zh01-16年初級(jí)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)講

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不符合收入會(huì)計(jì)要素定義，不可以確認(rèn)為收入的是（）ABD第一節(jié)判斷企業(yè)是否已將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的實(shí)質(zhì)，并結(jié)合所憑證的轉(zhuǎn)移進(jìn)行判斷。制入。如果商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和沒有轉(zhuǎn)移，銷售不能成立，不能確認(rèn)收入，例如售后極小可能：0＜可能性≤5%5%很可能：50%基本確定：95%如果企業(yè)根據(jù)以前與買方交往的直接經(jīng)驗(yàn)判斷買方信譽(yù)較差，或銷售時(shí)得知買方在另一項(xiàng)中發(fā)生虧損、周轉(zhuǎn)十分，就不應(yīng)確認(rèn)收入?！纠}·判斷題】（2014）企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼?shí)施有效控制，也應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。（）『答案解析』企業(yè)將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方后，如仍然保留通常與所有在這種方式下，購(gòu)貨方支付貨款取得提貨單，企業(yè)尚未交付商品，銷售方保留的是商品所上的次要風(fēng)險(xiǎn)和，商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，通常應(yīng)在開出賬單明售價(jià)為600000元，稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該702420000元，稅額為51000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款351000元，并將提貨單送35124046800022000320000 468 2 400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）68 2 320 320企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目核算已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。銷項(xiàng)稅額。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”科目。【★例題·計(jì)算題】A2x1433B品，開出的上注明售價(jià)為100000元，稅額為17000元；該批商品成本為60000元。A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)，但為了減少存貨積壓，AA 60000（成本價(jià) 60000（成本價(jià) 17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）17公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入，A公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 100000 100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 60假定A公司于2x14年12月6日收到B公司支付的貨款，A公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 117000 117【例題·單選題】（2012）下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是（）D。庫(kù)存商品核算。（）『答案解析』企業(yè)已經(jīng)將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方了，企業(yè)只保留商品所20040”1000020008000，17%。 9 8應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）1360若在10（20，30）天內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣（不）考慮；3000 3應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 3目盡快回籠符確認(rèn)收科財(cái)務(wù)費(fèi)注【★例題·計(jì)算題】甲公司為一般納稅企業(yè)，2x14年3月1日銷售A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的稅率17%；10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A31日發(fā)出，購(gòu)貨方于39日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮 210（20×10 （12×10000）120 206財(cái)務(wù)費(fèi)用[（180 ）×2%]4 210 208財(cái)務(wù)費(fèi)用[（180 ）×1%]2 210 210 210【例題·單選題】（2015）20149110000元，為1700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不（） 日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價(jià)3000元（不含），實(shí)際成本為2500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入（）元。＝3000×600×（1－10%）＝1620000（元）（）在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。故選擇C。當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交銷項(xiàng)稅額。不符合合同的要求，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。乙公司銷售折讓要求符合原合同的約商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)編 117 100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）17 70 70 （100000×5%）5應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 5 111 111 70 70 111貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（100000－100000×5%）95 16 70 70 111 111【例題·判斷題】（2010）企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。（）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）品成本為210元。該批商品系甲公司2x14年6月2日給乙公司，每件商品售價(jià)為300元，適用的稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司退貨要求 （210×10）2 2借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 350000元，稅額為59500元；該批商品成本為182000元。A商品于2x14年3月20日3272x14915（銷項(xiàng)稅額） 182 182【★例題·計(jì)算題】甲公司在2x14年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/302x14327貨款。2x1475 58 50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）8 26 26（2）2x14327（50000×2%）1000（58500－1000）575001581★預(yù)收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，表明商品所商品實(shí)際成本為600000元。協(xié)議約定，該批商品為800000元，稅額為136000 480 480收到剩余貨款及收到受托方開出的代銷時(shí)確認(rèn)為銷售商品收入，同時(shí)應(yīng)將支付的代銷手續(xù)計(jì)入銷售費(fèi)用。際銷售100件，開出的上注明的為10000元，稅額為1700元， 12 （成本價(jià)）12收到代銷時(shí) 1110（銷項(xiàng)稅額）16611代銷手續(xù)費(fèi)金額＝10000×10%＝1000（元 10700 10 1 時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 1 101【例題·判斷題】（2014）代銷貨物收到的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入勞務(wù)收入。（【例題·多選題】（2013）下列各項(xiàng)中，關(guān)于采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。【例題·判斷題】（2012）企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。（）常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。 元，稅額為1700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為9000元。甲公司應(yīng)編 11 10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）1 9000 9【例題·單選題】（2015）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（）ACD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）專利所收益『答案解析』選項(xiàng)B無(wú)形資產(chǎn)所和選項(xiàng)C處置營(yíng)業(yè)用房都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的第二節(jié)勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入【★例題·計(jì)算題】甲公司于2x14年3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任務(wù)可一次完借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）99559955★3.的完工進(jìn)度能夠可靠地確【例題·多選題】（2015年）提供勞務(wù)的完工進(jìn)度，可以選擇的確定方法有（）年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（） （二）★提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)【例題·單選題】（2014）2013412300021002013123110502013（）A.2 B.1 D.2『答案解析』提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到20131050【例題·判斷題】（2014）企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）【例題·判斷題】（2013）資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（）000元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）。2014年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生，后兩次培 20 2030000 30 30 20203030【例題·計(jì)算題】（2011年）甲公司為一般，適用的稅率為17%，商品銷（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已55（2）12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)出200120123150（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估 （4）12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)為80萬(wàn)50 第三節(jié)【例題·單選題】（2014）下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）定資產(chǎn)取得的，進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。出租包裝物取得的收入：【例題·多選題】（2012）下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）出租固定資產(chǎn)取得的用權(quán)的使用費(fèi)收入，出租固定資產(chǎn)取得的，進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得ABCD。定的方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。【例題·判斷題】（2015年）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收取手續(xù)費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。（）『答案解析』讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如果合同或協(xié)議約定收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)【例題·計(jì)算題】甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，收取使用費(fèi)60000元，不提 60 6052000002014120000借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）200 200 10 1010%1012000001800000應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入＝1200000×10%＝120000（元） 120000 120應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入＝1800000×10%＝180000（元） 180000 180續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)確認(rèn)收入。（）第四章復(fù)習(xí)及單元測(cè)試題講解【例題·單選題】（2010）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。C.確認(rèn)當(dāng)期用【例題·單選題】某企業(yè)某月銷售商品100件，每件售價(jià)2.5萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生現(xiàn)金折扣15萬(wàn)25（）萬(wàn)元?！纠}·多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）【例題·多選題】（2014）下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（）【例題·多選題】（2011）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)，購(gòu)入商【例題·判斷題】（2015）對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企成本。（）目。（）【例題·判斷題】（2011年）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。（）『答案解析』提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償【例題·選擇題】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均為一般，適用的增17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含。2014年10月，甲公司發(fā)生如下或事項(xiàng)：（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價(jià)總額為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10， 。當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