房產(chǎn)稅的理論闡釋,財政學碩士論文

房產(chǎn)稅的理論闡釋,財政學碩士論文本篇論文目錄導航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】房產(chǎn)稅的理論闡釋【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】第2章房產(chǎn)稅的理論闡釋本章主要介紹的是房產(chǎn)稅的理論闡釋，就房產(chǎn)稅的涵義、與其他相關(guān)稅種的關(guān)系、相關(guān)理論基礎和改革的意義進行了闡釋。2.1房產(chǎn)稅的相關(guān)概念2.1.1房產(chǎn)稅的涵義房產(chǎn)稅指的是以房產(chǎn)作為課稅對象，根據(jù)房產(chǎn)的評估價值或者租金的收入作為計稅根據(jù)，向房產(chǎn)所有權(quán)的持有人或使用者征收的一種財產(chǎn)稅。任何家庭和個人都必須擁有和占用房產(chǎn)，因而，房產(chǎn)稅是和大家密切相關(guān)的一種稅種。當下，對房產(chǎn)稅的定義主要有幾種：一是指只以房屋及其產(chǎn)權(quán)交易為課征對象的房地產(chǎn)稅；二是以房產(chǎn)為課稅對象、向產(chǎn)權(quán)的所有人征收的、按房產(chǎn)的評估價值或者租金收入為計稅根據(jù)、向房產(chǎn)所有權(quán)的所有者征收的一種財產(chǎn)稅。當下，世界上征收房產(chǎn)稅的國家和地區(qū)大都是對房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)進行征稅，有的國家和地區(qū)將土地稅與房產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一稱為房地產(chǎn)稅；有的國家和地區(qū)將房屋、土地等不動產(chǎn)統(tǒng)一征稅，稱為不動產(chǎn)稅，課稅對象是房屋和土地；還有的國家稱財產(chǎn)稅，課稅對象主要為住宅、房地產(chǎn)。盡管稱謂不同，有的并不是單獨征收，而是并到其他稅種一起征收，但他仍然是各國稅制體系中的重要組成部分。因其在課稅對象、征收范圍和方式上都存在不同，因此學術(shù)界對概念的界定并沒有一個統(tǒng)一的標準。我們國家現(xiàn)行的房產(chǎn)稅是指1986年公布的(中國房產(chǎn)稅暫行條例〕中所界定的房產(chǎn)稅，主要是對位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的應納稅房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，以年為單位征收。但在80年代，中國的住房一般是通過福利分配的方式，城鎮(zhèn)居民的收入普遍較低，個人基本沒有住房，該條例規(guī)定的課征對象是對個人自用住房免稅，僅對經(jīng)營性住房征稅。本文所研究的房產(chǎn)稅指的是2018年滬渝房產(chǎn)稅試點改革中的房產(chǎn)稅，對房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)進行征稅是今后我們國家房產(chǎn)稅改革重點的發(fā)展方向。2.1.2房產(chǎn)稅與房地產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅的關(guān)系房地產(chǎn)稅是指在房地產(chǎn)的開發(fā)、經(jīng)營、銷售的經(jīng)過中，房地產(chǎn)的所有者、消費者、使用者需要向國家繳納稅款的稅種，它的征收對象是房地產(chