第9章代理業(yè)務(wù)的核算

第9章代理業(yè)務(wù)的核算9.1代理收付款業(yè)務(wù)的核算9.2代理證券轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的核算9.3代理發(fā)行業(yè)務(wù)的核算9.4代保管業(yè)務(wù)的核算9.5委托貸款業(yè)務(wù)的核算學(xué)習本章，我們會認知銀行代理業(yè)務(wù)的基本概念和種類，理解代理業(yè)務(wù)的流程，能夠?qū)Υ硎崭犊顦I(yè)務(wù)、代理證券轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、代理發(fā)行業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)、委托貸款業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處9.1代理收付款業(yè)務(wù)的核算9.1.1代理收付款業(yè)務(wù)代理收付款業(yè)務(wù)是指銀行利用其人力、網(wǎng)點、結(jié)算系統(tǒng)等優(yōu)勢條件，接受公司客戶的委托代為辦理指定款項的收付事宜的中間業(yè)務(wù)。銀行開辦的代收款業(yè)務(wù)主要有代收稅費、代收代繳罰款、代理行政事業(yè)性收費、代收水費、代收電費、代收固定電話費、代收移功電話費、代收網(wǎng)絡(luò)費、代收體育彩票款、代收學(xué)校學(xué)雜費、代收物業(yè)管理費等；代付款業(yè)務(wù)主要有代發(fā)工資、代發(fā)養(yǎng)老金、代發(fā)失業(yè)保險金、代發(fā)獎金、代發(fā)助學(xué)貸款學(xué)生生活費等。9.1.2財政代收代繳業(yè)務(wù)1）代收網(wǎng)點的業(yè)務(wù)處理代收行政事業(yè)性收費或罰款時，借：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：其他應(yīng)付款一--待劃轉(zhuǎn)行政事業(yè)性收費或罰款上劃行政事業(yè)性收費或罰款時借：其他應(yīng)付款一一待劃轉(zhuǎn)行政事業(yè)性收費或罰款貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項或：轄內(nèi)往來2）主辦網(wǎng)點的業(yè)務(wù)處理收取上劃的行政事業(yè)性收費或罰款時借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項或：轄內(nèi)往來 貸：待結(jié)算財政款項——xx戶上繳國庫的處理借：待結(jié)算財政款項——xx戶貸：存放中央銀行款項或：xx科目9.1.3批量代理收付業(yè)務(wù)1.代收移動電話話費業(yè)務(wù)1）代理網(wǎng)點借：庫存現(xiàn)金貸：上存轄內(nèi)備付金2）歸集網(wǎng)點借：上存轄內(nèi)備付金 貸：吸收存款——活期存款——單位活期存款戶2.代發(fā)工資業(yè)務(wù)開戶網(wǎng)點：借：吸收存款——活期存款一一某公司100000元貸：其他應(yīng)付款——代發(fā)工資戶100000元借：其他應(yīng)付款——代發(fā)工資戶100000元貸：吸收存款——活期儲蓄存款——甲1000元——乙1000元——丙1000元……代辦網(wǎng)點： 借：上存轄內(nèi)備付金 100000元貸：吸收存款——活期儲蓄存款——甲1000元——乙1000元——丙1000元……3.批量代收電費(1)代理網(wǎng)點借：吸收存款——活期儲蓄存款——xx活期存款戶或：吸收存款——活期存款——xx單位活期存款戶貸：上存轄內(nèi)備付金(2)歸集網(wǎng)點借：上存轄內(nèi)備付金 貸：吸收存款——活期存款——代理單位存款戶9.2代理證券轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的核算9.2.1第三方存管業(yè)務(wù)1）從證券方轉(zhuǎn)入銀行代理網(wǎng)點，借：上存轄內(nèi)備付金貸：吸收存款一一活期儲蓄存款——xx存款人戶主辦網(wǎng)點，借：證券保證金貸：上存轄內(nèi)備付金2）從銀行轉(zhuǎn)入證券方代理網(wǎng)點借：吸收存款一-活期儲蓄——xx存款人戶貸：上存轄內(nèi)備付金主辦網(wǎng)點借：上存轄內(nèi)備付金或：吸收存款-一活期儲蓄一-xx存款人戶貸：證券保證金9.2.2銀證通業(yè)務(wù)（1）主辦網(wǎng)點與個人投資者之間的資金清算若個人投資者當日證券交易資金差額為貸方(賣出證券所得資金大于買入證券所付資金加上手續(xù)費、印花稅等費用之和)，個人投資者儲蓄賬戶開戶網(wǎng)點會計分錄如下：借：上存轄內(nèi)備付金貸：吸收存款一一活期儲蓄存款——xx存款人戶網(wǎng)點管轄行會計分錄如下： 