超市會計分錄

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔一、主營業(yè)務(wù)核算1、商品購進時，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應(yīng)與微機錄入單進金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：借：庫存商品（驗收單售價合計）貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款）商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計表及收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計表）對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應(yīng)掛其他應(yīng)（收）付款借項或貸項。3、月末根據(jù)計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。進銷差價率=上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額X100%上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額本期進銷差價=本期主營業(yè)務(wù)收入*進銷差價率根據(jù)進銷差價計算單作會計分錄：借：庫存商品進銷差價

貸：主營業(yè)務(wù)成本4、月末主管會計計算稅金根據(jù)稅金計算單（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入*稅率

會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

其他稅金計算及會計分錄：

城市維護建設(shè)稅=本期增值稅*稅率

教育費附加=本期增值稅*稅率

地方教育費=本期增值稅*稅率借：稅金及附加——城市維護建設(shè)稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費5、月末按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額）貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入）貸：本年利潤7、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價后的主營業(yè)務(wù)成本）

稅金及附加（城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費）二、其他業(yè)務(wù)核算1、對于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權(quán)責發(fā)生制按月入帳借：現(xiàn)金（銀行存款、預收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（預收帳款）——房產(chǎn)出租收入

其他業(yè)務(wù)收入——出售包裝物收入

其他業(yè)務(wù)收入——入場費收入2、稅金計算及會計分錄：增值稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率3.會計分錄借：稅金及附加——城市維護建設(shè)稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費三、月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出

管理費用四、盤點超市應(yīng)堅持定期盤點制，根據(jù)盤點結(jié)果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監(jiān)點人簽字。五、各種主要財務(wù)指標計算資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售總額/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=計算期天數(shù)/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔房地產(chǎn)會計分錄一、庫存現(xiàn)金（銀行存款）從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款支取庫存現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目

貸：庫存現(xiàn)金二、應(yīng)收賬款主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。1.出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人

貸：主營業(yè)務(wù)收入2.出讓材料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款三、壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款四、應(yīng)收票據(jù)指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司五、預付賬款是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預付承包單位款”和“預付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。1.預付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)借：預付賬款——預付承包單位款

貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款——預付承包單位款

貸：原材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單)借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：銀行存款2.預付給供應(yīng)商的材料價款借：預付賬款——預付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：預付賬款——預付供應(yīng)單位款用銀行存款補付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款會計學習交流qq群（237990129）六、材料采購主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。七、采購保管費主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等八、材料成本差異主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。九、庫存材料用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本十、庫存設(shè)備用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本1.購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)借：材料采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款計算與分配的采保費(所附憑證：計算的采保費用固定表格)借：材料采購——設(shè)備采購

貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫(所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單)借：庫存設(shè)備

貸：材料采購2.訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))借：預付賬款

貸：銀行存款設(shè)備到達驗收入庫借：材料采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款沖減預付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款3.設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單)借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存設(shè)備十一、委托加工材料主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料

貸：銀行存款借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料十二、低值易耗品是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用

貸：周轉(zhuǎn)材料倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用

貸：周轉(zhuǎn)材料借：采購保管費

貸：待攤費用十三、開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品。在竣工驗收時借：開發(fā)商品

貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)商品十四、分期開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)商品備查賬”。借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)商品十五、出租開發(fā)產(chǎn)品是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：出租開發(fā)商品——出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)商品租金收入借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入十六、周轉(zhuǎn)房是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開發(fā)商品——房屋按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費用

貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目十七、固定資產(chǎn)1.購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款支付安裝費用借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出2.自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)支付的土地征用費及堪設(shè)計費借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：銀行存款領(lǐng)用材料時借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：原材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產(chǎn)--購建支出

貸：應(yīng)付職工薪酬完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)--購建支出3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

累計折舊4.改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