2023年自考審計準(zhǔn)則樣題

注冊會計師審計案例試卷（參考）一、單選題（2０×1′）１、歷史上第一位注冊會計師是(C）A、謝霖Ｂ、潘序倫C、查爾斯·斯奈爾D、Ｒ·H·蒙哥馬利2、以下有關(guān)差錯防弊階段審計特點表述不對的的是（D)A、審計對象是所有會計憑證和賬簿B、審計目的是差錯防弊C、審計報告使用人重要是公司股東D、審計方法是抽樣審計3、審計報告可以說明注冊會計師執(zhí)行審計工作的質(zhì)量和審計責(zé)任,這重要體現(xiàn)了審計報告的什么作用（B)A、鑒證作用B、證明作用C、保護(hù)作用D、監(jiān)督作用4、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵˙)。

A、通過函證后，注冊會計師假如發(fā)現(xiàn)了不符事項,注冊會計師應(yīng)當(dāng)一方面提請被審計單位查明因素,并作進(jìn)一步分析和核算

B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表白收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實行其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C、一般情況下,注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實行函證?D、假如采用審計抽樣的方式擬定函證程序的范圍，無論采用記錄抽樣方法，還是非記錄抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

5、注冊會計師獲取的下列以文獻(xiàn)記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（A）。

Ａ、銀行存款函證回函B、購貨發(fā)票?Ｃ、產(chǎn)品入庫單D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬?6、注冊會計師在對ＡBC有限責(zé)任公司202３年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并運用了其所在事務(wù)所２0２３年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于20２３年3月完畢,則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（Ｃ)。

A、至少保存至20２3年B、至少保存至20２3年

Ｃ、至少保存至2０23年Ｄ、長期保存

７、在實行審計程序的過程中，假如已辨認(rèn)但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否也許超過重要性水平，并考慮通過(D)減少審計風(fēng)險。?A、擴(kuò)大審計程序的范圍，以減少審計風(fēng)險B、發(fā)表保存意見?Ｃ、發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保存意見Ｄ、實行追加審計程序或規(guī)定管理層調(diào)整財務(wù)報表８、下列有關(guān)重要性的說法中,不對的的是(D）。

Ａ、重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高,可接受的審計風(fēng)險越高?B、重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低,所需審計證據(jù)越多?Ｃ、重要性不僅涉及對錯報數(shù)量的考慮,還涉及對錯報性質(zhì)的考慮?D、對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低

9、重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不對的的是(A)。

A、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也也許與其他因素有關(guān)

Ｂ、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，也許影響多項認(rèn)定?C、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定

Ｄ、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的也許性,與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)

10、假如擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷擬定是否在本期審計中測試其運營有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔,但兩次測試的時間間隔不得超過（B）A、1年B、2年C、3年D、4年１1、下列各項風(fēng)險中,對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是(C)。

A、誤拒風(fēng)險B、信賴局限性風(fēng)險

C、非抽樣風(fēng)險Ｄ、誤受風(fēng)險

12、當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采用更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，注冊會計師通常擬實行進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于（B)。?A、綜合性方案B、實質(zhì)性方案

C、風(fēng)險評估程序Ｄ、控制測試方案?13、進(jìn)一步審計程序是相對于風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實行的審計程序,涉及(Ａ)。?A、控制測試和實質(zhì)性程序B、風(fēng)險評估程序和控制測試?Ｃ、風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序D、風(fēng)險評估程序和分析程序?1４、注冊會計師在擬定實行進(jìn)一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不涉及(D）。?A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B、計劃獲取的保證限度?C、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險Ｄ、審計證據(jù)合用的期間或時點

1５、注冊會計師的審計目的不同,針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實行風(fēng)險評估程序以擬定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師重要應(yīng)當(dāng)獲取(C）方面的證據(jù)。

A、控制在不同時點如何運營B、控制以何種方式運營?C、控制是否存在,是否正在使用D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行

16、注冊會計師A于2０23年3月5日下午下班時對甲公司所有鈔票進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有鈔票數(shù)額為10０0元。甲公司3月4日賬面庫存鈔票余額為2023元，3月５日發(fā)生的鈔票收支所有未登記入賬,其中收入金額為３000元、支出金額為400０元，20２3年１月１日至３月4日鈔票收入總額為16５200元、鈔票支出總額為165５00元,則推斷２02３年12月31日庫存鈔票余額應(yīng)為（C)元。

A、２500B、100０Ａ、按照業(yè)務(wù)約定和審計準(zhǔn)則的規(guī)定完畢年報審計工作B、沒有運用其知悉的客戶信息為自己或別人謀取利益C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，么有以或有收費的形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D、注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳,但沒有詆毀同行18、注冊會計師在以下哪種情況屬于嚴(yán)禁披露客戶的有關(guān)信息(A)A、處在第三方的利益使用客戶信息B、取得客戶的授權(quán)C、為法律訴訟準(zhǔn)備文獻(xiàn)D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查19、下列描述中,屬于或有收費的是(D)。

