2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務能力測試試卷B卷附答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務能力測試試卷B卷附答案單選題（共70題）1、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B3、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結構化主體C.投資性主體D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)【答案】D4、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應收賬款C.超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務招待費D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度尚未彌補的虧損【答案】D5、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業(yè)損失，直接計入當期損益【答案】C6、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認應計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應確認利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A7、關于會計基本假設，下列說法正確的是（）。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段【答案】D8、自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益【答案】D9、企業(yè)應當按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C10、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應交所得稅。不考慮其他因素，則對于該事項對甲公司2019年初未分配利潤的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D11、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B12、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預計A.100B.400C.300D.0【答案】C13、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B14、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C15、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A16、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A17、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B18、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A19、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結轉到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪酬【答案】B20、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C21、關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C22、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A23、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D24、下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費用是按規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認D.企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)【答案】A25、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B26、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷擁椡顿Y時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A27、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A28、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C29、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補助的會計處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D30、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B31、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費用為（）萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A32、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標權。為推廣該商標權，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B33、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設不發(fā)生其他銷售費用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預計還需加工費用24萬元。預計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C34、下列屬于會計政策變更的是（）。A.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法B.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年變更為6年【答案】A35、關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C36、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A37、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經(jīng)驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D38、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B39、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D40、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B41、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應付賬款200?貸：應收賬款200B.借：應收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應收賬款——壞賬準備10D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C42、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B43、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認應計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應確認利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A44、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月【答案】C45、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A46、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)時義務導致的預計負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債B.現(xiàn)時義務導致的預計負債，在資產(chǎn)負債表日無需復核C.潛在義務導致的或有負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)【答案】C47、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設不發(fā)生其他銷售費用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B48、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（)A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元【答案】C49、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B50、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B51、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費，則甲公司2×19年12月應確認的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D52、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續(xù)當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B53、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A54、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C55、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，當日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0【答案】B56、2×18年12月31日，甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D57、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改擴建工程，當日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A58、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經(jīng)濟業(yè)務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A59、甲公司將一棟寫字樓轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備300萬元，轉換日的公允價值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值是（）萬元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C60、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B61、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B62、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B63、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年營業(yè)收入500萬元【答案】B64、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A65、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C66、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A67、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C68、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值【答案】D69、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產(chǎn)轉為成本法核算的長期股權投資（不構成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應對增資前的股權投資進行追溯調(diào)整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉入當期投資收益【答案】B70、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D多選題（共20題）1、（2019年）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲企業(yè)2018年財務報表的影響說法正確的有（）。