優(yōu)化Z國稅局稅收計(jì)劃工作的對策思考,財(cái)政稅收論文

優(yōu)化Z國稅局稅收計(jì)劃工作的對策思考,財(cái)政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【第四章】【第五章】【第六章】優(yōu)化Z國稅局稅收計(jì)劃工作的對策考慮【結(jié)束語/以下為參考文獻(xiàn)】6優(yōu)化Z國稅局稅收計(jì)劃工作的對策考慮我們國家實(shí)行社會市場經(jīng)濟(jì)體制后，國家一直強(qiáng)調(diào)稅收計(jì)劃為指導(dǎo)性計(jì)劃，但業(yè)績考核的剛性和指令性聯(lián)絡(luò)仍然嚴(yán)密，指令性的取消并未得到本質(zhì)貫徹。要從根本上改變這一局面，必須從根本上改革現(xiàn)行的稅收計(jì)劃編制制度和程序。國外的稅收計(jì)劃施行多年，借鑒其先進(jìn)經(jīng)歷體驗(yàn)，對于促進(jìn)我們國家構(gòu)成更科學(xué)的稅收計(jì)劃體制具有一定的指導(dǎo)作用。6.1借鑒市場化經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)歷體驗(yàn)改革稅收計(jì)劃編制制度6.1.1改革現(xiàn)行的稅收計(jì)劃編制分配方式方法當(dāng)前我們國家稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采用以支定收的基數(shù)法來制定稅收計(jì)劃，該方式方法計(jì)算方式方法簡單，但是由于以上年度的稅收完成數(shù)作為計(jì)算基數(shù)，而增長率又是由稅務(wù)機(jī)關(guān)主觀確定的預(yù)測數(shù)，整個(gè)預(yù)測具有較強(qiáng)的主觀性。國家稅務(wù)總局一直在探尋求索更為科學(xué)的方式方法--稅收負(fù)擔(dān)率法.它是通過國內(nèi)經(jīng)濟(jì)成果來衡量稅收的負(fù)擔(dān)率，充分考慮了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對稅收的奉獻(xiàn)能力，基本計(jì)算公式是：稅收計(jì)劃一計(jì)劃期〔扣除非應(yīng)稅值〕x近年偏差系數(shù)x近年平均稅收負(fù)擔(dān)率士政策性因素士特殊因素士分?jǐn)偛铑~。華而不實(shí)非應(yīng)稅值主要是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)總量，特殊因素則是在欠稅的清理成果、稽察入庫數(shù)以及其他因素，分?jǐn)偛铑~是在比擬上級下達(dá)任務(wù)跟本身計(jì)算出來的稅收任務(wù)之后，將差額分?jǐn)偟礁鞯亍＿@種方式方法的好處有兩方面，一方面通過各地區(qū)的水平來確定稅收任務(wù)，更符合稅收反映經(jīng)濟(jì)的理念；另一方面，能夠通過宏觀的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來確定稅收任務(wù)，提高上級宏觀調(diào)控的質(zhì)量和水平。6.1.2嚴(yán)格規(guī)范稅收計(jì)劃的編制程序第一，明確機(jī)構(gòu)，落實(shí)責(zé)任。我們國家在稅收計(jì)劃責(zé)任部門上定位不夠明確。法律規(guī)定預(yù)算是財(cái)政部的工作范疇，但稅收計(jì)劃工作實(shí)際上的操作者則是國家稅務(wù)總局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司。稅收計(jì)劃建議數(shù)最終是由國家稅務(wù)總局先確定一個(gè)計(jì)劃數(shù)，然后再與財(cái)政部進(jìn)行討論確定。國家稅務(wù)總局一方面既參加了稅收計(jì)劃數(shù)的制定，另一方面在后期又是稅收計(jì)劃考核的主導(dǎo)者，總局的稅收計(jì)劃數(shù)則無任何考核要求。這樣的編制程序，預(yù)測準(zhǔn)確性實(shí)在讓人生疑。除此之外，對稅收預(yù)測影響重大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確把握的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立完成稅收計(jì)劃并且確保準(zhǔn)確，實(shí)在是難上加難。