鋼鐵行業(yè)發(fā)展環(huán)境下提升成本預(yù)算管理的意義與策略,成本管理論文

鋼鐵行業(yè)發(fā)展環(huán)境下提升成本預(yù)算管理的意義與策略,成本管理論文2020年開(kāi)場(chǎng)至今，我們國(guó)家鋼鐵行業(yè)經(jīng)歷了較2008年金融危機(jī)更為嚴(yán)重的市場(chǎng)挑戰(zhàn)，從2020年行業(yè)虧損的情況來(lái)看，年產(chǎn)量在500萬(wàn)噸以上的大中型鋼鐵企業(yè)占虧損量的80%，而年產(chǎn)量在1000萬(wàn)噸以上的特大型鋼鐵企業(yè)占虧損量的64%，這些數(shù)據(jù)充分講明大中型鋼鐵企業(yè)十分是大型鋼鐵企業(yè)遭受的沖擊最大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的速度也最慢。從這一點(diǎn)出發(fā)，針對(duì)大中型鋼鐵企業(yè)建立精細(xì)化管理形式是必要的，也是下一步應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)、加快轉(zhuǎn)型發(fā)展的必由之路。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，成本預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的重要分支，其成功施行對(duì)于幫助企業(yè)提升基礎(chǔ)管理、創(chuàng)新管理機(jī)制、優(yōu)化管理流程都有著不可忽視的重要作用，也是鋼企由粗獷式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變的重要手段。大中型鋼鐵企業(yè)實(shí)行成本預(yù)算管理的意義主要有：1.實(shí)行成本預(yù)算管理有助于提升產(chǎn)線精細(xì)化管理水平。為每一道工藝、每一個(gè)流程都設(shè)置合理的預(yù)算目的是提高生產(chǎn)單元的精細(xì)化管理水平的重要手段。2.實(shí)行成本預(yù)算管理有助于鋼鐵企業(yè)控制成本。成本預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算事中控制的有效途徑。3.實(shí)行成本預(yù)算管理有助于考核指標(biāo)細(xì)化。當(dāng)前大中型鋼鐵企業(yè)績(jī)效考核形式各不一樣，但是粗放的目的不但與實(shí)際情況脫節(jié)，也不利于各生產(chǎn)單元積極性的有效發(fā)揮。4.實(shí)行成本預(yù)算管理有助于提高產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力。成本預(yù)算管理的施行，能夠?yàn)槊糠N待售商品提供預(yù)算成本情況，并能夠指導(dǎo)接單水平，進(jìn)而提高主要鋼材產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力。5.實(shí)行成本預(yù)算管理有助于產(chǎn)線工藝技術(shù)的指標(biāo)優(yōu)化。成本預(yù)算管理的施行，能夠用細(xì)化的成本指標(biāo)來(lái)控制各生產(chǎn)單元的業(yè)務(wù)操作，進(jìn)而有利于產(chǎn)線工藝技術(shù)的指標(biāo)優(yōu)化。二、大中型鋼鐵企業(yè)成本預(yù)算管理施行現(xiàn)在狀況及存在的問(wèn)題當(dāng)前我們國(guó)家多數(shù)大中型鋼鐵企業(yè)十分是國(guó)有企業(yè)基本都已經(jīng)實(shí)行了全面預(yù)算管理，但是隨著中國(guó)鋼鐵產(chǎn)能的嚴(yán)重過(guò)剩、實(shí)體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的下滑，面臨異常嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，企業(yè)提升內(nèi)部管理水平的需求日益增高，原有的成本預(yù)算管理形式已不能知足當(dāng)前企業(yè)的要求，例如預(yù)算成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，預(yù)算范圍不清楚明晰，預(yù)算流程不明確以及預(yù)算方式與企業(yè)實(shí)際情況不相適應(yīng)等，濟(jì)鋼成本預(yù)算管理存在的問(wèn)題主要有下面幾個(gè)方面：1.成本預(yù)算管理范圍不清楚明晰，預(yù)算流程不明確。在現(xiàn)行成本預(yù)算管理形式中，只分為生產(chǎn)成本預(yù)算管理、人工成本預(yù)算管理、制造費(fèi)用預(yù)算管理及期間費(fèi)用預(yù)算管理四個(gè)部分，在這種粗獷的劃分方式下，多個(gè)部門(mén)對(duì)一個(gè)預(yù)算目的負(fù)責(zé)，就會(huì)造成職責(zé)不清、責(zé)任不明的情況。同時(shí)，為了完成公司目的利潤(rùn)，預(yù)算編制部門(mén)會(huì)直接壓縮各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算，造成壓縮后的成本費(fèi)用預(yù)算沒(méi)有明確劃分壓縮目的和措施，內(nèi)部單位為局部利益不得的不在提交初稿預(yù)算時(shí)虛增費(fèi)用計(jì)劃，確保本身利益，造成預(yù)算與實(shí)際情況的偏離和整體預(yù)算目的與內(nèi)部單位局部利益的沖突。