山東財(cái)經(jīng)大學(xué)《審計(jì)理論》課程案例分析題目

1張海系一名國(guó)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,他利用業(yè)余時(shí)間兼任億利公司的記賬工作.1)信達(dá)事務(wù)所能否接受億利公司的委托進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)？2)若接受審計(jì),能否派張海？3)若張海執(zhí)行,能否根據(jù)對(duì)公司熟悉直接簽審計(jì)報(bào)告?答1)可2)不能,兩年后才能.3)不能,應(yīng)執(zhí)行正常審計(jì)程序.2：CPA陳靖在對(duì)A公司年度報(bào)表審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上金額與原合同規(guī)定不符.問：1)采取何行動(dòng)2)假定A不準(zhǔn)備采取任何行動(dòng),陳靖是否堅(jiān)持將此項(xiàng)未付款54,000列入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目下作為簽發(fā)無保留意見審計(jì)報(bào)告必要條件？3)若今后B也聘陳靖,能否利用掌握資料建議B催討差額款？答1)無權(quán)要求A付款.2)應(yīng)視應(yīng)付款項(xiàng)差錯(cuò)額是否超過了設(shè)定審計(jì)重要性水平?jīng)Q定是否賬項(xiàng)調(diào)整.如單獨(dú)或與其他差錯(cuò)額累計(jì)超過重要性水平,則需要求A賬項(xiàng)調(diào)整；否則不需要.借記固定資產(chǎn)或待攤費(fèi)用,貸記應(yīng)付帳款.在需要調(diào)整而A公司拒絕情況下應(yīng)出具保留意見或反對(duì)意見審計(jì)報(bào)告；否則可出具無保留意見.3)不能.否則將違背保密性原則.但可利用B公司資料,如審核公司的所有合同發(fā)票,找出上述錯(cuò)誤,指明其內(nèi)部控制存在不足,并根據(jù)錯(cuò)誤金額對(duì)重要性水平影響決定是否要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整.3：A事務(wù)所擔(dān)任B審計(jì)業(yè)務(wù)已多年.但2007年度報(bào)表審計(jì)時(shí),因一項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)否披露事項(xiàng)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí),B免了A.要求返還審計(jì)工作底稿.B公司有無勝訴可能？為？討論法律上有關(guān)審計(jì)工作底稿主權(quán)的基本理論.答：B可能性不大.審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員對(duì)制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出審計(jì)結(jié)論作出的記錄.是審計(jì)證據(jù)的載體,是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料.它形成于審計(jì)過程,也反映整個(gè)審計(jì)過程.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》規(guī)定審計(jì)工作底稿所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所.委托公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間契約關(guān)系并不影響審計(jì)人員獨(dú)立確定審計(jì)程序、選擇審計(jì)方法、收集審計(jì)證據(jù)和發(fā)表審計(jì)意見.B無權(quán).除非委托人能證明審計(jì)人員存在泄密行為,否則無權(quán).4：A事務(wù)所擔(dān)任B審計(jì)業(yè)務(wù)已多年.發(fā)生爭(zhēng)執(zhí),免去A事務(wù)所,拒絕支付A事務(wù)所已經(jīng)開展工作那部分報(bào)酬.評(píng)價(jià)是否適當(dāng)？答：不適當(dāng).B沒支付報(bào)酬,A事務(wù)所應(yīng)通過法律途徑尋求解決方案,而不是通過扣押B公司資料,這本身是一種違法行為,不僅不會(huì)幫助其解決糾紛,還會(huì)給對(duì)方留下提起訴訟證據(jù).5.XY公司為一家2004年6月7日開始在上海證券交易上市的股份有限公司,總股本16500萬股,所屬行業(yè)為軟飲料制造業(yè).問：1)試設(shè)想XY公司通過存貨進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的可能性手段.2)CPA沒查出XY問題的可能性失誤.針對(duì)存在的問題,CPA規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性策略.答：1)A轉(zhuǎn)移損失確認(rèn)時(shí)間.