《公司財務(wù)內(nèi)部控制問題研究（論文）》

C公司財務(wù)內(nèi)部控制問題研究目錄TOC\o"1-3"\h\u25379一、引言 一、引言（一）研究背景近年來，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)出前所未有的高速發(fā)展趨勢。國家需要具有競爭力的公司在做好國內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時走出國門、參與到國際市場的競爭中去。國內(nèi)企業(yè)在逐步向公司化、國際化方向發(fā)展時，由于國際市場與國內(nèi)市場競爭規(guī)則各不相同，要想在新的競爭環(huán)境中保持可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要在尋求更大發(fā)展空間的同時，除了在業(yè)務(wù)上不斷拓寬外，還要加強內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風(fēng)險和管理成本。隨著我國經(jīng)濟體制的深入改革，越來越多的企業(yè)通過重組并購等戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，快速壯大企業(yè)規(guī)模，但規(guī)模效益卻較難能穩(wěn)定、快速地實現(xiàn)。在企業(yè)規(guī)模擴大的前提下，財務(wù)內(nèi)部控制方面的人才培養(yǎng)、引進和進行經(jīng)營方式創(chuàng)新應(yīng)該相輔相成。管理方面一旦出現(xiàn)資金失控、人員失控等情況，可能會引起公司出現(xiàn)崩塌的連鎖反應(yīng)，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展將變得岌岌可危。目前，我國企業(yè)公司出現(xiàn)的一系列問題基本和財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善有很大關(guān)聯(lián)性。財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，在降低企業(yè)內(nèi)部管理隱患方面扮演著重要角色。公司企業(yè)發(fā)展的重點是如何發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢。（二）研究意義雖然我國已經(jīng)頒布了內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)范和指引，用于指導(dǎo)企業(yè)進行內(nèi)部控制建設(shè)，但是由于我國對于內(nèi)部控制的應(yīng)用較晚，企業(yè)的內(nèi)部控制意識較為淡薄，目前大部分企業(yè)的內(nèi)部控制仍然處于初級的構(gòu)建階段，理論上針對內(nèi)部控制的研究也不夠充足和完善。針對房電子產(chǎn)品行業(yè)，很多電子產(chǎn)品公司更多地把注意力集中在業(yè)務(wù)的快速擴張上，而忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)。本文深入研究了C公司的財務(wù)內(nèi)部控制，對公司及其并購項目財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立提出了一些理論上的方法，希望研究結(jié)論可以對目前具有相似情況的公司提供一些指導(dǎo)與方向，同時能夠豐富我國公司關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的理論研究。二、相關(guān)基礎(chǔ)概念（二）內(nèi)部控制的概念2008年6月，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)所有成員參與的，包括董事會、經(jīng)理層和所有員工，為企業(yè)實現(xiàn)如下目標(biāo)提供合理保證的過程：確保企業(yè)遵循法律法規(guī)、確保信息真實和可靠，提高經(jīng)營活動的效率和效果，保障戰(zhàn)略得到有效實施。（二）財務(wù)內(nèi)部控制的概念財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)對企業(yè)生產(chǎn)管理活動中的各種行為進行規(guī)范，通過一系列科學(xué)合理的措施和手段，制定一套適合本企業(yè)的相關(guān)財務(wù)制度和規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營過程中的各個業(yè)務(wù)活動的各環(huán)節(jié)進行調(diào)整、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，并對其執(zhí)行情況進行考核、評價，以期達到預(yù)期財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的目的。財務(wù)內(nèi)部控制是以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、及時應(yīng)對、有效監(jiān)管為目的，適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而形成的財務(wù)管理措施和控制手段，其本質(zhì)就是從財務(wù)管理的角度出發(fā)去實施內(nèi)部控制，從而最大限度地保證公司企業(yè)財務(wù)信息及時可靠。