上元CPA稅法章節(jié)測(cè)試-企業(yè)所得稅03附答案

上元CPA稅法章節(jié)測(cè)試-企業(yè)所得稅03[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________老師是否正常上下課[單選題]*○是○否課堂吸收效果如何？[單選題]*○60%以下○60%-80%○80%以上請(qǐng)給老師這堂課評(píng)分（滿分5分）[單選題]*○1○2○3○4○5為了提高本堂課的學(xué)習(xí)效果，你有什么好的想法或建議？[填空題]*_________________________________一、單項(xiàng)選擇題1.【單選1】某小型微利企業(yè)2010年～2016年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元、-10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、10萬(wàn)元、18萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。[單選題]*A.0B.10C.18D.8(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】2010年的虧損100萬(wàn)元，需要用2011年～2015年的盈利來(lái)彌補(bǔ)，截至2015年彌補(bǔ)虧損后，2010年的虧損還剩20萬(wàn)元未彌補(bǔ)完，不再?gòu)浹a(bǔ)。2013年的虧損10萬(wàn)元，可以用2014年～2018年的盈利來(lái)彌補(bǔ)。2016年彌補(bǔ)完2013年的虧損10萬(wàn)元后還剩8萬(wàn)元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。2.【單選2】A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2015年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資1000萬(wàn)元，股權(quán)持有到2016年12月31日。2016年A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中取得被投資企業(yè)分得的股息、紅利3000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則A企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。[單選題]*A.25B.36.25(正確答案)C.10D.31.2答案解析：【答案】B

【解析】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬(wàn)元)＜60×60%=36(萬(wàn)元)，所以稅前只能扣除15萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=60-15=45(萬(wàn)元)。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(800+45-1000×70%)×25%=36.25(萬(wàn)元)。3.【單選3】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。[單選題]*A.未投入使用的房屋、建筑物(正確答案)B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)答案解析：【答案】A

【解析】選項(xiàng)AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)CD：不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。4.【單選4】某高新技術(shù)企業(yè)，2016年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額折合人民幣500萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬(wàn)元。該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。[單選題]*A.375萬(wàn)元B.355萬(wàn)元C.325萬(wàn)元D.305萬(wàn)元(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15%=75(萬(wàn)元)

匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×15%＋75-70=305(萬(wàn)元)。5.【單選5】某居民企業(yè)2016年發(fā)現(xiàn)其2013年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬(wàn)元，未在當(dāng)年稅前扣除。該企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并對(duì)2013年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。已知該企業(yè)2013年未扣除該項(xiàng)實(shí)際資產(chǎn)損失的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，2014年應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，2015年計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。2016年應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，假設(shè)除此外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2016年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。[單選題]*A.15(正確答案)B.25C.30D.37.5答案解析：【答案】A

【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

因此，2013年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬(wàn)元應(yīng)追補(bǔ)至2013年扣除，即2013年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=50-60=-10(萬(wàn)元)，多繳納企業(yè)所得稅=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，由于損失導(dǎo)致的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至2014年扣除，2014年應(yīng)納稅所得額=70-10=60(萬(wàn)元)，2014年多納企業(yè)所得稅10×25%=2.5(萬(wàn)元)，2013年和2014年多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在2016年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2016年應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%-15=15(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題6.【多選1】根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()。*A.花卉的種植B.內(nèi)陸?zhàn)B殖C.中藥材的種植(正確答案)D.遠(yuǎn)洋捕撈(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。7.【多選2】根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。*A.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅B.公共污水處理項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅(正確答案)C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(正確答案)答案解析：【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策；選項(xiàng)C：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。8.【多選3】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有()。*A.職工交通補(bǔ)貼B.向企業(yè)內(nèi)設(shè)職工食堂的臨時(shí)工支付的工資薪金C.為企業(yè)生產(chǎn)車間的工人繳納的住房公積金(正確答案)D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)的范疇，生產(chǎn)車間工人不包括在內(nèi)；選項(xiàng)D：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出和職工福利費(fèi)不是同一概念。9.【多選4】下列關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，正確的有()。*A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除B.準(zhǔn)予追補(bǔ)扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年(正確答案)C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣(正確答案)D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，另有規(guī)定的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。10.【多選5】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2016年取得境內(nèi)甲公司股息、紅利100萬(wàn)元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬(wàn)元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有兩公司股票均公開(kāi)發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有()。*A.A公司在我國(guó)取得的股息紅利所得免稅B.A公司在我國(guó)取得的股息紅利所得應(yīng)納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元(正確答案)C.A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅8萬(wàn)元D.A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅2萬(wàn)元(正確答案)答案解析：【答案】BD