借：待清算過渡墊款——銀證通待清算應(yīng)收款賬戶貸：轄內(nèi)存放備付金若個人投資者當日證券交易資金差額為借方(賣出證券所得資金小于買入證券所付資金加上手續(xù)費、印花稅等費用之和)，個人投資者儲蓄賬戶開戶網(wǎng)點會計分錄如下： 借：吸收存款一一活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：上存轄內(nèi)備付金網(wǎng)點管轄行會計分錄如下：借：轄內(nèi)存放備付金 貸：其他應(yīng)付款——銀證通待清算應(yīng)付款項賬戶（2）主辦網(wǎng)點與證券公司開戶行的資金清算若證券公司當日證券交易結(jié)算資金差額為貸方(賣出證券所得資金大于買入證券所付資金加上于續(xù)費、印花稅等費用之和)，會計分錄如下：借：轄內(nèi)存放備付金貸：待清算過渡墊款——銀證通待清算應(yīng)收款賬戶證券公司開戶行收到清算款項，會計分錄如下：借：同業(yè)存放款項——xx證券公司戶貸：上存轄內(nèi)備付金若證券公司當日證券交易資金差額為借方(賣出證券所得資金小于買入證券所付資金加上于續(xù)費、印花稅等費用之和)，會計分錄如下：借：其他應(yīng)付款項——銀證通待清算應(yīng)付款項賬戶貸：轄內(nèi)存放備付金證券公司開戶行收到清算款項，會計分錄如下：借：上存轄內(nèi)備付金貸：同業(yè)存放款項——xx證券公司戶9.3代理發(fā)行業(yè)務(wù)的核算9.3.1代理開放式基金1）開立基金賬戶收取手續(xù)費的會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費及傭金收入2）基金發(fā)行的核算借：證券買賣往來——往賬貸：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶（或認購專戶）如基金管理公司的資金清算日，遲于總行與分行的資金清算日，則會計分錄為：借：證券買賣往來——往賬貸：其他應(yīng)付款——xx基金認購款與基金管理公司清算時的會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——xx基金認購款貸：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶3）基金發(fā)行期結(jié)束的核算借：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：證券買賣往來——往賬分中心接到總中心傳送的認購未成交資金清退的有關(guān)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動對資金開戶網(wǎng)點的賬務(wù)進行處理。會計分錄為：借：證券買賣往來——來賬貸：吸收存款——活期儲蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲蓄存款——xx持卡人基金管理公司公告基金募集失敗后，將清退的認購資金本息劃付銀行，銀行與登記中心傳送的清退數(shù)據(jù)核對無誤后，總中心據(jù)此進行會計處理，并將數(shù)據(jù)傳送分中心。會計分錄為：借：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：證券買賣往來——往賬分中心接到總中心傳送的有關(guān)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動對資金開戶網(wǎng)點的賬務(wù)進行處理，將清退資金本息合計記入投資人資金賬戶。會計分錄為：借：證券買賣往來——來賬貸：吸收存款——活期儲蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲蓄存款——xx持卡人4）基金申購的核算基金管理公司的資金清算日同總行與分行的資金清算日，則會計分錄為：借：證券買賣往來——往賬貸：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶或貸：投資基金存放款項——xx基金存款戶——xx基金管理公司稅費戶如與基金管理公司的資金清算日，遲于總行與分行的資金清算日，則會計分錄為：借：證券買賣往來——往賬貸：其他應(yīng)付款——xx基金申購款