總體而言，財務(wù)活動是一種過程控制，而財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，所以本文將財務(wù)內(nèi)部控制作為研究的核心內(nèi)容。（三）財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)：一是保證有效執(zhí)行國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，制定出適合本企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全方位的審查監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；二是確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整。不健全的財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的一大隱患，企業(yè)應(yīng)從多方面入手制定切實有效的管理規(guī)定，發(fā)現(xiàn)并防止可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險，將經(jīng)營風(fēng)險降到最低，從而實現(xiàn)更好的資源優(yōu)化配置，節(jié)約財務(wù)成本支出的同時提高工作效率；三是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。只有制定出適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)才能更好地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，為保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護航；四是保證企業(yè)財務(wù)相關(guān)信息的合法性，保障企業(yè)在符合國家法律法規(guī)的前提下正常進行、合法經(jīng)營，也為企業(yè)提供了良好的運營環(huán)境。三、C公司財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析（一）公司簡介C公司成立于2013年，注冊地在江蘇省。隸屬于S集團公司，S集團公司在波蘭、德國、芬蘭，愛沙尼亞，美國、日本等地擁有65家分公司,公司涉及精密制造、智能制造、新能源等領(lǐng)域，名列中國民營企業(yè)500強。截止2018年12月，C公司現(xiàn)有員工300人，總資產(chǎn)10億元，其中固定資產(chǎn)凈值2億元，在建工程2億元。業(yè)務(wù)板塊主要是智能制造設(shè)備的研發(fā)生產(chǎn)銷售、可穿戴設(shè)備渠道銷售、新能源產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)銷售、傳統(tǒng)結(jié)構(gòu)件產(chǎn)品生產(chǎn)銷售等。（二）公司財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀（1）企業(yè)文化C公司自創(chuàng)立之初就樹立了“主動、快樂、速度、創(chuàng)新”的核心價值觀，積極履行企業(yè)責(zé)任，共促社會和諧。公司一直致力于智能制造、新能源汽車、電視和電腦、移動通訊及其它高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，全心投入、追求卓越，打造使命與責(zé)任共融合、企業(yè)與員工共成長、企業(yè)與社會共和諧的C公司。（2）主要領(lǐng)導(dǎo)層結(jié)構(gòu)董事長，原國營廠技術(shù)工人，創(chuàng)辦公司后進入長江商學(xué)院學(xué)習(xí)EMBA，注重業(yè)務(wù)和研發(fā)能力，對初創(chuàng)期的老員工具有難以釋懷的感情常務(wù)副總裁，美國籍華裔，廈門大學(xué)研究生畢業(yè)，歷任LG公司采購總監(jiān)，青島公司董事、總經(jīng)理，2010年入職C公司副總經(jīng)理。另兩位主管理人事行政和生產(chǎn)研發(fā)的副總裁，均由C公司初創(chuàng)期的中層管理人員擔(dān)任。（3）公司財務(wù)組織架構(gòu)各公司財務(wù)負責(zé)人由公司委派，公司財務(wù)總監(jiān)擁有對財務(wù)負責(zé)人的任免權(quán)，薪酬由所在單位承擔(dān)。公司財務(wù)負責(zé)本部財務(wù)工作，同時承擔(dān)各公司的管理和協(xié)調(diào)工作，公司財務(wù)包括資金組、稅務(wù)組、報表組、應(yīng)收組、應(yīng)付組、結(jié)算組。共分六組，29人。2.內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀（1）授權(quán)批準(zhǔn)公司在設(shè)立時制定且頒布了《財務(wù)管理制度》。