2022年注冊會計師之注冊會計師會計綜合練習(xí)試卷A卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計綜合練習(xí)試卷A卷附答案單選題（共50題）1、根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)會計處理的表述不正確的是（）。A.與權(quán)益性交易有關(guān)的利得和損失應(yīng)直接計入所有者權(quán)益，不得確認(rèn)商譽(yù)或計入當(dāng)期損益B.非貨幣性資產(chǎn)交換的一方直接或間接對另一方持股的，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實(shí)質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進(jìn)行了權(quán)益性分配的，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定D.非上市公司購買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市且上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，上市公司在編制合并財務(wù)報表時，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會計處理規(guī)定【答案】B2、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C3、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2×12年12月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價值為280萬元，售價320萬元，乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，甲公司2×12年合并報表中的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產(chǎn)——原價40B.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益40貸：固定資產(chǎn)——原價40C.分錄為：借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定資產(chǎn)——原價32D.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益32貸：固定資產(chǎn)——原價32【答案】B4、2×21年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在190萬元至200萬元之間（含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元），且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×21年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.190B.193C.195D.188【答案】B5、下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資發(fā)生的審計費(fèi)用C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用D.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】C6、甲公司與乙公司簽訂合同，為其開發(fā)一套定制化軟件系統(tǒng)。根據(jù)約定，甲公司需在乙公司辦公現(xiàn)場通過乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)進(jìn)行軟件開發(fā)并存儲于乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)中，開發(fā)過程中形成的產(chǎn)出所有權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)均歸乙公司所有。如果甲公司被中途更換，其他供應(yīng)商無法利用甲公司已完成工作，需要重新執(zhí)行軟件定制工作。乙公司對甲公司開發(fā)過程中形成的代碼和程序沒有合理用途，也不能夠利用開發(fā)過程中形成的程序、文檔從中獲取經(jīng)濟(jì)利益。乙公司將組織里程碑驗(yàn)收和終驗(yàn)，并按照合同約定分階段付款，其中預(yù)付款比例為合同價款的10％，里程碑驗(yàn)收時付款比例為合同價款的50％，終驗(yàn)階段付款比例為合同價款的40％。如果乙公司違約，需向甲公司支付合同價款20％的違約金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.因甲公司需在乙公司辦公現(xiàn)場通過乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)進(jìn)行軟件開發(fā)并存儲于乙公司的內(nèi)部模擬系統(tǒng)中，所以，合同屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)B.甲公司因在乙公司提供的內(nèi)部模擬系統(tǒng)進(jìn)行軟件開發(fā)，屬于客戶能夠控制企業(yè)在建的商品，屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計算履約進(jìn)度確定收入C.此合同屬于某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并經(jīng)乙公司終驗(yàn)合格后確認(rèn)收入D.甲公司為乙公司定制軟件，且按里程碑進(jìn)度結(jié)算合同款項(xiàng)，滿足在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計算履約進(jìn)度確定收入【答案】C7、（2020年真題）2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建工程2×18年6月29日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年出租給丙公司的廠房確認(rèn)租金收入180萬元B.改擴(kuò)建過程中的廠房確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.廠房改擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出直接計入當(dāng)期損益D.廠房在改擴(kuò)建期間計提折舊【答案】B8、勝利有限公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元（假定不考慮增值稅），途中保險費(fèi)29萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用4年，采用年數(shù)總和法按年計提折舊，預(yù)計無殘值。2×20年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于2×21年1月末以200萬元的價格將該設(shè)備出售給紅旗有限公司，并與其簽訂了不可撤銷的協(xié)議，假定交易過程中不發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，該資產(chǎn)滿足持有待售條件。下列關(guān)于勝利公司2×20年年末賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準(zhǔn)備37.3萬元C.確認(rèn)營業(yè)外支出37.3萬元D.調(diào)整后該設(shè)備的賬面價值為200萬元【答案】C9、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的工程物資，如果建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧、報廢及毀損（非自然災(zāi)害導(dǎo)致），減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應(yīng)當(dāng)計入（）。A.管理費(fèi)用B.在建工程C.資本公積D.營業(yè)外支出【答案】B10、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價款共計100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會計處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C11、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13％，2×18年6月20日對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，A.1260B.2160C.1324.46D.2270.5【答案】A12、甲上市公司2×14年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×14年度甲公司與計算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。