2.成本預(yù)算編制方式方法不當(dāng)，導(dǎo)致成本預(yù)算目的分解不到位?，F(xiàn)行成本預(yù)算形式中，成本預(yù)算編制方式方法基本上都是根據(jù)去年發(fā)生的實(shí)際情況作為參考數(shù)值再根據(jù)預(yù)算目的進(jìn)行壓縮，這種方式方法在各年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)差異不同不大的時(shí)候矛盾并不突出，但是一旦年度間經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生宏大轉(zhuǎn)變，則會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。以鋼鐵企業(yè)為例，隨著鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩，鋼材市場(chǎng)價(jià)格迅速下滑，而原料價(jià)格卻持續(xù)走高，鋼鐵企業(yè)利潤(rùn)空間幾乎消失殆盡，在這種情況下，成本預(yù)算管理的毫厘之差會(huì)影響企業(yè)本身就微小的利潤(rùn)空間。同樣的費(fèi)用項(xiàng)目，預(yù)算人員為知足企業(yè)目的利潤(rùn)需要不得不對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行壓縮，統(tǒng)壓之下就會(huì)造成有必要發(fā)生的費(fèi)用由于被壓縮無(wú)法支出，沒(méi)有必要發(fā)生的費(fèi)用仍有預(yù)算，最終造成成本預(yù)算目的分解不到位，整體目的與局部目的之間不統(tǒng)一，工作無(wú)法順利開(kāi)展。3．成本預(yù)算管理工作信息化程度較低。多數(shù)鋼鐵企業(yè)的成本預(yù)算還停留在人工編制或自主開(kāi)發(fā)程序的階段，信息化程度較低，即影響了預(yù)算編制的速度和時(shí)效，也影響了預(yù)算編制的精到準(zhǔn)確性。4.成本預(yù)算管理工作執(zhí)行力度較弱。多數(shù)鋼鐵企業(yè)的成本預(yù)算管理工作從編制之初一直作為全面預(yù)算管理的一個(gè)部分，沒(méi)有得到足夠的重視和優(yōu)化，因而成本預(yù)算目的制定后其后續(xù)的執(zhí)行情況跟蹤、分析以及考核體系一直沒(méi)有建立起來(lái)，導(dǎo)致成本預(yù)算管理工作執(zhí)行力度較弱，各單位重視不夠，對(duì)于成本目的的實(shí)現(xiàn)沒(méi)有起到促進(jìn)作用。三、大中型鋼鐵企業(yè)成本預(yù)算管理提升對(duì)策為了更好的提升管理水平，充分發(fā)揮成本預(yù)算管理在大中型鋼鐵企業(yè)中的管理作用，解決當(dāng)下成本預(yù)算管理形式中存在的問(wèn)題，提出對(duì)大中型鋼鐵企業(yè)成本預(yù)算管理提升對(duì)策如下：1.梳理成本預(yù)算管理范圍。成本預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一，是公司合理編制預(yù)算計(jì)劃、控制成本費(fèi)用支出的重要手段，其范圍應(yīng)是包含公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)和分廠、機(jī)關(guān)處室各個(gè)層面。因而，必須針對(duì)鋼鐵企業(yè)流程對(duì)成本預(yù)算管理范圍進(jìn)行梳理。2.規(guī)范成本預(yù)算管理流程。原有的成本預(yù)算管理是以年為單位編制的，分季度、月度進(jìn)行落實(shí)，這種形式在當(dāng)下外部市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的情況下是不符合實(shí)際情況的，很容易出現(xiàn)與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)導(dǎo)致預(yù)算目的形同虛設(shè)的情況。因而，應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)變化編制動(dòng)態(tài)成本預(yù)算，即將年度預(yù)算作為總控目的，每月根據(jù)月度預(yù)測(cè)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，并根據(jù)年度目的修訂成本費(fèi)用預(yù)算目的，做到長(zhǎng)計(jì)劃，短布置，最大限度接近實(shí)際情況。3.改良濟(jì)鋼成本預(yù)算管理編制方式方法。詳細(xì)內(nèi)容是：〔1〕在費(fèi)用預(yù)算中應(yīng)用零基預(yù)算管理方式方法。