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，公司先后制定了《費用報銷規(guī)范》、《出差管理辦法》，為員工出差及各類費用報銷列出了詳細的規(guī)范及操作流程，通過對管理制度的不斷完善修訂，規(guī)范各類費用的核算，控制各項費用的開支，使公司費用管理趨于合理。為推進公司高效率處理報銷費用、采購單據(jù)審批及付款流程，制定了《授權(quán)制度》的管理規(guī)定，明確了各級管理人員的簽批權(quán)限，相關(guān)人員及部門必須按流程要求執(zhí)行。從系統(tǒng)前端梳理了費用報銷及采購的審批程序。設(shè)定了不同層級的費用報銷簽核權(quán)限；在采購方面，按照原材料、固定資產(chǎn)、設(shè)備維修等進行分類，并按不同金額限定不同級別的審批人。（2）績效考評在績效考核方面，主要針對業(yè)務(wù)和采購部門制定了相關(guān)考評制度。目前實行按季度定期考核，客觀評價，按年度綜合考評，根據(jù)各期考評結(jié)果確定不同的系數(shù)，作為員工評優(yōu)、晉升、調(diào)崗、升職的依據(jù)。人事部門在企業(yè)電臺設(shè)立了專門欄目組對榜樣員工進行報導(dǎo)宣傳，對于績效考評比較低的員工通過分析問題，找出原因，后續(xù)改正，保證后期工作順利開展。（3）資產(chǎn)保全對于財產(chǎn)保全方面，企業(yè)建立了常規(guī)性的管理制度，設(shè)立了比較完整的倉庫管理體制，定期進行盤點，最大限度的保證了資產(chǎn)的安全完整。另外，對于總經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人調(diào)任的情況也規(guī)定進行不定期盤點。在現(xiàn)金管理方面，因為整個公司企業(yè)很少有現(xiàn)金存留，而且金額太小，因此雖然有現(xiàn)金盤點制度，但一般不引起管理層重視。（4）預(yù)算管理C公司制定了較為完善的預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理當(dāng)中的職責(zé)權(quán)限，并且對預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行也做了明確的規(guī)定。公司依據(jù)國家關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，并參照公司管理制度，以各企業(yè)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，制定了適合本企業(yè)的預(yù)算管理制度，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營與內(nèi)部控制的協(xié)同性，保證了企業(yè)員工在實際操作時的可行性。企業(yè)內(nèi)部通過全面預(yù)算，提前預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和利潤，并且能夠監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，因此現(xiàn)行的全面預(yù)算的工作較好的規(guī)劃出下一年度的經(jīng)營目標(biāo)。3.風(fēng)險評估現(xiàn)狀C公司目前沒有建立財務(wù)風(fēng)險評估方面的機制，風(fēng)險評估主要依靠合作的第三方鑒定，比如是外部審計、律師、評估機構(gòu)、證券公司、及外部融資機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部許多部門都有各自風(fēng)險管理要求，比如消防部門希望公司所有門都敞開，所有通道都通暢無阻，主要是考慮放便應(yīng)急疏散；然而安全部門則要求每一道門都要設(shè)有門禁，只有開通權(quán)限的人員才可以進出，主要是考慮人員和資產(chǎn)的安全保密性。針對這類情況目前還沒有制定出一個通用的框架管理制度，主要是缺乏風(fēng)險管理的觀念。4.內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀C公司有設(shè)立專門的內(nèi)部審計人員2名，隸屬財務(wù)總監(jiān)管理，公司下屬65家公司，一個公司接受內(nèi)審的頻率一般為一年一次。內(nèi)審工作主要對公司經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)進行抽查，一般包括：內(nèi)部各項管理制度、銷售和采購合同、會計憑證及其附件、會計報表分析等。從業(yè)務(wù)精通度及操作層面來看，內(nèi)審工作更多的是關(guān)注各公司完成業(yè)績的多少，主要考核預(yù)算的完成程度，抽查的憑證通過被審計公司財務(wù)人員掃描后發(fā)郵件給內(nèi)審人員保存，作為內(nèi)部審計底稿，對于內(nèi)審抽查發(fā)現(xiàn)不合格的情況，內(nèi)審人員以郵件方式進行追蹤審查。以庫存商品增漲為例。C公司部分業(yè)務(wù)人員為了完成業(yè)績，在和客戶進行初步溝通后，要求公司批量生產(chǎn)產(chǎn)品，交貨后客戶遲遲未能驗收，導(dǎo)致公司庫存增加，產(chǎn)品報廢損失大。目前公司只對業(yè)務(wù)人員已收回款項的業(yè)務(wù)進行獎勵，沒有考慮由于庫存問題給公司造成的損失，所以未形成最終訂單的損失均由公司承擔(dān)。