2023年興業(yè)縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年興業(yè)縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C、非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。2．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。3．內(nèi)部控制存在固有局限對審計的影響是()。A、審計不能依賴被審計單位的內(nèi)部控制B、控制風(fēng)險可能為零C、審計必須實施或多或少的內(nèi)部控制測試D、審計必須實施或多或少的實質(zhì)性程序答案：D解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動實施實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。4．注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)解決這些不一致C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。5．制定《內(nèi)部審計基本準則》的依據(jù)是：()。A.《審計法》B.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D6．信息技術(shù)風(fēng)險是指組織在()和信息技術(shù)運用過程中產(chǎn)生的、可能影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定因素。A、信息處理B、信息收集C、信息整理D、信息分析答案：A7．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責(zé)任主體是：()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A8．實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應(yīng)的審計程序，下列有關(guān)說法中不正確的是()。A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認其處理詢證函的權(quán)限C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)答案：C解析：以電子形式收到的回函，注冊會計師可以采用一定的技術(shù)確認回函者的身份，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。9．審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計手續(xù)是()。A、審查12月31日銀行對賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計人員對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。10．以下關(guān)于信息技術(shù)對審計過程的影響的表述中，正確的是()。A、信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響B(tài)、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠增加實質(zhì)性程序C、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計D、當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計答案：A解析：如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其有效性后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序(B錯);當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取繞過計算機進行審計(C錯);當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取穿過計算機進行審計(D錯)。11．A注冊會計師負責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估，實施實質(zhì)性程序更有效C、甲公司應(yīng)收賬款高估，實施函證程序更有效D、乙公司應(yīng)收賬款低估，實施重新計算更有效答案：C解析：對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對，選項AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應(yīng)收賬款，選項D不正確。12．下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是()。A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施答案：C解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的;②上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的;③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;④原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的;⑤需要更換審計項目實施單位的;⑥審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。13．審計報告階段的主要工作有()。A、內(nèi)部控制測試B、復(fù)核并審定審計報告C、編制審計方案D、對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性審查答案：B解析：審計報告階段的主要工作包括：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的工作;C項屬于審計計劃階段的工作。14．在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計答案：A解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。15．在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替答案：D解析：如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項D不正確。16．針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、利用專家的工作B、項目合伙人提供更多的督導(dǎo)C、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D、實施控制測試和細節(jié)測試答案：D解析：針對認定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。17．審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案：D解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當(dāng)抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息;C項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。18．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。19．下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。20．對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可以()。A、依法申請行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關(guān)的上級審計機關(guān)裁決D、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決答案：D解析：被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。21．審計機關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()。A、審計機關(guān)負責(zé)人B、本級人民政府C、上一級審計機關(guān)D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。”22．國家審計的根本目標是()。A、維護市場秩序健康發(fā)展B、維護人民群眾根本利益C、推進全面依法治國D、推動全面深化改革答案：B解析：國家審計目標就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標可以劃分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標。其中，根本目標是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。23．審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有()。A、監(jiān)督權(quán)B、管理權(quán)C、控制權(quán)D、檢查權(quán)答案：C解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，審計集團內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。24．采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位()，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。25．關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標B、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執(zhí)行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調(diào)整答案：B解析：為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。26．根據(jù)《審計工作底稿準則》，以下不屬于編制審計工作底稿目的的是：()。A、為編制審計報告提供依據(jù)B、為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)C、獲取審計證據(jù)D、證明審計目標的實現(xiàn)程度答案：C27．A注冊會計師負責(zé)甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標是在去年的基礎(chǔ)上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現(xiàn)金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現(xiàn)了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認定存在重大錯報風(fēng)險B、考慮應(yīng)收賬款的完整性存在重大錯報風(fēng)險C、從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運單D、向客戶函證收貨、結(jié)清價款時間答案：B解析：銷售經(jīng)理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應(yīng)收賬款，選項A正確;應(yīng)收賬款完整性和應(yīng)收賬款的低估有關(guān)，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的高估;選項D是針對虛構(gòu)收入的具有不可預(yù)見性的審計程序。28．下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。29．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬答案：C解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。30．內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)采用以()為基礎(chǔ)的審計方法進行信息系統(tǒng)審計，()應(yīng)當(dāng)貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程。A、風(fēng)險穿行測試B、控制風(fēng)險評估C、風(fēng)險風(fēng)險評估D、控制控制測試答案：C31．內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估的結(jié)果重新評估審計風(fēng)險，并根據(jù)()設(shè)計進一步的審計程序。A、固有風(fēng)險B、檢查風(fēng)險C、剩余風(fēng)險D、審計風(fēng)險答案：C32．當(dāng)被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計人員認為()。A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。33．經(jīng)董事會或者最高管理層批準，內(nèi)部控制審計報告可以作為內(nèi)部控制評價報告對外披露。對內(nèi)部控制評價報告作出要求的文件是：()。A、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》C、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》D、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》答案：B34．按實施審計的范圍，可以將審計劃分為()。A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權(quán)審計、委托審計答案：B解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計;C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;D項，按審計的項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。35．按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是()。A、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計算機技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議;③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準，有權(quán)予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議;?對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。36．被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關(guān)的資料屬于()。A、環(huán)境證據(jù)B、實物證據(jù)C、電子證據(jù)D、書面證據(jù)答案：C解析：視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項的各種環(huán)境狀況;B項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù);D項，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。37．審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)()。A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案：A解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。38．