8月1日，根據(jù)已報經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。10月1日，發(fā)行6000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×15年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價格認(rèn)購甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元，2×14年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2×14年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.47元/股【答案】D13、某企業(yè)期末“工程物資”科目借方余額為200萬元，“發(fā)出商品”科目借方余額為160萬元，“原材料”科目借方余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為100萬元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為20萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。A.340B.330C.530D.470【答案】D14、甲公司為乙公司的母公司，下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法，表述正確的是（）。A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入其他綜合收益項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目【答案】B15、甲公司20×9年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系，下列20×9年1月1日發(fā)生的事項(xiàng)中，有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述，不正確的是（）。A.對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更B.對B公司30%的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法，屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更D.將按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改為按銷售額的2%預(yù)提屬于會計估計變更【答案】B16、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為78萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×19年9月30日將所售商品購回，回購價為800萬元，另需支付增值稅稅額104萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。則2×19年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬元。A.680B.650C.450D.400【答案】A17、甲公司為乙公司的母公司。2×19年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該項(xiàng)存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×20年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×20年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日至2×20年7月1日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，則2×20年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B18、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價值計量這些生產(chǎn)設(shè)備。甲公司可以進(jìn)入X市場或Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場需要支付運(yùn)費(fèi)60萬元。如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場需要支付運(yùn)費(fèi)20萬元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價值總額是（）。A.1640萬元B.1650萬元C.1730萬元D.1740萬元【答案】C19、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×20年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2×20年1月1日預(yù)計負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A20、下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量B.以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算C.分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五大會計要素D.對于一些特殊的交易事項(xiàng)引入公允價值計量屬性【答案】B21、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項(xiàng)輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價【答案】A22、下列各項(xiàng)中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是（）。A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.計提固定資產(chǎn)折舊【答案】A23、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。20×8年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司抵債資產(chǎn)的市場價格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)債權(quán)的公允價值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項(xiàng)債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的說法中，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價值為1000萬元D.該事項(xiàng)對乙公司20×8年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C24、2×19年10月20日，甲公司因合同違約而被乙公司起訴。2×19年12月31日，甲公司尚未接到人民法院的判決。甲公司預(yù)計最終的判決很可能對其不利，并預(yù)計將要支付的賠償金額為320萬元至360萬元之間的某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性都大致相同。2×19年12月31日，甲公司對該項(xiàng)訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.320B.380C.340D.390【答案】C25、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A26、甲公司于2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，甲公司與乙公司于2×21年6月30日簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C27、甲公司與客戶簽訂一合同以出售A、B、C三種產(chǎn)品，交易總價為200萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別為80萬元、110萬元、90萬元，合計280萬元。因?yàn)樵撈髽I(yè)經(jīng)常將B產(chǎn)品及C產(chǎn)品合并按120萬元的價格出售，經(jīng)常將A產(chǎn)品按80萬元出售。假定上述產(chǎn)品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，甲公司下列會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為80萬元B.B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為66萬元C.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為90萬元D.