房地產開發(fā)相關稅費分類匯總表(以廣東省為例)

一、房地產開發(fā)公司設立階段費用（一）主要費用1、企業(yè)法人開業(yè)登記費2、企業(yè)法人變更登記費3、企業(yè)法人年度檢驗費4、補、換、領證照費（二）廣東省工商行政管理局行政征收一覽表（2010.9.26）

序號征收項目征收標準依據備注1企業(yè)1)企業(yè)法人開業(yè)注冊登記費按注冊資本總額的0.8‰繳納；注冊資本超過1000萬元的，超過部分按0.4‰繳納；注冊資本超過1億元的，超過部分不再繳納；開業(yè)登記費最低為50元；籌建企業(yè)注冊登記費為50元。1、《中華人民共和國公司登記管理條例》第五十六條；2、《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》第二十六條；3、《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》；4、《關于第二批降低收費標準的通知》登記2)不具備法人條件的企業(yè)、企業(yè)法人設立的分支機構開業(yè)注冊登記費300元1、《中華人民共和國公司登記管理條例》第五十六條；2、《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》注冊3)國家核撥部分經費的事業(yè)單位和科技性社會團體從事經營活動或者設立不具備法人條件的企業(yè)開業(yè)注冊登記費100元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定費共4)企業(yè)法人及其分支機構、不具備法人條件的企業(yè)變更登記費100元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》23項5)國家核撥部分經費的事業(yè)單位和科技性社會團體從事經營活動或者設立不具備法人條件的企業(yè)變更登記費20元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》