在這一方面，能夠借鑒美國稅收預(yù)測經(jīng)歷體驗(yàn)，由多個(gè)行政部門介入預(yù)測，建議我們國家能夠由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會三者統(tǒng)籌稅收計(jì)劃事項(xiàng)，能夠先讓三者獨(dú)立預(yù)測，再進(jìn)行商量調(diào)整，明確了責(zé)任部門會讓稅收計(jì)劃愈加合理。第二，嚴(yán)格規(guī)定稅收計(jì)劃開展時(shí)間。當(dāng)下的(預(yù)算法〕及(暫行條例〕都沒有規(guī)定預(yù)測工作的詳細(xì)啟動時(shí)間，實(shí)際工作中稅務(wù)總局在內(nèi)部有開展該工作的慣例時(shí)間。就Z國稅局來講，從收到稅收計(jì)劃任務(wù)算起到完成第一次的稅收計(jì)劃建議表，也就短短半個(gè)月的時(shí)間。稅收計(jì)劃編制的時(shí)間短，造成了準(zhǔn)確性大大削弱。借鑒國外稅收計(jì)劃實(shí)踐，稅收預(yù)測的周期一般在一年或者半年以上，建議我們國家的稅收計(jì)劃工作應(yīng)該有更長的準(zhǔn)備周期。第三，規(guī)范稅收計(jì)劃的修訂程序。我們國家的稅收計(jì)劃的修訂時(shí)間隨意性大，在基層的Z國稅局感覺明顯。年初下達(dá)的稅收計(jì)劃數(shù)，年中調(diào)整，年末又重新追加或調(diào)減的現(xiàn)象比比皆是。這種隨意的調(diào)整計(jì)劃數(shù)讓基層稅務(wù)局無所適從。借鑒西方國家的實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn)，稅收計(jì)劃的修訂應(yīng)該有合理的理由支持并經(jīng)過人民代表大會審議通過才能夠進(jìn)行調(diào)整。相應(yīng)地，假如有特殊情況對稅收計(jì)劃造成重大影響可申請修訂稅收計(jì)劃的規(guī)定應(yīng)該在法律有所具體表現(xiàn)出。第四，清醒認(rèn)識到稅收計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。稅收計(jì)劃的準(zhǔn)確與否與多方面的因素相關(guān)。它不僅與國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)的預(yù)測有關(guān)，也伴隨著各項(xiàng)不確定因素。由于全球化的發(fā)展，戰(zhàn)爭、自然災(zāi)禍以及疾病的爆發(fā)等都會成為影響稅收的潛在因素。在進(jìn)行稅收計(jì)劃時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)清醒的認(rèn)識到該類風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)，應(yīng)該在稅收計(jì)劃中予以清楚明晰的披露。第五，實(shí)行財(cái)政部、國家稅務(wù)總局分別核算的稅收計(jì)劃管理體制。參照國外做法，我們國家能夠?qū)嵭胸?cái)稅分開核算。兩個(gè)部門分別就本身把握的情況按程序編制財(cái)政預(yù)算和稅收計(jì)劃。首先，財(cái)政部的預(yù)算方案在經(jīng)人民代表大會通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該把該方案的稅收計(jì)劃數(shù)當(dāng)作奮斗目的。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也獨(dú)立編制稅收計(jì)劃，然后每月跟財(cái)政部進(jìn)行一個(gè)比對。在發(fā)現(xiàn)較大的稅源缺口時(shí)，應(yīng)該和財(cái)政部商量，并上報(bào)要求調(diào)整財(cái)政預(yù)算，或者通過其他經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行消化，而不是把稅收缺口強(qiáng)加在稅務(wù)機(jī)關(guān)上。這樣的制度給予稅務(wù)機(jī)關(guān)更大的執(zhí)法獨(dú)立性，減少為完成稅收任務(wù)做出不規(guī)范的涉稅行為。