2022年唐山市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年唐山市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、將預(yù)算與實際費用的差異列入計算機(jī)編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B、計算機(jī)系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制2．下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。A、某省級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進(jìn)行審計，違背了組織機(jī)構(gòu)上的獨立。3．以下對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗證B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運行C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師不依賴自動控制，則無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制答案：D解析：即使注冊會計師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。4．下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是()。A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務(wù)報表項目余額答案：D解析：審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法包括：①詢問被審計單位內(nèi)部管理人員、財務(wù)人員或者其他工作人員;②審查和翻閱被審計單位的相關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊等;③觀察被審計單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;④追蹤一筆或者多筆交易的處理過程。D項屬于實質(zhì)性測試程序的方法。5．審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規(guī)劃D、審計通知書答案：B6．審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表答案：D解析：應(yīng)付款項明細(xì)表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應(yīng)主要由審計人員完成。7．審計管理要服從于()。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標(biāo)答案：D解析：審計管理要服從審計目標(biāo)。審計管理是為了完成審計工作任務(wù)而進(jìn)行的管理。審計目標(biāo)和審計任務(wù)不同，執(zhí)行審計的機(jī)構(gòu)不同，其審計管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，審計需求和審計目標(biāo)有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。8．當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是()。A、注冊會計師的責(zé)任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務(wù)報表已經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱;④提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計準(zhǔn)則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。9．審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以()。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細(xì)審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證;對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證;對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。10．審計報告階段的主要工作有()。A、內(nèi)部控制測試B、復(fù)核并審定審計報告C、編制審計方案D、對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性審查答案：B解析：審計報告階段的主要工作包括：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的工作;C項屬于審計計劃階段的工作。11．以下對內(nèi)部審計人員的要求，在《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強調(diào)的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風(fēng)險答案：B12．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。13．審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是()。A、認(rèn)可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細(xì)資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項，要進(jìn)一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。14．注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)解決這些不一致C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。15．下列取證方法中，不適合進(jìn)行審計抽樣的是()。A、重新計算B、函證C、分析D、檢查實物資產(chǎn)答案：C解析：審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查，但并不適用于這些測試中的所有程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。16．內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，獲得被審計單位的理解、配合和支持，下列關(guān)于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯誤的是：()。A、在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前，以口頭方式與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通答案：D17．下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的B、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計報告D、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷答案：C解析：政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。18．下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序D、注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序。19．2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進(jìn)一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強了對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。20．審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有()。A、監(jiān)督權(quán)B、管理權(quán)C、控制權(quán)D、檢查權(quán)答案：C解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，審計集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。21．編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計標(biāo)準(zhǔn)D、審計方案答案：B解析：審計工作底稿的主要作用包括：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。22．在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。A、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B、識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍C、擬實施審計程序的性質(zhì)D、編制審計工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實施審計程序的性質(zhì);(3)識別的重大錯報風(fēng)險;(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計方法和使用的工具。23．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認(rèn)識和措施。A、有效性B、重要性C、適當(dāng)性D、全面性答案：B24．外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實()。A、財產(chǎn)的存在性B、往來賬項C、財產(chǎn)的價值D、財產(chǎn)的完整性答案：B解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。25．下列情形中，不屬于損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊的是：()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)C、泄露組織的商業(yè)秘密D、出售不存在或不真實的資產(chǎn)答案：D26．在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。A、信用評級機(jī)構(gòu)的報告B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析C、預(yù)算、預(yù)測、差異分析D、子公司的重要融資安排答案：D解析：選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。27．設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案：D解析：根據(jù)我國的國家審計的起源問題，宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。28．下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)審計檔案的表述中，正確的是()。A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制C、統(tǒng)一審計組當(dāng)年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)單獨立卷歸檔。29．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。30．對存貨進(jìn)行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負(fù)責(zé)B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進(jìn)行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標(biāo)、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行;C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。31．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本，由會計部門進(jìn)行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準(zhǔn)備;⑨存貨的報廢核銷。32．審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人員必須()。A、具備從事審計工作必要的技能和知識B、保持超然獨立的態(tài)度C、嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則的各項要求D、謹(jǐn)慎小心地從事審計工作答案：C解析：公認(rèn)審計準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進(jìn)行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。33．銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是()。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。34．采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當(dāng)是()。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。35．以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計獨立C、款項結(jié)算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。36．按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是()。A、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計算機(jī)技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議;③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料;⑦對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議;?對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。37．執(zhí)行分析程序的目標(biāo)不包括：()。A、確認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A38．下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調(diào)查C、檢查記賬憑證D、檢查財務(wù)報表答案：B解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。39．審計人員對被審計單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的工作屬于()。A、審計項目計劃階段B、審計準(zhǔn)備階段C、審計實施階段D、審計終結(jié)階段答案：C解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風(fēng)險;②對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試;③對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試;④重新確定重要性水平。