A、以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)擬定收費?B、會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)擬定收費金額

Ｃ、在擬定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能?D、以最終審計客戶是否可以依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ),擬定收取的費用

20、對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，發(fā)表審核意見的對象是(C）A、內(nèi)部控制的合理性B、內(nèi)部控制的一貫性C、內(nèi)部控制的有效性Ｄ、內(nèi)部控制的完整性二、多選題(10×2′）1、下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(BCD)A、執(zhí)行商定程序B、審計C、財務(wù)報表審閱D、預(yù)測性財務(wù)信息審核2、以下屬于注冊會計師職業(yè)懷疑態(tài)度的是(ＢC）Ａ、注冊會計師在審計過程中懷疑被審計單位管理層存在舞弊行為Ｂ、注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性Ｃ、注冊會計師對互相矛盾的審計證據(jù)保持警惕D、注冊會計師在審計時假設(shè)被審計單位財務(wù)報告存在重大錯報風(fēng)險３、在評價財務(wù)報表是否按照合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有:（ＡBＣ)A、選擇和運用的會計政策是否符合合用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況B、管理層作出的會計估計是否合理C、財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D、財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)4、下列表述中,不對的的有（ＡBCD)。

Ａ、注冊會計師獲取審計證據(jù)時,不管是重要的審計項目,還是一般的審計項目,均應(yīng)考慮成本效益原則

Ｂ、審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)

C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠?D、注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時,應(yīng)當(dāng)考慮的一個內(nèi)容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠?5、假如已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,為減少審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的必要措施涉及（BＤ）。

A、實行追加實質(zhì)性程序，進(jìn)一步擬定匯總數(shù)是否重要

B、擴(kuò)大審計程序的范圍,進(jìn)一步擬定匯總數(shù)是否重要?C、發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見?Ｄ、提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表,以便匯總數(shù)低于重要性水平

6、以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中對的的有（ＡBD)。?Ａ、在了解控制是否得到執(zhí)行時,注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀測某幾個時點?B、在測試控制運營的有效性時,注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進(jìn)行觀測

C、雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同,但是兩者的目的是相同的?D、了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行?7、在控制測試中,下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有(AＢ)。?Ａ、可接受的誤受風(fēng)險B、可容忍錯報?C、預(yù)計總體偏差率D、總體變異性?8、以下屬于審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款是（ABCD)A、財務(wù)報表審計的目的B、審計范圍C、執(zhí)行審計工作的安排Ｄ、違約責(zé)任9、監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項重要程序,必須參與盤點的人員是（ＡＢC）。