【解析】財(cái)產(chǎn)凈值=80-20=60(萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(80-60)×10%=2(萬(wàn)元)。A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100+50)×10%=15(萬(wàn)元)。11.【多選6】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列收入，按收入全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。*A.股息收入(正確答案)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入(正確答案)C.租金收入(正確答案)D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案解析：【答案】ABC

【解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。12.【多選7】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。*A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得(正確答案)B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得(正確答案)C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外所得D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息等權(quán)益性投資所得(正確答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，因此在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。13.【多選8】依據(jù)企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有()。*A.既不能正確核算(查實(shí))收入總額，也不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的B.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的(正確答案)C.能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的(正確答案)D.能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的(正確答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】在居民企業(yè)核定征收辦法中，BCD選項(xiàng)應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率；A選項(xiàng)應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。14.【多選9】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有()。*A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)要相應(yīng)調(diào)整減低其投資成本，并將其確認(rèn)為投資損失(正確答案)B.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利(正確答案)D.合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利答案解析：【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失；選項(xiàng)C：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

15.【多選10】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)屬于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的基本原則有()。*A.統(tǒng)一計(jì)算(正確答案)B.分級(jí)管理(正確答案)C.就地預(yù)繳(正確答案)D.匯總清算(正確答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均正確。三、綜合題16.1.某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年取得商品銷售收入5500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元；發(fā)生商品銷售成本2200萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬(wàn)元，管理費(fèi)用960萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅=170×15%=25.5（萬(wàn)元）。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2016年該企業(yè)存在如下問(wèn)題：

（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款30萬(wàn)元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。

（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年）；支付給關(guān)聯(lián)方借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。

（5）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬(wàn)元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬(wàn)元。

（6）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬(wàn)元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬(wàn)元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。

（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。

（2）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額。

（3）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用。

（4）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額。

（5）該居民企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。

（6）計(jì)算該居民企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

（7）計(jì)算該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

（8）計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。

[填空題]*按照要求每問(wèn)依次作答_________________________________答案解析：【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=5500×5‰=27.5（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元）＞27.5萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)27.5萬(wàn)元。

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5500×15%=825（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=800+300=1100（萬(wàn)元）＞825萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為825萬(wàn)元。

（3）支付給銀行的60萬(wàn)元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。

支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出：1000÷400=2.5＞2，可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48（萬(wàn)元）。

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用=60+48=108（萬(wàn)元）。

（4）購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本并分期計(jì)提折舊在稅前扣除；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)次月開(kāi)始計(jì)提折舊，所以2016年不需計(jì)提折舊在稅前扣除，所以不能一次性在成本中列支，利潤(rùn)總額要調(diào)增30萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=（170+30）×12%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出65萬(wàn)元＞24萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為24萬(wàn)元。

因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。

違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。

所以準(zhǔn)予在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=100-65+24-5=54（萬(wàn)元）。

（5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳的6萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)限額，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=400×14%=56（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生的60萬(wàn)元，只能在稅前扣除56萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬(wàn)元）。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×8%=32（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生的15萬(wàn)元，不需要調(diào)整。

工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。

【提示】高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過(guò)工資、薪金總額的8%的限額內(nèi)予以扣除。教材未收錄，學(xué)員可作為拓展知識(shí)掌握。

（6）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。該居民企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=170+30+（80-27.5）+（1100-825）+（60-48）+（100-54）+4-10-45-25=509.5（萬(wàn)元）。