詳細(xì)內(nèi)容是：零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，不以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)作簡(jiǎn)單的修修補(bǔ)補(bǔ)，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，研究分析每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和可行性，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制成本費(fèi)用預(yù)算，并據(jù)此決定企業(yè)資源分配的一種方式方法。零基預(yù)算的重點(diǎn)是將成規(guī)、習(xí)慣打破，根本出發(fā)點(diǎn)是從需求出發(fā)，真實(shí)、真正地考慮將來(lái)工作的計(jì)劃以及實(shí)現(xiàn)目的需要的資源、能力。大中型鋼鐵企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算中的修理費(fèi)用、部門(mén)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該應(yīng)用零基預(yù)算管理方式方法。例如：修理費(fèi)用，從修理費(fèi)用的本質(zhì)上看，其與預(yù)算期間的估計(jì)工程維修、設(shè)備改造息息相關(guān)，但是與去年實(shí)際發(fā)生情況關(guān)系不大，因而，應(yīng)采用零基預(yù)算管理方式方法，由歸口管理部門(mén)根據(jù)預(yù)算期設(shè)備改造、設(shè)備維修計(jì)劃從零開(kāi)場(chǎng)累加計(jì)算，并詳實(shí)講明每一筆費(fèi)用的用處、目的、性質(zhì)和作用，報(bào)預(yù)算編制部門(mén)納入制造費(fèi)用預(yù)算中，當(dāng)費(fèi)用預(yù)算與公司利潤(rùn)目的沖突時(shí)，由預(yù)算管理委員會(huì)針對(duì)每筆費(fèi)用的用處和性質(zhì)進(jìn)行審核，核減不必要或不緊急的修理費(fèi)項(xiàng)目，到達(dá)壓縮成本的目的，也不會(huì)導(dǎo)致重要項(xiàng)目費(fèi)用的減少，有助于解決整體目的與局部利益沖突的情況。再如，處室費(fèi)用，能夠由各部門(mén)自行預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并逐筆列明費(fèi)用的用處和性質(zhì)，再由預(yù)算編制委員會(huì)審核費(fèi)用的合理性，最終確定費(fèi)用目的?！?〕在生產(chǎn)成本預(yù)算中應(yīng)用變動(dòng)成本預(yù)算管理法。變動(dòng)成本預(yù)算管理，其預(yù)算對(duì)象主要針對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用中與業(yè)務(wù)量有明顯關(guān)系的費(fèi)用。大中型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)過(guò)中的直接材料、燃動(dòng)費(fèi)用、制造費(fèi)用中的變動(dòng)性制造費(fèi)用等，都屬于變動(dòng)成本預(yù)算管理范疇，應(yīng)采用變動(dòng)成本預(yù)算管理法。為融合鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)過(guò)的特點(diǎn)，應(yīng)建立以產(chǎn)線為主導(dǎo)的變動(dòng)成本預(yù)算管理體系，將變動(dòng)成本預(yù)算對(duì)象納入產(chǎn)線預(yù)算管理中，詳細(xì)方式方法如下：一是將產(chǎn)線奉獻(xiàn)引入產(chǎn)線管理中。將銷(xiāo)售部門(mén)與生產(chǎn)單位統(tǒng)一到一個(gè)目的上，解決局部利益與整體利益沖突的問(wèn)題。而結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)來(lái)看，鋼鐵行業(yè)普遍虧損，鋼材銷(xiāo)售價(jià)格與礦石采購(gòu)價(jià)格反方向變化，鋼鐵企業(yè)普遍沒(méi)有利潤(rùn)，因而，應(yīng)引入產(chǎn)線奉獻(xiàn)的概念。產(chǎn)線奉獻(xiàn)即為彌補(bǔ)產(chǎn)品變動(dòng)成本后的盈余。其計(jì)算公式為：產(chǎn)線奉獻(xiàn)=單位收益價(jià)格-變動(dòng)成本。二是產(chǎn)線生產(chǎn)流程中的變動(dòng)成本預(yù)算精細(xì)化指標(biāo)分析。由于變動(dòng)成本不受產(chǎn)量影響，因而變動(dòng)成本預(yù)算能夠以每個(gè)鋼種單位成本形式來(lái)進(jìn)行。對(duì)經(jīng)過(guò)中的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，預(yù)算出每一種鋼材的預(yù)算成本，并進(jìn)而推算產(chǎn)線奉獻(xiàn)，由于產(chǎn)線奉獻(xiàn)目的將銷(xiāo)售部門(mén)與生產(chǎn)單元捆綁在一起，使得生產(chǎn)單位不得不重視每一個(gè)鋼種的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)每個(gè)鋼種進(jìn)行模擬，能夠得到不同鋼種的變動(dòng)成本預(yù)算，并能夠顯示出不同的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)最終鋼材變動(dòng)成本的影響。