A.應收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元C.應交所得稅增加25萬元D.所得稅費用增加25萬元【答案】AD2、企業(yè)外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業(yè)外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產(chǎn)【答案】ABC3、?不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.因其他債權投資公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認的商譽，商譽賬面價值與計稅基礎形成的應納稅暫時性差異C.當期確認的應交所得稅D.與當期直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅【答案】ABD4、下列各項中，不應作為合同履約成本確認為資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預期能夠收回的增量成本B.為履行合同發(fā)生的直接材料和直接人工C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ACD5、下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應予資本化處理的有（）。A.生產(chǎn)線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.機動車的交通事故責任強制保險費D.更新改造更換的發(fā)動機成本【答案】AD6、下列各項資產(chǎn)中，減值損失可以通過損益轉回的有（）。A.貸款減值準備B.長期股權投資C.其他債權投資減值準備D.債權投資減值準備【答案】ACD7、關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）。A.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉出【答案】AD8、下列各項關于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計估計變更當期期初留存收益D.在當前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)均不切實可行的，應當采用未來適用法處理【答案】ABD9、下列說法中不正確的有（）。A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉為公允價值計量的，剩余股權的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期的投資收益B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉為公允價值計量的，剩余股權按照原賬面價值計量，不會產(chǎn)生損益C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收益D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉為公允價值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公積【答案】BD10、下列各項中，會影響在建工程成本的有（）。A.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災害導致)凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準備【答案】ABC11、下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式發(fā)生變化，使某項投資不再適合劃分為債權投資的，可以重分類為其他債權投資B.企業(yè)對某金融資產(chǎn)進行初始分類后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時，可以重分類為其他債權投資D.其他債權投資符合一定條件時，可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD12、下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有（）。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債B.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應將其余額立即沖銷D.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整【答案】ACD13、下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）。A.國家因支持高效照明企業(yè)而給予某公司的價格補貼B.財政貼息C.無償劃撥天然起源的天然森林D.抵免的部分稅款【答案】AD14、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年7月5日，甲公司出口一批產(chǎn)品，售價為100萬美元，滿足收入確認條件，當日即期匯率為1美元＝6.3人民幣元。2015年12月31日，甲公司仍未收到該筆款項，當日即期匯率為1美元＝6.5人民幣元。不考慮相關稅費和其他因素，12月31日，甲公司對外幣貨幣性項目進行折算的下列會計處理中，正確的有（）。A.調(diào)減財務費用20萬人民幣元B.調(diào)增其他應收款20萬人民幣元C.確認其他業(yè)務收入20萬人民幣元D.調(diào)增應收賬款20萬人民幣元【答案】AD15、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD16、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會計處理中，正確的有（）。A.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，企業(yè)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益B.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應當以其在重分類日的賬面價值作為新的賬面余額C.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值D.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量【答案】ACD17、（2013年）下列各項中，影響當期損益的有（）。A.無法支付的應付款項B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權投資公允價值的增加【答案】ABC18、甲公司2×19年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣借款1000萬美元用于補充外幣流動資金，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣；（2）自國外進口設備支付預付款600萬美元，當日即期匯率為1美元=6.38元人民幣；（3）出口銷售確認美元應收賬款1800萬美元，當日即期匯率為1美元=6.43元人民幣；（4）收到私募股權基金對甲公司投資2000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.48元人民幣。假定甲公司有關外幣項目均不存在期初余額，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=6.49元人民幣。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×19年12月31日因上述項目產(chǎn)生的匯兌損益會計處理的表述中，正確的有（）。A.應收賬款產(chǎn)生匯兌收益應計入當期損益B.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應計入當期損益C.預付設備款產(chǎn)生的匯兌收益應抵減擬購入資產(chǎn)成本D.取得私募股權基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應計入資本性項目【答案】AB19、下列關于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理B.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤D.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理【答案】ACD20、下列交易或事項會引起籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。A.以無形資產(chǎn)對外投資B.處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C.向投資者分配現(xiàn)金股利D.從銀行取得短期借款資金【答案】CD大題（共10題）一、甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?019年乙公司以銀行存款自甲公司購進A商品400件，購買價格為每件4萬元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為3萬元。2019年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為4.4萬元；2019年年末結存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備40萬元。2020年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為3.6萬元。2020年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。乙公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為96萬元。要求：編制2019年和2020年與存貨有關的抵銷分錄（編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響；答案中的金額單位用萬元表示）?！敬鸢浮浚?）2019年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)的收入、成本和利潤借：營業(yè)收入1600（400×4）貸：營業(yè)成本1500存貨100［100×（4-3）］②個別報表中存貨每件減值了0.4（4-3.6）萬元，而合并報表層面減值前每件成本為3萬元，每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元，合并報表層面沒有發(fā)生減值，合并報表中需要抵銷乙公司個別財務報表中計提的存貨跌價準備40萬元（100×0.4）。借：存貨——存貨跌價準備40貸：資產(chǎn)減值損失40③調(diào)整合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)2019年12月31日合并財務報表中結存存貨的賬面價值=100×3=300（萬元），計稅基礎=100×4=400（萬元），合并財務報表中應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（400-300）×25%=25（萬元），乙公司個別財務報表中因計提存貨跌價準備已確認遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10（萬元），所以合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=25-10=15（萬元）。2019年度合并財務報表中分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：所得稅費用15（2）2020年抵銷分錄①抵銷期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤二、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置A環(huán)保設備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災害導致A環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設備報廢的會計分錄。【答案】（1）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設備應計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設備報廢借：固定資產(chǎn)清理48三、甲公司系增值稅一般納稅人，2019年1月1日與乙公司簽訂合同，約定分3年支付3000萬元從乙公司購入一項專利權作為管理用無形資產(chǎn)。根據(jù)合同約定甲公司應于每年12月31日向乙公司支付1000萬元（不含增值稅，適用的增值稅稅率為6%，支付價款時均取得增值稅專用發(fā)票）。該專利權合同約定使用年限為8年，同類專利權法律保護年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。假定同類交易的市場利率為5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考慮其他因素。要求：（1）計算專利權的入賬金額；（2）編制2019年至2021年與無形資產(chǎn)有關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）專利權的入賬金額=1000×2.7232=2723.2（萬元）。（2）2019年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)2723.2未確認融資費用276.8貸：長期應付款30002019年12月31日支付款項時：借：長期應付款1000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（1000×6%）60貸：銀行存款1060借：財務費用（2723.2×5%）136.16貸：未確認融資費用136.16計提攤銷時：借：管理費用（2723.2÷8）340.4貸：累計攤銷340.4四、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款13萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯(lián)方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權不構成“一攬子”交易。要求：（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提固定資產(chǎn)減值準備20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。要求：（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整固定資產(chǎn)減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13貸：應付賬款113借：應付賬款113貸：銀行存款113（該筆分錄做在2×19年，不允許追溯調(diào)表）借：利潤分配——未分配利潤100貸：以前年度損益調(diào)整100借：盈余公積10貸：利潤分配——未分配利潤10（2）不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：長期股權投資（55000＋5000）60000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400五、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關資料如下:甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產(chǎn)公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。要求：（2）計算甲公司2017年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。要求：【答案】（1）甲公司對乙公司的股權投資，應采用權益法核算。借：長期股權投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500借：長期股權投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營業(yè)外收入324（2）甲公司2017年應確認的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬元）甲公司2017年應享有乙公司其他綜合收益變動的金額＝200×30%＝60（萬元）借：長期股權投資——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權對營業(yè)利潤的影響金額＝（5600＋1400）-（4500六、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2017年和2018年有關資料如下：資料(一)：對乙公司、丙公司投資情況如下：(1)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計1000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7．8元人民幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照2018年度平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐元=7．9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。(2)2018年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30％股權并能對丙公司施加重大影響。另支付相關審計、法律等費用30萬元人民幣。當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8400萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，其中，有一項無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為400萬元，該無形資產(chǎn)預計尚可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30％股權后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為300萬元，至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80％。丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假定有關利潤和其他綜合收益在年度中均衡實現(xiàn)。資料(二)：2018年度甲公司其他相關業(yè)務的情況如下：(1)1月1日，甲公司與境內(nèi)子公司丁公司(甲公司持有丁公司80％股份)簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1660萬元，2018年12月31日的公允價值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。(2)9月30日，丁公司將一臺設備(固定資產(chǎn))出售給甲公司，該設備賬面價值為240萬元，公允價值為400萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定不考慮有關相關稅費及其他因素?！敬鸢浮?1)①甲公司購買乙公司股權的初始投資成本=1500×7．8=11700(萬元人民幣)；甲公司購買丙公司股權的初始投資成本=2470+30=2500(萬元)。對乙公司進行企業(yè)合并支付的相關審計、法律等費用300萬元人民幣，在發(fā)生時直接計入當期損益(管理費用)；對丙公司投資支付的相關審計、法律等費用30萬元人民幣應計入長期股權投資初始投資成本。②購買乙公司股權產(chǎn)生的商譽=11700-2300×60％×7．8=936(萬元人民幣)。③乙公司2018年度財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額=(2300+500)×8-(2300×7．8+500×7．9)=510(萬元人民幣)。合并報表中的“其他綜合收益”項目的金額=510×60％=306(萬元人民幣)。④甲公司對丙公司投資應采用權益法核算。理由：甲公司取得丙公司30％股權并能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。借：長期股權投資—投資成本2500(2470+30)貸：銀行存款2500借：長期股權投資—投資成本200(9000×30％-2500)貸：營業(yè)外收入200甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤=1200×9／12-(1000-400)÷5×9／12-(300-200)×(1-80％)=790(萬元)，甲公司2018年持有丙公司股權應確認的投資收益=790×30％=237(萬元)。七、甲公司為一家高新技術企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術，有關資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)X專利技術以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司預計X專利技術的使用壽命為10年，預計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為1270萬元。計提減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術轉讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當日X專利技術的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術應計提的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術對外投資應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料450應付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應付職工薪酬600累計折舊200（1分）當期期末，將費用化金額轉入當期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費用化支出1000（1分）（2）八、某社會團體2018年及2019年發(fā)生如下事項：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團體捐贈300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40000元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會團體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。（2）2018年8月30日，該社會團體對外出售雜志10000份，每份售價3元，款項已于當日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設該銷售符合收入確認條件。（3）該社會團體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補助實撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會團體將260000元捐贈所得款項轉贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并發(fā)生管理費用20000元。2019年1月25日，該社會團體與春華企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團體自由支配。假定該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會團體與捐贈相關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團體與出售雜志相關的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團體與收到政府撥款相關的會計分錄。（4）編制該社會團體2018年12月31日應進行的相關處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團體2019年1月相關業(yè)務的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入30000借：業(yè)務活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入300000九、甲公司對乙公司進行股票投資的相關交易或事項如下：資料一：2×