6.2提升稅收征管工作的規(guī)范性和合法性一直以來，我們國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)以完成稅收任務(wù)為首要目的，這固然從一定程度上保障了財(cái)政收入的順利入庫，但是這種重任務(wù)輕法治的做法也帶來了不少問題。當(dāng)稅收計(jì)劃任務(wù)與依法治稅發(fā)生矛盾時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)首要保障的仍然是稅收計(jì)劃的完成，而忽略了稅收征管行為能否符合依法治稅的原則。前文已提過，當(dāng)稅收計(jì)劃進(jìn)度完成好的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會出現(xiàn)對管轄企業(yè)放松監(jiān)管的局面，同時(shí)也容易滋生腐敗，不利于國家法制的貫徹落實(shí)。因而，提升征管工作的規(guī)范性和合法性刻不容緩。第一，加強(qiáng)稅收法律的完善。加強(qiáng)稅收法律的完善，首先國家機(jī)關(guān)要制定完善的法律，然后樹立全民族的法治意識。Z國稅局施行稅收計(jì)劃存在的種種問題，淡薄的法治意識是根本原因。提高法治意識，對于提升稅收征管工作的規(guī)范性和合法性有重要的意義：從納稅人角度來看，通過提高他們的法治意識一則可培養(yǎng)他們主動納稅的意識，二則交的應(yīng)該是明白稅,有權(quán)依法拒絕一切不合理攤派；對征收機(jī)關(guān)來講，他們的職責(zé)應(yīng)該通過依法征稅來完成稅收任務(wù)，在依法完不成任務(wù)時(shí)，可依法申請調(diào)整稅收任務(wù)，但必須實(shí)事求是，按法律程序提出對計(jì)劃的修正。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律主要是稅收征管法，但是很多法律只是一個(gè)大框架的規(guī)定，詳細(xì)的明文規(guī)定是各個(gè)地方另行明晰。加大違法的成本，使稅務(wù)人員不敢冒風(fēng)險(xiǎn)去違背相關(guān)法律，并且能夠有規(guī)范的法例可依，沒有法律漏洞可鉆。對稅收任務(wù)的制定者來講，也要樹立法制觀念，任務(wù)在制定和分配時(shí)盡量做到科學(xué)合理，切忌讓個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人不切實(shí)際的主觀意志付諸施行，造成災(zāi)難性后果。第二，健全后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。稅收計(jì)劃的完成對保障國家財(cái)政收入有重大的作用，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家法制的健全，稅收計(jì)劃的改革應(yīng)該與依法治稅嚴(yán)密結(jié)合。確保稅務(wù)人員依法對納稅人進(jìn)行征管，一個(gè)強(qiáng)有力的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制必不可少。在Z國稅局，管理員在日常的審批文件時(shí)有RED風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)進(jìn)行提示能否違背征管流程，法規(guī)科也會定期抽查涉稅文件審批流程，但是這僅限于文件的審批。而對于征稅經(jīng)過中打擦邊球的行為，只要事后沒有納稅人舉報(bào)或者該納稅人未被查處而接受調(diào)查，一般是很難被人發(fā)現(xiàn)。健全后續(xù)監(jiān)督體制，一方面，要進(jìn)一步完善監(jiān)督的內(nèi)容。在人力資源分配平衡的情況下，成立專門的后續(xù)監(jiān)督小組，對稅務(wù)人員執(zhí)法的行政裁量權(quán)能否適度、審批程序能否正確、法律根據(jù)能否充足等進(jìn)行檢查。十分是對審批主觀把握性強(qiáng)的稅務(wù)事項(xiàng)更是要加大抽檢力度。對于發(fā)現(xiàn)問題的案件，應(yīng)依法追查稅務(wù)人員的責(zé)任。只要落實(shí)好后續(xù)監(jiān)督機(jī)制，稅收計(jì)劃才能在依法治稅的框架下發(fā)揮其保障組織收入的作用。6.3構(gòu)建合理的稅收計(jì)劃考核機(jī)制近年來出現(xiàn)的稅收增長高于經(jīng)濟(jì)增長，一方面跟我們國家稅收法律進(jìn)一步的完善減少稅源流失有關(guān)，另一方面稅收計(jì)劃的過度考核是造成該現(xiàn)象的重要因素。