2021年10月全國(guó)自學(xué)考試00146中國(guó)稅制試題答案

2021年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試中國(guó)稅制試題課程代碼：00146一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分。共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1、下列關(guān)于稅制要素的表述中，正確的是（C）A、納稅人與負(fù)稅人是一致的B、納稅人與扣繳義務(wù)人是一致的C、比例稅率在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性D、計(jì)稅依據(jù)是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志2、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（D）A、50萬(wàn)元及以下B、100萬(wàn)元及以下C、300萬(wàn)元及以下D、500萬(wàn)元及以下3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月將一輛自產(chǎn)的大客車無(wú)償贈(zèng)予乙企業(yè)，市場(chǎng)無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，該大客車的生產(chǎn)成本為30萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為（C）A、3萬(wàn)元B、30萬(wàn)元C、33萬(wàn)元D、33.33萬(wàn)元4、某進(jìn)出口企業(yè)2020年2月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為1000萬(wàn)元，該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（D）A、200萬(wàn)元B、1000萬(wàn)元C、1120萬(wàn)元D、1200萬(wàn)元5、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，電網(wǎng)公司銷售電力屬于（A）A、銷售貨物B、銷售勞務(wù)C、銷售服務(wù)D、銷售無(wú)形資產(chǎn)6、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（A）A、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)小汽車C、日化廠用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品D、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油7、某外商投資企業(yè)2019年實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元，支付滯納金10萬(wàn)元，教育費(fèi)附加計(jì)征比率為3%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為（C）A、0.3萬(wàn)元B、0.33萬(wàn)元C、3萬(wàn)元.D、3.3萬(wàn)元.8、關(guān)稅納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（B）A、3個(gè)月B、6個(gè)月C、9個(gè)月D、12個(gè)月9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（B）A、辦妥托收手續(xù)時(shí)B、發(fā)出商品時(shí)C、購(gòu)買方驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)D、收到貨款時(shí)10、下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（A）A、國(guó)債利息收入B、接受捐贈(zèng)收入C、花卉種植收入D、包裝物押金收入11、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠E錄》規(guī)定中專用設(shè)備的，可以享受的稅收優(yōu)惠形式是（C）A、加計(jì)扣除B、減計(jì)收入C、稅額抵免D、減半征收12、在計(jì)算居民個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列扣除項(xiàng)目屬于專項(xiàng)扣除的是（B）A、子女教育支出B、住房公積金支出C、住房租金支出D、贍養(yǎng)老人支出13、下列居民個(gè)人在計(jì)算2019年度綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除子女教育支出的是（C）A、趙先生的女兒出生于2018年1月1日，尚未上幼兒園B、錢女士的女兒出生于2017年1月1日，已經(jīng)上幼兒園C、孫先生的兒子出生于2011年1月1日，已經(jīng)上小學(xué)D、李女士的兒子出生于2001年1月1日，2018年高中畢業(yè)后開始經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店14、居民個(gè)人孫先生從甲報(bào)社一次取得稿酬2000元，甲報(bào)社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（B）A、600元B、2240元C、2088元D、3200元15、居民個(gè)人唐先生從持股20天的A股上市公司取得股息1000元，唐先生該筆所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（D）A、0元B、50元C、100元D、200元16、某砂石廠2020年1月開采砂石6000立方米，對(duì)外銷售2000立方米，另將2000立方米換取生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?guī)定砂石資源稅稅率為3元立方米，則該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（B）A、1.5萬(wàn)元B、1.2萬(wàn)元C、0.6萬(wàn)元D、0.3萬(wàn)元17、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（B）A、納稅人實(shí)際使用的建筑面積B、納稅人實(shí)際占用的土地面積C、納稅人實(shí)際占用土地的價(jià)值D、納稅人租用土地支付的租金18、下列關(guān)于契稅制度的表述中，正確的是（A）A、契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納B、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人付款的當(dāng)天C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)D、對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅19、某燈具生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買一輛燃油小轎車，發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款為100000元，增值稅稅額為1300元，該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額為（D）A、0元B、1300元C、9000元D、10000元20、下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（C）A、飛機(jī)起降產(chǎn)生的噪聲B、機(jī)動(dòng)車排放的大氣污染物C、規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)排放的超標(biāo)污水D、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放的污水二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。21、下列稅種中，屬于地方稅的有（AB）A、車船稅B、房產(chǎn)稅C、企業(yè)所得稅D、個(gè)人所得稅E、車輛購(gòu)置稅22、下列行為中，應(yīng)當(dāng)在我國(guó)繳納增值稅的有（CDE）A、轉(zhuǎn)讓位于A國(guó)的一棟房產(chǎn)B、轉(zhuǎn)讓位于B國(guó)的一座礦山C、境外甲公司轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的一棟房產(chǎn)D、境外乙公司轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的一座礦山E、境外丙公司在中國(guó)境內(nèi)提供運(yùn)輸服務(wù)23、下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（ACDE）A、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的B、房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體的C、房屋租典糾紛未解決的D、房屋承典人不在房屋所在地的E、房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的24、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ABCDE）A、購(gòu)買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B、接受贈(zèng)予的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C、國(guó)有土地使用權(quán)出讓以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D、采取分期付款方式購(gòu)買的房屋以合同價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)E、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)25、下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（ABCD）A、警用車船免征車船稅B、養(yǎng)殖漁船免征車船稅C、對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅D、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車輛報(bào)廢的，納稅人可以申請(qǐng)退稅E、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，可以申請(qǐng)退稅三、簡(jiǎn)答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。26、委托加工情形下，納稅人如何繳納消費(fèi)稅？答：（1）為了避免稅款流失，對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，我國(guó)采取了源泉控制的管理辦法，即由受托方（受托方為個(gè)人的除外）向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（3分）（2）納稅人委托個(gè)人（含個(gè)體工商戶）加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（2分）27、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的概念及其特點(diǎn)。答：（1）企業(yè)所得稅的概念：企業(yè)所得稅，是指以企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的純所得額或者總所得額為征稅對(duì)象的一種稅。