公司在收回這類退回的產(chǎn)品后，因為產(chǎn)品本身還有剩余價值，如果找到有需求的客戶，利潤空間基本不會受太多損失，所以管理層一般不愿意作報廢處理，而是選擇在業(yè)務(wù)會議上發(fā)動業(yè)務(wù)人員尋找目標(biāo)客戶，在財務(wù)報表中體現(xiàn)的是存貨占總資產(chǎn)比例較大，增加資金成本的同時，降低了資金的有效利用率。四、C公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）控制環(huán)境薄弱一是財會隊伍人員不充足且人員變動率較大。C公司的業(yè)務(wù)繁雜、數(shù)量較多，財務(wù)人員工作強度較大，但財務(wù)崗位人員卻始終不夠充足，無法滿足業(yè)務(wù)精細化的需要，經(jīng)常出現(xiàn)憑證無人整理、費用報銷大排長隊的事件。其次，財務(wù)人員流動性較強，自項目接管以來，財務(wù)部門離職率達到20%，且有不斷上升的趨勢。同時，公司對財務(wù)部門的資源投入不足，部門缺少對新老員工的財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，也從未聘請專業(yè)人士進行業(yè)務(wù)講解。財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制制度理解不同一、執(zhí)行不一致，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理錯誤率較高，工作效率也隨之降低。二是公司管理層對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重點之一就是對財務(wù)環(huán)境的優(yōu)化，會計控制應(yīng)該覆蓋包括業(yè)務(wù)和財務(wù)在內(nèi)的整個企業(yè)治理的范圍。然而“重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)”是房電子產(chǎn)品企業(yè)的通病，管理者內(nèi)部控制意識薄弱，將目光聚焦在房電子產(chǎn)品的開發(fā)和營銷上，而忽視財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)。管理層對于公司財務(wù)部的要求，始終以滿足業(yè)務(wù)部門的需求為主，卻不能根據(jù)財務(wù)信息對公司管理進行指導(dǎo)，以致財務(wù)管理滯后、各種制度不能得到有效執(zhí)行，財務(wù)部門變成為銷售業(yè)務(wù)而服務(wù)的部門，而不能發(fā)揮更重要的功能。公司人員對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認識不足，比如在房產(chǎn)銷售收款時，部分員工不能嚴謹?shù)刈袷毓镜呢攧?wù)規(guī)章制度填列相關(guān)文件，而是一味地追求業(yè)務(wù)完成速度，給公司帶來潛在的風(fēng)險。（二）財務(wù)風(fēng)險評估機制落后電子產(chǎn)品行業(yè)競爭激烈、內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜，房電子產(chǎn)品開發(fā)公司產(chǎn)品周期長、投入成本較高，這樣的特點決定了電子產(chǎn)品項目必須具有良好的風(fēng)險評估機制來規(guī)避和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)內(nèi)部控制中，對財務(wù)風(fēng)險的管理尤為重要。然而目前階段，C公司卻并未建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、未建立全面風(fēng)險管理體系、未設(shè)立內(nèi)部風(fēng)險管理機構(gòu)、未制定明確的風(fēng)險承受度，也未設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。由于財務(wù)分工較為細化，財務(wù)風(fēng)險控制分散于各項業(yè)務(wù)的管理制度中。總賬、銷售會計、費用會計、稅務(wù)、成本、出納、檔案保管等工作雖然都由區(qū)域公司下發(fā)過工作手冊，但在實際卻未按照工作指引進行業(yè)務(wù)操作。雖然財務(wù)內(nèi)部控制檢查小組會對財務(wù)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險給予提示，但檢查報告形式上內(nèi)容較多，給出的建議在實際應(yīng)用中比較困難或根本無法實施。比如為了減少錯報風(fēng)險，公司要求財務(wù)經(jīng)理在月初自查上月憑證以對業(yè)務(wù)查缺補漏，可是由于人手不充足、業(yè)務(wù)量過大，每月的憑證在下月初之前很難整理完全，大量銀行對賬單不能及時附在憑證上，有時當(dāng)月會計檔案甚至要過兩個月才能整理完，那么要求下月初進行自查就完全成了紙上談兵。又如，付款審批制度在表面上設(shè)置了費用會計—出納—出納—財務(wù)經(jīng)理審批四個步驟，然而卻出現(xiàn)了一筆款項付款兩次的情況，沒有任何一個步驟出現(xiàn)警告，四個步驟與一個步驟無異。