游戲企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究

游戲企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究游戲企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究

一、全面預(yù)算管理定義及作用簡述

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理綜合能力的體現(xiàn)，是經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理全過程中融匯貫穿相結(jié)合的產(chǎn)物。實施全面預(yù)算管理能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理能力，提升企業(yè)自身的綜合管理水平，是實現(xiàn)企業(yè)的長遠戰(zhàn)略目標與資源合理配置的有效伎倆。全面預(yù)算的編制是整個預(yù)算體系的根底和起點，與預(yù)算執(zhí)行控制、考評鼓勵組成全面預(yù)算管理的三個重要內(nèi)容。目前常見全面預(yù)算編制辦法有：定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、工程預(yù)算法、作業(yè)根底預(yù)算法等。

二、全面預(yù)算管理在互聯(lián)網(wǎng)游戲企業(yè)實踐中存在的問題分析及對策研究

全面預(yù)算管理的核心在于“全面〞，不論是自上而下還是自下而上或者兩者相結(jié)合的預(yù)算編制模式，全面預(yù)算強調(diào)的是企業(yè)“全員〞參與管理經(jīng)營的“全過程〞。雖然全面預(yù)算管理在現(xiàn)代管理地位越發(fā)受到管理層重視，但是在實務(wù)操作中仍會出現(xiàn)各種錯誤疏漏，最終造成預(yù)算預(yù)期和實際執(zhí)行結(jié)果相互脫離，偏離企業(yè)最終戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

〔一〕認知誤區(qū)導(dǎo)致全面預(yù)算管理的局限性

雖然全面全算管理已被越來越多的經(jīng)營管理者用于企業(yè)自身的管理中，但作為新興產(chǎn)業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)游戲企業(yè)在編制全面預(yù)算管理時忽略“全面〞這個核心詞，單純的認為預(yù)算不過是財務(wù)部的數(shù)字報表游戲，對預(yù)算的編制、執(zhí)行以及在執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的偏差原因和修正措施職責認識不充沛。

〔二〕預(yù)算目標的短期化導(dǎo)致全面預(yù)算管理的沖突性

全面預(yù)算管理實現(xiàn)的是企業(yè)最終長遠的戰(zhàn)略目標，而作為新興產(chǎn)業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)游戲企業(yè)行業(yè)環(huán)境存在著很多新的不確定的因素，因而也導(dǎo)致這類型企業(yè)在制定預(yù)算管理時過多的側(cè)重于眼前短期目標的執(zhí)行而忽略了長遠戰(zhàn)略性目標的實現(xiàn)。使企業(yè)短期指標和長遠規(guī)劃相互沖突，不足一定的戰(zhàn)略指導(dǎo)性，削弱了企業(yè)的核心競爭性。

〔三〕預(yù)算評價體系不健全導(dǎo)致全面預(yù)算管理的隨意性

互聯(lián)網(wǎng)游戲行業(yè)是近十年高速開展的新興行業(yè)，很多企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善。這也會影響企業(yè)所編制的全面預(yù)算在執(zhí)行過程中不足嚴格的監(jiān)控，對執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題隨意調(diào)節(jié)，最終影響預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的嚴重偏差。企業(yè)獎懲制度的不完善也從另外一個方面影響員工積極性以及被企業(yè)的認同感。任何一個管理體系最終都是人的執(zhí)行過程，如果企業(yè)沒有完善的獎懲機制，員工不能在企業(yè)不能找到自身價值，整個全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程都失去約束性。

示例，某互聯(lián)網(wǎng)游戲企業(yè)在2022年完成了A股上市，近一年企業(yè)都在逐步完善內(nèi)部管理機制，管理層也逐漸意識到全面預(yù)算管理的重要性。于是在2022年10月的管理層會議上要求各業(yè)務(wù)線根據(jù)企業(yè)承諾利潤進行拆分并向各業(yè)務(wù)部門下達預(yù)算關(guān)鍵工程指標，而業(yè)務(wù)部門采用自下而上的預(yù)算編制模式完成指標達成。企業(yè)業(yè)務(wù)主要由自研游戲部門，聯(lián)運游戲部門，手機游戲部門以及輔助的支持管理部門構(gòu)成。在財務(wù)部匯總各部門編制完后預(yù)算報告從2022年開始執(zhí)行。在2022年4月財務(wù)部根據(jù)企業(yè)第一季度實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完成管理報表并與預(yù)算報表進行比照后發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在一定的問題：

〔1〕自研游戲部門是公司核心業(yè)務(wù)線，業(yè)務(wù)開展得到企業(yè)各方面的全力支持，也造成業(yè)務(wù)部門對費用預(yù)算的不可控，由于推出新款游戲而超預(yù)算增加市場推廣費用，并額外增加人員編制。預(yù)算管理信息反應(yīng)不及時，有效的監(jiān)控不能及時提出預(yù)警。只是在季度末財務(wù)部完成差別報告后才提出警示，管理層想要合理調(diào)整都為時過晚。