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為54萬元【答案】C28、國內(nèi)A外商投資企業(yè)超過90%的營業(yè)收入來自向各國的出口，涉及到的國家通常有美國、新加坡、印度尼西亞，其商品銷售價格一般以歐元結(jié)算，主要受歐元的影響，以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)占企業(yè)日常結(jié)算的比例很小，A外商投資企業(yè)應(yīng)選用（）作為記賬本位幣。A.美元B.歐元C.人民幣D.新元【答案】B29、2×19年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2×19年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。辦公樓2×19年12月31日的公允價值為2600萬元，2×20年12月31日的公允價值為2640萬元。2×21年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。甲公司2×21年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（）。A.160萬元B.400萬元C.1460萬元D.1700萬元【答案】C30、2×20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2×19年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，按期收取利息，到期收回本金。不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.120萬元B.258萬元C.270萬元D.318萬元【答案】B31、（2012年真題）甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C32、A公司2×21年自財政部門取得以下款項(xiàng)：（1）因安置職工再就業(yè)，按照國家規(guī)定可以申請財政補(bǔ)助資金30萬元，A公司按規(guī)定辦理了補(bǔ)助資金申請手續(xù)。2×21年12月收到財政撥付補(bǔ)助資金30萬元。（2）A公司銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照國家規(guī)定，該軟件產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，2×21年12月在進(jìn)行納稅申報時，對歸屬于11月的增值稅即征即退提交退稅申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的退稅額為40萬元。（3）2×21年12月20日，A公司收到政府撥來的以前年度已完成的重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼30萬元。A公司2×21年確認(rèn)的當(dāng)期損益為（）。A.70萬元B.100萬元C.60萬元D.0【答案】B33、甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備40000元，公允價值為400000元；專利權(quán)的賬面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現(xiàn)金20000元作為補(bǔ)價。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且雙方資產(chǎn)公允價值均能可靠計量。假定不考慮增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。對于該項(xiàng)交換，甲公司處置非流動資產(chǎn)取得的收益為（）元。A.90000B.0C.20000D.60000【答案】D34、下列說法中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。A.由于增資，對被投資單位由重大影響變?yōu)榭刂疲书L期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法改為成本法B.承租人將租入的固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)C.對其他債權(quán)投資采用公允價值計量D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷【答案】B35、甲乙公司是母子公司關(guān)系。20×7年甲公司從乙公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件，每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的A商品作為存貨應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）。A.220萬元B.200萬元C.180萬元D.150萬元【答案】D36、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9100萬元C.9300萬元D.9400萬元【答案】B37、下列關(guān)于無償調(diào)撥凈資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，計入其他費(fèi)用B.無償調(diào)撥非現(xiàn)金資產(chǎn)時，不論是否以現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用，均需要進(jìn)行預(yù)算會計核算C.單位按規(guī)定取得的無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其入賬價值按照相關(guān)資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費(fèi)確定D.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，按調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額或賬面價值記入“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目【答案】D38、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2×21年1月12日，B公司從A公司購買一批原材料，應(yīng)付貨款金額為1100萬元，至2×21年12月2日尚未支付。2×21年12月31日，雙方協(xié)商決定B公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)償還債務(wù)。該商標(biāo)權(quán)的賬面原值為440萬元，B公司已對該商標(biāo)權(quán)計提累計攤銷30萬元，公允價值為420萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元（其中成本明細(xì)科目余額為600萬元，公允價值變動明細(xì)科目貸方余額100萬元），公允價值為510萬元。A公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備40萬元。A.A公司因債務(wù)重組確認(rèn)投資損失為60萬元B.A公司受讓無形資產(chǎn)的入賬價值為490萬元、交易性金融資產(chǎn)入賬價值為510萬元C.B公司確認(rèn)損益時不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組收益D.B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益690萬元【答案】D39、2×19年1月1日開始，甲公司按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財務(wù)報表格式進(jìn)行列報。因部分財務(wù)報表列報項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對2×19年度財務(wù)報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務(wù)報表列報項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時性【答案】A40、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對乙公司投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）。A.按照實(shí)際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D41、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關(guān)A公司境外經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，表述正確的是（）。A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經(jīng)營B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經(jīng)營C.