公司上上下下設(shè)定了許多財務(wù)目標(biāo)，但卻沒有擬定具體方法來識別目標(biāo)風(fēng)險并進行分析，導(dǎo)致在日常財務(wù)管理工作中容易產(chǎn)生風(fēng)險，無法將不確定因素引發(fā)的風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。除了財務(wù)業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險之外，C公司內(nèi)部整體的風(fēng)險意識較為淡薄，在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，鮮少有員工將風(fēng)險預(yù)警工作當(dāng)作自己的責(zé)任，對于一些不規(guī)范的、甚至可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程，即使意識到也不會主動提出改進的措施。財務(wù)部門如此，其他部門對于財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注更是少之又少。同時，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理機制也不盡完善。在分析C公司的財務(wù)控制問題時，筆者發(fā)現(xiàn)C公司的成本費用利用率偏低、資金回收率偏低，而資產(chǎn)負債率在整個電子產(chǎn)品行業(yè)中處于較高位置。這說明企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理上存在一定的問題，在財務(wù)內(nèi)部控制活動中，財務(wù)管理人員對于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃制定不足或不能及時對計劃執(zhí)行偏差進行修正，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險累積。C公司將財務(wù)風(fēng)險管理工作集中于財務(wù)內(nèi)部控制檢查報告、集中在財務(wù)部門，但事實上，公司的業(yè)務(wù)部門不僅與財務(wù)風(fēng)險控制息息相關(guān)，而且掌握著更多對風(fēng)險判斷有利的外部信息點，因此C公司有必要設(shè)立專門的風(fēng)險監(jiān)管部門，收集有關(guān)財務(wù)風(fēng)險控制的各方面信息，設(shè)立科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，對C公司的財務(wù)風(fēng)險進行實時、動態(tài)的監(jiān)控。（三）財務(wù)控制活動執(zhí)行不力1.資金業(yè)務(wù)管理方面C公司體量較大、會計業(yè)務(wù)繁多，前后經(jīng)手的兩家公司會計系統(tǒng)并不一致、業(yè)務(wù)處理方法也多有不同，在交接過程中遺失了很多原始單據(jù)。在銀行賬戶管理方面，交接手續(xù)后部分銀行賬戶開銷戶、變更法人審批單據(jù)缺失，多筆銀行賬戶開戶證明遺失。資金日報的賬戶、會計賬套中銀行賬戶與實際賬戶明細不一致。項目資金賬戶管理不善，存在多個長期未使用且不必需的賬戶未進行銷戶現(xiàn)象，閑置了多份小額資金。在往來款劃撥管理方面，往來資金劃撥業(yè)務(wù)存在無資金劃撥審批單、無銀行回單、無收款方收據(jù)、記賬不及時，月末依據(jù)銀行流水一次性記賬等問題。2.費用報銷管理方面C公司費用管控要求不夠清晰明確，費用報銷流程效率較低。公司多次強調(diào)所有費用類報銷均須在財務(wù)系統(tǒng)中操作后，仍然存在系統(tǒng)外線下直接報銷的情況。其次，各個部門對于費用報銷的金額標(biāo)準(zhǔn)并沒有統(tǒng)一的規(guī)范，例如對于最基本的差旅費火車票報銷，仍然有不符合高鐵一等座報銷的員工遞交材料申請報銷一等座票價，但在詢問之下發(fā)現(xiàn)很多人并不知道自己的職級可以報銷幾等座位。部分部門的業(yè)務(wù)費用使用范圍缺少明確規(guī)定也沒有約束監(jiān)督機制，一些部門借用職務(wù)之便將業(yè)務(wù)費用攬進了自己的腰包。其次，各個部門費用報銷所需要提交的附件也缺少標(biāo)準(zhǔn)。如登機牌是否應(yīng)該附在單據(jù)后，自駕出差是否可以報銷加油費及加油費用所參照的標(biāo)準(zhǔn)是什么等問題在實際業(yè)務(wù)中頻頻出現(xiàn)。（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督流于形式的原因首先是主觀上削弱了內(nèi)部監(jiān)督的力度。內(nèi)審部門隸屬財務(wù)總監(jiān)管理，在組織架構(gòu)上就不合規(guī)范，而且削弱了內(nèi)審部門作為獨立審計的力量，日常工作也僅停留在規(guī)范財務(wù)核算的層面，沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計應(yīng)有的監(jiān)督作用。關(guān)于內(nèi)審檢查到什么程度，也是由管理者的思維模式確定的。其次，C公司對內(nèi)部審計部門的重視度不夠。尚未形成財務(wù)內(nèi)部控制的運行機制，不能監(jiān)督財務(wù)工作。最后，C公司對外部審計的依賴性較強。政府部門在對企業(yè)數(shù)據(jù)檢查時基本信任第三方，造成企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部審計工作的忽視。