部屬高校基本建議投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制部屬高校根本倡議投資管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制近些年來(lái)，各部屬高校根本建設(shè)取得了較明顯的成績(jī)。但由于基建工作投入大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，管理要求高，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，基建投資還存在管理弱化和浪費(fèi)損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設(shè)資金，梗塞漏洞，控制建設(shè)本錢(qián)，提高投資效益，各高校應(yīng)加強(qiáng)根本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理。

一、高校根本建設(shè)投資管理與財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

1、不能?chē)?yán)格按根本建設(shè)程序辦事，任意變更基建方案。在基建工程立項(xiàng)時(shí)，為爭(zhēng)工程、搶時(shí)間，局部高校沒(méi)有進(jìn)行充沛的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報(bào)告，往往與實(shí)際情況差距很大。在實(shí)施過(guò)程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待項(xiàng)目竣工完畢后，該工程已不是立項(xiàng)時(shí)的工程。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴(yán)重的“三超〞現(xiàn)象：超投資、超概算、超規(guī)范。有的工程更是先斬后奏，搞方案外項(xiàng)目，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國(guó)家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該工程就會(huì)被有關(guān)方面強(qiáng)行撤除而不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費(fèi)。

2、自籌和貸款資金不能及時(shí)到位。一些商校向教育部申報(bào)基建方案時(shí)，其申報(bào)年度自籌方案往往大于學(xué)校財(cái)務(wù)支出方案，這就從基本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時(shí)到位，為了加快基建項(xiàng)目的進(jìn)度，又往往在資金不到位的情況下就動(dòng)工建設(shè)，沒(méi)有很好處理?yè)芸睢⒆曰I和貸款之間的關(guān)系。

3、項(xiàng)目結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高?；?xiàng)目中，施工單位在項(xiàng)目結(jié)算上商估冒算問(wèn)題比擬突出，主要有：多計(jì)項(xiàng)目量、高套定額、多計(jì)材料、設(shè)備價(jià)格和數(shù)量，設(shè)計(jì)變更增加局部通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證重新計(jì)入，而變更減少局部未作調(diào)整，重復(fù)計(jì)算，多計(jì)費(fèi)用等。

4、基建報(bào)表虛報(bào)和少報(bào)基建投資完成額。局部商校在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與方案投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的局部暫掛“其他應(yīng)收款〞或“應(yīng)付項(xiàng)目款〞中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒(méi)有完成投資額，就將其差額局部以虛假附件或基本無(wú)附件虛報(bào)投資完成額，掛“建安項(xiàng)目投資〞和“應(yīng)付項(xiàng)目款〞等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國(guó)家撥款，同時(shí)也為了年終決算報(bào)表的順利通過(guò)。

二、完善高校根本建設(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對(duì)高校根本建設(shè)特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建工程招標(biāo)管理規(guī)定、基建項(xiàng)目質(zhì)量管理規(guī)定、項(xiàng)目監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購(gòu)管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過(guò)后，由紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等職能部門(mén)組成檢查小組對(duì)基建制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，以確保基建工作的順利進(jìn)行。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長(zhǎng)為首的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會(huì)成員及各職能部門(mén)的行政負(fù)責(zé)人，特別要有財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、國(guó)資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)加入。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制學(xué)校的預(yù)算并制訂年度基建方案。在編制學(xué)校預(yù)算時(shí)，一方面要“量入為出，收支平衡〞；另一方面要“積極開(kāi)展〞、“貸款建設(shè)〞。但商校實(shí)施的“積極開(kāi)展〞方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費(fèi)來(lái)源要可靠。

3、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制。根據(jù)?高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的學(xué)校由總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的層次可分為：校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師或主管副校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層財(cái)務(wù)人員等假設(shè)干層次，這些層次的人員組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的群體，校長(zhǎng)是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和催促者。

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4、加強(qiáng)基建招標(biāo)管理控制。部屬商校根本建設(shè)工程根本上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，但在實(shí)際操作過(guò)程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評(píng)標(biāo)過(guò)程不足公道、合理、透明的程序，往往幾個(gè)人甚至一個(gè)人說(shuō)了算，招標(biāo)工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場(chǎng)所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價(jià)優(yōu)選價(jià)高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標(biāo)專(zhuān)家?guī)?，以監(jiān)督根本建設(shè)工程招標(biāo)工作。招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，由審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)學(xué)校基建工程的具體招標(biāo)工作、審定招標(biāo)計(jì)劃、考察和確定投標(biāo)或邀標(biāo)單位、審查評(píng)標(biāo)結(jié)果：招標(biāo)專(zhuān)家?guī)煊捎懈窘ㄔO(shè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)并在省招標(biāo)中心注冊(cè)登記的校內(nèi)專(zhuān)業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)向基建招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建工程招標(biāo)評(píng)委。

5、嚴(yán)格實(shí)行合同會(huì)審控制。商校基建工程應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字?jǐn)⑹鲆置?，特別是合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價(jià)格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律參謀、審計(jì)、監(jiān)察、計(jì)財(cái)、基建部門(mén)等負(fù)責(zé)人組成的基建合同會(huì)審小組，主要負(fù)責(zé)參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見(jiàn)，負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負(fù)責(zé)基建過(guò)程中的監(jiān)督、審計(jì)和法律咨詢(xún)工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實(shí)行造價(jià)審計(jì)控制。對(duì)項(xiàng)目決算實(shí)行“初審、終審〞二審制度，嚴(yán)格控制項(xiàng)目本錢(qián)。初審是由基建處項(xiàng)目管理人員和預(yù)決算人員對(duì)施工單位報(bào)送的原始資料如圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更記錄、現(xiàn)場(chǎng)隱蔽項(xiàng)目紀(jì)錄等的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目量的計(jì)取、定額套用是否與標(biāo)書(shū)中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無(wú)重復(fù)計(jì)算等進(jìn)行審查，是為降低項(xiàng)目本錢(qián)把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計(jì)處通過(guò)招標(biāo)，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高校根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門(mén)要做到管理標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)抓內(nèi)部控制制度。

1、獨(dú)自設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。根據(jù)?教育部直屬高等學(xué)校根本建設(shè)資金管理方法〔試行〕》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與根本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)根本建設(shè)資金管理并保持相對(duì)穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)獨(dú)自設(shè)立基建財(cái)務(wù)部門(mén)并科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對(duì)資金的請(qǐng)款、撥付、會(huì)計(jì)憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互別離的原那么，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時(shí)還應(yīng)公開(kāi)辦事程序、辦事制度及原那么，接受大眾監(jiān)督。

2、制定完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。?根本建設(shè)資金報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限管理方法》，對(duì)報(bào)銷(xiāo)程序及審批權(quán)限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應(yīng)提供各監(jiān)督部門(mén)、各級(jí)校領(lǐng)導(dǎo)簽批的會(huì)審表，進(jìn)度款的支付要提供有施工管理人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字的項(xiàng)目進(jìn)度會(huì)簽表，其他費(fèi)用支出按規(guī)定規(guī)范實(shí)行定額控制，嚴(yán)