與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丙公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A公司、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經(jīng)合作結(jié)束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項(xiàng)目外，A公司、丙公司無任何關(guān)系。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.通過收購，持有香港丁上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】D42、按無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目中列示B.將自用土地使用權(quán)改為出租的，從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)是不具有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的貨幣性資產(chǎn)D.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出【答案】C43、經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，M公司2×18年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵計劃，具體內(nèi)容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)。可行權(quán)日為2×21年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價為每股5元，截至2×21年累計確認(rèn)負(fù)債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒有人離職但有8人行權(quán)，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權(quán)公允價值為12元，預(yù)計2×23年沒有人員離職。M公司因該項(xiàng)股份支付在2×22年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）。A.384000元B.－472000元C.－102000元D.102000元【答案】B44、甲公司于2020年1月1日取得乙公司25%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?020年11月，甲公司將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2020年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。至2021年年末乙公司將上述內(nèi)部交易存貨全部對外出售，乙公司2021年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年度和2021年度個別報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額分別為（）萬元。A.1190，1185B.1150，1025C.1190，1065D.1190，1125【答案】A45、（2018年真題）2×16年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%股權(quán)，能對乙公司施加重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×16年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元；乙公司從甲公司購入某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值），甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25%。2×17年度，乙公司分派現(xiàn)金股利400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，上年度從甲公司購入的900萬元產(chǎn)品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素，甲公司對乙公司股權(quán)投資在其2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額是（）。A.1942.50萬元B.2062.50萬元C.2077.50萬元D.2010.00萬元【答案】D46、甲公司2×20年發(fā)生的投資事項(xiàng)包括:（1）以300萬元購買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用5萬元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，甲公司對公司能夠施加重大影響:（2）通過發(fā)行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權(quán),與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用為8萬元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元,甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業(yè)合并購買丁公司80%的股權(quán)，支付購買價款800萬元，發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；（4）非同一控制下企業(yè)合并購買戊公司60%的股權(quán)，支付購買價款1000萬元，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬元，購買日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1450萬元、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述長期股權(quán)投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）A.對乙公司長期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬元B.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元C.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元D.對戊公司長期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬元【答案】D47、長江公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×20年1月1日，長江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2×20年1月1日，該寫字樓的原價為3000萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為2700萬元，公允價值為3200萬元。假設(shè)2×20年1月1日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等于原賬面價值，長江公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。長江公司2×20年1月1日的下列處理正確的是（）。A.確認(rèn)其他綜合收益500萬元B.確認(rèn)其他綜合收益375萬元C.調(diào)整留存收益500萬元D.調(diào)整留存收益375萬元【答案】B48、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B49、（2015年真題）下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.兩個參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營安排C.合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【答案】A50、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)1000元，途中保險費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）。A.435336元B.432650元C.503660元D.428230元【答案】D多選題（共20題）1、某企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）A.出租給乙公司的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓以賺取收益的土地使用權(quán)C.