6)企業(yè)法人和外商投資企業(yè)增加注冊資金（注冊資本）注冊登記費增加的部分與原注冊資本（金）之和未超過一千萬元的，增加部分按0.8‰繳納；超過一千萬元的，超過的部分按0.4‰繳納；超過一億元的，超過的部分不再收取。已收取增加注冊資本（金）注冊登記費的，不再收取變更登記費。1、《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》；2、《關于第二批降低收費標準的通知》；《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》第二十六條7)企業(yè)補（換）營業(yè)執(zhí)照費（含外商投資企業(yè)）50元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》8)領取營業(yè)執(zhí)照副本費（含外商投資企業(yè)）10元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》9)外商投資企業(yè)（包括港澳臺企業(yè)和華僑、港澳臺同胞舉辦的合資、合作、獨資企業(yè)）開業(yè)注冊登記費按注冊資本總額的0.8‰繳納；注冊資本超過1000萬元的，超過部分按0.4‰繳納；注冊資本超過1億元的，超過部分不再繳納。開業(yè)登記費最低為50元。1、《中華人民共和國公司登記管理條例》第五十六條；2、《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》第二十六條；3、《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》；4、《關于第二批降低收費標準的通知》10)外商投資企業(yè)的分支機構和辦事機構開業(yè)注冊登記費300元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》11)外國（地區(qū)）企業(yè)來華承包工程開業(yè)注冊登記費按承包合同額計算，其標準與外商投資企業(yè)注冊登記費相同?！蛾P于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》12)外國（地區(qū)）企業(yè)來華承包經營管理注冊登記費按管理年限累計的管理費的5‰收取《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》13)外國（地區(qū)）企業(yè)在華申請名稱注冊登記費1000元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》14)外商投資企業(yè)預先申請名稱注冊登記費100元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》15)外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構注冊登記費600元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》16)外國（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機構延期注冊登記費300元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》17)外商投資企業(yè)，外國（地區(qū)）企業(yè)合作開發(fā)、承包工程、承包經營管理及常駐代表機構、外商投資企業(yè)的分支機構和辦事機構變更登記費100元《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》18)來華合作開發(fā)海洋石油的外國公司注冊登記費屬勘探、開發(fā)期的，收取二千元；進入生產期的按外商投資企業(yè)注冊的登記費標準執(zhí)行。《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》19)合作開發(fā)海洋石油的外國承包商登記費以合同承包額計算，按外商投資企業(yè)注冊登記費標準執(zhí)行?！蛾P于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》20)外國銀行在華設立分行注冊登記費按外商投資企業(yè)注冊登記費標準執(zhí)行《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》附件一《企業(yè)注冊登記費收費標準及其收入使用范圍的規(guī)定》21)合伙企業(yè)及其分支機構的開業(yè)注冊費，變更登記費，補（換）證、照及領取營業(yè)執(zhí)照副本收費按不具備法人條件的企業(yè)注冊登記費、變更登記費，補（換）證、照及領取營業(yè)執(zhí)照副本收費標準執(zhí)行。1、《關于貫徹實施＜中華人民共和國合伙企業(yè)登記管理辦法＞有關問題的通知》，2《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》22)個人獨資企業(yè)及其分支機構的開業(yè)注冊費，變更登記費，補（換）證、照及領取營業(yè)執(zhí)照副本收費按不具備法人條件的企業(yè)注冊登記費、變更登記費，補（換）證、照及領取營業(yè)執(zhí)照副本收費標準執(zhí)行。1、《關于貫徹實施＜個休獨資企業(yè)登記管理辦法＞有關問題的通知》2、《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》23)年檢費用50元《中華人民共和國公司登記管理條例》第六十二條；《關于發(fā)布工商行政管理系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》二、土地取得相關稅費匯總表序號項目主要法律解釋主要政策法律依據備注一土地轉讓涉及的稅收1營業(yè)稅單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%稅率征收。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知財稅〔2003〕16號出讓方2城市維護建設稅和教育稅附加5%或3%中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例出讓方3土地契稅契稅實行3%～5%的幅度稅率。中華人民共和國契稅暫行條例出讓方和受讓方4印花稅5‰中華人民共和國印花稅暫行條例出讓方和受讓方5企業(yè)所得稅25%中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）出讓方6土地使用稅《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用暫行新條例》《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定》受讓方7土地增值稅累進稅率增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，為30%；超過50%至100%的，為40%；超過100%至200%的，為50%；超過200%的，為60%?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》出讓方二土地使用費以下都為受讓方1土地出讓金《國有土地使用權有償轉讓出讓收入管理暫行實施辦法》《關于加強土地使用權出讓金征收管理的通知》關于公布廣州市國有土地使用權基準地價的通告（穗國房字〔2010〕55號）國土部擬調整新增建設用地使用費征管用制度（2011年廣州市國土房管局關于調整我市國有建設用地使用權出讓金計收標準的通知（2010.5.6）各地不同2土地使用費《新增建設用地土地有償使用收繳使用管理辦法》各地不同3土地收益金（土地增值費）《中華人民共和國國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》《關于解決在房地產交易中國有土地收益流失問題的通知》各地不同4征地管理費征地補償費總金額1.4--2.1%（交通基礎設施用地按2％征收）《征地管理費暫行辦法》《關于調整征用土地管理費提取標準問題的函》（粵辦函[1991]915號）《關于加強征地管理費征收使用管理工作的通知》（粵財農〔1996〕332號）《關于取消和降低涉及住房建設收費的通知》（粵價〔2001〕323號）各省不同5耕地占用稅《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（2007年12月1日國務院第511號令）廣東省財政廳關于我省耕地占用稅征收有關問題的通知（2008年4月11日粵財農〔2008〕129號）省級法規(guī)，各地不同6場地使用費《中華人民共和國中外合資企業(yè)法》《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》《國務院關于鼓勵外商投資的規(guī)定》7土地證書工本費國土部門向用戶收?。壕b本每證20元，簡裝本個人每證5元，單位每證10元；國土資源廳向領證的市、縣國土部門收取證書工本費標準：精裝本每證15元，簡裝本每證4元《關于土地登記收費及其管理辦法》《關于土地證書工本費收費標準等有關問題的通知》《關于土地登記收費及其管理辦法》（國土（籍）字[1990]93號）

《關于土地登記證書有關收費問題的通知》（粵價〔1999〕88號）省級法規(guī)，各地不同，不列入法規(guī)政策8土地權屬調查費、地籍測繪費《關于土地登記收費及其管理辦法》（1990）國土籍字第93號地籍測繪費收費標準（國測財字〔2002〕3號）9軍用土地登記收費《關于軍隊土地詳查有關問題的通知》（國土局、財政局、總后勤1988年后營字第766號）不列入政策匯編10公房/經濟適用房繳納土地出讓金關于已購公有住房和經濟適用房上市出售中有關土地問題的通知《已購公有住房和經濟適用住房出售土地出讓金和收益分配管理的若干規(guī)定》廣州市已購公有住房和經濟適用住房上市繳納土地出讓金及收益分配管理規(guī)定》的通知穗財綜〔2005〕963號各地不同11土地管理費按征地補償費總金額的2%或3%廣東省人民政府辦公廳關于調整征用土地管理費提取標準問題的函（粵辦函〔1999〕915號）12新增建設用地土地有償使用費財政部、國土資源部、中國人民銀行關于調整新增建設用地土地有償使用費政策等問題的通知《新增建設用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》(財綜字〔1999〕117號)《關于調整新增建設用地土地有償使用費政策等問題的通知》（財綜〔2006〕48號）省級法規(guī)，各地不同13土地荒蕪費黑龍江省土地荒蕪費征收辦法（修正）省級法規(guī)14土地閑置費國務院：囤地一年以上按地價20%征閑置費國務院《關于促進節(jié)約集約用地的通知》廣東省人民政府粵府〔1998〕72號廣州市閑置土地處理辦法(2010)各市不同15新菜地建設基金廣州每畝1萬元《廣州市新菜地開發(fā)建設基金征收辦法》各市不同16新魚塘建設基金各市不同三中間費1土地測量費2代理代辦費3土地價格評估費《清產核資中土地估價實施細則》《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》《關于土地價格評估收費的通知》編注說明：按照表格順序依次收集整理編纂；除了主要的政策法律外，還包括特殊的通知和各地文件。