三是建立效益測(cè)算系統(tǒng)，匹配變動(dòng)成本預(yù)算與銷(xiāo)售預(yù)算。當(dāng)考核政策進(jìn)行調(diào)整后，生產(chǎn)單位和銷(xiāo)售部門(mén)有了一致的產(chǎn)線奉獻(xiàn)目的，因而，變動(dòng)成本預(yù)算也不應(yīng)單獨(dú)存在，而應(yīng)該通過(guò)建立效益測(cè)算系統(tǒng)，與銷(xiāo)售預(yù)算進(jìn)行匹配，進(jìn)而得到每個(gè)鋼種的預(yù)算奉獻(xiàn)水平，即：某鋼種預(yù)算單位奉獻(xiàn)=預(yù)算單位收益價(jià)格-預(yù)算單位變動(dòng)成本。能夠隨時(shí)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)人員錄入的接單價(jià)格匹配預(yù)算變動(dòng)成本計(jì)算產(chǎn)品奉獻(xiàn)情況，一方面為銷(xiāo)售部門(mén)接單提供根據(jù)，另一方面使各有關(guān)單位隨時(shí)把握本身接單奉獻(xiàn)情況，實(shí)現(xiàn)了外部市場(chǎng)與內(nèi)部管理優(yōu)化的高效銜接，使銷(xiāo)售部門(mén)提升營(yíng)銷(xiāo)對(duì)策及生產(chǎn)廠降低變動(dòng)成本的積極性都被充分調(diào)動(dòng)起來(lái)?！?〕在采購(gòu)成本預(yù)算中應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算管理法。在現(xiàn)有的成本預(yù)算管理形式中，采購(gòu)預(yù)算作為生產(chǎn)成本預(yù)算中直接材料預(yù)算的一部分存在，但隨著外部采購(gòu)市場(chǎng)價(jià)格的瞬息萬(wàn)變，鋼鐵行業(yè)利潤(rùn)空間壓縮到極致，采購(gòu)價(jià)格的變化直接會(huì)影響企業(yè)盈利能力的高低，因而，采購(gòu)成本預(yù)算應(yīng)該作為成本預(yù)算中極其重要的一部分。并且，隨著采購(gòu)價(jià)格變化，年度預(yù)算一旦制定可能與實(shí)際情況偏差較大，因而應(yīng)在采購(gòu)成本預(yù)算中應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算管理法，既有助于控制庫(kù)存也有助于找準(zhǔn)采購(gòu)機(jī)會(huì)。詳細(xì)應(yīng)用方式方法為：一是確定采購(gòu)機(jī)會(huì)，制定三個(gè)月滾動(dòng)采購(gòu)計(jì)劃。從預(yù)算期起點(diǎn)開(kāi)場(chǎng)，估計(jì)進(jìn)口礦、煉焦煤等主要原料三個(gè)月內(nèi)的市場(chǎng)變化形勢(shì)，結(jié)合月底庫(kù)存情況制定三個(gè)月滾動(dòng)采購(gòu)計(jì)劃。二是根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃編制采購(gòu)預(yù)算，結(jié)合期初實(shí)際庫(kù)存情況預(yù)算當(dāng)月消耗成本，計(jì)入變動(dòng)成本預(yù)算管理中鐵水成本預(yù)算中。三是次月月度預(yù)算編制時(shí)，根據(jù)當(dāng)月市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)格的變動(dòng)幅度、當(dāng)月原料庫(kù)存情況對(duì)三個(gè)月滾動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行修訂，確保低庫(kù)存、低采購(gòu)價(jià)格。四是對(duì)不同礦點(diǎn)采購(gòu)的原料及價(jià)格、運(yùn)輸進(jìn)行比照，通過(guò)對(duì)各礦點(diǎn)采購(gòu)構(gòu)造的優(yōu)化，降低綜合采購(gòu)成本。4.完善成本預(yù)算考核體系，確保預(yù)算目的的完成。在成本預(yù)算管理中，預(yù)算考核體系是確保預(yù)算控制力發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算考核體系，能夠有效的促進(jìn)預(yù)算目的的完成，激發(fā)考核對(duì)象的積極性，突出行之有效的部門(mén)奉獻(xiàn)。5.加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用ERP系統(tǒng)做到預(yù)算與實(shí)際核算的統(tǒng)一。信息化水平的提升，是充分發(fā)揮成本預(yù)算管理效用的重要手段和支撐，當(dāng)下ERP系統(tǒng)對(duì)于鋼鐵企業(yè)精細(xì)化成本管理起到了較好的支持作用，利用ERP系統(tǒng)中的標(biāo)準(zhǔn)成本模塊作為預(yù)算成本，模擬實(shí)際核算經(jīng)過(guò)建立全面預(yù)算信息系統(tǒng)，并使預(yù)算系統(tǒng)與核算嚴(yán)密銜接起來(lái)，即提高了預(yù)算編制的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，也有助于預(yù)算執(zhí)行情況的分析。