企業(yè)內部控制的強化途徑及策略探析

企業(yè)內部控制的強化途徑及策略探析企業(yè)內部控制的強化途徑及策略探析

企業(yè)的內部控制最早是由美國提出的，在1972年，美國準那么委員會〔ASB〕在其所制定的?審計準那么公告》中對企業(yè)內部控制提出了概念性的定義，主要要求企業(yè)通過制定一系列制約措施和管理方案，實現(xiàn)企業(yè)內部對于資源的高效利用，從而到達高效經(jīng)營的目的。我國的企業(yè)內部控制規(guī)范制定時間比擬晚，并且僅僅以標準的方式激勵實行，使得我國的企業(yè)內部控制建設開展遲緩，這是因為大多數(shù)企業(yè)并不重視內部控制的重要性。

1企業(yè)內部控制的特點

企業(yè)內部控制體系的建立主要包括事前的風險躲避、事中的風險控制和事后的責任查究，因此企業(yè)的內部控制必須包括下列要素：第一，企業(yè)內部環(huán)境的建設。主要是管理體系和工作分配的建設，讓企業(yè)能夠得以有序高效的運轉；第二，風險評估機制的建立。主要是讓企業(yè)能夠對于開展過程中存在的風險進行測評和躲避；第三，應對措施的建立。風險評估機制不能完全防止所有的問題，在經(jīng)營問題出現(xiàn)時，必須要有相對應的解決方法和補救措施，才能保證企業(yè)順利運行；第四，企業(yè)內部信息的交流。對內部信息的及時交流可以有效地讓企業(yè)管理者對企業(yè)進行全方位的跟蹤和決策的調整；第五，內部審計和監(jiān)督制度的建設。企業(yè)內部控制必須要對企業(yè)內部情況有深入的了解，建設審計制度可以完成這項工作，而監(jiān)督工作也應該有獨立不受干擾的部門進行操作，以保證利益關系不存在徇私的情況。企業(yè)內部控制要實現(xiàn)的主要目標，也就是企業(yè)管理所能獲得的優(yōu)勢在于：第一，提高企業(yè)內部財會工作的積極性和可靠性；第二，保證企業(yè)的經(jīng)營行為正常的進行；第三，保證企業(yè)的方針政策得以落實；第四，保證企業(yè)的效益和利益不受危害；第五，正確躲避企業(yè)所面臨的市場風險和法律風險。

2企業(yè)內部控制建設存在的問題

改革開放以來，我國企業(yè)數(shù)量不斷增加，但是由于企業(yè)內部控制理論研究起步較晚，政府對于制度的制定和管控缺乏，加之企業(yè)對于內部控制不能引起足夠的重視，使得各企業(yè)只能通過現(xiàn)有的法律法規(guī)來進行財會管理，有些中小企業(yè)甚至只通過人際關系和道德觀念來進行約束管理。這種情況使得企業(yè)內部管理渙散，有些損失和問題找不到相關的負責人員，無法完成責任查究，只能最后都由企業(yè)本身來承當，這使得企業(yè)資產無形流失。有些企業(yè)對于本錢的預算和收益的決算不能進行統(tǒng)一的管理和規(guī)劃，造成了預計結果和實際經(jīng)營結果有很大的落差。而在更多的企業(yè)管理過程中，財務監(jiān)管和經(jīng)營方案只是走走形式，不能得到有效的控制，不足有針對性的管理制度和管理模式，從而很難完成對于企業(yè)的監(jiān)督控制。以上的問題在我國的企業(yè)中普遍存在，極大程度地影響了企業(yè)的開展和經(jīng)濟建設的進行。

3企業(yè)內部控制的強化途徑及策略

關于企業(yè)內部的建設，政府的引導和政策的完善是需要的，但是同時，企業(yè)本身要加強對企業(yè)內部控制的重視，從下列方面來強化內部控制的建立和運行，從而使之真正發(fā)揮其特點。

3.1針對預算實施的考核制度

預算是企業(yè)工作方向的根底，預算的實施情況在企業(yè)內部控制的過程中有著至關重要的位置。因此，每個企業(yè)都應當組織起定期對所制定的預算實施情況進行考核，可以進一步安頓專人對于預算實施情況進行實時的監(jiān)督，從而控制運營本錢，提高經(jīng)營效率。

3.2增強管理人員的法律意識

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，管理者必須有嚴格的法律概念，依法對稅務部門規(guī)定的納稅要求和情況進行控制。這樣才能保證公司對于運營本錢和運營支出的統(tǒng)計合乎實際情況，對于出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)能夠主動找到原因并積極解決。