三、房屋拆遷安置階段的相關稅費匯總表序號項目主要法律解釋主要政策法律依據備注1房屋拆遷補償費城市房屋拆遷管理條例（2001年國務院令第305號）關于宅基地性質房屋拆遷補償問題的復函（穗國房函〔2003〕74號）轉發(fā)關于認真做好城鎮(zhèn)房屋拆遷工作維護社會穩(wěn)定的緊急通知（穗國房字〔2003〕637號）關于印發(fā)《廣州市城市房屋拆遷補償安置資金使用監(jiān)督管理暫行規(guī)定》和《廣州市城市房屋拆遷補償安置資金總額核定暫行辦法》的通知（穗府〔2004〕21號）關于公布廣州市房屋拆遷最低補償標準、搬遷補助費標準和臨時安置補助費標準的通知（穗國房字〔2004〕577號）2搬家補助費臨時安置補助費（周轉費）關于修訂廣州市城市住宅房屋拆遷最低補償標準、搬遷補助費標準、臨時安置補助費標準的通知（穗國房字〔2007〕951號）3提前搬家獎勵費各地不同，臨時規(guī)定4清理費各地不同，臨時規(guī)定5停產停業(yè)綜合補助費各地不同，廣州無6對從城區(qū)位置較好的地區(qū)遷往位置較差的地區(qū)或遠郊區(qū)縣的居民的補助費各地不同，臨時規(guī)定7一次性異地安置補助費各地不同，臨時規(guī)定8房屋拆遷服務費各地不同，廣州無四、房地產開發(fā)相關稅費匯總表序號項目主要法律解釋主要政策法律依據備注一立項和可行性研究階段1可行性研究費2建設工程規(guī)劃許可證執(zhí)照費二規(guī)劃設計和市政配套的相關稅費1工程勘察（測量）費《工程勘察設計收費管理規(guī)定》（計價格【2002】10號）2工程設計費《工程勘察設計收費管理規(guī)定》（計價格【2002】10號）3建設工程規(guī)劃許可證執(zhí)照費4竣工檔案保證金關于對基建工程實行交付竣工檔案保證金的實施辦法（廣州市建委[1986-5-7]）地方法規(guī)各地不同5臨時用地費6臨時建設工程費臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費廣東省建設工程計價依據(2010)本法規(guī)未錄入7建設工程勘察招標管理費《工程勘察設計收費管理規(guī)定》（計價格【2002】10號）8勘察設計監(jiān)督管理費《工程勘察設計收費管理規(guī)定》（計價格【2002】10號）9古建園林工程設計費《工程勘察設計收費管理規(guī)定》（計價格【2002】10號）五、房地產交易階段相關稅費匯總表序號項目主要法律解釋主要政策法律依據備注一房地產交易階段相關稅費1營業(yè)稅中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知財稅〔2003〕16號2城市維護建設稅中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例3教育稅附加財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知（財綜〔2010〕98號）關于開征廣東省地方教育附加的公告（粵府辦〔2011〕10號）4土地增值稅累進稅率增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，為30%；超過50%至100%的，為40%；超過100%至200%的，為50%；超過200%的，為60%?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》5契稅解困房、安居房及商品房的個人購買普通住宅：交易價×1.5%其余：交易價×3%；集資房按規(guī)定標準1.5%計算，其征收基數：近郊1000元/平方米；中郊700元/平方米；遠郊500元/平方米。《中華人民共和國契稅暫行條例》買方承擔6印花稅賣方：交易金額×0.05%買方：交易金額×0.05%中華人民共和國印花稅暫行條例市地稅局（此項費用不由交易中心代征）買賣雙方共同承擔7企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）8個人所得稅9房產稅1、中華人民共和國房產稅暫行條例（1986）2、國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知（國稅發(fā)〔2005〕89號）10房屋產權登記費1.住房登記每件80.002.非住房房屋登記每件550.003.農民利用宅基地建設的住房登記每件10.004.房屋變更登記①住房變更登記每件40.00；②非住房變更登記每件275.005.經濟適用住房登記每件40.006.增加（補領）證書工本費件10.00粵價〔2008〕169號

