山東財經(jīng)大學(xué)《審計理論》課程案例分析題目

1張海系一名國營企業(yè)的財務(wù)人員,他利用業(yè)余時間兼任億利公司的記賬工作.1)信達事務(wù)所能否接受億利公司的委托進行財務(wù)報表審計？2)若接受審計,能否派張海？3)若張海執(zhí)行,能否根據(jù)對公司熟悉直接簽審計報告?答1)可2)不能,兩年后才能.3)不能,應(yīng)執(zhí)行正常審計程序.2：CPA陳靖在對A公司年度報表審計時,發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上金額與原合同規(guī)定不符.問：1)采取何行動2)假定A不準(zhǔn)備采取任何行動,陳靖是否堅持將此項未付款54,000列入資產(chǎn)負債表負債項目下作為簽發(fā)無保留意見審計報告必要條件？3)若今后B也聘陳靖,能否利用掌握資料建議B催討差額款？答1)無權(quán)要求A付款.2)應(yīng)視應(yīng)付款項差錯額是否超過了設(shè)定審計重要性水平?jīng)Q定是否賬項調(diào)整.如單獨或與其他差錯額累計超過重要性水平,則需要求A賬項調(diào)整；否則不需要.借記固定資產(chǎn)或待攤費用,貸記應(yīng)付帳款.在需要調(diào)整而A公司拒絕情況下應(yīng)出具保留意見或反對意見審計報告；否則可出具無保留意見.3)不能.否則將違背保密性原則.但可利用B公司資料,如審核公司的所有合同發(fā)票,找出上述錯誤,指明其內(nèi)部控制存在不足,并根據(jù)錯誤金額對重要性水平影響決定是否要求進行賬項調(diào)整.3：A事務(wù)所擔(dān)任B審計業(yè)務(wù)已多年.但2007年度報表審計時,因一項業(yè)務(wù)應(yīng)否披露事項發(fā)生爭執(zhí),B免了A.要求返還審計工作底稿.B公司有無勝訴可能？為？討論法律上有關(guān)審計工作底稿主權(quán)的基本理論.答：B可能性不大.審計工作底稿指審計人員對制定審計計劃、實施審計程序、獲取相關(guān)審計證據(jù)以及得出審計結(jié)論作出的記錄.是審計證據(jù)的載體,是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料.它形成于審計過程,也反映整個審計過程.根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》規(guī)定審計工作底稿所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所.委托公司和會計師事務(wù)所之間契約關(guān)系并不影響審計人員獨立確定審計程序、選擇審計方法、收集審計證據(jù)和發(fā)表審計意見.B無權(quán).除非委托人能證明審計人員存在泄密行為,否則無權(quán).4：A事務(wù)所擔(dān)任B審計業(yè)務(wù)已多年.發(fā)生爭執(zhí),免去A事務(wù)所,拒絕支付A事務(wù)所已經(jīng)開展工作那部分報酬.評價是否適當(dāng)？答：不適當(dāng).B沒支付報酬,A事務(wù)所應(yīng)通過法律途徑尋求解決方案,而不是通過扣押B公司資料,這本身是一種違法行為,不僅不會幫助其解決糾紛,還會給對方留下提起訴訟證據(jù).5.XY公司為一家2004年6月7日開始在上海證券交易上市的股份有限公司,總股本16500萬股,所屬行業(yè)為軟飲料制造業(yè).問：1)試設(shè)想XY公司通過存貨進行財務(wù)報表舞弊的可能性手段.2)CPA沒查出XY問題的可能性失誤.針對存在的問題,CPA規(guī)避審計風(fēng)險的可能性策略.答：1)A轉(zhuǎn)移損失確認時間.在2006年11-12月西北地區(qū)氣候異常,造成23個地下倉庫中有7個倉庫的工業(yè)蘋果腐爛,價值3003萬元,公司為了使2006年盈利,將該事實反映到2007年3月份,并在2007年3月份的報表中進行了盤虧處理.CPA通過2007年4月份的抽查未能發(fā)現(xiàn).B拆東墻補西墻.截止2006年12月31日公司產(chǎn)成品已經(jīng)存在虧損7031萬元,但公司財務(wù)報表沒有反映這一情況.由于公司的產(chǎn)成品在三個地方(車間、中轉(zhuǎn)倉庫、碼頭)不停地流動,CPA在5月抽查時,安排了三個小組在不同的時間里進行,這樣就為公司進行拆東墻補西墻提供了條件.2)CPA沒有查出XY公司問題的可能性失誤、盤點計劃制定考慮不周、對存貨內(nèi)部控制評價不全面、對存貨重要性水平估計不足、首次接受委托時對審計風(fēng)險考慮不周、對替代程序的執(zhí)行不到位、未能合理控制存貨的移動.