與基金管理公司清算時的會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——xx基金申購款貸：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶或貸：投資基金存放款項——xx基金存款戶——xx基金管理公司稅費戶分中心接到總中心的有關(guān)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動對資金開戶網(wǎng)點無效申購資金進行解凍，對有效申購資金進行扣款。會計分錄為：借：吸收存款——活期儲蓄存款——xx持卡人或吸收存款——儲蓄存款——xx持卡人貸：證券買賣往來——來賬5）基金贖回的核算總中心根據(jù)確認的有效贖回款項進行會計處理，會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——xx基金贖回款貸：其他應(yīng)付款——xx基金贖回款總行收到贖回款項時的會計分錄為：借：投資基金存放款項——xx基金存款戶或借：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：其他應(yīng)收款——xx基金贖回款總行將贖回款項劃付投資人時的會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——xx基金贖回款貸：證券買賣往來——往賬分中心接到總中心傳送的有關(guān)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)自動對資金開戶網(wǎng)點的賬務(wù)進行處理。會計分錄為：借：證券買賣往來——來賬貸：吸收存款——活期儲蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲蓄存款——xx持卡人6）分紅派息的處理當基金向持有人以現(xiàn)金方式進行分紅派息時，會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——xx基金分紅款貸：其他應(yīng)付款——xx基金分紅款總行收到基金管理公司劃付的分紅款項時的會計分錄為：借：投資基金存放款項——xx基金存款戶或借：投資基金存放款項——xx基金管理公司結(jié)算戶貸：其他應(yīng)收款——xx基金分紅款總行將分紅款劃付投資人時的會計分錄為：借：其他應(yīng)付款——投資人xx基金分紅款貸：證券買賣往來——往賬資金開戶網(wǎng)點的核算手續(xù)分中心接到總中心傳送的分紅派息數(shù)據(jù)后，會計分錄為：借：證券買賣往來——來賬貸：吸收存款——活期儲蓄存款——xx持卡人或貸：吸收存款——儲蓄存款——xx持卡人9.3.2代理發(fā)行國債1.代理憑證式國債業(yè)務(wù)處理1）憑證式國債發(fā)行客戶到柜面要求購買國債時，借：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：其他應(yīng)付款——代理發(fā)行債券(xx年國債本金戶)待國債發(fā)行期結(jié)束后，各網(wǎng)點分期次，按發(fā)行額將發(fā)行款項上劃至管轄行,會計分錄如下：借：其他應(yīng)付款一一代理發(fā)行債券(xx年國債本金戶)貸：上存轄內(nèi)備付金管轄行收到經(jīng)辦網(wǎng)點上劃的發(fā)行國債本金，待發(fā)行期結(jié)束后將發(fā)行國債本金劃至中國人民銀行。借：上存轄內(nèi)備付金貸：存放中央銀行款項2）憑證式國債兌付(1)提前兌付會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國債本金戶)貸：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶手續(xù)費及傭金收入網(wǎng)點對于發(fā)行期結(jié)束后的提前兌付資金上劃至管轄行借：上存轄內(nèi)備付金貸：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國債利息戶)管轄網(wǎng)點收到上劃的提前兌付資金，會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國債利息戶)貸：上存轄內(nèi)備付金(2)到期兌付借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國債利息戶)貸：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶待國債兌付期后，網(wǎng)點按國債期次將兌付資金上劃至管轄網(wǎng)點，會計分錄如下：借：上存轄內(nèi)備付金貸：其他應(yīng)收款——代理兌付債券(xx年國債本金戶)——代理兌付債券(xx年國債利息戶)管轄網(wǎng)點收到上劃的兌付資金，會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一代理兌付債券(xx年國債本金戶)——代理兌付債券(xx年國債利息戶)貸：上存轄內(nèi)備付金同時，按照“先收款、后兌付、不墊款”的原則，管轄網(wǎng)點將劃至的兌付資金入賬，會計分錄如下：