；A(chǔ)會計382023/2/6[例題]乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“材料采購”科目借方余額50萬元，“受托代銷商品”科目借方余額100萬元，“代銷商品款”科目貸方余額100萬元，“材料成本差異”科目貸方余額30萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.650B.500C.550D.520基礎(chǔ)會計392023/2/6答案：B解析：該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額＝300+200+50+（100－100）－30－20＝500萬元?；A(chǔ)會計402023/2/6（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目基礎(chǔ)會計412023/2/6

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目?；A(chǔ)會計422023/2/6案例:基礎(chǔ)會計432023/2/6[例題]“應(yīng)收賬款”總賬借方科目余額12000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計18000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方科目余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計12000萬元。“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為3000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為（）萬元。A、12000B、27000C、24000D、18000基礎(chǔ)會計442023/2/6解析：18000＋12000－3000＝27000?！皯?yīng)收賬款”項目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

基礎(chǔ)會計452023/2/6（5）根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計算填列。

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資”賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資：應(yīng)根據(jù)其總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目的數(shù)額進(jìn)行填列。一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。非流動負(fù)債各項目：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目的數(shù)額進(jìn)行填列。基礎(chǔ)會計462023/2/6A、“長期應(yīng)收款”項目=“長期應(yīng)收款”總賬期末余額-“長期應(yīng)收款”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)收回的“長期應(yīng)收款”金額B、“長期待攤費用”項目=“長期待攤費用”總賬期末余額-“長期待攤費用”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”金額基礎(chǔ)會計472023/2/6C、將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)收回的“長期應(yīng)收款”金額和將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”金額均在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映。D、“長期應(yīng)付款”項目=“長期應(yīng)付款”總賬期末余額-“長期應(yīng)付款”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期應(yīng)付款”金額基礎(chǔ)會計482023/2/6E、“長期借款”項目=“長期借款”總賬期末余額-“長期借款”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期借款”金額F、“應(yīng)付債券”項目=“應(yīng)付債券”總賬期末余額-“應(yīng)付債券”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“應(yīng)付債券”金額基礎(chǔ)會計492023/2/6G、“長期應(yīng)付款”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期應(yīng)付款”金額、“長期借款”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期借款”金額和“應(yīng)付債券”明細(xì)賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“應(yīng)付債券”金額均計入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映?；A(chǔ)會計502023/2/6【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目基礎(chǔ)會計512023/2/6（6）抵消，以凈額列示：備抵科目（存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）如：“應(yīng)收票據(jù)”項目=“應(yīng)收票據(jù)”賬戶余額-根據(jù)應(yīng)收票據(jù)所計提的壞賬準(zhǔn)備

“其他應(yīng)收款”項目=“其他應(yīng)收款”賬戶余額-根據(jù)其他應(yīng)收款所計提的壞賬準(zhǔn)備“持有至到期投資”項目=“持有至到期投資”賬戶余額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額基礎(chǔ)會計522023/2/6“固定資產(chǎn)”項目=“固定資產(chǎn)”賬戶余額-“累計折舊”賬戶余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額“在建工程”項目=“在建工程”賬戶余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶余額“無形資產(chǎn)”項目=“無形資產(chǎn)”賬戶余額-“累計攤銷”賬戶余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額基礎(chǔ)會計532023/2/6例1、某企業(yè)某月末有關(guān)賬戶的余額資料如下：賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫存商品生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)利潤分配1000307405340056000724601280065000090000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費實收資本本年利潤累計折舊40000

64800

16400

454000

248000

143200合計966400合計966400基礎(chǔ)會計542023/2/6其中：“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶金額：A公司借方余額81900；B公司貸方余額25300；C公司貸方余額3200?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶金額：D公司貸方余額102000；E公司借方余額37200.要求：根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金，存貨，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，固定資產(chǎn)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，未分配利潤，短期借款，實收資本等項目的金額，并列出必要的計算過程。基礎(chǔ)會計552023/2/6答案：（1）貨幣資金=1000+30740=31740