公司產(chǎn)成品分存在三個地方且不停地在流動,CPA在4月抽查時安排了3個小組在不同的時間里進行,以致給ABC公司拆東墻補西墻提供了機會.3)存貨特點：①存貨價值高：公司存貨主要為原材料-工業(yè)蘋果和產(chǎn)成品-桶裝蘋果汁,分別占期末存貨的21%和78%,而期末存貨占期末資產(chǎn)總額的45%；②存貨易腐爛變質(zhì)；③存貨存放地點較廣.a編制嚴謹存貨監(jiān)盤計劃：根據(jù)被審計單位存貨特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制有效性等情況,在評價被審計單位存貨盤點計劃基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計劃,對存貨監(jiān)盤作出合理安排.b全面了解存貨內(nèi)部控制：除了了解存貨的內(nèi)容性質(zhì)、各存貨項目重要程度及存放場所外,還需通過對存貨采購、驗收入庫、倉儲、領(lǐng)用、加工、裝運出庫等各個環(huán)節(jié)內(nèi)控制度了解和分析,了解與存貨相關(guān)內(nèi)部控制.c合理確定存貨項目審計重要性水平：由于被審計單位的存貨屬易腐類存貨,保持期短暫,變質(zhì)風(fēng)險較高,錯報風(fēng)險較高,CPA理應(yīng)做好風(fēng)險評估.d首次接受委托時特殊考慮：通過實地察看存貨的存放場所,熟悉在庫存貨及組織管理方式,以在盤點前發(fā)現(xiàn)潛在問題,通過關(guān)注所有的存貨存放地點,以防止存貨盤點過程中被審計單位或自已發(fā)生遺漏等等.e對存貨移動情況引起足夠關(guān)注：①在制定存貨盤點計劃時,確定好參加盤點人員組成,對各組人員職責(zé)、具體實施時間和分工加以明確,對不同地點存放存貨,各組盤點時應(yīng)同步實施；②在公司生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)進行,應(yīng)通過實施必要檢查程序來確定被審計單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)控制程序.f期后抽盤同時應(yīng)實施替代審計程序·如由于被審計單位存貨性質(zhì)或位置等原因無法實施存貨監(jiān)盤,CPA應(yīng)考慮能否實施替代程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況充分、適當(dāng)審計證據(jù)·如因不可預(yù)見因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位期末存貨盤點已經(jīng)完成,CPA應(yīng)評估與存貨相關(guān)內(nèi)部控制有效性,對存貨進行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點,同時測試在該期間發(fā)生存貨交易,以獲取有效期末存貨數(shù)量和狀況充分適當(dāng)審計證據(jù)·CPA未參加公司2006年末存貨盤點,在2007年4月份對該公司年度會計報表進行審計時,審計人員抽查工業(yè)蘋果和桶裝蘋果汁90%的量,并倒軋到2006年12月31日,沒有發(fā)現(xiàn)公司存貨存在重大問題,予以確認.CPA師如能復(fù)核一下公司采購生產(chǎn)和銷售記錄,向能接觸到相關(guān)存貨項目第三方人員詢證,或認為公司存在良好內(nèi)部控制,CPA還可考慮改變存貨監(jiān)盤日期,并對預(yù)定盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生交易進行測試；對于無法親臨現(xiàn)場情況也可考慮委托其他適當(dāng)人員實施存貨監(jiān)盤.如果實施了上述所述相關(guān)審計程序,是可以對公司在2007年3月份存貨處理情況作進一步追蹤審計,也完全能發(fā)現(xiàn)公司將應(yīng)屬2006年度承擔(dān)存貨損失延緩到2007年3月份才處理事項.6：A公司是一個擁有37個銷售網(wǎng)點的陶瓷制造和銷售企業(yè).審計機構(gòu)負責(zé)人王某計劃選出4個銷售網(wǎng)點進行盤點,1)試考慮企業(yè)在虛構(gòu)存貨中可能采用的各種手段；答：移動存貨；虛構(gòu)在途存貨；誤導(dǎo)性標(biāo)識；更改計量工具和方法；全空或中空容器或箱子；以殘次品和等外品充當(dāng)合格品；亂計在制品的完工程度；混淆所有權(quán)等.2)說明在本次盤點中審計人員工作存在的缺陷.a監(jiān)盤范圍過?。篵抽點前預(yù)先通知；c沒有開箱驗證,清點數(shù)量和觀察其品質(zhì)情況；d對于易碎存貨,沒有實施特殊的監(jiān)盤程序；e沒有追加審驗程序確認報來的在途存貨；f沒有認真地督導(dǎo)助理人員.7：無法實地監(jiān)盤時的程序采用.A公司200７年度期末存貨賬面余額8234萬元,占資產(chǎn)負債表總額的45%.