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款——代理兌付債券(xx年國債本金戶)——代理兌付債券(xx年國債利息戶)(3)逾期兌付債券兌付期結(jié)束后，如果債券投資人未到銀行兌付債券本息，則應(yīng)將債券本息轉(zhuǎn)為活期儲蓄存款，會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款——代理兌付債券(xx年國債本金戶)一一代理兌付債券(xx年國債利息戶)貸：吸收存款——活期儲蓄存款一一xx債券投資人當客戶持逾期債券存單到網(wǎng)點進行兌付時，會計分錄如下：借：吸收存款——活期儲蓄存款一一xx債券投資人貸：庫存現(xiàn)金9.3.3代理發(fā)行企業(yè)債券1.代理發(fā)行債券出入庫的核算收入：有價單證——xx金庫xx債券xx年度xx期次xx期限在庫戶2)代理發(fā)行債券的調(diào)撥付出：有價單證一一xx金庫xx債券xx年度xx期次xx期限在庫戶下級行領(lǐng)回債券時，收入：有價單證一一xx金庫xx債券xx年度xx期次xx期限在庫戶營業(yè)機構(gòu)按規(guī)定向金庫辦理債券領(lǐng)取手續(xù)時，付出：有價單證——xx金庫xx債券xx年度xx期次xx期限在庫戶營業(yè)機構(gòu)債券發(fā)行柜臺領(lǐng)入債券后，收入：有價單證——xx機構(gòu)xx債券xx年度xx期次xx期限在用戶2.代銷方式的核算1）購券人在儲蓄所購買債券的核算借：庫存現(xiàn)金 或：吸收存款——活期儲蓄存款一一xx存款人戶貸：其他應(yīng)付款——xx債券xx年度xx期次xx期限戶付出：有價單證一一xx機構(gòu)xx債券xx年度xx期次xx期限在用戶儲蓄所按規(guī)定上劃債券資金時， 借：其他應(yīng)付款——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：轄內(nèi)往來會計部門收到儲蓄所提交的內(nèi)部往來劃收款報單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后，借：轄內(nèi)往來貸：代理發(fā)行債券款項——xx債券xx年度xx期次xx期限戶2）代理發(fā)行債券資金劃繳的核算銀行應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將債券資金上劃上級行。借：代理發(fā)行債券款項一一xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶上級行收到銀行劃繳的債券資金時，借：清算資金往來——電子匯劃款項戶貸：代理發(fā)行債券款項一-xx債券xx年度xx期次xx期限戶3.余額包銷方式的核算借：持有至到期投資——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：庫存現(xiàn)金或：xx科目4.全額承購包銷方式的核算1）銀行與客戶簽約全額承購代理發(fā)行債券時，以承購價入賬，其會計分錄為：借：代理發(fā)行債券款項——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：吸收存款——活期存款——xx委托發(fā)行存款人戶2）銀行以市價公開銷售代理發(fā)行債券時，其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶貸：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶3）按期結(jié)轉(zhuǎn)已售代理發(fā)行債券的成本，其會計分錄為：借：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：代理發(fā)行債券款項——xx債券xx年度xx期次xx期限戶4）按期結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行債券業(yè)務(wù)的差價收入，按月轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，其會計分錄為：借：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：本年利潤若“債券發(fā)行”賬戶為借方余額，表示為虧損，則會計分錄為：借：本年利潤貸：債券發(fā)行——xx債券xx年度xx期次xx期限戶5）發(fā)行期結(jié)束后，若還有剩余的代理發(fā)行債券，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)為銀行自己的長期投資，其會計分錄為：借：持有至到期投資——xx債券xx年度xx期次xx期限戶貸：代理發(fā)行債券款項——xx債券xx年度xx期次xx期限戶5.