五、C公司財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化對策（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化1.改進公司組織結(jié)構(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)并不是一蹴而就的，而是需要將大的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為一個個小的目標(biāo)，再將不同的目標(biāo)任務(wù)下發(fā)給不同的部門，進而過渡到更小的崗位之上，由一個個崗位垂直構(gòu)成權(quán)力系統(tǒng)，而部門間的協(xié)作構(gòu)成了水平的合作系統(tǒng)。企業(yè)的組織架構(gòu)就是為了達成公司總體目標(biāo)而進行的組織關(guān)系分配。一個合理的組織架構(gòu)能夠為公司營造更好的控制環(huán)境——控制體系的重要部分，因此，C公司優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系的第一步應(yīng)該從梳理和完善公司組織結(jié)構(gòu)做起。隨著項目的逐漸增加，公司體量逐步擴大，C公司所屬公司應(yīng)該考慮將項目的經(jīng)營決策權(quán)更多下放給項目經(jīng)理，這樣不同的項目就可以根據(jù)自身的特色制定經(jīng)營計劃，使得公司的組織結(jié)構(gòu)更為靈活，使得資源部署的效率提升。2.強化人力資源管理優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的手段之一就是提升人力資源的管理效率，要加強財務(wù)內(nèi)部控制，C公司需要關(guān)注財務(wù)部門的人員數(shù)量、人員質(zhì)量和人力投出產(chǎn)出效果，采用一定的預(yù)測方法確定財務(wù)部門所需要的人才供給，進而為公司和項目輸送財務(wù)人才，使企業(yè)戰(zhàn)略與人員配置的匹配度提高。在財務(wù)人才的選拔方面，財務(wù)部門的管理人員應(yīng)及時將用人需求和標(biāo)準(zhǔn)傳達至人力資源部門，配合人力資源部門為公司和項目崗位招聘到合適的專業(yè)人才。在人員儲備方面也應(yīng)予以重視，如果處于銷售旺季，銷售會計崗位的壓力就會增大，就要增設(shè)銷售會計儲備人員以滿足業(yè)務(wù)的需求，避免出現(xiàn)崗位失衡等情況。在財務(wù)人才的培養(yǎng)方面，C公司需要增加投入比例。除了在意識上鼓勵員工加強財務(wù)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，還應(yīng)該在實際行動上為員工專業(yè)技能的提升提供培育的土壤，即為員工提供專業(yè)的財務(wù)課程、崗位操作課程及財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的課程內(nèi)容，或者邀請行業(yè)內(nèi)的專家開展專題課堂，豐富財務(wù)人員的知識儲備。（二）財務(wù)風(fēng)險控制優(yōu)化設(shè)計1.增強財務(wù)風(fēng)險防范意識為了達到增強員工財務(wù)風(fēng)險防范意識的目的，C公司可以采取以下方案：第一，為員工開辦風(fēng)險防范知識講座，收集各行業(yè)尤其是房電子產(chǎn)品行業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范成功與失敗的案例，請專業(yè)的風(fēng)險管理人員為公司全體員工進行講解，要讓大家意識到，防范財務(wù)風(fēng)險并不只是財務(wù)部門員工的責(zé)任，財務(wù)風(fēng)險是存在于公司的整體運營之中的，也就存在于全體部門的日常業(yè)務(wù)活動之中，要讓每一位員工成為財務(wù)風(fēng)險防范的責(zé)任人和處理人，使得財務(wù)風(fēng)險防范意識根植于每一位員工的心中。第二，公司可以采用定期講座、發(fā)放宣傳文件、設(shè)定獎勵機制或不定期監(jiān)督檢查等手段持續(xù)激發(fā)員工的風(fēng)險防范意識。針對財務(wù)部門的員工，應(yīng)按照員工的職位等級提出不同的風(fēng)險防范要求并定期考察，可以使財務(wù)內(nèi)部控制工作更為順利地開展。2.設(shè)立風(fēng)險管理部門公司的風(fēng)險管理活動應(yīng)獨立于財務(wù)、投資、成本等其他職能部門，因此C公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，由風(fēng)險管理部門的專業(yè)人員制定、運行和維護公司的財務(wù)風(fēng)險管理體系，制定風(fēng)險解決方案，定期出具財務(wù)風(fēng)險評估報告，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況不斷更新風(fēng)險管理模型。3.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和處理機制C公司應(yīng)選取合適的財務(wù)指標(biāo)，采取一定方法建立財務(wù)風(fēng)險的敏感性預(yù)警指標(biāo)體系。