電子課件與練習題答案-納稅申報與籌劃實務-B32-9166《納稅申報與籌劃實務》練習題答案

前導知識一、單選題1．A2．B3．D4．A二、多選題1．ABC2．BCD3.AD4.ABC三、判斷題1.X2.X3.V納稅工作流程項目一納稅工作流程項目1.1稅務登記一、單選題1．B二、多選題1．AC三、判斷題1.X項目1.2賬簿、憑證的管理一、單選題1．D2.B二、多選題1．BD2.ACD3.ABD三、判斷題1.V2.X3.X4.V5.V項目1.3納稅申報一、多選題1．ABC2.BD二、判斷題1.V2.X項目1.4稅款繳納一、單選題1．C2.B3.A4.C5.B6.B二、多選題1．CD2.ABC3.BCD三、判斷題1.X2.V3.V4.X項目二增值稅納稅申報與籌劃實務項目2.1增值稅基礎知識一、單選題1．D2．B3．A4．D二、多選題1．BCD2．CD三、判斷題1.x2.x項目2.2一般納稅人應納稅額的計算與會計處理一、單選題1．C2．D3．D4．A二、多選題1．BCD2．ABCD3．AB三、判斷題1.X2.X3.，4.X四、計算題．（1）購進植物油取得普通發(fā)票，進項稅不得抵扣，但運費取得運輸發(fā)票可以按照 7%抵扣進項稅=8000X7%=560（元）（2）收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅 =（20000X2）X13%=5200（元）（3）購置設備可抵扣的進項稅 =5100（元）當期可以抵扣的進項稅額=8000X7%+（20000X2）X13% +5100=10860（元）（4）銷售食品的銷項稅=（117000+5000）+（1+17%）X17%=17726.50（元）（5）銷售水果罐頭的銷項稅=93600+（1+17%）X17%=13600（元）（6）捐贈視同銷售的銷項稅=50000X（1+10%）X17%=9350（元）（7）直接向消費者銷售的銷項稅=14040+（1+17%）X17%=2040（元）當期銷項稅額=17726.50+13600+9350+2040=42716.50（元）應繳增值稅=42716.50-10860=31856.50（元）．（1）本期允許抵扣的進項稅額①A材料進項稅額=510—100X17%=493（萬元）②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費的進項稅額=500X13吩30X7%= 67.1（萬元）本題允許抵扣的進項稅額=493+67.1=560.1（萬元）（2）當期銷項稅額①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850X（1—10%）+（1+17%）X17%=765（萬元）②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。③在建工程領用D產(chǎn)品應視同銷售，銷項稅為=500X17%=85（萬元）當期銷項稅額=765+85=850（萬元）（3）本期應繳納增值稅= 850—560.1-130.5=159.4（萬元）項目2.3小規(guī)模納稅人應納稅額的計算與處理一、單選題1．C2．B二、多選題1．ABC三、計算題1.當月應納增值稅為： 12.36+（1+3%）X3%=0.36萬元項目2.4出口貨物退（免）稅一、單選題1．B二、多選題1．ABCD項目2.5增值稅的納稅申報一、單選題1．D二、多選題1．ACD三、判斷題x項目2.6增值稅的納稅籌劃案例題.該企業(yè)年應納稅額=100X17%-100X30%X17%=11.9（萬元）這樣稅負較高。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的購貨單位中，大約有 50%需要開具增值稅專用發(fā)票，另50%僅需要開具普通發(fā)票，這給納稅籌劃提供了機會。該企業(yè)可以注冊一個新企業(yè)，按小規(guī)模納稅人納稅，使用普通發(fā)票，則：原企業(yè)應納增值稅為 50X17%-50X30%X17%=5.95（萬元）新企業(yè)應納增值稅為 50X3%=1.5（萬元）新老企業(yè)合計應納增值稅 =5.95+1.5=7.45（萬元），比設立新企業(yè)前節(jié)約稅款 4.45萬元（11.9-7.45）。