（2）存

貨=56000+72460+12800=141260

（3）應(yīng)收賬款=81900

（4）預(yù)付賬款=37200

（5）固定資產(chǎn)=650000—143200=506800

（6）應(yīng)付賬款=102000

（7）預(yù)收賬款=25300+3200=28500

（8）未分配利潤=248000—90000=158000

（9）短期借款=40000

（10）實收資本=454000

基礎(chǔ)會計562023/2/62.ABC公司2005年12月31日部分總分類帳戶及明細(xì)帳戶的期末余額如下：

總分類帳戶余額總分類賬戶借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1895銀行存款1298000應(yīng)收賬款4000材料采購26500原材料176000庫存商品9200生產(chǎn)成本18000基礎(chǔ)會計572023/2/6總分類賬戶借方余額貸方余額生產(chǎn)成本18000應(yīng)付職工薪酬12500利潤分配16400預(yù)收賬款8500短期借款40000長期借款200000基礎(chǔ)會計582023/2/6有關(guān)明細(xì)帳戶余額賬戶借金額應(yīng)收賬款借4000——A公司借5500——B公司貸1500預(yù)收賬款貸8500——C公司貸10000——D公司借1500基礎(chǔ)會計592023/2/6補(bǔ)充資料：長期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款為60000元。

要求：根據(jù)上述資料，計算ABC公司2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目：(1)貨幣資金(2)應(yīng)收賬款(3)預(yù)收賬款

(4)短期借款(5)長期借款

(6)存貨(7)應(yīng)付職工薪酬基礎(chǔ)會計602023/2/6答案：1)貨幣資金=1895+1298000=12998952)應(yīng)收賬款=5500+1500=70003)預(yù)收賬款=1500+10000=115004)短期借款=400005)長期借款=200000-60000=1400006)存貨=26500+176000+9200+18000=2297007)應(yīng)付職工薪酬=-125008)未分配利潤=-16400基礎(chǔ)會計612023/2/63．紅星公司2005年9月30日有關(guān)賬戶的余額如下（單位：元）：賬 戶借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1000銀行存款200000材料采購5000原材料10000庫存商品20000生產(chǎn)成本3000基礎(chǔ)會計622023/2/6應(yīng)收賬款20000其中：甲公司30000乙公司10000應(yīng)付賬款30000其中：甲公司20000乙公司50000應(yīng)付職工薪酬15000本年利潤20000利潤分配5000基礎(chǔ)會計632023/2/6要求：根據(jù)上述資料計算該公司9月30日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額。（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付賬款（4）應(yīng)付福利費（5）預(yù)收賬款（6）預(yù)付賬款（7）未分配利潤基礎(chǔ)會計642023/2/6答案：（1）貨幣資金＝1000＋200000＝201000（元）（2）應(yīng)收賬款＝30000（元）（3）應(yīng)付賬款＝50000（元）（4）應(yīng)付職工薪酬＝－15000（元）（5）預(yù)收賬款＝10000（元）（6）預(yù)付賬款＝20000（元）（7）未分配利潤=20000+5000=25000（元）基礎(chǔ)會計652023/2/6三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例

P168，[例9－1]，可詳講之P184練習(xí)題二基礎(chǔ)會計662023/2/6第三節(jié)

利潤表P175一、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的編制三、利潤表編制舉例基礎(chǔ)會計672023/2/6利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。編制依據(jù)

◆收入－費用＝利潤基礎(chǔ)會計682023/2/6利潤表的作用1、了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況以及利潤的構(gòu)成，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞；2、檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)測未來的盈利趨勢3、了解投入資本的保值與增值情況基礎(chǔ)會計692023/2/6一、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的格式由表首、正表和表尾三個部分組成。利潤表正表的格式