審計人員于200８年2月5日進駐被審單位,沒有觀察到A公司的存貨盤點(于12月27日實施了盤點).審計人員應(yīng)實施哪些審計程序以確認存貨真實性？1)評價被審單位盤點計劃,審核其盤點記錄和盤點方法；2)查閱以前年度的審計工作底稿確定監(jiān)盤情況；3)對存貨內(nèi)部控制進行控制測試,形成存貨內(nèi)部控制調(diào)查問卷；4)在評價盤點情況及存貨內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,親自選取15%的存貨到現(xiàn)場實地盤點,以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性和完整性；5)調(diào)整推算確定年末存貨余額正確性.8：盤點與截止期測試的結(jié)合.審計人員對存貨進行截止期測試時,交叉使用從賬到物、從物到賬的方法抽點存貨,發(fā)現(xiàn)A公司07年12月28日購入的貨物(已經(jīng)包括在當(dāng)年12月31日的實物盤點范圍內(nèi)),因未取得發(fā)票、賬單,并沒有辦理入庫手續(xù)和做相應(yīng)的賬務(wù)處理,針對上述兩種情況,審計人員應(yīng)要求被審單位如何進行賬務(wù)調(diào)整？一：貨到單未到,正常處理應(yīng)估價入帳.企業(yè)：盤點列入但未做賬.結(jié)果：虛減資產(chǎn)和應(yīng)付賬款會計調(diào)整：借“存貨”,貸“應(yīng)付賬款”.二：單到貨未到,正常處理不做賬.企業(yè)：借“存貨”,貸“應(yīng)付賬款”.結(jié)果：虛增當(dāng)年資產(chǎn)和負債.調(diào)整分錄：借應(yīng)付賬款,貸主營業(yè)務(wù)成本.9：審計人員對A銀行存款審計,發(fā)現(xiàn)該公司2004年曾在13家銀行存過款,其中9家本年度已結(jié)清,問審計人員在銀行存款審計中存在問題.答：應(yīng)對審計期內(nèi)所有存過款銀行進行函證,以便了解貸款和抵押事項；應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬余額填寫,并同時了解未達賬項的真實性；不能讓會計人員拿去銀行函證,審計人員應(yīng)控制整個函證過程10：審計人員在實施應(yīng)收賬款函證時,根據(jù)分層抽取樣本,選擇了18戶應(yīng)收賬款進行函證.,審計人員應(yīng)采取怎樣的函證策略來保證函證結(jié)果？1)由于B公司是關(guān)聯(lián)方,應(yīng)在收到回函后實施檢查銷售合同、會計記錄、貨運單等程序進一步確認.2)在預(yù)計時間內(nèi)沒有收到N公司回函,審計人員可采取打電話方式讓N公司先把函證回函傳真過來,并在外勤工作結(jié)束時收到函證原件,與傳真核對無誤.3)對于G公司由于回函出現(xiàn)不符事項,審計人員應(yīng)設(shè)計針對性程序進一步查實,分析函證結(jié)果出現(xiàn)差異原因是屬于雙方記賬時間差異所致、記賬錯誤、存在爭議事項或舞弊.4)對于K公司,由于存在爭議,不能通過向K公司函證或替代程序予以確認,應(yīng)向律師函證.10大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負責(zé)售票、收款工作,試確定：1)本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)控措施？2)假定售票員與守門員串通竊取現(xiàn)金收入他們將采取哪些行動？3)對串通舞弊行為,采取何種措施以揭發(fā)？4)劇院經(jīng)理可采取哪些方法使收入內(nèi)控達到最佳效果？答：1)a入場券事先連續(xù)編號.b售票和驗票由兩人負責(zé),執(zhí)行了不相容職務(wù)的分離c守門員將入場券撕成兩半,正券給顧客,副券加鎖,副券可以與出納對賬,副券加鎖有效控制.2)a守門員售票后部撕成兩半,自己又交給售票員再次出售b守門員直接收取現(xiàn)金而放行顧客入場.3)a觀察守門員有無出售散票或舊票b突擊檢查觀眾是否無票或持舊票入場.4)a嚴格控制備用入場券b記錄每日每場第一班和最后一班的券號c入場券加蓋劇場章和日期章d觀察售票時有無廢票、舊票及無票入場的情況11新大公司因為資金周轉(zhuǎn)困難,欲向銀行申請貸款.銀行要求新大公司提供經(jīng)過審計的財務(wù)報表.問：1)該案CPA行為是否欺詐？為？2)CPA應(yīng)否對銀行承擔(dān)法律責(zé)任？什么責(zé)任？3)銀行以什理由起訴CPA？CPA以什理由反訴答1)重大過失.因CPA行為缺乏最起碼關(guān)注且基本未能執(zhí)行2)應(yīng)承擔(dān)民事