該企業(yè)采用商業(yè)折扣促銷，且折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上，這本身就是納稅籌劃了，則應納增值稅額為 100X（1-5%）X17%-80X17%=2.55（萬元）。如果采用的是現(xiàn)金折扣，則無抵稅作用，應納增值稅額為 100X17%-80X17%=3.4（萬元）。采用商業(yè)折扣比現(xiàn)金折扣節(jié)稅 3.4-2.55=0.85（萬元）。因此對于企業(yè)而言，選擇折扣方式很重要。項目實訓經(jīng)濟業(yè)務分析：業(yè)務 1：進項稅額 8160元；業(yè)務2:進項稅額13770+3000X7%=13770+210=13980業(yè)務3:進項稅額120000X13%=15600業(yè)務4：銷項稅額 13600業(yè)務5：不影響本月的進項或銷項稅額，并說明本月期初無留抵稅額業(yè)務6：銷項稅額 13940+765=14705業(yè)務7:銷項稅額23400+（1+17%X17%=3400業(yè)務8:視同銷售的銷項稅額 80000X17%=13600業(yè)務9:視同銷售的銷項稅額 200000X17%=34000業(yè)務10：進項稅額 850業(yè)務11：應交消費稅的小汽車的進項稅不得抵扣業(yè)務12:銷項稅額20800+（1+4%）X4%^2=400業(yè)務13：銷售稅額的減項：8500業(yè)務14:進項稅額轉(zhuǎn)出： 35000X17%=5950以上業(yè)務合計，本月新華食品有限公司銷項稅額為： 13600+14705+3400+13600+34000+400-8500=71205進項稅額為： 8160+13980+15600+850=38590進項稅額轉(zhuǎn)出為：5950本月應交增值稅為：71205-（38590-5950）=38565申報表略項目三消費稅納稅申報與籌劃實務項目3.1消費稅基礎知識一、單選題1．C2．D3．B二、多選題1．ABD2．ABD三、判斷題1.V2.X項目3.2消費稅應納稅額的計算與會計處理一、單選題1． A2 ． A 3 ．C 4.C5.B二、多選題1． ABD 2 ． ABC 3． BD4.ABD三、判斷題1. x2 . x 3 .x四、計算題（1）銷售摩托車應納消費稅稅額二不含稅銷售額X消費稅稅率=[550+5+（1+17%]X10%=55.43（萬元）（2）銷售輪胎應納消費稅稅額=含增值稅銷售額+（ 1+增值稅稅率）X消費稅稅率=58.50+（1+17%X3%=1.5（萬元）【提示】消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額（納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用視為含稅收入）。(1)進口散裝化妝品應繳納消費稅= (820000+230000)+(1-30%)X30%=450000(元)(2)委托加工A類化妝品應繳納消費稅= (68000+2000)+(1-30%)X30%=30000(元)B類化妝品應繳納消費稅=( 580000+8000)X30%=176400(元)(4)成套化妝品應繳納消費稅=1500000X30%+510000/(1+17%)X30%—450000X80%=220769.23(元)需要繳納消費稅，由受托方A加工廠負責代扣代繳，金額為(30000+10000+5000)+(1-5%)X5%=2368.42元各類產(chǎn)品應交消費稅白酒采用復合征稅：(50X6000+50X6100)X20%+100X1000X2X0.5=121000+100000=221000元黃酒采用從量定額征稅：(19240+962)X240=4800元藥酒屬其他酒，采用從價定率征稅： 10X4000X10%=4000元項目3.3消費稅的納稅申報一、單選題A2．B3．C二、多選題1．BD三、判斷題1.X2.X項目3.4消費稅的納稅籌劃案例題.如果連同包裝物一并銷售，其應納消費稅為 100萬元(1X1000X10%)如果包裝物用收取押金的形式銷售，且包裝物單獨開發(fā)票并單獨記賬，則應納消費稅額為1x(1000-100)x10%=90(萬元)很明顯，只是把包裝物以押金的形式收取，并單列賬，則當期可少繳稅款 10萬元。.