多步式和單步式兩種，利潤的層次？

P170表9－4，P171表9－5格式第三節(jié)損益表基礎(chǔ)會計70一．收入XXXXXXXXX二．費用XXXXXXXXX三．利潤XXX單步式結(jié)構(gòu)——一次計算損益基礎(chǔ)會計712023/2/6利潤表基礎(chǔ)會計722023/2/6利潤表的內(nèi)容●反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等?！穹从硺?gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出等。●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用。基礎(chǔ)會計732023/2/6利潤表中縱向項目分為四個層次：第一層次：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失±公允價值變動收益±投資收益第二層次：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三層次：凈利潤=利潤總額-所得稅費用第四層次：每股收益基礎(chǔ)會計742023/2/6二、利潤表的編制1.“本期數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列，具體基礎(chǔ)會計752023/2/6

利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本期數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用（以下略）

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000

主營業(yè)務(wù)成本期末余額1360000

其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000

營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列基礎(chǔ)會計762023/2/6項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000

減：營業(yè)成本146000010860000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用（以下略）

財務(wù)費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤(月報時)“本年累計數(shù)”的基本填列方法

反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】星海公司1～11月累計營業(yè)收入為21500000元，12月份的營業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之（24080000元。其他累計數(shù)的計算依此類推?；A(chǔ)會計772023/2/6三、利潤表編制舉例參見教材P172，[例9－2]，可詳講注意：本期數(shù)，上期數(shù)，本年數(shù)，本年累計數(shù)中期利潤表的“本期金額”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生額；“本年累計金額”欄的數(shù)字。年度利潤表的“本期金額”欄；“上期金額”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)基礎(chǔ)會計782023/2/6A公司2005年6月?lián)p益類賬戶的發(fā)生額如下：

賬戶名稱

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

主營業(yè)務(wù)收入

7500000

主營業(yè)務(wù)成本

4500000

營業(yè)稅金及附加

12000

其他業(yè)務(wù)收入51800

其他業(yè)務(wù)成本

41800

銷售費用

420000

管理費用

648000

財務(wù)費用

249000

投資收益309000

營業(yè)外收入

300000

營業(yè)外支出

118000

所得稅費用

614394利潤表填列案例基礎(chǔ)會計792023/2/6利潤表編制單位:某公司20×6年度單位：元項目本月數(shù)本年累計一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號列示）

投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）755180045418001200042000064800024900000

309000199000030000011800021720006143941557606本欄略基礎(chǔ)會計802023/2/6利潤表的閱讀與分析一看凈利潤項目,得出盈虧信息二看凈利潤的來源項目,分析利潤的合理性三看連續(xù)期間的利潤表,判斷企業(yè)的獲利能力。做P184練習(xí)一基礎(chǔ)會計812023/2/6P184練習(xí)一答案1.相關(guān)會計分錄。(1)借:銀行存款93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600(2)借:應(yīng)收賬款52650貸:主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7650基礎(chǔ)會計822023/2/6(3)借:主營業(yè)務(wù)成本101400貸:庫存商品——甲產(chǎn)品65400——乙產(chǎn)品36000(4)借:銷售費用1520貸:銀行存款1520(5)借:營業(yè)稅金及附加8750貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅8750基礎(chǔ)會計832023/2/6(6)借:庫存現(xiàn)金50

管理費用350貸:其他應(yīng)收款——王東400(7)借:管理費用1000貸:庫存現(xiàn)金1000(8)借:銀行存款45000貸:應(yīng)收賬款——紅星廠45000基礎(chǔ)會計842023/2/6(9)借:銀行存款6020貸:營業(yè)外收入6020(10)借:財務(wù)費用2400貸:應(yīng)付利息2400(11)借:管理費用1700貸:銀行存款1700基礎(chǔ)會計852023/2/6(12)借:主營業(yè)務(wù)收入125000

營業(yè)外收入6020貸:本年利潤131020(13)借:本年利潤117120貸:主營業(yè)務(wù)成本101400

銷售費用1520

營業(yè)稅金及附加8750

管理費用3050

財務(wù)費用2400基礎(chǔ)會計862023/2/6(14)借:所得稅費用3475貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3475(15)借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅8750