40．審計人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機(jī)起點，以隨機(jī)起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。41．以下關(guān)于識別特征的說法中，不正確的是()。A、識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B、識別特征因測試的項目或事項不同而不同C、對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責(zé)的情況D、審計程序的性質(zhì)不會影響到識別特征答案：D解析：識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質(zhì)會影響到識別特征，選項D不正確。42．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。43．審計目標(biāo)確定的決定性因素是()。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。44．審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是()。A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：審計人員審查材料采購成本時，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整;②材料采購費用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料審查的內(nèi)容。45．下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述，錯誤的是()。A、審計目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)B、審計目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標(biāo)是揭示財務(wù)報表是否存在錯報D、內(nèi)部審計的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)答案：C解析：C項，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總目標(biāo)包括兩個方面：①對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;②按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。46．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。47．被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計是()。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細(xì)審計答案：B解析：報送審計也稱送達(dá)審計，是指被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計。實行報送審計，有助于審計機(jī)關(guān)對被審計單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性。48．內(nèi)部審計人員在實施抽樣過程中，由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風(fēng)險是指：()。A、非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、誤受風(fēng)險答案：A49．對付款業(yè)務(wù)審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動是()。A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴(kuò)大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進(jìn)一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。50．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。二、多選題1．審計組組長審核審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：()。A、予以認(rèn)可B、責(zé)成采取進(jìn)一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)C、對不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論予以糾正D、責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論答案：ABCD2．下列關(guān)于風(fēng)險識別和評估的說法中，正確的有()A、風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點B、風(fēng)險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C、風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D、風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估答案：ABCD3．下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告的有()。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務(wù)報表整體上沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行編制答案：ABC解析：本題考查的是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。選項ABC注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴(yán)重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計報告。4．評審內(nèi)部控制時，認(rèn)為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有()。A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C、登記銀行存款日記賬與保管支票D、保管支票與保管印章答案：BD解析：貨幣資金業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門應(yīng)相互獨立;②收入單據(jù)的開具與審核應(yīng)相互獨立;③支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨立;④收付款結(jié)算辦理與審核應(yīng)相互獨立;⑤支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨立;⑥出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄;⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨立;⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核;⑨支票與印章應(yīng)由不同的人保管。AC兩項所述工作均由出納人員完成。5．審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有()。A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率答案：AD解析：運用分析方法揭示應(yīng)付款項期末余額的變動是否合理，具體措施包括：①將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因;②將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項增減變動的合理性;③對應(yīng)付款項占采購金額的比率、應(yīng)付款項占當(dāng)年流動負(fù)債的比率，進(jìn)行對比分析;④檢查長期掛賬的應(yīng)付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項隱匿收入。6．審計人員辦理審計事項，與被審計單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有()的，被審計單位有權(quán)申請審計人員回避。A、夫妻關(guān)系B、直系血親關(guān)系C、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系D、近姻親關(guān)系答案：ABCD7．審查財務(wù)報表的目標(biāo)有()。A、評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B、評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平C、證實報表內(nèi)容的真實性D、確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性答案：CD解析：財務(wù)報告的審計目標(biāo)包括：①證實報表內(nèi)容的真實性;②確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性;③確認(rèn)報表編制方法的一貫性;④揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù);⑤證實合并會計報表合并范圍的正確性。8．與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有()。A、法定性B、內(nèi)向性C、及時性D、強制性答案：AD解析：國家審計主要特點是法定性和強制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。9．下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試C、審計報告D、對審計報告進(jìn)行復(fù)核與審定答案：CD解析：AB兩項，編制審計工作底稿和對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。審計報告階段的工作內(nèi)容：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。10．局部審計的優(yōu)點有()。A、范圍大B、審查重點突出C、審計成本較低D、省時省力答案：BCD解析：考核局部審計的特點。11．下列關(guān)于實質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運行關(guān)系的表述中，正確的有()。A、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮D、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的;但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。12．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認(rèn)為正確的有()。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊D、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊答案：BC解析：不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地;③提前報廢的固定資產(chǎn);④以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊;D項，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)需要計提折舊;融資租出的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。13．下面說法正確的有()。A、計量不同產(chǎn)品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要專家配合B、同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應(yīng)采用同一種的認(rèn)定和計量基礎(chǔ)C、有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有D、制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險答案：CD解析：A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助;B項，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身存貨的性質(zhì)選擇認(rèn)定和計量基礎(chǔ)。14．審計管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主體C、管理客體D、管理依據(jù)答案：BCD解析：審計管理的基本要素包括：①管理主體，一般是指審計組織的決策機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu);②管理客體，即審計管理的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動;③管理依據(jù)，指規(guī)范審計行為的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計法律法規(guī)體系等。15．調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：()。A、對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況B、了解被審計單位人力資源情況C、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況D、確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施答案：ACD16．準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)恪守()。A、嚴(yán)格依法B、正直坦誠C、客觀公正D、勤勉盡責(zé)答案：ABCD17．下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有()。A、預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B、預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大答案：AC解析：AB兩項，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關(guān)系。預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項，審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。18．在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()。A、高級管理人員舞弊B、異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C、導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項答案：ABCD解析：重大事項通常包括：(l)引起特別風(fēng)險的事項;(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。19．審計人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：()。A、檢查或觀察B、詢問或外部調(diào)查C、重新計算或操作D、分析答案：ABCD20．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