（2分）（2）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：①以企業(yè)的純所得為征稅對(duì)象；（1分）②納稅人與負(fù)稅人一致；（1分）③以年度為計(jì)稅期限。（1分）28、簡(jiǎn)述我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的范圍。答：我國(guó)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的范圍包括（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；（6）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得；（7）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形?！驹u(píng)分參考】每答對(duì)1項(xiàng)給1分，本小題最多給5分。29、簡(jiǎn)述我國(guó)土地增值稅的概念及特點(diǎn)。答：（1）土地增值稅的概念：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。（1分）（2）土地增值稅的特點(diǎn)：①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)（1分）②征稅面比較廣（1分）③實(shí)行超率累進(jìn)稅率，按次征收（1分）④采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額。（1分）四、計(jì)算題：本大題共4小題，每小題5分。共20分。30、某煙草公司2019年10月收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為230萬(wàn)元，貨款和價(jià)外補(bǔ)貼已全部支付。價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算，煙葉稅稅率為20%。＜br/>要求：（1）計(jì)算該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)；＜br/>（2）計(jì)算該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額。答：（1）計(jì)算該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)＜br/>該姻草公司應(yīng)繳納煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)＜br/>＝230×（1＋10%）＝253（萬(wàn)元）（3分）＜br/>＜br/>（2）計(jì)算該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額。該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅稅額＜br/>＝253×20%＝50.6（萬(wàn)元）（2分）31、中國(guó)居民個(gè)人周先生2019年每月應(yīng)發(fā)工資為35000元，專項(xiàng)扣除為7000元，專項(xiàng)附加扣除為1000元。＜br/>要求：（1）計(jì)算周先生2019年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額：＜br/>（2）計(jì)算周先生2019年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。＜br/>＜br/><imgsrc="y78sye8quy89u9xzisdiuveryu9uxcz/appexam/00146vip/0014620211031.png"/>答：（1）計(jì)算周先生2019年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額；＜br/>2019年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額＜br/>＝（35000－5000－7000－1000）×3%＝660（元）（3分）＜br/>（2）計(jì)算周先生2019年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。＜br/>2019年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額＜br/>＝（35000×2－5000×2－7000×2－1000×2）×10%－2520－660＝1220（元）（2分）32、2019年5月，中國(guó)居民個(gè)人鄭先生將其3年前購(gòu)買的一套普通住宅轉(zhuǎn)讓，取得不會(huì)增值稅收入180萬(wàn)元，并支付城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及印花稅等相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2.7萬(wàn)元。該套住宅購(gòu)入時(shí)的價(jià)格為90萬(wàn)元。＜br/>要求：＜br/>（1）計(jì)算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；＜br/>（2）計(jì)算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。答：（1）計(jì)算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額；＜br/>鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＜br/>＝180－90－2.7＝873（萬(wàn)元）（3分）＜br/>＜br/>（2）計(jì)算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＜br/>＝87.3×20%＝17.46（萬(wàn)元）（2分）33、某企業(yè)2019年度擁有位于市郊的一宗地塊，占地面積為15000平方米，該企業(yè)將其中的5000平方米土地?zé)o償提供給免稅單位使用。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。＜br/>要求：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積；＜br/>（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。答：（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積；＜br/>該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積＜br/>＝15000－5000＝10000（平方米）（2分）＜br/>＜br/>（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。＜br/>該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＜br/>＝1000×2＝20000（元）（3分）五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。34、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為9%。2020年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：＜br/>（1）從甲企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，該材料適用9%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款為400000元；＜br/>（2）從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品一批，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200000.元、稅款26000元，當(dāng)月領(lǐng)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中的20%被盜；＜br/>（3）銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅售價(jià)為500000元，給予對(duì)方10%的折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明：＜br/>（4）銷售B產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，含增值稅售價(jià)218000元：＜br/>（5）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批獎(jiǎng)勵(lì)給職工，已知同類產(chǎn)品對(duì)外銷售的不含增值稅售價(jià)為50000元。＜br/>要求：（1）計(jì)算從甲企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；＜br/>（2）計(jì)算從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；＜br/>（3）計(jì)算銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；＜br/>（4）計(jì)算銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；＜br/>（5）計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)職工的C產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。答：（1）計(jì)算從甲企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；＜br/>從甲企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＜br/>＝400000×9%＝36000（元）（3分）＜br/>＜br/>（2）計(jì)算從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；＜br/>從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＜br/>＝26000×（1－20%）＝20800（元）（3分）＜br/>＜br/>（3）計(jì)算銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；＜br/>銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＜br/>＝50000×（1－10%）×9%＝40500（元）（3分）＜br/>＜br/>（4）計(jì)算銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；＜br/>銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＜br/>＝218000＋（1＋9%）×9%＝18000（元）（3分）＜br/>＜br/>（5）計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)職工的C產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。＜br/>獎(jiǎng)勵(lì)職工的C產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＜br/>＝50000×9%＝4500（元）（3分）35、某企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年度涉稅資料如下：＜br/>（1）全年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元；＜br/>（2）全年發(fā)生合理