按照習慣做法，將產(chǎn)品包裝后再銷售經(jīng)商家，則：每套應納消費稅=(30+10+15+25+8+2+10+5)X30%=31.5(元)若改變做法，將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售，則護膚護發(fā)品、化妝工具及小工藝品不征消費稅，每套應納消費稅=(30+10+15)X30%=16.5(元)每套化妝品節(jié)稅額 =31.5-16.5=15(元)項目實訓經(jīng)濟業(yè)務分析：業(yè)務4:銷售啤酒應繳消費稅為:20X220=4400業(yè)務5:雪茄煙的組成計稅價格為： 10000X(1+5%+(1-36%)=16406.25;移送時應繳消費稅為： 16406.25X36%=5906.25元業(yè)務7:銷售卷煙應繳消費稅為:從量計的稅為200X150=30000從價計的稅為：1000000X36%=360000業(yè)務3：委托加工由受托方代扣代繳的消費稅為：組成計稅價格為：(200000+80000)+(1-30%)=400000代收代繳消費稅為： 400000X30%=120000因委托加工的煙絲收回后領用一半(業(yè)務 6)，因此本期可抵扣的委托加工煙絲的消費稅為60000元本期領用的外購煙絲可抵扣的消費稅為 250000X30%=75000因此本月應由企業(yè)自已申報的消費稅總額為:4400+5906.25+30000+360000-60000-75000=265306.25(不包括應由B煙廠代收代繳的消費稅 120000元)項目四營業(yè)稅納稅申報與籌劃實務項目4.1營業(yè)稅基礎知識一、單選題1．B2．D3．C4.A5.C6.A二、多選題1．ABCD2.AC三、判斷題V2.X項目4.2營業(yè)稅的計算和會計處理一、單選題．D2．B3．A4.D5.A6.D7.A8.C教材第6題的選項D改為：營業(yè)額300-500元二、多選題1．BD2.BCD3.BD三、判斷題1.X2.X3.X4.V5.V四、計算題一般貸款業(yè)務屬于營業(yè)稅的征稅范圍， 以利息收入全額為營業(yè)額。 應納稅額=600X5%=30(萬元)債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。應納稅額=(1100-900)X5%=10(萬元)提供金融服務，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金融服務手續(xù)費為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。應納稅

額=15X5%=0.75（萬元）銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅（2）該銀行第四季度應繳納營業(yè)稅稅額 =30+10+0.75=40.75（萬元）郵政部門銷售集郵商品、電信物品、郵務物品和報刊發(fā)行收入不征收增值稅，而應當征收營業(yè)稅，郵電通信業(yè)適用稅率為 3%。該郵局7月份應繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額X適用稅率=（9+3+4+5+2）X3%=0.69（萬元）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，員工工資支出和水電費及外購商品支出不能扣除。該音樂茶座11月份應繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)額X適用稅率=（2+5+12）X20%=3.8（萬元）（1）月（1）月（ 2 ）月（3）月（ 4 ）月5．=150X5%=7.5（萬元）=86X5%=4.3（萬元）=9X5%=0.45（萬元）=（17+6+23+71）X20%=23.4（萬元）旅行社甲團應納營業(yè)稅的營業(yè)額旅行社乙團應納營業(yè)稅的營業(yè)額旅行社12月份應納營業(yè)稅稅額旅行社甲團應納營業(yè)稅的營業(yè)額旅行社乙團應納營業(yè)稅的營業(yè)額旅行社12月份應納營業(yè)稅稅額=6800X30-144000=60000（元）=（57600+60000）X5%=5880（元）6．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，銷售精裝修高檔公寓的裝修費應計入營業(yè)額；出租寫字樓按“服務業(yè)”稅目征稅。