雙十一前你需要知道的促銷手段全解析

雙十一前，你需要知道的促銷手段全解析

雙十一前，你需要知道的促銷伎倆全解析|原創(chuàng)經(jīng)典

每逢1111，又到了馬云爸爸喊你剁手的日子

但對(duì)于眼花繚亂的促銷伎倆，財(cái)務(wù)人員要如何接招？

在這個(gè)承上啟下的月份，理道為你準(zhǔn)備好了電商促銷伎倆稅務(wù)處理全解析，為電商財(cái)務(wù)排憂解難~

注：下列稅務(wù)處理分析主體為電商商家，并非電商平臺(tái)

問題1：淘寶客傭金

淘寶、天貓的賣家經(jīng)常會(huì)通過淘寶客的方式推廣產(chǎn)品，當(dāng)有買家通過淘寶客的鏈接購置了商家的產(chǎn)品，商家需向淘寶客支付一定比例的傭金。傭金由支付寶從商家貨款中直接扣除，商家不直接與淘寶客結(jié)算。

淘寶客模式

對(duì)于淘寶客傭金的處理，存在三個(gè)稅務(wù)難點(diǎn)：

一來傭金支出存在企業(yè)所得稅扣除比例限制〔非保險(xiǎn)企業(yè)其手續(xù)費(fèi)與傭金支出不超過合同收入金額5%的，準(zhǔn)予稅前扣除〕；

二來淘寶客多為個(gè)人，電商企業(yè)難以取得發(fā)票稅前扣除；

三來難以取得淘寶客身份信息，難以履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。

難點(diǎn)一、二非常明確，但對(duì)于扣繳義務(wù)到底誰來履行，很多人對(duì)此有爭議。

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代扣代繳個(gè)稅義務(wù)到底誰來履行？

根據(jù)?個(gè)人所得稅法》，個(gè)稅由支付方代扣代繳，應(yīng)當(dāng)由支付寶扣繳個(gè)稅。但傭金由支付寶直接按照傭金比例劃轉(zhuǎn)，存在雙重支付情況。根據(jù)國稅函發(fā)[1996]602號(hào)第三條，多重支付下，對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

綜上，對(duì)傭金有決定權(quán)的商家應(yīng)承當(dāng)代扣代繳20%勞務(wù)報(bào)酬所得的義務(wù)。但在實(shí)務(wù)中，阿里媽媽并不會(huì)向企業(yè)提供淘寶客的身份信息，企業(yè)背上了未履行扣繳義務(wù)的大鍋。

當(dāng)然了，條條大路通羅馬，企業(yè)也可以換種方式推廣產(chǎn)品。購置阿里媽媽的如意投產(chǎn)品，阿里媽媽可以開具技術(shù)效勞費(fèi)發(fā)票〔如意投的小搭檔，麻煩廣告費(fèi)付一下〕。如果有固定的網(wǎng)紅、淘寶客推廣，企業(yè)也可以設(shè)立個(gè)人工作室的方式取得發(fā)票。

不過，好消息是個(gè)稅改革后，雖然勞務(wù)報(bào)酬仍然需要按20%預(yù)扣繳，但工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)按照工資薪金稅率綜合征收，而且對(duì)3%、10%、20%、25%四檔稅率的稅距進(jìn)行了擴(kuò)大，單次支付17000元下列的勞務(wù)報(bào)酬〔不含五險(xiǎn)一金等扣除工程〕，其個(gè)稅稅率僅為10%。

至少從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，企業(yè)因這口黑鍋需要承當(dāng)?shù)牧P款變少了。但稅收征管的疑難雜癥是否會(huì)在稅務(wù)改革的過程中得到解決，我們拭目以待。

注：未代扣代繳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)處未扣繳稅款0.5-3倍罰款

〔依據(jù)：財(cái)稅[2022]29號(hào)、?稅收征管法》第六十九條〕

問題2：天貓購物券與店鋪紅包

20X9年雙十一零點(diǎn)，美麗凍齡面膜店收到了當(dāng)天第一筆訂單款項(xiàng)380元。其中，100元為天貓支付、280元為消費(fèi)者支付〔如圖所示〕。

雙十一促銷優(yōu)惠如下：

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這些紅包咋處理？

店鋪紅包：當(dāng)然是作為商家折扣銷售處理。店鋪按照280元確認(rèn)面膜銷售收入并向消費(fèi)者開具13%面膜發(fā)票。

天貓紅包：天貓購物券、購物津貼等是天貓向消費(fèi)者給予的讓利，相當(dāng)于店鋪幫天貓做了宣傳，收取天貓的100元應(yīng)向其開具100元6%的效勞費(fèi)發(fā)票。

天貓對(duì)于積分類業(yè)務(wù)開具發(fā)票的規(guī)定

以上為增值稅的處理。對(duì)于個(gè)稅處理，天貓或店鋪向消費(fèi)者發(fā)放的用于購置店鋪產(chǎn)品的各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，屬于銷售折扣、折讓，消費(fèi)者不用繳納個(gè)人所得稅。

〔依據(jù)：稅總函[2022]409號(hào)第二條〕

問題3：退貨運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)

根據(jù)運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)的承當(dāng)方不同，退貨運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)分為賣家運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)與買家運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)。

買家運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)，由消費(fèi)者下訂單時(shí)自行勾選，消費(fèi)者支付的運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)直接支付給保險(xiǎn)公司。商家不波及稅務(wù)處理。

賣家運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)，由商家與保險(xiǎn)公司結(jié)算，保險(xiǎn)公司根據(jù)商家退貨率厘定每一訂單之保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)由支付寶直接從賣家貨款中扣除并支付給保險(xiǎn)公司。商家取得保險(xiǎn)公司開具的6%