企業(yè)租入又轉(zhuǎn)租給C公司的廠房D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)【答案】AB2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該重新計算各項(xiàng)報表期間每股收益的有（）。A.報告年度以盈余公積轉(zhuǎn)為股本B.報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分拆股份C.報告年度以發(fā)行股份為對價實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度因發(fā)現(xiàn)企業(yè)前期重大會計差錯而對財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整【答案】ABD3、下列項(xiàng)目中，會產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分B.因聯(lián)營企業(yè)增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.作為其他權(quán)益工具投資核算的外幣非貨幣性項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計算所有者權(quán)益的金額【答案】AC4、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失【答案】BCD5、2021年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買商標(biāo)權(quán)，合同總價款為8000萬元，其中合同簽訂日支付購買價款的50％，其余款項(xiàng)分四次支付，自次年起每年7月1日支付1000萬元。商標(biāo)權(quán)購買現(xiàn)值為7546萬元，折現(xiàn)率為5％。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該商標(biāo)權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.每年實(shí)際支付商標(biāo)權(quán)的價款計入當(dāng)期損益B.該商標(biāo)權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按8000萬元進(jìn)行計量C.商標(biāo)權(quán)2021年計提攤銷的金額為754.6萬元D.商標(biāo)權(quán)合同價款與購買現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆嬋霌p益【答案】CD6、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于中期財務(wù)報告會計處理的表述中，正確的有（）。A.編制中期財務(wù)報告時對于重要性的判斷應(yīng)以預(yù)計的年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)B.編制中期財務(wù)報告時應(yīng)將中期視為一個獨(dú)立的會計期間，所采用的會計政策應(yīng)與年度財務(wù)報表所采用的會計政策相一致C.中期財務(wù)報告附注相對于年度財務(wù)報告中的附注而言，可以適當(dāng)簡化D.中期財務(wù)報告計量相對于年度財務(wù)數(shù)據(jù)的計量而言，在很大程度上依賴于估計【答案】BCD7、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.其他債權(quán)投資的公允價值變動B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益C.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的利得D.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額【答案】AC8、以下各項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并報表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD9、關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會計處理表述中，正確的有（）。A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益B.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)與被套期項(xiàng)目公允價值變動額相等C.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入資本公積D.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益【答案】AD10、甲公司2×20年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，形成不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）。A.享有A公司（聯(lián)營企業(yè)）因其他權(quán)益工具投資公允價值變動而確認(rèn)的其他綜合收益的份額B.回購并注銷一批庫存股，庫存股賬面余額與股本之間的差額C.現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的利得屬于套期有效的部分D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債導(dǎo)致的變動【答案】AD11、甲公司2×13年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，作為其他權(quán)益工具投資核算。乙公司股票2×13年年末收盤價為每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出資27000萬元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會派出成員；當(dāng)日，乙公司股票價格為每股9元。2×15年5月，乙公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組（接受其他股東出資），甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為10%，但仍能向乙公司董事會派出董事并對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對甲公司各期間利潤影響的表述中，正確的有（）。A.2×14年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤的份額影響2×14年利潤B.2×13年持有乙公司股權(quán)期末公允價值相對于取得成本的變動額影響2×13年利潤C(jī).2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動額影響2×15年利潤D.2×14年增持股份時，原所持100萬股乙公司股票公允價值與賬面價值的差額不影響2×14年利潤【答案】AD12、下列各項(xiàng)關(guān)于長期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會計處理表述中，不正確的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不計提減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備滿足條件時在持有期間可以轉(zhuǎn)回【答案】ACD13、下列事實(shí)或情況可以判斷屬于共同經(jīng)營的有（）。A.合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成B.單獨(dú)主體的法律形式賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)C.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)D.其他相關(guān)事實(shí)和情況賦予各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)【答案】ABCD14、（2017年真題）2×17年，甲公司發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）以甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1500萬元，市場價格為1800萬元；（2）為職工交納200萬元的“五險一金”；（3）根據(jù)職工入職期限，分別可以享受5至15天的年休假，當(dāng)年未用完的帶薪休假權(quán)利予以取消。甲公司職工平均日工資為120元/人；（4）對管理人員實(shí)施2×17年度的利潤分享計劃，按當(dāng)年度利潤實(shí)現(xiàn)情況，相關(guān)管理人員可分享利潤500萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年與職工薪酬有關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于職工未享受的休假權(quán)利無需進(jìn)行會計處理B.