（1）銷售住宅應繳納的營業(yè)稅稅額 =銷售額x適用稅率=1250X12000X5%=750000（元）（2）銷售公寓應繳納的營業(yè)稅稅額 =銷售額X適用稅率=540X20000X5%=540000（元）（3）出租寫字樓應繳納的營業(yè)稅稅額 =營業(yè)額X適用稅率=60000X5%=3000（元）該房地產(chǎn)公司12月應繳納的營業(yè)稅稅額 =750000+540000+3000=1293000（元）項目4.3營業(yè)稅的納稅申報一、單選題1．B2．A3．B二、多選題1．ACD2.BC3.BD4.AD三、判斷題V2.X項目4.4營業(yè)稅的納稅籌劃案例題.L電梯公司既生產(chǎn)銷售電梯又負責安裝及維修保養(yǎng)的行為是典型的混合銷售行為，按稅法規(guī)定，對企業(yè)銷售電梯并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。2009年度應納稅額如下：應納增值稅=3510+（1+17%）X17%-240=270（萬元）如果L電梯公司投資設立一個獨立核算的安裝公司，L電梯公司只負責生產(chǎn)銷售電梯，而安裝公司專門負責電梯的安裝、保養(yǎng)和維修，那么L電梯公司和安裝分公司分別就銷售電梯收入開具增值稅專用發(fā)票、安裝維修收入開具普通發(fā)票。電梯公司只對銷售電梯征收增值稅，三、判斷題三、判斷題安裝公司對電梯的安裝征收建筑業(yè)營業(yè)稅，對運行后的電梯進行保養(yǎng)、維修取得的收入征收服務業(yè)營業(yè)稅。L電梯公司應納增值稅=3510X(1-40%)/(1+17%X17%-240=66(萬元)安裝公司應納營業(yè)稅=3510X30%%<3%+3510X10%<5%=49.14(萬元)分立出安裝公司后可以節(jié)省稅款 =270-(66+49.14)=154.86(萬元).如果對收入不進行分解，展覽公司應納營業(yè)稅為 600X5%=30(萬元)如果展覽公司向客戶分別收費，展覽公司按 400萬元給客戶開具發(fā)票，展覽館按200萬元給客戶開具發(fā)票，則展覽公司應納營業(yè)稅為： 400X5%=20(萬元)項目實訓經(jīng)濟業(yè)務分析：1、分析各業(yè)務應交營業(yè)稅業(yè)務1：旅游業(yè)以收到的款項減去代付款項計算應繳營業(yè)稅為(800000-500000-120000 )X5%=9000元業(yè)務 2：運輸收入計算應繳營業(yè)稅時包括實際收取的其他相關費用(80000+2000+1000)X3%=2490業(yè)務 3：賓館的住宿收入和餐飲收入屬于服務業(yè)稅目，應繳營業(yè)稅為(300000+100000)X5%=20000電子游戲廳收入屬于娛樂業(yè)稅目，應繳營業(yè)稅為 20000X20%=4000業(yè)務4:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳營業(yè)稅為：200000X5%=10000項目五企業(yè)所得稅納稅實務項目5.1企業(yè)所得稅基礎知識一、單選題1．C二、判斷題X項目5.2企業(yè)所得稅的計算與會計處理一、單選題．A2．D3．B4.C5.C6.C二、多選題1．AD2.AC3.BD4.BCD5.BCD6.ABC7.ABC8.ABC9.ABD1.x2.x四、計算題（1）禾I」?jié)櫩傤~=（1500+500）—（300+750+320+108+300）=222（萬元）公益性捐贈限額=222X12%=26.64（萬元）（2）①國債利息收入免征所得稅，應調(diào)減應納稅所得額 100萬元。②國債轉(zhuǎn)讓收益 100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益 100萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調(diào)整。③違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額 10萬元。