習(xí)題練習(xí)30全第十八章非貨幣性資產(chǎn)交換

1、2018年10月20日，甲公司（母公司）以無形資產(chǎn)交換乙公司（子公司）產(chǎn)品一批，交換日公司用于交換產(chǎn)品的成本是980萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日存貨公允價(jià)值為1080萬元乙公司另付銀行存款120萬元給甲公司。甲公司換入作為存貨，年末尚未出售。以上交換已于10底辦理資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接，201820181231務(wù)報(bào)表中的列報(bào)，表述正確的是（）。B02、甲發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）A36040040803、下列交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）4、公司以一棟辦公樓換入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車，換出辦公樓的賬面為600萬元，已提折舊為360萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別關(guān)稅費(fèi)。該公司換入汽車的入賬價(jià)值為（）。A、60B、100C、80D、1125、甲公司與乙公司均為一般，適用的稅率為16%。2019年1月1日，甲公司以300400（假定等于計(jì)稅價(jià)格），500元，公允價(jià)值為600萬元。乙公司換出辦公樓的賬面價(jià)值為600萬元，生產(chǎn)用設(shè)備的賬面價(jià)值為費(fèi)10萬元。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮無形資產(chǎn)、辦公樓和設(shè)備的。甲公司換入辦公樓和生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值分別為（）。A、760，252B、610，2026、下列關(guān)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的說法中正確的是（）。7、2018年10月，甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營用的華山牌客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的未來牌客和貨車（該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)），有關(guān)資料如下：甲公司換出華山牌客車原值100萬元，已計(jì)16萬元，公允價(jià)值80萬元；華山牌貨車原值80萬元，已計(jì)提折舊26萬元，公允價(jià)值60萬元乙公司換出未來牌客車原值50萬元，已計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值30萬元；未來牌貨車原值萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值116萬元。假設(shè)本題不考慮等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得的未來牌貨車的入賬價(jià)值為（）。A、111B、126D、98.88、甲、乙公司均為一般，適用稅率為16%，2018年10月，甲公司用一項(xiàng)賬面額為250萬元，累計(jì)攤銷為110萬元，公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面為200萬元，已用1，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備費(fèi)5萬元（不考慮費(fèi)抵扣的問題）、設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收乙公司支付的銀行存款14.4稅，甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A、160C、175（1）A公司換出：庫存商品的賬面余額為1000萬元，稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為160萬元（2）B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計(jì)折舊為250萬元；稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額176萬元（3）假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元（不單獨(dú)AB（）1、依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性項(xiàng)目（）B2、采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值符合下列（）3、下列交易或事項(xiàng)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。B4000500010002001004、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）5、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不需按非貨幣性資產(chǎn)交換原則處理的有（）B 6、下列事項(xiàng)可能會(huì)造成非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）7、甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)作為對價(jià)，另以行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬元。該聯(lián)營業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元；取得時(shí)該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元（可辨認(rèn)3500400收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。B、丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資成本為3800萬元C、丙公司確認(rèn)換出大型設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元8、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，錯(cuò)誤的有（）D、換出投資性房地產(chǎn)支付的計(jì)入到投資性房地產(chǎn)的處置損益中1、（本小題10分）甲公司20×9年發(fā)生以下資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)（1）1月21日，甲公司將一項(xiàng)余額為200萬元的應(yīng)收賬款與乙公司置換一項(xiàng)專利技術(shù)，該賬款已5018020020元，公允價(jià)值為150萬元，經(jīng)核定該專利技術(shù)免征。8102公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值12萬元，其中成本14萬元，損益調(diào)整－2萬元，公允價(jià)值無法可靠量，甲公司支付補(bǔ)價(jià)2萬元投資性房地產(chǎn)：賬面價(jià)值200萬元，成本160萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為土地使用權(quán)：成本300萬元，累計(jì)攤銷60萬元，當(dāng)日公允價(jià)值250萬10020100在建工程：賬面價(jià)值200萬元，當(dāng)日市場價(jià)值為250萬甲公司向司支付銀行存款48萬元。假定投資性房地產(chǎn)、在建工程、土地用權(quán)適用的稅率為10%，貨物和設(shè)備適用的稅率為16%，經(jīng)核定的專利技術(shù)免，無法取得公允價(jià)值的資產(chǎn)，視同計(jì)價(jià)格等于其賬面價(jià)值計(jì)算。<1><2>、計(jì)算事項(xiàng)（2）甲公司、丙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分<3>、計(jì)算事項(xiàng)（3）甲公司、司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及換出資產(chǎn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分1[1200－（1 1 1貸：－218（），360）/5×312”＝140－360（145－36）/5×3/1＝1035.（萬元980 A，40/（360＋40）＝10%25%，B，80/280＝28.57%，25%C，140/（140＋320）＝30.425%，不屬 B、CDA，預(yù)付賬 300＝換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額×換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額＝300×100÷（200＋100）＝100（萬元）。 系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)AB不正確，選項(xiàng)C正D【答疑編 7＝100－16＋80－26＝138（萬元）；換入未來牌貨車的入賬 行存款）－25.6（可抵扣的進(jìn)項(xiàng)）＋15（相關(guān)稅費(fèi)）＝175（萬元）。250 A＝1000＋160－176＋100＝1084（萬元），A B公司庫存商品入賬價(jià)值＝（1350－250）＋176－100－160＝1016（萬元），B公司會(huì)計(jì)分錄如下： 1【答疑編 2 A，補(bǔ)價(jià)所占比例＝25/100×100%＝25%，B，補(bǔ)價(jià)所占比例＝1000/5000×100%＝20C，債權(quán)投資和其他債權(quán)投資均屬于D，商業(yè)匯票通過應(yīng)收票據(jù)核算，屬于貨幣性資 【答案解析】選項(xiàng)A，屬于資本，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》；選項(xiàng)B，屬于以非互惠方式提供非貨幣性資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號——》；選項(xiàng)C，企37號——金融工具列報(bào)》；選項(xiàng)D，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號——重組》。 【答疑編 73800 【答案解析】選項(xiàng)B，換出無形資產(chǎn)支付的不計(jì)入到換入資產(chǎn)的成本中；選項(xiàng)D，換出投資性 1（1）以應(yīng)收賬款置換資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，（0.5）因?yàn)閼?yīng)收賬款是貨幣性資產(chǎn)。（0.5）事項(xiàng)（2）屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，（0.5）補(bǔ)價(jià)所占比例＝2/12＝16.67%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（0.5）【答疑編號【正確答案】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值8＋換出轎車的8×16%＋支付2＝11.28（萬元），由于甲公司換出轎車的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，因此以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益。（0.5）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益。（0.5）811