管理人員應(yīng)分享的利潤確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用并計入損益C.以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計入相關(guān)成本費(fèi)用D.為職工交納的“五險一金”按照職工所在崗位分別確認(rèn)為相關(guān)成本費(fèi)用【答案】ABD15、下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)C.費(fèi)用不一定是日?；顒铀纬傻腄.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益【答案】ABD16、甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價值120萬元C.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元D.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價值800萬元【答案】BD17、甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計政策調(diào)整的有（）。A.甲公司執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，乙公司未執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則B.甲公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，乙公司對固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊C.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年D.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量【答案】AD18、甲公司按照年度凈利潤的10％提取盈余公積，2×18年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積6000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤3000萬元。A.股本12000萬元B.資本公積4000萬元C.未分配利潤9200萬元D.所有者權(quán)益合計28000萬元【答案】ABC19、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的表述中，正確的有（）。A.“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中發(fā)生的總額填列B.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列C.“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目后的金額計算填列D.“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)拫據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額以及一年內(nèi)到期部分后的金額填列【答案】BD20、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應(yīng)當(dāng)具備的要素有（A.擁有對被投資方的權(quán)力B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額D.參與被投資方的財務(wù)和經(jīng)營政策【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司是一家經(jīng)營日用品超市業(yè)務(wù)的境內(nèi)上市公司，在全國擁有500多家超市（為非法人分支機(jī)構(gòu)），其中在乙省擁有超市80家。2×17年11月20日，甲公司董事會決定將其位于乙省某小鎮(zhèn)的丙超市予以出售。相關(guān)資料如下：（1）2×17年12月25日，甲公司與丁公司簽訂轉(zhuǎn)讓丙超市的協(xié)議，協(xié)議約定：轉(zhuǎn)讓價格為500萬元；轉(zhuǎn)讓時點(diǎn)為2×18年2月10日，轉(zhuǎn)讓日丙超市所有資產(chǎn)、負(fù)債均由丁公司承接，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價格的20%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、丁公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。（2）2×17年12月31日，丙超市停止?fàn)I業(yè)。當(dāng)日，丙超市的資產(chǎn)總額為800萬元，負(fù)債總額為350萬元（其中，應(yīng)付2×17年度超市房屋租賃費(fèi)50萬元，將于2×18年1月10日支付）。甲公司預(yù)計因出售丙超市需支付的相關(guān)稅費(fèi)為60萬元。（3）2×18年2月10日，丙超市的資產(chǎn)總額為750萬元（其中，銀行存款300萬元，庫存商品360萬元，應(yīng)收賬款90萬元），負(fù)債總額為300萬元（全部為應(yīng)付賬款）。（4）2×18年2月10日，甲公司與丁公司辦理了丙超市相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，丁公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價款500萬元，甲公司已收存銀行。甲公司和丁公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2×17年度財務(wù)報表于2×18年3月15日對外提供。除上述所給資料外。不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司出售丙超市是否構(gòu)成終止經(jīng)營，并說明理由。（2）判斷甲公司出售丙超市的交易在2×17年度對外提供的財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說明理由。（3）說明擬出售丙超市的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×17年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報的項(xiàng)目名稱及金額，計算擬出售丙超市的交易對甲公司2×17年度利潤表的影響金額?！敬鸢浮浚?）甲公司出售丙超市不構(gòu)成終止經(jīng)營。理由：甲公司在全國擁有500多家超市（為非法人分支機(jī)構(gòu)），其中在乙省擁有超市80家，僅出售其位于乙省某小鎮(zhèn)的丙超市，丙超市不能代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)，不屬于終止經(jīng)營。（2）甲公司出售丙超市的交易在2×17年度對外提供的財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：2×17年12月31日將丙超市劃分為持有待售處置組，并未發(fā)生實(shí)際出售交易，日后期間實(shí)際出售，不應(yīng)調(diào)整2×17年度財務(wù)報表。（3）丙超市的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×17年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目。持有待售資產(chǎn)列報金額=800-[（800-350）-（500-60）]=790（萬元）；持有待售負(fù)債列報金額為350萬元。擬出售丙超市的交易對甲公司2×17年度利潤表的影響金額=（500-60）-（800-350）=-10（萬元）。二、（2017年）（節(jié)選）甲公司與職工（均為管理人員）簽訂合同，以甲公司的名義為職工提供商業(yè)貸款，貸款期限是3年至5年，可隨時還本，每年年末付息，甲公司每月從職工的工資中扣繳一定額度的本金，甲公司年末負(fù)責(zé)支付利息。2×17年甲公司從銀行取得貸款8000萬元，并向其職工發(fā)放了貸款8000萬元，2×17年有一名員工離職，甲公司通過銀行存款回收向其提供的貸款本金160萬元，并歸還銀行。2×17年甲公司為向職工提供貸款而支付了利息450萬元。2×17年通過應(yīng)付職工薪酬收回貸款1000萬元，尚未歸還銀行。要求：編制甲公司的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮考坠緯嬏幚砣缦拢海?）2×17年取得借款時：借：銀行存款8000貸：長期借款8000（2）2×17年發(fā)放給職工時：借：長期應(yīng)收款8000貸：銀行存款8000（3）2×17年回收向離職職工提供的貸款160萬元：借：銀行存款160貸：長期應(yīng)收款160借：長期借款160貸：銀行存款160（4）2×17年計提利息：借：管理費(fèi)用等450三、甲公司2×16年12月30日購入一條生產(chǎn)線，實(shí)際支付價款1100萬元，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×19年，由于市場上替代產(chǎn)品出現(xiàn)，導(dǎo)致甲公司由該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量銳減。