④實際發(fā)生公益性捐贈 30萬元，稅前扣除限額為 26.64萬元，所以調(diào)增30-26.64=3.36（萬元）⑤應納稅所得額=222—100+10+3.36=135.36（萬元）⑥2009年應納企業(yè)所得稅=135.36X25%r33.84（萬元）（1）①國債利息收入屬于免稅所得，應調(diào)減應稅所得 15萬；②該設備屬于固定資產(chǎn)，不能一次作為費用扣除，需要按規(guī)定通過折舊在稅前扣除；本期稅前可以扣除的折舊=90X（1-5%）+10X8+12=5.7（萬元）應調(diào)整增加應稅所得額=90-5.7=84.30（萬元）③受贈小汽車要并入應稅所得依法征收企業(yè)所得稅；應調(diào)整增加應稅所得 58.5萬元。④直接向災區(qū)的捐贈不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除；應調(diào)整增加應稅所得=30+12=42（萬元）⑤合計調(diào)整應稅所得= -15+84.30+58.50+42=169.8（萬元）（2）應稅所得=680+169.8=849.80（萬元）應補繳納企業(yè)所得稅=849.80X25%-170=42.45（萬元）項目5.3企業(yè)所得稅的納稅申報一、單選題1．D二、多選題1．BD項目5.4企業(yè)所得稅的納稅籌劃案例.方案一：成立有限責任公司企業(yè)所得稅=20X20%=4（萬元）個人所得稅=（20-4）X20%=3.2（萬元）稅后收益=20-4-3.2=12.8（萬元）方案二：成立個人獨資企業(yè)個人所得稅=20X35%-0.675=6.325（萬元）稅后收益=20-6.325=13.675（萬元）應選擇方案二。.如果該企業(yè)以兩個車間為主體分立為兩個獨立核算的生產(chǎn)企業(yè)。假如2009年，原料企業(yè)盈利22萬元，成品企業(yè)盈利18萬元，因為兩個企業(yè)的應納稅所得額均屬于微利，所以企業(yè)所得稅稅率適用 20%，兩個企業(yè)繳納所得稅合計為：（22+18）X20%=8（萬元）這比未分立前少繳企業(yè)所得稅 2萬元。項目實訓.調(diào)整后的利潤總額 =300+15=315（萬元）.納稅調(diào)整事項（1）國債利息收入調(diào)減 3萬元（2）業(yè)務招待費8萬元，發(fā)生額的60私8X60%=4.8萬元，其扣除限額為收入 1000萬元X0.5%o=5（萬元）稅前準予扣除 4.8萬元，應進行納稅調(diào)增 3.2萬元（8-4.8）（3）稅前準予扣除的公益性捐贈額 =315X12%=37.8（萬元）直接捐贈不得稅前扣除應進行納稅調(diào)增 7.2萬元（45-37.8）應納企業(yè)所得稅額=（315-3+3.2+7.2）X25%=322.4X25%=80.6（萬元）項目六個人所得稅納稅實務項目6.1個人所得稅基礎知識一、單選題1．A2．C3．C4.A5.C6.B7.C8.A二、多選題1．AD2.AD3.ABD4.ABCD三、判斷題1.V項目6.2個人所得稅應納稅額的計算與會計處理一、單選題1．B2．C3．D4.C5.A6.A7.A8.A9.C10.C11.B二、多選題．BD2.ABD3.BCD4.ACD5.ABC6.BD7.ABD8.ABC9.ABCD10.BC11.AB12.CD三、判斷題.X2.X3.X4.X5.X6.，7.X8.X四、計算題(25000-3500)X25%-1005=437080000X(1-20%)X40%-7000(1-20%)X20%=24000(50-35)X20%X10000=30000[(3800-2000)X10%-25]X8+[(3800-3500)X3%]X4=1240+36=12766000X(1-20%)X20%X(1-30%)=67222000X(1-20%)X20%=3520(2000-800)X10%X10+(2000-800-700)X10%X2=1300(5)免稅(6)A國：40000X(1-20%)X30%-2000=7600,已在A國繳納7000元，應補600元B 國：70000X(1-20%)X20%=1120Q已在B國繳納18000元，無需補稅項目6.3個人所得稅的納稅申報一、單選題D二、多選題．ABCD2.BC項目6.4個人所得稅的納稅籌劃案例可以建議彼得2007年2月5日來中國，2008年7月5日回國。這樣，雖然彼得先生仍然在中國居住了一年半的時間，但由于其跨越兩個納稅年度，而且均沒有居住滿一年，因此不構(gòu)成中國稅法的居民納稅人。經(jīng)過籌劃，李立和公司協(xié)商部分收入采用發(fā)票報銷的方法獲得，假設公司規(guī)定李立每月可憑票報銷2800元費用。