在2006年11-12月西北地區(qū)氣候異常,造成23個(gè)地下倉(cāng)庫中有7個(gè)倉(cāng)庫的工業(yè)蘋果腐爛,價(jià)值3003萬元,公司為了使2006年盈利,將該事實(shí)反映到2007年3月份,并在2007年3月份的報(bào)表中進(jìn)行了盤虧處理.CPA通過2007年4月份的抽查未能發(fā)現(xiàn).B拆東墻補(bǔ)西墻.截止2006年12月31日公司產(chǎn)成品已經(jīng)存在虧損7031萬元,但公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有反映這一情況.由于公司的產(chǎn)成品在三個(gè)地方(車間、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫、碼頭)不停地流動(dòng),CPA在5月抽查時(shí),安排了三個(gè)小組在不同的時(shí)間里進(jìn)行,這樣就為公司進(jìn)行拆東墻補(bǔ)西墻提供了條件.2)CPA沒有查出XY公司問題的可能性失誤、盤點(diǎn)計(jì)劃制定考慮不周、對(duì)存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不全面、對(duì)存貨重要性水平估計(jì)不足、首次接受委托時(shí)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮不周、對(duì)替代程序的執(zhí)行不到位、未能合理控制存貨的移動(dòng).公司產(chǎn)成品分存在三個(gè)地方且不停地在流動(dòng),CPA在4月抽查時(shí)安排了3個(gè)小組在不同的時(shí)間里進(jìn)行,以致給ABC公司拆東墻補(bǔ)西墻提供了機(jī)會(huì).3)存貨特點(diǎn)：①存貨價(jià)值高：公司存貨主要為原材料-工業(yè)蘋果和產(chǎn)成品-桶裝蘋果汁,分別占期末存貨的21%和78%,而期末存貨占期末資產(chǎn)總額的45%；②存貨易腐爛變質(zhì)；③存貨存放地點(diǎn)較廣.a編制嚴(yán)謹(jǐn)存貨監(jiān)盤計(jì)劃：根據(jù)被審計(jì)單位存貨特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制有效性等情況,在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃,對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排.b全面了解存貨內(nèi)部控制：除了了解存貨的內(nèi)容性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目重要程度及存放場(chǎng)所外,還需通過對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收入庫、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、加工、裝運(yùn)出庫等各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度了解和分析,了解與存貨相關(guān)內(nèi)部控制.c合理確定存貨項(xiàng)目審計(jì)重要性水平：由于被審計(jì)單位的存貨屬易腐類存貨,保持期短暫,變質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)較高,錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高,CPA理應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.d首次接受委托時(shí)特殊考慮：通過實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所,熟悉在庫存貨及組織管理方式,以在盤點(diǎn)前發(fā)現(xiàn)潛在問題,通過關(guān)注所有的存貨存放地點(diǎn),以防止存貨盤點(diǎn)過程中被審計(jì)單位或自已發(fā)生遺漏等等.e對(duì)存貨移動(dòng)情況引起足夠關(guān)注：①在制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí),確定好參加盤點(diǎn)人員組成,對(duì)各組人員職責(zé)、具體實(shí)施時(shí)間和分工加以明確,對(duì)不同地點(diǎn)存放存貨,各組盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)同步實(shí)施；②在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)進(jìn)行,應(yīng)通過實(shí)施必要檢查程序來確定被審計(jì)單位是否已經(jīng)對(duì)此設(shè)置了相應(yīng)控制程序.f期后抽盤同時(shí)應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序·如由于被審