——應(yīng)交所得稅3475貸:銀行存款12225編制利潤表如下表所示：基礎(chǔ)會計872023/2/6利潤表編制單位:×××

××年8月單位:元基礎(chǔ)會計882023/2/6第四節(jié)

現(xiàn)金流量表P179一、現(xiàn)金流量表的概念與作用(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表?！粢袁F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制?！衄F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等?；A(chǔ)會計892023/2/6

現(xiàn)金流量表AB三個月后1月1日應(yīng)收賬款（資產(chǎn)增加）主營業(yè)務(wù)收入（收入增加）1月1日應(yīng)付賬款存貨1月1日發(fā)貨4月1日收款基礎(chǔ)會計902023/2/6庫存現(xiàn)金：企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。銀行存款：可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。其他貨幣資金：企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?；A(chǔ)會計912023/2/6(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。基礎(chǔ)會計922023/2/6二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；A(chǔ)會計932023/2/6三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)P165由表首和正表組成。表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等?；A(chǔ)會計942023/2/6正表反映現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。現(xiàn)金流量表的基本格式見教材表P166?；A(chǔ)會計952023/2/6項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

（略）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

1312500

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

1312500

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

392266

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

300000

支付的各項稅費

174703

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

80000

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

1006361

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

365531

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

16500

取得投資收益收到的現(xiàn)金

30000

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

300300

投資活動現(xiàn)金流入小計

346800

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

601000

投資活動現(xiàn)金流出小計

601000

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

-254200

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

取得借款收到的現(xiàn)金

560000

籌資活動現(xiàn)金流入小計

560000

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

1250000

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

125000

籌資活動現(xiàn)金流出小計

1262500

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

-702500

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

0

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

-591169

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

1406300

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

815131

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：新華有限責(zé)任公司201×年單位：元

基礎(chǔ)會計962023/2/6第五節(jié)

所有者權(quán)益變動表P182一、所有者權(quán)益變動表的作用二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)三、所有者權(quán)益變動表的編制基礎(chǔ)會計972023/2/6所有者權(quán)益變動表的定義

◆在股份公司為股東權(quán)益變動表。

◆是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。一、所有者權(quán)益變動表的作用可了解企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況；分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢?；A(chǔ)會計982023/2/6二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)1.凈利潤；2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3.會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；5.按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?；A(chǔ)會計992023/2/6項目本年金額實收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計差錯變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“－”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失……（三）所有者投入和減少資本……（四）利潤分配……（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)……四、本年年末余額所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表（局部）編制單位：年度單位：元基礎(chǔ)會計1002023/2/6三、所有者權(quán)益變動表的編制案例？不講基礎(chǔ)會計1012023/2/6第六節(jié)財務(wù)會計報告的報送P185略講。時間與簽名(公司法、證券法有關(guān)規(guī)定與法律責(zé)任)?；A(chǔ)會計1022023/2/6第七節(jié)

財務(wù)報表分析P186一、財務(wù)報表分析的作用二、比較分析法三、比率分析法基礎(chǔ)會計1032023/2/6一、財務(wù)報表分析的作用通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的匯總、計算、對比和說明，借以揭示和評價公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和公司風(fēng)險，為報表使用者進(jìn)行投資、籌資和經(jīng)營決策提供財務(wù)信息。

基礎(chǔ)會計1042023/2/6企業(yè)財務(wù)報告會計信息需求者CPA財務(wù)分析會計準(zhǔn)則基礎(chǔ)會計1052023/2/61.債權(quán)人財務(wù)分析的目的關(guān)注其貸款的安全性，為什么？（風(fēng)險與收益的不對稱）長、短有別！2.股權(quán)投資者財務(wù)分析的目的評估企業(yè)或股票的價值（收益與風(fēng)險、剩余索取權(quán)），進(jìn)行有效的投資決策?；A(chǔ)會計1062023/2/63.管理層財務(wù)分析的目的監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況，盡早發(fā)現(xiàn)問題，采取改進(jìn)措施。4.審計師財務(wù)分析的目的正確發(fā)表審計意見，降低審計風(fēng)險。5.政府部門財務(wù)分析的目的為其制定相關(guān)政策提供決策依據(jù)（宏觀經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)）?；A(chǔ)會計1072023/2/6