于是，李立每月憑車票、住宿票等票據(jù)到財務那里報銷2800元費用，并將其工資調(diào)整為6200元，則：李立每月應納個人所得稅： （6200-3500）X10%-105=165（元）李立每月實際獲得收入：2800+6200-165=8835（元）每月可多獲得收入：8835-8455=380（元）如果該納稅人將各項所得加總繳納個人所得稅款，則：應納稅所得額=（20000+15000+30000）X（1-20%）=52000（元）應納稅額=52000X40%-7000=13800（元）如果分項計算，則可獲得較大節(jié)稅收益：設計費應納稅額=20000X（1-20%）X20%=3200（元）翻譯費應納稅額=15000X（1-20%）X20%=2400（元）技術服務費應納稅額=30000X（1-20%）X30%-2000=5200（元）總共應納稅額 =3200+2400+5200=10800（元）共獲得節(jié)稅收益 3000元。項目實訓1.工資、薪金每月應納個人所得稅無需補繳年終獎36000X10%-105=3495（元），原已扣繳2900元，現(xiàn)需補繳595元。.股權分紅應納個人所得稅為 2000X20%=400（元），已扣繳，無需補繳。.存款及國債利息收入免個人所得稅.企業(yè)債券利息收入應納個人所得稅 =1500X20%=300（元），現(xiàn)需補繳300元。.出售住房收入應納個人所得稅 =（860000-700000）X20%=32000（元）已扣繳，無需補繳。.出租商鋪每月收入已納個人所得稅（ 3500-200-800）X20%=500（元）民，無需補繳.持股票盈利免稅.持有A股股票股息應納個人所得稅=3000X20%X50%=300元已扣繳，無需補繳.特許權使用費應納個人所得稅 =40000（1-20%）X20%=6400（元）已扣繳，無需補繳.中將收入屬偶然所得，金額 9000元小于10000元不需繳納個人所得稅。申報表略項目七行為稅納稅實務項目7.1印花稅的稅務處理一、單選題1．B2．D二、多選題1．ACD2.BC3.BCD三、判斷題1.x2.x項目7.2車輛購置稅的稅務處理一、單選題1．B2．A3.D二、計算題納稅人自產(chǎn)自用的車輛 ,凡不能準確提供車輛價格的，由主管稅務機關依國家稅務總局核定的相應類型的應稅車輛的最低計稅價格確定。因此該廠應納的車輛購置稅為 110000X10%=11000元項目7.3城建稅的稅務處理一、單選題1．A2．C3．B二、多選題1．ABCD2.BD3.ABCD第1題的題干中，把“不”字去掉，否則不符合現(xiàn)行規(guī)定三、判斷題1.x2,V3.X四、計算題市屬企業(yè)，城建稅稅率為 7%，教育費附加稅率為 3%，以補交的增值稅和消費稅額為計算依據(jù)，應補繳城建稅為(50000+20000)X7%=490Q應補繳教育費附加為( 50000+20000)X3%=2100；滯納金和罰款不作為補繳城建稅和教育費附加的依據(jù)，但補繳城建稅和教育費附加時也要繳納相應的滯納金和罰款，具體金額由主管稅務機關確定。三、判斷題三、判斷題項目八財產(chǎn)稅實務項目8.1房產(chǎn)稅的稅務處理一、單選題1．D2．D二、多選題1．BC2.BC三、判斷題1.x2.x3.，四、計算題倉庫應交房產(chǎn)稅：1000X1.2%x(1-20%)/2+10X6X12%=4.8+7.2=12萬元除倉庫外的其他原有房產(chǎn)：4000X1.2%X(1-20%)=38.4萬元宿舍：500X1.2%X(1-20%)X4/12=1.6萬元全年應繳房產(chǎn)稅為:12+38.4+1.6=52萬元項目8.2契稅的稅務處理一、單選題1．B2．B二、多選題1．AD2.ABC三、判斷題1.X2.V項目8.3土地增值稅的稅務處理一、單選題1．A2．B二、多選題1．ABD2.ABCD三、判斷題1.X2.X3.V四、計算題扣除費用總額為 :2000+1000+500+600=4100萬元增值額為8000-4100=3900萬元增值率為:3900/4100=95%,適用稅率為40%應納土地增值稅為:3900*40%-4100*5%=1355萬元項目8.4車船使用稅的稅務處理一、單選題1．B2．C二、多選題1．