6.完善成本預(yù)算分析制度，為降本增效深挖潛力。在完善編制成本預(yù)算的同時(shí)，應(yīng)建立成本預(yù)算分析制度，對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析，為下一步降本增效深挖潛力奠定基礎(chǔ)。完善的成本預(yù)算分析制度應(yīng)包括下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是價(jià)格差異分析。即由于價(jià)格原因造成的實(shí)際成本與預(yù)算成本差異，主要包括原料、輔料采購(gòu)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格差異。二是消耗差異分析。即投料的實(shí)際成本與預(yù)算成本差異，包括鋼坯的鋼鐵料消耗指標(biāo)、合金消耗以及軋鋼成材率等指標(biāo)的影響。三是構(gòu)造差異分析。即由于實(shí)際生產(chǎn)構(gòu)造與預(yù)算構(gòu)造不同造成的成本差異，包括高合金鋼種、技術(shù)研發(fā)鋼種的生產(chǎn)。四是與行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。與行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)標(biāo)是挖掘本身潛力的有效方式方法，也是鋼鐵行業(yè)所有鋼企的默契，通過(guò)與行業(yè)先進(jìn)水平的比照，查找差異，分析原因，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，進(jìn)一步降低成本。7.加強(qiáng)成本費(fèi)用的經(jīng)過(guò)控制和日常管理。成本費(fèi)用的經(jīng)過(guò)控制和日常管理是成本預(yù)算管理的重要組成部分，目的在于落實(shí)成本預(yù)算的各項(xiàng)控制措施，確保成本預(yù)算管理措施的到位和成本預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。一方面，要加強(qiáng)成本費(fèi)用的經(jīng)過(guò)控制。目的預(yù)算成本分解完成后，應(yīng)重視各單位各部門(mén)的措施施行情況和成本完成情況，借助ERP財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)天所生產(chǎn)各鋼種投料情況的跟蹤，建立日?qǐng)?bào)和旬報(bào)反應(yīng)機(jī)制，每日和每旬針對(duì)重要的成本目的完成情況進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)各項(xiàng)成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)過(guò)控制，對(duì)鋼種成本投料和重要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)偏離目的的情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，確保成本目的的完成。另一方面，要加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常管理。對(duì)于大多數(shù)大中型鋼鐵企業(yè)而言，其關(guān)注重點(diǎn)一般在鋼材產(chǎn)品的成本控制執(zhí)行情況上，但是各項(xiàng)日常費(fèi)用的發(fā)生也需要通過(guò)健全完善的日常成本費(fèi)用管理辦法來(lái)加強(qiáng)管理，確保業(yè)務(wù)招待、差旅等部門(mén)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制。四、成本預(yù)算管理提升成效1.統(tǒng)一了整體與局部成本預(yù)算管理目的。在原有的成本預(yù)算管理體制與方式方法下，公司整體目的與各內(nèi)部單位局部利益的沖突一直是一種不可調(diào)和的矛盾，改良了成本預(yù)算管理體制與方式方法后，在編制成本預(yù)算時(shí)充分考慮用戶需求對(duì)產(chǎn)品各項(xiàng)消耗指標(biāo)的影響，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)過(guò)中將用戶需求擺在第一位，真正意義上實(shí)現(xiàn)了目的的統(tǒng)一。并且，通過(guò)各條產(chǎn)線變動(dòng)成本預(yù)算管理辦法的引進(jìn)以及與銷(xiāo)售預(yù)算的結(jié)合，產(chǎn)線奉獻(xiàn)與公司整體利潤(rùn)目的與戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系更為嚴(yán)密，對(duì)其影響和分解也更為直觀，實(shí)現(xiàn)了整體利潤(rùn)目的與各單位局部利益之間的統(tǒng)一。2.改良了成本預(yù)算管理方式方法，使預(yù)算執(zhí)行愈加科學(xué)合理。改良成本預(yù)算管理方式方法后，第一是通過(guò)設(shè)定歸口管理部門(mén)落實(shí)了責(zé)任目的