財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表等）

財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表等）比較分析A會計期間B會計期間

絕對金額增減百分率增減二、比較分析法縱向比較分析法（不同時期）橫向比較分析法（不同企業(yè)）基礎(chǔ)會計1082023/2/6三、比率分析法構(gòu)成比率（部分與總體）效率比率（產(chǎn)出與投入）相關(guān)比率（內(nèi)在聯(lián)系）基礎(chǔ)會計1092023/2/6

財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）流動資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)資產(chǎn)總額貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨……

百分比報表分析編制基礎(chǔ)會計1102023/2/6一、償債能力分析P186評價公司按時履行其財務(wù)義務(wù)的能力反映償債能力的指標(biāo)主要包括流動性比率和財務(wù)杠桿比率兩大類（結(jié)合企業(yè)報表?。?/p>

1.短期償債能力分析

2.長期償債能力分析

3.影響償債能力的其他因素基礎(chǔ)會計1112023/2/61.短期償債能力分析1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債指標(biāo)含義：公司流動資產(chǎn)“包含”流動負(fù)債的倍數(shù)，用以衡量公司的短期償債能力。從債權(quán)人的角度看，流動比率越高，債權(quán)人的權(quán)益越有保障；但從公司經(jīng)營角度看，會造成獲利能力的降低。標(biāo)準(zhǔn)：2：1的水平。過高的原因與局限性？基礎(chǔ)會計1122023/2/6多選題：如果流動比率過高，意味著企業(yè)存在以下幾種可能（

）。A.存在閑置現(xiàn)金

B.存在存貨積壓C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

D.短期償債能力差【答案】ABC【解析】一般來說流動比率高，表明企業(yè)短期償債能力強(qiáng)。基礎(chǔ)會計1132023/2/62）速動比率P187●含義：速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，能夠更加準(zhǔn)確、可靠地評價公司資產(chǎn)的流動性及償還短期負(fù)債的能力?！褚话愕?，速動比率保持在1：1的水平?！袼賱颖嚷试礁?，表明公司償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。

計算公式：=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

=(流動資產(chǎn)－存貨？)/流動負(fù)債基礎(chǔ)會計1142023/2/6單選題：影響速動比率可信性的最主要因素是（）。A.存貨的變現(xiàn)能力B.短期證券的變現(xiàn)能力C.產(chǎn)品的變現(xiàn)能力D.應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力【答案】D【解析】速動比率是用速動資產(chǎn)除以流動負(fù)債，其中應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率可信性的最主要因素?；A(chǔ)會計1152023/2/62.長期償債能力分析1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%指標(biāo)的含義：反映公司全部負(fù)債（流動負(fù)債和長期負(fù)債）在公司資產(chǎn)總額中所占的比率，比率越高，表明公司償還債務(wù)的能力越差。通常，資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)高于50%；當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率大100%時，表明公司資不抵債。不同的視角：債權(quán)人（本金與利息）股東（利潤率與利息率）經(jīng)營者（風(fēng)險偏好）基礎(chǔ)會計1162023/2/6多選題：資產(chǎn)負(fù)債率，對其正確的評價有（）。A.從債權(quán)人角度看，負(fù)債比率越大越好B.從債權(quán)人角度看，負(fù)債比率越小越好C.從股東角度看，負(fù)債比率越高越好D.從股東角度看，當(dāng)全部資本利潤率高于債務(wù)利息率時，負(fù)債比率越高越好基礎(chǔ)會計1172023/2/6【答案】BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債率反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例。從債權(quán)人的立場看，他們最關(guān)心的是貸給企業(yè)的款項的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息；從股東的角度看，由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資金利潤率是否超過借入款項的利率，即借入資金的代價?；A(chǔ)會計1182023/2/63.影響償債能力的其他因素或有負(fù)債擔(dān)保責(zé)任租賃活動：經(jīng)營租賃與融資租賃?？捎玫你y行授信額度可以提高企業(yè)的償付能力?；A(chǔ)會計1192023/2/6企業(yè)償債能力的參考標(biāo)準(zhǔn)值：主要指標(biāo)計算公式標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)流動比率流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債2：1速動比率速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債1：1資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額67%利息保障倍數(shù)息稅前利潤÷利息費用1：1基礎(chǔ)會計1202023/2/6二、營運(yùn)能力分析P1871、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率含義：公司一定時期內(nèi)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率，是考核應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)。計算公式：基礎(chǔ)會計1212023/2/6賒銷收入凈額（實務(wù)中以銷售收入凈額代替）＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折扣、折讓應(yīng)收賬款平均余額＝1/2(應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末余額)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為貨幣資本的平均次數(shù)。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，公司收賬速度快、壞賬損失少?；A(chǔ)會計1222023/2/6應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)＊