ACD2.ABD1.V2.x四、計算題（1）從事運輸用的自重為2噸的三輪汽車5輛，應納稅額=2X60X5=600（元）（2）自重5噸載貨卡車10輛，應納稅額=5X60X10=3000（元）（3）凈噸位為4噸的拖船5輛，應納稅額=4X6X50%<5=60（元）（4）2輛客車，乘客人數(shù)為20人，應納稅額=500X2=1000（元）本企業(yè)總計應納車船稅 =600+3000+60+1000=4660（元）項目九資源稅納稅實務項目9.1城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務處理一、單選題1．D2．C二、多選題1．ABCD2.ABC三、判斷題X2.X3.X項目9.2耕地占用稅的稅務處理一、單選題A二、計算題應納耕地占用稅為10000*5=50000元項目9.3資源稅的稅務處理一、單選題1．B2．B3．D二、多選題1．ACD2.BCD3 ．ACD三、判斷題1.X2.X四、計算題該煤礦3月份應納的資源稅：（1）銷售原煤應納資源稅=180X3=540（萬元）（2）本礦職工食堂、浴室領用原煤應納資源稅= 0.5X3= 1.5（萬元）合計應納資源稅=540+1.5=541.5（萬元）【提示】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。綜合實訓一、根據(jù)資料一 3月份該公司的財務資料，應申報繳納人稅種及金額計算如下：土地使用稅(1季度)：(12000+500)6/4=18750元房產(chǎn)稅(1季度)：自有房產(chǎn):1200X1.2%X(1-30%)/4=2.52萬元=25200元出租房產(chǎn)：50000X12%X3=18000元房產(chǎn)稅合計為 :25200+18000=43200元增值稅(3月份)：進項稅額包括：購進麥芽： 80000X5.8X17%=78880元購進啤酒瓶：95000X0.8X17%=12920元運費進項稅：(68000+2000)X7%=4900元加工費進項稅：20000X17%=3400元進口酵母進項稅 :4080元收購大麥進項稅：30000X13%=3900元購進生產(chǎn)設備進項稅 :170000元股東以原材料投資進項稅 :136000元合計:414080元銷項稅額包括：啤酒8萬箱：380800+46800+(1+17%)X17%=380800+6800=387600元啤酒2萬箱：655200+(1+17%)X17%=95200元白酒20噸：1600000X17%=272000元視同銷售(啤酒30箱，藥酒30箱)：30X28X17%+30X2450X17%=12637.80加工費銷項稅：25000X17%=4250元銷售生產(chǎn)線:1020000+(1+17%)X17%=148205.13元(09年購進的生產(chǎn)設備進項稅已抵扣,出售時也按 17%計算相應銷項稅 )合計:919892.93元進項稅額轉(zhuǎn)出為(啤酒瓶1000支破損):1000X0.8X17%=136元期初留抵稅額為19486元,本期應納增值稅為:919892.93-(414080-136)-19486=486462.93元4、消費稅( 3月份)啤酒銷售及自用：[(80000+20000+30)X12X0.64/988]X250=777.56X250=194390元白酒銷售:1600000X20%+(20000/0.5)X0.5=320000+20000=340000元藥酒：2450X30X10%=7350元本公司應承擔的消費稅合計為:541740元另外,公司代其他公司加工的葡萄酒 ,應當由本公司代收代繳消費稅代扣代繳消費稅的計稅金額為 :(120000+25000)/(1-10%)=161111元;應代扣代繳的消費稅為：161111X10%=16111.10元5、營業(yè)稅 (3月份)技術轉(zhuǎn)讓：50000X5%=2500元房屋出售：6000000X5%=300000元合計：302500元6、土地增值稅(出售舊廠房)可扣除費用包括：舊房的評估價 800X60%=480萬取得土地時支付的費用:80萬銷售環(huán)節(jié)稅費：其中營業(yè)稅為 600X5%=30萬；城建稅及教育費附加為： 30X(7%+3%=3萬元；印花稅：600X0.5%o=0.3萬可扣除費用合計為:593.3萬元增值額為600-593.3=6.7萬元應交土地增值稅為：6.7X30%=20100元7、車船稅（全年）10X5X50+2X300+300=2500+600+300=3400元8、車輛購置稅（購置商務車） ：[351000/ （1+1