被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序最為無效的是()。A、嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案：B解析：和準確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。39．當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴重程度出具審計報告的意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：當(dāng)注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。40．將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。41．審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。42．在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當(dāng)，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風(fēng)險屬于()。A、抽樣風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、信賴不足風(fēng)險答案：B解析：非抽樣風(fēng)險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。43．在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B、直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。44．被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。45．在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效答案：B解析：注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。46．內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行()認定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認定標準，由()根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。A、初步內(nèi)部審計機構(gòu)B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A47．審計機關(guān)實施審計封存措施，可以指定()負責(zé)保管被封存的資料和資產(chǎn)。A、審計組B、審計人員C、被審計單位D、會計人員答案：C48．具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是()。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案：A解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。49．注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員。50．既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是()。A、審計法B、審計法實施條例C、審計準則D、審計工作方案答案：C解析：審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責(zé)任的依據(jù)。二、多選題1．審計人員可以從()方面調(diào)查了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況。A、一般控制B、應(yīng)用控制C、自動控制D、內(nèi)部控制答案：AB2．ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有()。A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密答案：ABD解析：本題考查的是審計的前提條件。會計師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項A不正確;在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確;初步業(yè)務(wù)活動的目的為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項C正確;為客戶的商業(yè)機密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時注冊會計師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項D不正確。3．審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者()應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。A、上級機關(guān)B、上級審計機關(guān)C、監(jiān)察機關(guān)D、上級領(lǐng)導(dǎo)答案：AC4．在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有()。A、當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C、如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強證明力D、評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，需要的審計證據(jù)越少答案：AC解析：選項A，注冊會計師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計程序及審計證據(jù)的數(shù)量;選項C，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。5．審計計劃中的必選審計項目()。A、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目B、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目C、上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目D、群眾舉報或反映的問題答案：ABC6．下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日后實施C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負債表日實施D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。7．下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有()。A、被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)答案：ABC解析：控制環(huán)境要素包括：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格(選項C);(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項B);(6)人力資源政策與實務(wù)(選項A)。8．對存貨跌價準備進行審查時，需要查明()。A、存貨跌價準備的真實性B、存貨跌價準備轉(zhuǎn)銷的合理性C、存貨跌價準備會計記錄的完整性D、本期計提存貨跌價準備的金額答案：ABC解析：通過對存貨跌價準備進行審查，查明存貨跌價準備的真實性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準備余額的正確性及披露的正確性。D項，應(yīng)查明的是期末存貨跌價準備的余額，而不是當(dāng)期計提的金額。9．按審查范圍劃分的審計種類有()。A、詳細審計B、抽樣審計C、全部審計D、局部審計答案：CD解析：AB兩項，詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法，不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法。10．審計機關(guān)對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的()進行審計。A、單位B、項目C、資金D、經(jīng)濟責(zé)任答案：ABC11．選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有()。A、預(yù)計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結(jié)構(gòu)D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素包括：①預(yù)計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風(fēng)險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項也是應(yīng)考慮的因素。12．內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險包括()。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險答案：AB解析：在內(nèi)部控制測試中，抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性：②信賴過度風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險。13．審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費，一般審查程序包括()。A、材料計價方法一致性B、抽查成本計算單C、復(fù)核材料費用分配表D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單答案：ABC解析：D項，對于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個詳細審查，審計效率太低，審計成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。14．審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)()等方面的規(guī)定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標準D、項目目標答案：ACD15．審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計單位的工作關(guān)系：()。A、與被審計單位溝通并聽取其意見B、客觀公正地作出審計結(jié)論，尊重并維護被審計單位的合法權(quán)益C、嚴格執(zhí)行審計紀律D、堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象答案：ABCD16．審計記錄包括()。A、調(diào)查了解記錄B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D、審理會議記錄答案：ABC17．下列各項中，屬于我國國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。A、向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果B、對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰C、就審計事項向有關(guān)個人進行調(diào)查，并取得證明材料D、要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告答案：ACD解析：根據(jù)《審計法》的規(guī)定，國家審計機關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報;②有權(quán)檢查被審計單位的會計資料和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn);③有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料;④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有、關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn);⑤審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;⑥審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;⑦審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合;⑧向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果;⑨審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。18．在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD解析：CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風(fēng)險。19．下列()屬于財政收支范疇。A、行政事業(yè)性收費B、國有資源收入C、國有資產(chǎn)收入D、應(yīng)當(dāng)上繳的國有資本經(jīng)營收益答案：ABCD20．自動控制能為企業(yè)帶來的好處有()。A、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)B、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離C、自動控制比較不容易被繞過D、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性和準確性答案：ABCD解析：自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：(1)自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù);(2)自動控制比較不容易被繞過：(3)自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離;(4)自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;(5)自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。21．根據(jù)《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》，以下說法正確的有()。A、審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果B、公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果C、審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果D、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意答案：BC解析：A項，審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負責(zé)人首先應(yīng)簽發(fā)審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計機關(guān)的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)主管機關(guān)、單位，將審計移送處理書送達有關(guān)主管機關(guān)，最后審計機關(guān)才能依照有關(guān)規(guī)定向社會公告審計機關(guān)的審計報告;D項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)經(jīng)政府首長或上一級審計機關(guān)同意，并應(yīng)依法保守國家秘密。22．被審計單位某項應(yīng)用控制由計