事業(yè)單位內(nèi)部控制辦法

事業(yè)單位內(nèi)部控制辦法

事業(yè)單位的內(nèi)部掌握方法

事業(yè)單位的內(nèi)部掌握計方法是什么？是否和一般企業(yè)內(nèi)掌握度全都？我們知道，事業(yè)單位的內(nèi)部掌握方式是否健全，直接反映其治理水平，那么怎樣才算健全和有效的方式呢？

事業(yè)單位內(nèi)控審計的內(nèi)容與方法（一）

內(nèi)部掌握審計是以內(nèi)部掌握為對象，在評審被審計單位內(nèi)部掌握制度的根底上，抽查會計資料的內(nèi)容、范圍和程序，據(jù)以進展符合性和實質(zhì)性測試的一種審計方法。它是從傳統(tǒng)的會計事項為根底的具體審計進展而來的一種新型審計方式，不僅可以削減審計風險，還能提高審計質(zhì)量和效益。

我國局部行政事業(yè)單位在內(nèi)控治理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政治理效率低下、政府權力失控、經(jīng)濟活動部門利益至上、違規(guī)違紀、貪污腐敗等狀況。只有強化政府的效勞意識，創(chuàng)新政府治理體制，建立法治政府和效勞政府，健全有效的內(nèi)部掌握體系，實現(xiàn)內(nèi)部掌握程序化與常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗發(fā)生，切實提高公共資金使用效率和公共效勞效果，真正實現(xiàn)從“人治”治理向“法治”治理的轉(zhuǎn)變。

事業(yè)單位內(nèi)控審計的內(nèi)容

內(nèi)部掌握是被審計單位為了合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共效勞效率和效果的有效途徑。內(nèi)部掌握審計的內(nèi)容主要包括被審計單位是否建立健全各項內(nèi)部掌握制度，是否合法，有無違反國家、上級有關規(guī)定的條款，是否符合國家有關規(guī)定和單位的實際狀況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和治理要求的提高做進一步修改和完善。還包括制度與制度之間的連接是否嚴密協(xié)調(diào)，執(zhí)行是否有效，結果是否到達預期目的，以及內(nèi)部掌握制度是否相互制約，是否建立健全不相容崗位相互分別、相互制約和相互監(jiān)視機制，保證會計資料的真實、完整的相關制度是否健全等。內(nèi)部掌握審計是促進展政事業(yè)單位加強有效治理的必要手段，審計重點是對內(nèi)部掌握各個掌握環(huán)節(jié)進展審查，目的在于發(fā)覺制度掌握中的薄弱環(huán)節(jié)。

(一)責任掌握制度。責任掌握制度是以確定經(jīng)濟組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內(nèi)部掌握制度。它由工作崗位責任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責任制給予各職能部門和經(jīng)辦人員的責任是否到達分工明確、職責清楚的目的。通過將各項內(nèi)部治理制度與法律法規(guī)、政策制度等相比照，檢查和評價各項內(nèi)部治理制度與法律法規(guī)、政策制度是否相全都，能否滿意部門職責要求和治理需要，是否存在制度性缺陷與治理漏洞等問題。

(二)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、牢靠性及愛護財產(chǎn)而形成的一種制度。它主要檢查會計事項的處理是否遵循必需經(jīng)過兩個以上人員或部門的原則，或是否堅持不相容職務分別。重點關注貨幣資金治理制度和財務報銷制度，包括貨幣資金業(yè)務崗位責任，貨幣資金業(yè)務不相容崗位分別、制約和監(jiān)視，貨幣資金收支掌握，現(xiàn)金日記賬登記與核對，銀行賬戶治理、資金治理關鍵崗位的稽核等方面有無制度規(guī)定;財務報銷治理中支出審批權限和報銷審核、不相容職務分別等方面有無掌握制度等。

(三)會計掌握制度。會計掌握制度是指經(jīng)濟組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確和牢靠而實行的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的掌握和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數(shù)據(jù)的牢靠性;通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性;通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業(yè)務處理的合法性;通過定期編制計算平衡表檢查全部數(shù)據(jù)的正確性等。

事業(yè)單位內(nèi)控審計的內(nèi)容與方法（二）

(四)財產(chǎn)、憑單治理制度。財產(chǎn)、憑單治理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據(jù)而建立的掌握制度，它包括財產(chǎn)治理責任制和憑證單據(jù)治理責任制兩局部。如財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領用、規(guī)劃、預算、合同、單據(jù)等各個環(huán)節(jié)，都應實行專人治理。重點關注資產(chǎn)的購置、驗收、安排、使用、修理、處置、盤點、財務核算等治理制度是否健全，各業(yè)務治理環(huán)節(jié)和治理方法或制度是否健全。

行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握常見的問題

(一)內(nèi)部掌握意識不強。目前，局部行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部掌握有效實施狀況納入單位內(nèi)部相關部門及分管領導考核評價體系。沒有建立內(nèi)部監(jiān)視機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期或不定期檢查，也沒有對內(nèi)部掌握運行狀況進展有效評價，對審計等相關部門發(fā)覺的問題不準時按要求進展整改。

(二)會計根底治理存在漏洞。局部行政事業(yè)單位不相容職責未分別，相互制約關系失效，監(jiān)視機制不健全。財務部門與業(yè)務部門溝通協(xié)調(diào)不到位，支出流程和審核、審批不嚴密，資產(chǎn)治理、交接、領用記載不清，沒有形成有效的監(jiān)視制約機制。

(三)治理制度不健全或執(zhí)行不力。有的行政事業(yè)單位治理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統(tǒng)一的治理體系，已不適應現(xiàn)代治理制度的要求。有的單位制定的制度規(guī)定形式化，相關制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應付上級檢查，日常工作憑閱歷，治理制度形同虛設。有的單位制定制度教條化，參照執(zhí)行上級單位制度，不考慮自身特點，操作性不強，有效監(jiān)視機制得不到有效實施。

(四)資產(chǎn)治理有待進一步加強。局部行政事業(yè)單位資產(chǎn)治理制度不健全，固定資產(chǎn)清查盤點不準時，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺賬，對清查出賬實不符問題沒有準時進展賬務處理或長期不入固定資產(chǎn)賬，造成資產(chǎn)使用、保管動態(tài)治理責任不清。

行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握審計方法

內(nèi)部掌握審計的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內(nèi)部掌握審計一般包括內(nèi)部掌握審計的方法和測試兩方面：

(一)內(nèi)部掌握審計方法。內(nèi)部掌握審計可以通過查閱有關規(guī)章制度、方針政策等文件，查看組織機構系統(tǒng)圖，詢問有關人員，實地觀看、查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。通過了解把握的內(nèi)部掌握的實際狀況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內(nèi)部掌握強弱及執(zhí)行狀況，還可以用流程圖來描述業(yè)務程序及其掌握點，顯示有關掌握環(huán)節(jié)和憑證記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，以便直觀地表現(xiàn)內(nèi)部掌握制度的實際狀況。

收集、批閱現(xiàn)行的內(nèi)部治理制度。主要包括預算治理、財務治理、資產(chǎn)治理、業(yè)務治理等制度，分析把握被審計單位內(nèi)部治理制度執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)和重點監(jiān)控點，評價內(nèi)部治理制度建立健全狀況，以及各項治理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相全都，能否滿意部門職責要求和治理需要，是否存在制度性缺陷或治理漏洞。

收集、批閱對所屬部門治理的內(nèi)掌握度。主要包括對所屬