當(dāng)前的考核制度直接把稅收計(jì)劃作為一個(gè)百分百需完成的任務(wù)分配給Z國稅局，在考核壓力下，違背依法治稅原則的過頭稅、藏稅現(xiàn)象容易出現(xiàn)。因而，構(gòu)建合理的稅收計(jì)劃考核機(jī)制對稅收計(jì)劃在依法治稅的框架下施行具有重要的意義。第一，明確稅收收入計(jì)劃考核制度的目的。當(dāng)前，我們國家稅收計(jì)劃的考核制度一般以能否完成稅收任務(wù)一招定生死.假如稅收任務(wù)無法順利完成，基層單位的稅收計(jì)劃考核分?jǐn)?shù)將是一下就墜入谷底，沒有挽回的余地。合理的考核目的，將會對基層稅務(wù)人員的執(zhí)法行為起到正確的引導(dǎo)作用。要想從任務(wù)治稅轉(zhuǎn)變成依法治稅，考核的首要目的應(yīng)該是依法治稅的成果而不是稅收任務(wù)能否完成。依法治稅要求考核基層單位在征管經(jīng)過中實(shí)事求是，具體表現(xiàn)出應(yīng)收盡收，不收過頭稅的稅收理念。在基層稅收工作中，當(dāng)稅收計(jì)劃的完成與依法治稅發(fā)生沖突時(shí)，任務(wù)始終擺在首位。但是在現(xiàn)行的稅收計(jì)劃考核中，對稅收計(jì)劃執(zhí)行經(jīng)過中能否合法規(guī)范卻沒有一個(gè)具體的考核。建議稅收計(jì)劃的考核不僅要關(guān)注稅收計(jì)劃能否完成，更要關(guān)注法律政策能否貫徹執(zhí)行、優(yōu)惠減免政策審批能否符合規(guī)定、納稅評估程序能否正當(dāng)?shù)榷喾矫?。另外，考核的目的明確為依法治稅的成果后，稅務(wù)人員會從思想上提高嚴(yán)格執(zhí)法的意識，認(rèn)真做好本職工作，強(qiáng)化征管質(zhì)量，這樣又從反面促進(jìn)稅收計(jì)劃的完成，確保收入的完成。第二，規(guī)范稅收收入計(jì)劃考核制度的內(nèi)容。在明確稅收計(jì)劃考核的目的后，應(yīng)對考核的內(nèi)容進(jìn)行改革。當(dāng)前，稅收考核的內(nèi)容主要是稅收任務(wù)的進(jìn)度、稅收預(yù)測的準(zhǔn)確率、稅收分析的報(bào)送時(shí)間。能夠看到，稅收考核注重的是一個(gè)數(shù)據(jù)結(jié)果，而忽略了稅收計(jì)劃施行經(jīng)過的質(zhì)量。在稅收計(jì)劃考核與依法治稅相結(jié)合的前提下，考核的內(nèi)容應(yīng)著重下面幾方面：一是保持考核組織收入情況的重點(diǎn)，包括原有的收入進(jìn)度、預(yù)測率、納稅評估成果率等。二是增加考核征管質(zhì)量，在稅收計(jì)劃施行經(jīng)過，申報(bào)準(zhǔn)確率、欠稅率等也應(yīng)該納入考核范圍。三是加強(qiáng)執(zhí)法規(guī)范的考核，包括對執(zhí)法程序的復(fù)核、重大事項(xiàng)的法律適用度審查等。6.4強(qiáng)化稅收分析科學(xué)的稅收收入計(jì)劃分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和分析組織收入中存在的問題，有針對性地提出意見和建議，為組織收入和加強(qiáng)征管服務(wù)提供及時(shí)準(zhǔn)確的決策根據(jù)。要杜絕淺薄、泛泛而談的分析，筆者建議Z國稅局的稅收收入分析能夠從加強(qiáng)重點(diǎn)稅源分析、善用經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角分析、協(xié)同不同部門分享信息資源三方面去進(jìn)行改善。第一，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源分析。重點(diǎn)稅源由于稅源大，受經(jīng)濟(jì)形勢影響大，在稅收分析中代表性強(qiáng)，是稅收分析的重點(diǎn)。Z國稅局的稅收計(jì)劃，重點(diǎn)稅源監(jiān)控包括每年兩次的重點(diǎn)稅源調(diào)查〔3月和7月〕和月度的重點(diǎn)稅源預(yù)測。年度的重點(diǎn)稅源調(diào)查相比照較具體，通過給企業(yè)派發(fā)調(diào)查表，企業(yè)填寫當(dāng)年預(yù)測的稅源情況和增減分析，以此作為整個(gè)稅務(wù)分局預(yù)測的參考。