A、出納員B、注冊會計師?C、會計主管Ｄ、內(nèi)部審計人員

10、下列有關(guān)審計失敗、審計風(fēng)險和注冊會計師的法律責(zé)任說法對的的是(BD）A、審計失敗必然導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任B、審計失敗也許導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任C、審計風(fēng)險必然導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任D、審計風(fēng)險也許導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任三、名詞解釋(2×２?′）１、實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序：指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實行的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。２、誤據(jù)風(fēng)險誤拒風(fēng)險:指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而事實上不存在的風(fēng)險。四、簡答題(2×５′)1、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的時候應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容？（1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素(2)被審計單位的性質(zhì)(3）被審計單位對會計政策的選擇和運用(４)被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價(6)被審計單位的內(nèi)部控制2、在實務(wù)中，注冊會計師可以通過什么方式來提高審計程序的不可預(yù)見性?(１）對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實行實質(zhì)性程序(２)調(diào)整實行實質(zhì)性程序的時間，是被審計單位不可預(yù)期（３）采用不同的審計抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同（4）選取不同的地點實行審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點五、論述題（１×1０′)1、簡要論述審計證據(jù)、審計風(fēng)險和審計重要性三者之間的關(guān)系。（１）審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，涉及財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中具有的信息和其他信息;審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的也許性;審計重要性是指,假如一項重大錯報單獨或連同其他錯報也許影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項錯報是重要的。(2）審計證據(jù)、審計風(fēng)險與審計重要性三者之間兩兩互為反向關(guān)系。在談審計證據(jù)與審計風(fēng)險之間關(guān)系時,審計風(fēng)險指的是注冊會計師可接受的審計風(fēng)險;而在談審計風(fēng)險與審計重要性時,審計風(fēng)險指的是客觀存在的審計風(fēng)險。（３)注冊會計師獲取的審計證據(jù)越充足適當(dāng)，則財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的也許性越小,即審計風(fēng)險越??；當(dāng)這種也許性越大時,即審計風(fēng)險越大時，注冊會計師為將審計風(fēng)險減少至合理的低水平,必然要將重要性水平設(shè)立為低水平；而當(dāng)注冊會計師設(shè)立的重要性水平越低,意味著其獲取的審計證據(jù)要越充足適當(dāng),及重要性水平與審計證據(jù)成反向關(guān)系。(４)之所以會產(chǎn)生如上關(guān)系，重要因素在于，審計證據(jù)的多寡及是否充足適當(dāng)會影響審計風(fēng)險,而注冊會計師不可以通過調(diào)高或者調(diào)低重要性水平來影響審計風(fēng)險。六、案例分析題（3×12′)1、以應(yīng)收賬款為例,分析與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定，以及各認(rèn)定相應(yīng)的具體審計目的，并寫出1～2項實現(xiàn)該具體審計目的的常用實質(zhì)性程序。與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定具體審計目的實質(zhì)性程序存在擬定所記錄的應(yīng)收賬款的確是存在的（1)向客戶函證(2）檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證完整性擬定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄1)選取發(fā)運憑證,追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬(2）選取銷售發(fā)票,追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬權(quán)利和義務(wù)擬定資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中記錄的應(yīng)收賬款為企所擁有的債權(quán)(1）檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證(２)以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，檢查有關(guān)協(xié)議，擬定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押計價與分?jǐn)倲M定應(yīng)收賬款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~反映,相關(guān)調(diào)整與攤銷是否對的解決(１檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況２分析應(yīng)收賬款賬齡，擬定壞賬準(zhǔn)備計提是否適當(dāng)２、A和B注冊會計師對ＸYＺ股份有限公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2023年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相稱且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的未經(jīng)審計的2023年度的財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的５‰計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注:應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備20２3年年末余額分別為１65５3萬元和５２．７7萬元。應(yīng)收賬款賬齡分析(金額單位為:人民幣萬元）賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年１186139９2－3年１161136５3年以上１4212874合計１2１６0165５3（２）長期借款項目附注：2023年末余額13730單款單位金額借款期限年利率借款條件A銀行第一營業(yè)部1８002023年8月至202３年7月9.７20%抵押借款B銀行第一營業(yè)部1１65０20２３年9月至２02３年8月7．650%抵押借款Ｃ銀行第一營業(yè)部2８０2023年1月至2０23年1月5.９25％擔(dān)保借款合計13730規(guī)定:假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序,分別指出上述附注內(nèi)容中存在或也許存在的不合理之處，并簡要說明理由。答:(1）事項（１)中也許存在兩處不合理:一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.７７萬元÷應(yīng)收賬款年末余額１6553萬元=３．２‰,與會計政策規(guī)定的5‰的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符;二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“２～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅２58２萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為２874萬元，通常，在公司2023年度未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不也許的。(2）事項（2)中也許存在一處不合理之處：公司向b銀行第一營業(yè)部借入的11650萬元長期借款的借款期限為“2023年９月~20２3年８月”,按照相關(guān)規(guī)定,在編制財務(wù)報表時,應(yīng)對其進(jìn)行財務(wù)報表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目。3、公開發(fā)行A股的X股份有限公司（一下簡稱Ｘ公司)系A(chǔ)BＣ會計師事務(wù)所的審計客戶。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,并擬定財務(wù)報表層次的重要性水平為12023００元。X公司202３年未經(jīng)審計的凈利潤為４0０萬元。X公司20２3年度財務(wù)報告于20２3年３月２５日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。在對Ｘ公司進(jìn)行審計時,Ａ和B注冊會計師注意到以下情況:Ｘ公司采用竣工比例法確認(rèn)協(xié)議收入和協(xié)議費用，按累計實際發(fā)生的協(xié)議成本占協(xié)議預(yù)計總成本的比例擬定協(xié)議竣工限度。20×７年１月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項總金額為400０0000元的固定造價協(xié)議,預(yù)計總成本為3６000000元。20×7年度實際發(fā)生成本25202300元。２0×７年末，預(yù)計為完畢該項協(xié)議尚需在20×8年發(fā)生成本1680000０元，該協(xié)議的結(jié)果可以可靠估計,但Ｘ公司在２0×７年度尚未確認(rèn)與該項協(xié)議相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)成本。規(guī)定：(1)針對以上情況,A和Ｂ注冊會計師是否需要提出審計解決意見？若需要,請直接列出審計調(diào)整分錄；若不需要,則說明理由。(2）假如考慮重要性水平，假設(shè)X公司只存在上述情況并且拒絕接受注冊會計師的審計解決意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見？(３)針對第(2）問編寫審計報告(注意：只需寫出說明段和意見段即可)。答:1)２０23年協(xié)議竣工進(jìn)度＝2520230０÷（25２0２3０0＋16８0００00)×100％=6０%2023年確認(rèn)的協(xié)議收入＝協(xié)議總收入×60％=4０00000０×６0%=24000000元202３年應(yīng)確認(rèn)的協(xié)議費用=預(yù)計總成本×60%=(2５2０2300+１68000０0)×６0%=２52０2300元2０23年確認(rèn)的協(xié)議毛利＝收入—費用=2４000００0-2520230０＝－１2０230０元2023年預(yù)計的協(xié)議損失