〔2〕聯(lián)運游戲部門代理其他游戲研發(fā)企業(yè)的自研游戲，業(yè)務(wù)部負責人狹隘的認為部門主要的業(yè)務(wù)重點是洽談游戲工程，至于預(yù)算只是財務(wù)部門的數(shù)據(jù)匯總，公司的考核只是形式流程，對預(yù)算編制短少科學(xué)的規(guī)劃，相關(guān)的牽制。

〔3〕手機游戲部門由于是企業(yè)新設(shè)工程部門，所有的產(chǎn)品均處于市場調(diào)研和初步開發(fā)階段，暫時未能給企業(yè)帶來一定的利潤效益。于是出現(xiàn)了本錢隨意調(diào)節(jié)，在預(yù)算范圍內(nèi)嚴重浪費。

〔4〕財務(wù)部也發(fā)現(xiàn)由于各業(yè)務(wù)部門是第一次編制業(yè)務(wù)預(yù)算，編制程序也不標準，信息溝通脫節(jié)不暢，有些部門是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)編制，有些部門是業(yè)務(wù)操作人員編制，也一定程度導(dǎo)致了預(yù)算目標不足合理性，準確性和可執(zhí)行性。

該公司形同虛設(shè)預(yù)算管理嚴重導(dǎo)致了其開展前景，針對其混亂的預(yù)算管理，筆者提出了下列對策：

〔1〕建立健全企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，層級職責清楚，重新梳理預(yù)算管理工作流程，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳全面預(yù)算管理理念，讓更多的員工積極主動的參與到企業(yè)的預(yù)算管理中去。讓企業(yè)的業(yè)務(wù)部門充沛了解到預(yù)算編制和執(zhí)行并不僅僅是財務(wù)部的職責，而是企業(yè)整體預(yù)算目標的最優(yōu)整合。這樣使各部門所編制的預(yù)算數(shù)據(jù)均立足于企業(yè)最終長遠目標的立場上，使企業(yè)目標的實現(xiàn)更加合理有效。建立以財務(wù)指標為中心，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為補充的預(yù)算指標體系，讓財務(wù)部和業(yè)務(wù)部各項數(shù)據(jù)共享，形成紐帶合作分工。

〔2〕利用互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢建立預(yù)算信息管理體系，整合數(shù)據(jù)大平臺，把預(yù)算編制結(jié)果和日常核算輸入信息系統(tǒng)，可以隨時為企業(yè)高層提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時掌握實際執(zhí)行情況和預(yù)算偏差預(yù)警，并且能根據(jù)預(yù)先設(shè)計程序生成差別報告，利用科學(xué)的指標參數(shù)，定性分析偏離數(shù)據(jù)變化原因及趨勢，提高企業(yè)管理效率，為到達企業(yè)最終長遠目標提供有效途徑。這樣就能在一定程度上防止自研游戲中心所發(fā)生超額市場推廣費和超預(yù)算增加人員編制后知后覺的狀況，當發(fā)生實際核算和預(yù)算目標偏離較大時，系統(tǒng)會發(fā)出預(yù)警信號，管理層能及時得到訊息并根據(jù)新的業(yè)務(wù)狀況做出合理決策。

〔3〕在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)都參加預(yù)算管理指標體系，制定企業(yè)預(yù)算編制平衡管理體系，建立與績效管理相結(jié)合的企業(yè)鼓勵機制。有效的績效管理能將企業(yè)的短期目標和長遠規(guī)劃與員工考核相關(guān)聯(lián)，與員工的晉升成長相關(guān)聯(lián)。做到真正調(diào)發(fā)動工的積極性，防止手機游戲部門這樣暫時未能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利潤的研發(fā)本錢中心，從自身角度更加合理有效使用研發(fā)資金，而不是因為所發(fā)生費用在編制預(yù)算之內(nèi)，就不考慮企業(yè)整體利益而發(fā)生預(yù)算內(nèi)嚴重浪費的情況，真正的鼓勵員工為完成企業(yè)制定的既定目標而共同努力。

三、結(jié)束語

通過對全面預(yù)算管理過程中所遇到的問題進行監(jiān)督控制，培養(yǎng)企業(yè)管理層員工的遠見預(yù)測能力，敏感把握市場需求動態(tài)迅速妥善的處理所發(fā)生預(yù)期外狀況，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動有效的管控，可以使企業(yè)各項經(jīng)營指標良性增長，協(xié)助企業(yè)管理者高效管理并實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標。因而合理標準全面預(yù)算管理編制流程，強化參與預(yù)算管理編制執(zhí)行的全體人員對