對于市場變動或行業(yè)政策導(dǎo)致的外部風(fēng)險，也應(yīng)將非財務(wù)指標(biāo)通過相應(yīng)手段轉(zhuǎn)化為可以計量的預(yù)警指標(biāo)，使得財務(wù)預(yù)警更加精確。通過財務(wù)預(yù)警機制，管理人員可以實時監(jiān)控公司的經(jīng)營和管理活動，當(dāng)出現(xiàn)重大的波動，預(yù)警機制可以及時發(fā)出警報，管理人員可以采取相應(yīng)的預(yù)防措施，使公司面對的財務(wù)風(fēng)險始終處于可控的狀態(tài)，提高公司抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力。如果一些財務(wù)風(fēng)險繞過了財務(wù)預(yù)警機制的監(jiān)測，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生了實質(zhì)的效果，這時便是財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急機制發(fā)揮作用的時刻。應(yīng)急機制會按照設(shè)定好的應(yīng)急路線積極應(yīng)對不良事件帶來的后果，從而減輕或避免不良事件給公司造成進一步的損失。（三）財務(wù)內(nèi)部控制流程優(yōu)化設(shè)計1.資金類業(yè)務(wù)制度優(yōu)化針對C公司目前存在的問題，C公司應(yīng)完善《現(xiàn)金、銀行存款管理制度》，以防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，制度完善應(yīng)著重但不限于以下幾個方面：在銀行賬戶管理方面，針對現(xiàn)存在的公司銀行賬戶混亂問題，應(yīng)重新整理項目公司現(xiàn)有賬戶，長期未使用且與融資確認確實可銷戶處理的賬戶及時完成銷戶，并補齊開銷戶審批流程。對于辦理銀行賬戶的開立、變更、銷戶等業(yè)務(wù)，必須規(guī)定在線上OA系統(tǒng)提交《開、銷戶申請》，寫明開立、變更、注銷賬戶的性質(zhì)及原因。對于新開立的賬戶，取得賬號后將賬號補錄至申請單中。同時，新開立賬戶須辦理該賬戶的協(xié)定存款業(yè)務(wù)，從而提高公司存款收益。對于小額資金賬戶的管理也需要加強，應(yīng)及時整理，避免資金閑置在多個賬戶。在銀行票據(jù)管理方面，需要重新整理《銀行票據(jù)領(lǐng)用登記簿》，補齊未登記信息，保證票據(jù)登記簿票據(jù)號連續(xù)。后期在購買、簽發(fā)銀行票據(jù)時及時登記《票據(jù)登記簿》，登記內(nèi)容包括銀行票據(jù)購買時間、使用單位名稱、票據(jù)號碼、用途、金額、經(jīng)辦人員簽字。2.費用報銷流程優(yōu)化對C公司費用報銷管理的過程進行分析，可以發(fā)現(xiàn)問題多是由于缺少具體的制度標(biāo)準(zhǔn)而引發(fā)的。因此C公司最先需要解決的問題就是清晰明確費用管控要求，在全公司上下統(tǒng)一報銷標(biāo)準(zhǔn)。C公司可以依據(jù)以往業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗或引入行業(yè)內(nèi)管理更完善的公司所采用的管理方法，制定和完善日常業(yè)務(wù)報銷標(biāo)準(zhǔn)費用及報銷原則，例如要明確按照不同職位級別規(guī)定不同的旅費標(biāo)準(zhǔn)、住宿標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)等，對于日常費用的報銷流程給予明確規(guī)范，這樣可以有效防止報銷過程中可能存在的浪費公司資源現(xiàn)象。C公司財務(wù)部需要聯(lián)合各部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，把費用報銷過程中的注意事項全部傳達下去。對于費用報銷過程中出現(xiàn)大的每一個問題，費用會計人員需要給予重視并記錄下來，及時更新費用報銷管理制度。同時，公司必須強調(diào)全面嚴格遵守線上報銷流程，所有費用類借款、報銷均須在EAS系統(tǒng)操作。不得系統(tǒng)外線下報銷支付。財務(wù)必須嚴格審核報銷單審批完整性及票據(jù)合規(guī)性，審核無誤后方可付款。從長遠角度看，C公司應(yīng)該盡快采取更先進的報銷方式替換掉目前傳統(tǒng)的手工處理方式，引入先進的費用報銷管理系統(tǒng)，實現(xiàn)費用報銷電子檔案化，建立符合C公司自身業(yè)務(wù)模式的一體化費用報銷平臺。改進之后，C公司的費用報銷系統(tǒng)前端將連接費用APP專用的電子影像采集系統(tǒng)、辦公采購系統(tǒng)、商旅系統(tǒng)和票聯(lián)系統(tǒng)，員工可以實現(xiàn)移動化報賬、在線提交費用報銷單據(jù)，系統(tǒng)自動連接票據(jù)認證地址進行發(fā)票驗真，審核人員也可以在線及時審核。系統(tǒng)后端連接企業(yè)資金管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，可以根據(jù)已經(jīng)處理好的費用報銷數(shù)據(jù)自動進行記賬憑證編制并向下一級提交付款命令。