2×19年12月31日，甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，結(jié)果表明其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為350萬元。計提減值后，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變化。2×19年12月31日，甲公司為了扭轉(zhuǎn)企業(yè)的經(jīng)營形勢，決定將該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造以適應(yīng)另一種產(chǎn)品的生產(chǎn)。更新改造過程中替換一個重要部件，被替換部件的原價為400萬元（被替換部件無使用價值，也無轉(zhuǎn)讓價值），新部件的成本為300萬元用銀行存款支付。另發(fā)生人工支出50萬元，領(lǐng)用原材料成本100萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品成本為150萬元。2×20年4月30日更新改造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，投入使用。不考慮其他因素。要求：（1）計算2×19年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額和應(yīng)計提的減值金額，并做出與減值相關(guān)的會計分錄。（2）計算2×20年4月30日更新改造完成后，新生產(chǎn)線的賬面價值，并做出與更新改造相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為350萬元。2×17年度應(yīng)計提的折舊額=1100×10/55=200（萬元）；2×18年度應(yīng)計提的折舊額=1100×9/55=180（萬元）；2×19年度應(yīng)計提的折舊額=1100×8/55=160（萬元）；2×19年12月31日該生產(chǎn)線計提減值前的賬面價值=1100-200-180-160=560（萬元）；2×19年12月31日應(yīng)計提的減值金額=560-350=210（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失210貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210（2）計提減值準(zhǔn)備后，該生產(chǎn)線的賬面價值為350萬元。更新改造完成后，新生產(chǎn)線的賬面價值=350-350×400/1100+300+50+100+150=822.73（萬元）。會計分錄：借：在建工程350累計折舊540（200+180+160）四、甲公司為上市公司，為提高閑置資金的使用率，有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2018年12月31日，甲公司以21900萬元的價格購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，另支付交易費(fèi)用9．19萬元，該債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6％。甲公司于每年年末計提債券利息；根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司確定該債券實(shí)際利率為5％。2019年年末該債券的公允價值為21000萬元（不含利息）；2020年年末該債券的公允價值為20700萬元（不含利息）；2021年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價款20800萬元。持有期間，該債券未發(fā)生信用減值。（2）2019年12月31日，甲公司以公允價值250萬元購入丙公司一項(xiàng)債券，并按規(guī)定將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為250萬元。2020年12月31日，該債券的公允價值為245萬元。經(jīng)評估，甲公司該債券自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險已顯著增加，但尚未發(fā)生信用減值。因此，對該債券確認(rèn)了整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失3萬元。2021年1月1日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，并將該債券重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（3）2020年2月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得丁公司5％的股權(quán)。甲公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將其指定為非交易性權(quán)益工具投資。2020年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。2021年3月6日，甲公司又以9900萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得丁公司15％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為66500萬元，至此持股比例達(dá)到20％。取得該部分股權(quán)后，按照丁公司章程規(guī)定，甲公司能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?，對該?xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。當(dāng)日，原5％股權(quán)投資的公允價值為3325萬元。假定甲公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司關(guān)于乙公司債權(quán)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），不考慮利息收入等其他因素，編制甲公司關(guān)于丙公司債權(quán)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司關(guān)于丁公司股權(quán)的會計分錄。【答案】五、甲公司為一家動漫作品創(chuàng)作公司。2×18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)乙公司一項(xiàng)動畫形象的使用權(quán)，授權(quán)期2年。甲公司所授予的是其設(shè)計的某部動畫片主人公的微笑表情，乙公司將該動畫形象作為產(chǎn)品的logo，使用在其生產(chǎn)的兒童鞋帽、服裝、水杯等孕嬰用品上，但是所使用的僅是該主人公微笑表情，甲公司后續(xù)動畫作品的創(chuàng)作，均不影響乙公司對現(xiàn)有形象的使用，乙公司也不得擅自更新使用。協(xié)議約定，甲公司向乙公司每月收取15萬元的使用費(fèi)。（2）7月1日，與丙公司簽訂協(xié)議，授予丙公司一項(xiàng)動畫形象的使用權(quán)，授權(quán)期2年。甲公司所授予的是其網(wǎng)絡(luò)連載的某漫畫故事中的主人公形象，丙公司取得使用權(quán)后，可以在其生產(chǎn)和銷售的化妝品外包裝和宣傳頁（包括線下商城易拉寶以及線上商城網(wǎng)頁廣告）上使用甲公司設(shè)計的該卡通形象，并且甲公司每月末在網(wǎng)絡(luò)更新了該卡通形象的表情、故事、語錄等之后，丙公司必須使用最新形象。協(xié)議約定，甲公司向丙公司一次性收取800萬元的使用費(fèi)。假定協(xié)議簽訂日起，乙公司和丙公司即可以開始使用所授予動畫形象；不考慮時間價值，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，還是屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說明理由；（2）根據(jù)上述資料，分別說明甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可的收入確認(rèn)原則，并2×18年計算應(yīng)確認(rèn)的收入金額?！敬鸢浮浚?）資料（1），甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)；（1分）理由：甲公司并無任何義務(wù)從事改變該使用權(quán)的后續(xù)活動，該使用權(quán)也具有重大的獨(dú)立功能，乙公司主要通過該重大獨(dú)立功能獲利，而非甲公司的后續(xù)活動。因此，甲公司授予該版權(quán)許可屬于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)。（2分）資料（2），甲公司授予知識產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時段履行的履約義務(wù)；（1分）理由：一是丙公司合理預(yù)期（根據(jù)甲公司以往的習(xí)慣做法），甲公司將實(shí)施對該知識產(chǎn)權(quán)許可產(chǎn)生重大影響的活動，包括網(wǎng)絡(luò)連載漫畫故事和更新漫畫形象等；二是合同要求丙公司必須使用甲公司創(chuàng)作的最新角色，這些角色塑造得成功與否，會直接對丙公司產(chǎn)生有利或不利影響；三是盡管丙公司可以通過該知識產(chǎn)權(quán)許可從這些活動中獲益，但在這些活動發(fā)生時并沒有導(dǎo)致向丙公司轉(zhuǎn)讓任何商品。