代理兌付企業(yè)債券的核算1）收到代理兌付債券還本付息資金的核算銀行上級行收到委托人撥入的還本付息資金時，借：存放中央銀行款項貸：代理兌付債券資金一一xx撥入單位xx債券戶上級行按照下級行到期還本付息金額向下級行撥付資金時，借：代理兌付債券資金一一xx撥入單位xx債券戶貸：清算資金往來一一電子匯劃款項戶下級行收到資金時，借：清算資金往來一一電子匯劃款項戶貸：代理兌付債券資金一一xx撥入單位xx債券戶2）代理兌付債券的核算將兌付資金按儲蓄存款手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：其他應(yīng)收款一一xx債券xx年度xx期次xx期限本金戶其他應(yīng)收款一一xx債券xx年度xx期次xx期限利息戶貸：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期儲蓄存款一一xx存款人戶3）劃付代理已兌付債券資金的核算借：清算資金往來一一電子匯劃款項戶貸：代理兌付債券一一xx債券xx年度xx期次xx期限本金戶代理兌付債券一一xx債券xx年度xx期次xx期限利息戶上級行根據(jù)電子匯劃有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：代理兌付債券——xx債券xx年度xx期次xx期限本金戶 代理兌付債券——xx債券xx年度xx期次xx期限利息戶貸：清算資金往來一一電子匯劃款項戶4）上繳代理已兌付債券的處理付出：已兌付債券一--xx金庫xx債券xx年度xx期次xx期限戶上級行收到銀行送來的上繳的已兌付債券，收入：已兌付債券一一xx金庫xx債券xx年度xx期次xx期限戶9.4代保管業(yè)務(wù)的核算代保管業(yè)務(wù)是指銀行利用自身安全設(shè)施齊全、管理于段先進等有利條件，接受單位和個人的委托，代理保管各種貴重物品，并按照代保管物品的種類、數(shù)量和期限收取手續(xù)費、保管費或租金的中間業(yè)務(wù)。1.有價單證代保管業(yè)務(wù)的核算1)保管有價單證的受理借：庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費及傭金收入同時，登記代保管有價單證表外科目賬。收入：代保管有價值品一一xx戶2)代保管有價單證的提取委托人到期提取代保管有價單證時，應(yīng)提交“委托代保管有價單證收據(jù)”和有關(guān)身份證件， 付出：代保管有價值品一一xx戶2保管箱業(yè)務(wù)的核算1)租用保管箱時的處理會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費及傭金收入——出租保管箱收入戶 其他應(yīng)付款——保管箱押金戶同時登記“保管箱租箱、退箱登記薄”，填制表外科日付出憑證，登記表外科目明細賬：付出：重要空白憑證——印鑒卡在用戶2)退租借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶 貸：手續(xù)費及傭金收入——出租保管箱收入戶(扣收逾期租金) 貸：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶3)更換印鑒和掛失的處理借：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費及傭金收入——出租保管箱收入戶4)鑿箱和換鎖的處理掛失鑿箱和換鎖借：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費及傭金收入——出租保管箱收入戶貸：庫存物資-一一保管箱專用鎖非正常鑿箱借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶或：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：手續(xù)費及傭金收入——出租保管箱收入戶庫存物資-一一保管箱專用鎖收取賠償金。借：其他應(yīng)付款一一保管箱押金戶或：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：營業(yè)外收入——其他營業(yè)外收入一一其他收入戶收取滯納金的處理當超過保管期限而未辦理退租或續(xù)租手續(xù)時，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金或：吸收存款——活期存款——xx存款人戶或：吸收存款——活期儲蓄存款——xx存款人戶貸：營業(yè)外收入——其他營業(yè)外收入一一其他收入戶9.5委托貸款業(yè)務(wù)的核算1.劃入委托貸款基金的核算劃入時，以收款憑證為借方記賬憑證，另填制兩聯(lián)貸方記賬憑證，一聯(lián)記賬，一聯(lián)交業(yè)務(wù)部門。會計分錄如下：借：存放中央銀行款項貸：委托貸款基金一一xx