實(shí)際工作中，重點(diǎn)稅源有各級下發(fā)的表格要填報(bào)，因而有些重點(diǎn)稅源也只是隨意應(yīng)付了事，一些管理員也沒有認(rèn)真進(jìn)行審核企業(yè)填報(bào)的內(nèi)容，造成調(diào)查內(nèi)容錯(cuò)漏百出，甚至出現(xiàn)低級的邏輯錯(cuò)誤。重點(diǎn)稅源調(diào)查后，由稅收計(jì)劃崗撰寫分析，但由于第一手資料缺乏有效內(nèi)容，導(dǎo)致稅收計(jì)劃崗巧婦難為無米之炊.要從根本上改變這一情況，首先稅收管理員要擺正意識，從日常中多向企業(yè)溝通，了解企業(yè)的經(jīng)營情況，并對企業(yè)填報(bào)的材料認(rèn)真審核，保證報(bào)送的材料具有參考價(jià)值；其次，稅收計(jì)劃分析崗在撰寫分析的時(shí)候，應(yīng)著重分析重點(diǎn)稅源的稅源變化?？蓮男袠I(yè)、稅種、入庫增減情況去發(fā)現(xiàn)稅源變動背后的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，為基層的稅收計(jì)劃管理提出有效建議。第二，善用經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角分析。稅收不僅僅是組織收入的重要手段，也是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的有力杠桿。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，稅收的產(chǎn)生伴隨著資金的流動，例如增值稅的產(chǎn)生是產(chǎn)品發(fā)生了增值的時(shí)候就需納稅；企業(yè)所得稅的產(chǎn)生是企業(yè)產(chǎn)生了利潤就有企業(yè)所得稅的發(fā)生。因而，經(jīng)濟(jì)影響稅收，稅收具體表現(xiàn)出了經(jīng)濟(jì)。善用經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角進(jìn)行稅收分析對了解國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r有重要的意義。了解稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，不僅能夠提高稅收計(jì)劃的前瞻性，更能夠發(fā)揮稅收的杠桿作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。例如，稅收收入分析可充分運(yùn)用電腦強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，通過建模、統(tǒng)計(jì)等方式，將稅收情況分行業(yè)與該區(qū)的進(jìn)行比照，從稅收增長率與增長率、稅收總量與的總量比等得出有效數(shù)據(jù)，進(jìn)而挑選出有價(jià)值的資訊加以利用，不斷提高稅收征管水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。第三，建立信息資源分享系統(tǒng)?；鶎拥亩愂辗治鲇韶?fù)責(zé)稅收計(jì)劃的稅收計(jì)劃崗來撰寫，由于Z國稅局的系統(tǒng)取數(shù)權(quán)限極其有限，往往只能在系統(tǒng)查詢基礎(chǔ)的稅收入庫數(shù)據(jù)。而與稅收預(yù)測息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、財(cái)政數(shù)據(jù)都無法獲得，這對科學(xué)的稅收分析的撰寫起到了很大的制約作用。因而，完善系統(tǒng)設(shè)置、協(xié)同不同部門分享信息資源、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源網(wǎng)絡(luò)化管理，建立一個(gè)全面的信息分享圈，有利于開展稅收分析，到達(dá)信息分享全面實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理。對于Z國稅局來講，筆者以為市級稅務(wù)系統(tǒng)要積極主動研究開發(fā)稅收收入計(jì)劃管理軟件，以提高稅收計(jì)劃管理水平。當(dāng)前，由于新的征管系統(tǒng)金稅三期系統(tǒng)剛上線，系統(tǒng)正在不斷的完善，可利用該契機(jī)，做好信息分享的機(jī)制。首先，完善系統(tǒng)