計(jì)單位存貨性質(zhì)或位置等原因無法實(shí)施存貨監(jiān)盤,CPA應(yīng)考慮能否實(shí)施替代程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)·如因不可預(yù)見因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成,CPA應(yīng)評(píng)估與存貨相關(guān)內(nèi)部控制有效性,對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn),同時(shí)測(cè)試在該期間發(fā)生存貨交易,以獲取有效期末存貨數(shù)量和狀況充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)·CPA未參加公司2006年末存貨盤點(diǎn),在2007年4月份對(duì)該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員抽查工業(yè)蘋果和桶裝蘋果汁90%的量,并倒軋到2006年12月31日,沒有發(fā)現(xiàn)公司存貨存在重大問題,予以確認(rèn).CPA師如能復(fù)核一下公司采購(gòu)生產(chǎn)和銷售記錄,向能接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目第三方人員詢證,或認(rèn)為公司存在良好內(nèi)部控制,CPA還可考慮改變存貨監(jiān)盤日期,并對(duì)預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生交易進(jìn)行測(cè)試；對(duì)于無法親臨現(xiàn)場(chǎng)情況也可考慮委托其他適當(dāng)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤.如果實(shí)施了上述所述相關(guān)審計(jì)程序,是可以對(duì)公司在2007年3月份存貨處理情況作進(jìn)一步追蹤審計(jì),也完全能發(fā)現(xiàn)公司將應(yīng)屬2006年度承擔(dān)存貨損失延緩到2007年3月份才處理事項(xiàng).6：A公司是一個(gè)擁有37個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的陶瓷制造和銷售企業(yè).審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人王某計(jì)劃選出4個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),1)試考慮企業(yè)在虛構(gòu)存貨中可能采用的各種手段；答：移動(dòng)存貨；虛構(gòu)在途存貨；誤導(dǎo)性標(biāo)識(shí)；更改計(jì)量工具和方法；全空或中空容器或箱子；以殘次品和等外品充當(dāng)合格品；亂計(jì)在制品的完工程度；混淆所有權(quán)等.2)說明在本次盤點(diǎn)中審計(jì)人員工作存在的缺陷.a監(jiān)盤范圍過?。篵抽點(diǎn)前預(yù)先通知；c沒有開箱驗(yàn)證,清點(diǎn)數(shù)量和觀察其品質(zhì)情況；d對(duì)于易碎存貨,沒有實(shí)施特殊的監(jiān)盤程序；e沒有追加審驗(yàn)程序確認(rèn)報(bào)來的在途存貨；f沒有認(rèn)真地督導(dǎo)助理人員.7：無法實(shí)地監(jiān)盤時(shí)的程序采用.A公司200７年度期末存貨賬面余額8234萬元,占資產(chǎn)負(fù)債表總額的45%.審計(jì)人員于200８年2月5日進(jìn)駐被審單位,沒有觀察到A公司的存貨盤點(diǎn)(于12月27日實(shí)施了盤點(diǎn)).審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序以確認(rèn)存貨真實(shí)性？1)評(píng)價(jià)被審單位盤點(diǎn)計(jì)劃,審核其盤點(diǎn)記錄和盤點(diǎn)方法；2)查閱以前年度的審計(jì)工作底稿確定監(jiān)盤情況；3)對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試,形成存貨內(nèi)部控制調(diào)查問卷；4)在評(píng)價(jià)盤點(diǎn)情況及存貨內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,親自選取15%的存貨到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地盤點(diǎn),以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性；5)調(diào)整推算確定年末存貨余額正確性.8：盤點(diǎn)與截止期測(cè)試的結(jié)合.