3.3完善審計監(jiān)管

企業(yè)管理者的管理觀念必須要得到加強，對于內部控制的建設也要遵循合法性原那么，按照相關的法律進行設計，同時還要對審計監(jiān)管進行加強。審計工作是對于企業(yè)內部情況進行核實的重點工作，只有做到公平公道，才能確保企業(yè)內部控制的合理和到位。因此企業(yè)要主動對內部審計部門進行建設，同時配合國家審計機構，實現(xiàn)企業(yè)審計工作的全面發(fā)展。

3.4提高從業(yè)人員的素質

我國各大管理部門對于企業(yè)內部控制公布的一些標準性法案，主要目的都是引導企業(yè)加強內部管理，使得市場得以穩(wěn)定開展。因此企業(yè)各方從業(yè)人員的業(yè)務素質必須得到有效的提高，尤其是財務從業(yè)人員的素質更是企業(yè)內部控制得以完善和有效實行的重要保證。提高財務從業(yè)人員的根本業(yè)務素質，可以在企業(yè)的預算制定和實施過程中通過科學的分析和計算，做到切合企業(yè)自身的實際情況，并不斷地進行修正，從而使企業(yè)能夠正常運轉并獲得足夠的開展空間。

3.5建立完善的問責機制

企業(yè)在運轉過程中難免出現(xiàn)各種各樣的問題，這會對企業(yè)造成一定的損失，這時內部控制的重要作用就會得以體現(xiàn)。在企業(yè)內部控制的建設過程中，要不斷加強責任的落實和相應的問責機制。在問責機制的建設中，必須做到全面覆蓋、按級分配、內容對應、及時追責。所謂的全面覆蓋，就是要把問責機制擴充到企業(yè)運行的方方面面；按級分配那么是要求企業(yè)各個管理層都要承當相應的控制責任，從而逐級加強對于企業(yè)的控制管理；內容對應是要求企業(yè)做到每個環(huán)節(jié)都有相應的責任人，這樣才能在問題出現(xiàn)的時候有人可尋，有責可追；及時追責即是發(fā)現(xiàn)問題要及時補救和處理，不能讓相關責任人產生懈怠和僥幸的心理。只有這樣，才能杜絕企業(yè)問題出現(xiàn)時只能靠企業(yè)自身承當?shù)膼汗瑫r也能加強對于各個階層管理者的制約，使得管理者不能越權管理，甚至徇私舞弊，使得企業(yè)內部控制有效的實施。

3.6認真實行風險評估企業(yè)的經(jīng)營過程充斥不確定性，因此每個企業(yè)都必須重視企業(yè)的風險評估工作。在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)所要面對的風險不僅僅在于企業(yè)內部操作出現(xiàn)的風險，還要面對外部環(huán)境和市場所產生的風險。企業(yè)內部的風險主要包括經(jīng)營過程中的失誤和在全新開展決策制定后的開展情況不理想，而外部的風險主要是來自于市場開展情況的不確定性，尤其是經(jīng)濟環(huán)境的變化更是會對企業(yè)造成巨大的影響。因此企業(yè)必須加強對于風險的評估，將對應風險盡量控制在可變范圍之內，只有這樣才能做到未雨綢繆，在危機出現(xiàn)的情況下不至于出現(xiàn)手足無措的狀況。

3.7實現(xiàn)全面控制的同時加強對于重點控制

企業(yè)在內部控制的建設中，不僅要做到全面建設，還要對于重點部門的工作進行重點的控制布置。首先在企業(yè)的內部控制建設中，要做到全面覆蓋，使得企業(yè)控制工作貫通整個企業(yè)的經(jīng)營過程中，如果在某些環(huán)節(jié)存在缺失，就會使得企業(yè)控制的效果大打折扣。而在實現(xiàn)全面控制的同時，還要對一些重要環(huán)節(jié)的控制進行加強，尤其是一些重點部門，如財會部門和業(yè)務部門進行重點監(jiān)管，可以通過設立獨立的監(jiān)管部門或者利用部門內部相互制約來實現(xiàn)管理和控制的加強。

3.8內部信息的及時溝通

企業(yè)在經(jīng)營過程中產生的相關信息，應該在所關聯(lián)的部門之間進行及時的互動溝通。這在內部控制的過程中，既能實現(xiàn)管理行為的互聯(lián)互通，更能對于企業(yè)的運行情況給出正確的判斷和把握，從而及時調整經(jīng)營理念和決策，做到良性開展。

4結論

企業(yè)內部控制制度的建設和強化任重而道遠，在我國經(jīng)濟下行壓力出現(xiàn)的今天，企業(yè)對于