整個報銷流程清晰明確、方便快捷，可以極大的提高費用報銷的工作效率，節(jié)約員工的時間成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)更加精細的財務(wù)內(nèi)部控制。（四）深化內(nèi)部監(jiān)督方案1.提高內(nèi)審部門的獨立性建議設(shè)立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計部門，運用科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督理論，對企業(yè)經(jīng)營活動進行多角度審查，監(jiān)督重點根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的不同階段及時調(diào)整，合理的監(jiān)督體系能夠指導(dǎo)企業(yè)深挖盈余潛力。設(shè)立的內(nèi)審部門專門分管公司總部及下屬公司內(nèi)部審計管理工作，結(jié)合各公司經(jīng)營特點，大力推行內(nèi)部控制管理制度體系，并將內(nèi)部控制資料在公司備案，指定專人負責(zé)跟蹤檢查執(zhí)行情況。在組織架構(gòu)方面要與財務(wù)、人事、業(yè)務(wù)等職能部門分離出來，獨立評價和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項事務(wù)。通過明確不相容職務(wù)相分離等制度，構(gòu)建出既互相制約又能各負其責(zé)的監(jiān)督環(huán)境。為了更好的維護內(nèi)審人員的獨立性，審計部門經(jīng)費要獨立申請，流程與其他同級部門相同。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性極強的管理活動，要求內(nèi)審人員通曉行業(yè)特點、業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈、投資、融資等專業(yè)知識，更重要的是要精通金融方面的知識。2．強化財務(wù)監(jiān)督職能建議財務(wù)部門加強監(jiān)督職能的發(fā)揮，建立健全一系列的財務(wù)監(jiān)督體系，貫徹執(zhí)行事前評估、事中監(jiān)督、事后考核的全過程控制，將會計監(jiān)督和審計監(jiān)督相互融合，最大程度的發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的職能效應(yīng)。財務(wù)部門的日常工作深入在企業(yè)各個部門各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中，財務(wù)人員除了完成基本的核算工作以外，還要加強財務(wù)的監(jiān)督職能。強化財務(wù)監(jiān)督職能的目的是防范公司風(fēng)險，減少管理過程中的缺陷，解決實際存在的問題。監(jiān)督的方法應(yīng)與公司實際工作相結(jié)合，監(jiān)督結(jié)果有利于整個公司。因此，財務(wù)部門應(yīng)與各部門進行資源共享，要明確財務(wù)監(jiān)督的目的，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行溝通，或召開專題會議論整改措施，并且限定時間落實問題的整改。結(jié)語對于科技企業(yè)的財務(wù)管理來說，市場競爭不確定因素較多，宏觀經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，難以把控，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就必須加強內(nèi)部控制管理。為保障企業(yè)長遠持續(xù)發(fā)展，首先要在公司內(nèi)部加強財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè),本文首先運用財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論概念，介紹了財務(wù)內(nèi)部控制的概念，闡述了財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容、目標(biāo)和特點，闡述了企業(yè)要進行綜合性的研究分析只有真正意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用。參考文獻戴明霞.制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的常見問題與解決措施[J].財會學(xué)習(xí),2018(1).郭巧云.我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效途徑研究[J].中國商貿(mào),2017,000(001):106-107.付佰靈.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略探討[J].中國集體經(jīng)濟,2017(25):108-109.李金銥.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及其對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2017(7).杜永澤.大同XC新材料股份有限公