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。

基礎(chǔ)會計1232023/2/6單選題：某企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為4.5次。假設(shè)一年按360天計算，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（

）天。A.0.2

B.81.1

C.80

D.730【答案】C【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/4.5=80天?；A(chǔ)會計1242023/2/62、存貨周轉(zhuǎn)率●含義：反映存貨周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。

●指標(biāo)的可管理性？周轉(zhuǎn)天數(shù)？●存貨周轉(zhuǎn)率放慢，則表明公司存貨中冷背殘次商品增多，不適銷對路；或者表明公司有過多的流動資本在存貨上滯留起來。太高的存貨周轉(zhuǎn)率則可能是存貨水平太低或庫存經(jīng)常中斷的結(jié)果，公司也許因此而喪失了某些生產(chǎn)或銷售機(jī)會。思考一下：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)如何計算？

存貨平均余額＝1/2(存貨年初余額+存貨年末余額)●計算公式：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額基礎(chǔ)會計1252023/2/6多選題：某公司當(dāng)年的經(jīng)營利潤很多,卻不能償還到期債務(wù)。為查清其原因,應(yīng)檢查的財務(wù)比率包括（

）。A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.流動比率C.存貨周轉(zhuǎn)率

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率基礎(chǔ)會計1262023/2/6【答案】BCD【解析】不能償還到期債務(wù)，說明其短期償債能力弱，應(yīng)檢查短期償債能力指標(biāo)以及影響短期償債能力指標(biāo)的因素，B屬于短期償債能力指標(biāo)，C、D屬于反映流動資產(chǎn)變現(xiàn)質(zhì)量的指標(biāo)，會影響短期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債率屬于長期償債能力指標(biāo)，不屬于檢查范圍?；A(chǔ)會計1272023/2/6三、盈利能力分析P188盈利能力分析是財務(wù)比率分析的核心，主要用于分析公司收入與成本、收益和投資之間的關(guān)系。反映公司盈利能力的指標(biāo):

以資產(chǎn)或股權(quán)為基礎(chǔ)的收益率指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率（股權(quán)收益率）總資產(chǎn)收益率以銷售為基礎(chǔ)的盈利指標(biāo)銷售毛利率銷售利潤率經(jīng)營利潤率基礎(chǔ)會計1282023/2/61、資產(chǎn)報酬率（ROA）

●含義：公司在一定時期創(chuàng)造的收益與資產(chǎn)總額的比率，表明公司全部資產(chǎn)的獲利水平?！裼嬎愎剑喊凑詹扇〉睦麧欀笜?biāo)不同，有以下三種計算方法：＊假設(shè)公司資本全部來自股權(quán)資本時的資產(chǎn)收益率。

A．息稅前收益基礎(chǔ)會計1292023/2/6＊反映公司總資產(chǎn)創(chuàng)造的凈收益?！窨傎Y產(chǎn)收益率越高，表明公司的資產(chǎn)利用效益越好，整個公司盈利能力越強(qiáng)。B．稅前收益C．凈收益D.息前稅后收益基礎(chǔ)會計1302023/2/6多選題：影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有（