（7）境外A國(guó)所得的抵免限額=45÷（1-20%）×15%=8.44（萬(wàn)元），實(shí)際在A國(guó)繳納的稅額=45÷（1-20%）×20%=11.25（萬(wàn)元），由于在境外A國(guó)實(shí)際繳納的稅額超過(guò)了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅；境外B國(guó)所得的抵免限額=25÷（1-10%）×15%=4.17（萬(wàn)元），實(shí)際在B國(guó)繳納的稅額=25÷（1-10%）×10%=2.78（萬(wàn)元），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=4.17-2.78=1.39（萬(wàn)元）。

該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為1.39萬(wàn)元。

（8）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額=30×10%=3（萬(wàn)元）

該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=509.5×15%+1.39-3-25.5=49.32（萬(wàn)元）。17.2.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2016年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元；取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2016年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2016年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

（2）將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。

（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

（4）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。

（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門(mén)人員工資20萬(wàn)元；除福利部門(mén)人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。

（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門(mén)認(rèn)定登記。

（8）該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置500萬(wàn)元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

（其它相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元。除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）

要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

（9）計(jì)算該公司2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

[填空題]*_________________________________答案解析：【答案及解析】

（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。

對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。

對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬(wàn)元）

（3）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬(wàn)元）

可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570（萬(wàn)元）

當(dāng)年發(fā)生的480萬(wàn)元廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬(wàn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元

可以扣除的招待費(fèi)限額=3800×5‰=19（萬(wàn)元）

實(shí)際可以扣除的招待費(fèi)=（30-20）×60%=6（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬(wàn)元）

可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14%=39.2（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬(wàn)元）

可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=280×2%=5.6（萬(wàn)元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除

可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=280×2.5%=7（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2（萬(wàn)元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬(wàn)元）

（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬(wàn)元）

（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50（萬(wàn)元）

可以免稅的所得額=30-13=17（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬(wàn)元

（9）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬(wàn)元）。18.3.某市摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）當(dāng)年銷售摩托車，取得不含稅銷售收入8000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200萬(wàn)元。

（2）將自產(chǎn)摩托車用于對(duì)外投資，該批摩托車不含稅市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元。

（3）當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000萬(wàn)元、增值稅510萬(wàn)元。

（4）2月購(gòu)入符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明的金額50萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。已知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)年銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。該企業(yè)設(shè)備凈殘值率規(guī)定為10%，設(shè)備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算。

（5）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬(wàn)元，與之相關(guān)的成本費(fèi)用100萬(wàn)元。

（6）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。

（7）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包括支付銀行借款利息60萬(wàn)元、逾期罰息10萬(wàn)元，向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1800萬(wàn)元的全年借款利息130萬(wàn)元。已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。

（8）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1230萬(wàn)元。

（9）取得國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，地方政府債券利息80萬(wàn)元，企業(yè)債券利息120萬(wàn)元。

（10）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額800萬(wàn)元（含殘疾職工工資50萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。

（11）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中稅收滯納金12萬(wàn)元、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出30萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款78萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：摩托車適用的消費(fèi)稅稅率為10%，該摩托車最高價(jià)與平均價(jià)相等，相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定并準(zhǔn)予抵扣。上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的成本費(fèi)用不包括在企業(yè)成本、費(fèi)用中。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。

（2）計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（3）計(jì)算當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

（4）計(jì)算當(dāng)年管理費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

（5）計(jì)算當(dāng)年廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

（6）計(jì)算當(dāng)年工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

（7）計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

[填空題]*_________________________________答案解析：【答案及解析】

（1）應(yīng)繳納增值稅=（8000+100）×17%-510=867（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（8000+100）×10%=810（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=（867+810）×（7%+3%+2%）=201.24（萬(wàn)元）

該企業(yè)當(dāng)年共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)=867+810+201.24=1878.24（萬(wàn)元）

（2）企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算折舊分期扣除，不能一次性在成本中列支。當(dāng)年應(yīng)扣除的折舊=50×（1-10%）÷10÷12×10=3.75（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)=50-3.75=46.25（萬(wàn)元）

當(dāng)年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000+100-3200-40+46.25+800-100-500-200-1300+100+80+120-120-810-201.24=2775.01（萬(wàn)元）

【提示】在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，不能扣除企業(yè)繳納的增值稅。

（3）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的