東價〔2008〕67號穗價〔1999〕217號穗價〔2000〕58號穗價〔2002〕123號穗價〔2003〕104號粵價函〔1999〕532號粵價〔2002〕163號計價格〔2002〕595號穗價〔2003〕1號粵價〔2002〕116號穗價函〔2003〕387號11房屋所有權證工本費12商品預售款監(jiān)督管理服務費2‰廣東省商品房預售管理條例、粵價〔2004〕167號廣東省13房屋租賃登記費套80.00粵價〔2002〕108號；東價〔2002〕55號14房屋估價手續(xù)費中介，無規(guī)定15房屋公證股價手續(xù)費中介，無規(guī)定16房地產價格評估費費標準：按房地產價格總額（萬元)分段累進計1、100以下（含100）5‰2、101--10002.5‰3、1001--20001.5‰4、2001--50000.8‰5、5001--80000.4‰6、8001--100000.2‰7、10000以上0.1‰粵價〔1995〕362號;東價函〔1998〕040號17房地產中介服務費18商品房預收款監(jiān)督管理服務費2‰粵價〔1999〕532號；粵價〔2004〕167號；東價〔2004〕106號19房地產交易手續(xù)費按建筑面積收?。科椒矫祝?、新建商品房（由轉讓方承擔）3.002、存量住房（二手房）和住房以外的房地產6.00穗價〔2002〕97號粵價〔2002〕108號存量住房：由交易雙方各承擔50%由出租人承擔20權證印花稅5元/本房地產交易土地出讓金繳交標準

類別轉讓方式收費標準備

注商業(yè)公對公、公對私、私對私按標定地價的50%收取

賣方承擔工業(yè)公對公、公對私、私對私按標定地價的25%收取住宅公對公、公對私按標定地價的50%收取私對公按標定地價的10%收取私對私按標定地價的10%收取房地產轉讓應征營業(yè)稅及附加營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、堤圍防護費等4種稅費實行捆綁征收，具體稅率為：單位轉讓房地產：（1）不能提供上手購房發(fā)票的：普通單位：營業(yè)稅=轉讓收入×5%城市維護建設稅=營業(yè)稅×7%教育費附加=營業(yè)稅×3%堤圍防護費=轉讓收入×0.13%合計稅金=轉讓收入×5.63%外資單位：營業(yè)稅=轉讓收入×5%堤圍防護費=轉讓收入×0.09%合計稅金=轉讓收入×5.09%（2）提供上手購房發(fā)票：普通單位：營業(yè)稅=（轉讓收入-上手購入價）×5%城市維護建設稅=營業(yè)稅×7%教育費附加=營業(yè)稅×3%堤圍防護費=轉讓收入×0.13%合計稅金=（轉讓收入-上手購入價）×5.63%外資單位：營業(yè)稅=（轉讓收入-上手購入價）×5%堤圍防護費=（轉讓收入-上手購入價）×0.09%合計稅金=（轉讓收入-上手購入價）×5.09%六、物業(yè)管理相關稅費匯總表序號項目主要政策法律依據備注1綜合管理服務關于印發(fā)廣州市住宅物業(yè)服務收費參考標準的通知（穗價〔2010〕101號）各地不同2物業(yè)共用部位和共用設施設備維護（穗價〔2010〕101號）3公共秩序維護（穗價〔2010〕101號）4保潔服務（穗價〔2010〕101號）5綠化養(yǎng)護（穗價〔2010〕101號）七、廣東省行政事業(yè)性收費許可證收費項目計算單位收費標準（元）批準機關及文號備注房屋登記費：粵價〔2008〕169號

東價〔2008〕67號含核發(fā)一本房屋權屬證書，不收房屋登記費，房屋坐落的街道或門牌號碼、權利人名稱變更1.住房登記每件80.002.非住房房屋登記每件550.003.農民利用宅基地建設的住房登記每件10.004.房屋變更登記每件①住房變更登記每件40.00②非住房變更登記每件275.005.經濟適用住房登記每件40.006.增加（補領）證書工本費件10.00一、商品房預收款監(jiān)督管理服務費：（注：房地產交易登記機構監(jiān)督商品房預售款時向預售人或房地產開發(fā)企業(yè)收?。┌幢O(jiān)督管理款