）。A.產(chǎn)品的價格

B.單位成本的高低C.銷售量

D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率【答案】ABCD【解析】因為資產(chǎn)凈利率=營業(yè)凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，因此影響銷售獲利水平和影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的因素都會影響資產(chǎn)凈利率基礎(chǔ)會計1312023/2/62、股東權(quán)益報酬率（ROE）

●含義：公司的凈收益與股東權(quán)益平均占用額的比率，反映股東投資收益水平，是公司盈利能力指標(biāo)的核心。

●

凈資產(chǎn)收益率越高，公司股東投資獲取收益的能力越強(qiáng)。股東權(quán)益平均占用額=1/2(股東權(quán)益年初余額+股東權(quán)益年末余額)●計算公式：基礎(chǔ)會計1322023/2/63、銷售毛利率●含義：公司的毛利額與銷售凈收入的比率。

●計算公式：銷售毛利/營業(yè)收入凈額毛利額=銷售凈收入-銷售成本銷售凈收入=銷售收入－銷售退回、折扣、折讓

●銷售毛利率反映公司的初始盈利能力，毛利率越大，說明在銷售收入中銷售成本所占比重越小，公司通過銷售獲取利潤的能力越強(qiáng)?；A(chǔ)會計1332023/2/64、銷售凈利率●含義：公司的利潤與銷售凈收入的比率，用來衡量公司銷售收入的獲利水平。●銷售利潤率越高，公司發(fā)展?jié)摿υ酱螅瑥亩芰υ綇?qiáng)?！裼嬎愎剑簝衾麧?營業(yè)收入凈額基礎(chǔ)會計1342023/2/6四、發(fā)展能力分析（趨勢分析）1、銷售增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額×100%2、資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%3、股權(quán)資本增長率（可持續(xù)P98）=本年股東權(quán)益增長額/年初股東權(quán)益總額×100%4、利潤增長能力=本年利潤總額增長額/上年利潤總額×100%基礎(chǔ)會計1352023/2/6補(bǔ)充：會計報表附注

一、會計報表附注的定義

◆是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等?！羰菚媹蟊淼慕M成部分。②會計報表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少基礎(chǔ)會計1362023/2/6二、會計報表附注的內(nèi)容（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（二）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；（三）重要會計政策的說明；（四）重要會計估計的說明；（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（六）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明；基礎(chǔ)會計1372023/2/6（七）或有和承諾事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。（八）其他內(nèi)容

1.在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。

2.其他信息：（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱?；A(chǔ)會計1382023/2/6主要財務(wù)報表

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表企業(yè)財務(wù)會計報告小結(jié)反映企業(yè)經(jīng)營成果衡量企業(yè)盈利能力主要使用者是投資者反映企業(yè)財務(wù)狀況衡量企業(yè)償債能力主要使用者是債權(quán)人反映企業(yè)現(xiàn)金流量衡量企業(yè)資金流動性主要使用者是經(jīng)營管理者基礎(chǔ)會計1392023/2/6有問有答（一）判斷題1、資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”兩個賬戶的期末余額合計數(shù)填列。答案：錯誤2．資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目根據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬的期末余額填列。答案：錯誤基礎(chǔ)會計1402023/2/63．利潤表是依據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一恒等式設(shè)計的。答案：錯誤4．“營業(yè)稅金及附加”項目是根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的期末余額填列的。答案：錯誤基礎(chǔ)會計1412023/2/65、實際工作中，為使會計報表及時報送，企業(yè)可以提前結(jié)賬（×）。6、利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的報表（√）。7、資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方的項目，都是根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬的期末余額直接填列的（×）?；A(chǔ)會計1422023/2/68、資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)的排列順序是根據(jù)重要性原則確定的（×）。10、資產(chǎn)負(fù)債表的格式有單步式和多步式（×）。11、作為利潤表編制基礎(chǔ)的平衡公式是“收入－費用＝利潤”（√）?；A(chǔ)會計1432023/2/6二、單項選擇題1、會計報表中項目的數(shù)字其直接來源是（D）。A、原始憑證