（2分）（2）資料（1），甲公司應(yīng)在乙公司能夠主導(dǎo)該漫畫形象的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益時，全額確認(rèn)收入；（1分）2×18年應(yīng)確認(rèn)收入金額＝15×24＝360（萬元）；（1分）資料（2），由于合同規(guī)定丙公司在一段固定期間內(nèi)可無限制地使用其取得授權(quán)許可的形象，因此，甲公司按照時間進(jìn)度確定履約進(jìn)度，按照履約進(jìn)度在授予其間內(nèi)確認(rèn)收入；（1分）2×18年應(yīng)確認(rèn)收入金額＝800×6/24＝200（萬元）。（1分）六、A公司為母公司，其子公司包括甲公司、乙公司。有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司自母公司A公司處取得同一控制下的乙公司25%的股份，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｏ嚓P(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為22000萬元（假定與公允價值相等）。（2）2×18年及2×19年度，乙公司累計實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（3）2×20年1月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元，每股公允價值為4.5元）的方式購買同一控制下A公司所持有的乙公司40%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。進(jìn)一步取得投資后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例為65%，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，最終控制方合并財務(wù)報表中未確認(rèn)商譽(yù)。假定甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，均按照10%的比例提取盈余公積。甲公司和乙公司一直同受同一最終控制方控制。上述交易不屬于一攬子交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。要求：編制甲公司的相關(guān)會計分錄。【答案】（1）2×18年1月1日甲公司的有關(guān)會計處理如下：借：長期股權(quán)投資——投資成本6000貸：銀行存款6000由于初始投資成本6000萬元大于甲公司享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額5500（22000×25%）萬元，所以不需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。（2）2×18年及2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈損益時甲公司的有關(guān)會計處理如下（為簡化，二個年度合并編制一筆分錄）：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整250（1000×25%）貸：投資收益2502×19年末長期股權(quán)投資賬面價值為6250萬元。（3）2×20年甲公司有關(guān)會計處理如下：①確定合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本：合并日甲公司享有乙公司在最終控制方合并財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值份額＝23000×65%＝14950（萬元）。②長期股權(quán)投資初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額的處理：原25%的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在合并日的原賬面價值為6250萬元；追加投資（40%）所支付對價的賬面價值為2000萬元；合并對價賬面價值為8250（6250＋2000）萬元。長期股權(quán)投資初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額為6700（14950－8250）萬元，調(diào)整資本公積（股本溢價）。七、2019年11月5日，甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價為452萬元。2020年9月10日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債券投資抵償欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為420萬元，甲公司用于抵債的商品市價（不含增值稅）為180萬元，抵債設(shè)備的公允價值為150萬元，用于抵債的債券投資市價為47.1萬元。抵債資產(chǎn)于2020年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1.3萬元，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用3萬元。乙公司以攤余成本計量該項(xiàng)債權(quán)。2020年9月20日，乙公司對該債權(quán)己計提壞賬準(zhǔn)備38萬元，債券投資市價為42萬元。乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為庫存商品、固定資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司以攤余成本計量該項(xiàng)債務(wù)。2020年9月20日，甲公司用于抵債的商品成本為140萬元；抵債設(shè)備的賬面原價為300萬元，累計折舊為80萬元，已計提減值準(zhǔn)備36萬元；甲公司以攤余成本計量用于抵債的債券投資，債券票面價值總額為30萬元，票面利率與實(shí)際利率一致，按年付息。當(dāng)日，該項(xiàng)債務(wù)的賬面價值仍為452萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該項(xiàng)交易中商品和設(shè)備的計稅價格分別為180萬元和150萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）根據(jù)以上資料作出乙公司有關(guān)債務(wù)重組和按照設(shè)備的相關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)以上資料作出甲公司有關(guān)債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）債權(quán)人（乙公司）的會計處理：庫存商品可抵扣增值稅＝180×13%=23.4（萬元）設(shè)備可抵扣增值稅＝150×13%=19.5（萬元）庫存商品和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以其公允價值比例（180:150）對放棄債權(quán)公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價值后的凈額進(jìn)行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。庫存商品的成本＝180/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=180（萬元）固定資產(chǎn)的成本＝150/（180+150）×（420-47.1-23.4-19.5）=150（萬元）2×20年9月20日，乙公司的賬務(wù)處理如下：①結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益：借：庫存商品1800000在建工程——安裝設(shè)備1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）429000交易性金融資產(chǎn)420000壞賬準(zhǔn)備380000投資收益9000八、（1）A公司2×19年7月銷售給丙公司一批產(chǎn)品，貨款為1500萬元（含增值稅），丙公司于8月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫，按合同規(guī)定，丙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丙公司財務(wù)狀況不佳，到2×19年12月31日仍未付款。A公司于12月31日預(yù)計該款項(xiàng)將于5年后收回，根據(jù)賬面總額與違約損失率計算的整個存續(xù)期預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為200萬元；假定稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除，在實(shí)際發(fā)