審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行截止期測(cè)試時(shí),交叉使用從賬到物、從物到賬的方法抽點(diǎn)存貨,發(fā)現(xiàn)A公司07年12月28日購(gòu)入的貨物(已經(jīng)包括在當(dāng)年12月31日的實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)),因未取得發(fā)票、賬單,并沒有辦理入庫手續(xù)和做相應(yīng)的賬務(wù)處理,針對(duì)上述兩種情況,審計(jì)人員應(yīng)要求被審單位如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？一：貨到單未到,正常處理應(yīng)估價(jià)入帳.企業(yè)：盤點(diǎn)列入但未做賬.結(jié)果：虛減資產(chǎn)和應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)調(diào)整：借“存貨”,貸“應(yīng)付賬款”.二：?jiǎn)蔚截浳吹?正常處理不做賬.企業(yè)：借“存貨”,貸“應(yīng)付賬款”.結(jié)果：虛增當(dāng)年資產(chǎn)和負(fù)債.調(diào)整分錄：借應(yīng)付賬款,貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.9：審計(jì)人員對(duì)A銀行存款審計(jì),發(fā)現(xiàn)該公司2004年曾在13家銀行存過款,其中9家本年度已結(jié)清,問審計(jì)人員在銀行存款審計(jì)中存在問題.答：應(yīng)對(duì)審計(jì)期內(nèi)所有存過款銀行進(jìn)行函證,以便了解貸款和抵押事項(xiàng)；應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬余額填寫,并同時(shí)了解未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；不能讓會(huì)計(jì)人員拿去銀行函證,審計(jì)人員應(yīng)控制整個(gè)函證過程10：審計(jì)人員在實(shí)施應(yīng)收賬款函證時(shí),根據(jù)分層抽取樣本,選擇了18戶應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.,審計(jì)人員應(yīng)采取怎樣的函證策略來保證函證結(jié)果？1)由于B公司是關(guān)聯(lián)方,應(yīng)在收到回函后實(shí)施檢查銷售合同、會(huì)計(jì)記錄、貨運(yùn)單等程序進(jìn)一步確認(rèn).2)在預(yù)計(jì)時(shí)間內(nèi)沒有收到N公司回函,審計(jì)人員可采取打電話方式讓N公司先把函證回函傳真過來,并在外勤工作結(jié)束時(shí)收到函證原件,與傳真核對(duì)無誤.3)對(duì)于G公司由于回函出現(xiàn)不符事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)設(shè)計(jì)針對(duì)性程序進(jìn)一步查實(shí),分析函證結(jié)果出現(xiàn)差異原因是屬于雙方記賬時(shí)間差異所致、記賬錯(cuò)誤、存在爭(zhēng)議事項(xiàng)或舞弊.4)對(duì)于K公司,由于存在爭(zhēng)議,不能通過向K公司函證或替代程序予以確認(rèn),應(yīng)向律師函證.10大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票、收款工作,試確定：1)本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)控措施？2)假定售票員與守門員串通竊取現(xiàn)金收入他們將采取哪些行動(dòng)？3)對(duì)串通舞弊行為,采取何種措施以揭發(fā)？4)劇院經(jīng)理可采取哪些方法使收入內(nèi)控達(dá)到最佳效果？答：1)a入場(chǎng)券事先連續(xù)編號(hào).b售票和驗(yàn)票由兩人負(fù)責(zé),執(zhí)行了不相容職務(wù)的分離c守門員將入場(chǎng)券撕成兩半,正券給顧客,副券加鎖,副券可以與出納對(duì)賬,副券加鎖有效控制.2)a守門員售票后部撕成兩半,自己又交給售票員再次出售b守門員直接收取現(xiàn)金而放行顧客入場(chǎng).3)a觀察守門員有無出售散票或舊票b突擊檢查觀眾是否無票或持舊票入場(chǎng).4)a嚴(yán)格控制備用入場(chǎng)券b記錄每日每場(chǎng)第一班和最后一班的券號(hào)c入場(chǎng)券加蓋劇場(chǎng)章和日期章d觀察售票時(shí)有無廢票、舊票及無票入場(chǎng)的情況11新大公司因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)困難,欲向銀行申請(qǐng)貸款.銀行要求新大公司提供經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表.問：1)該案CPA行為是否欺詐？為？2)CPA應(yīng)否對(duì)銀行承擔(dān)法律責(zé)任？什么責(zé)任？3)銀行以什理由起訴CPA？CPA以什理由反訴答1)重大過失.因CPA行為缺乏最起碼關(guān)注且基本未能執(zhí)行2)應(yīng)承擔(dān)民事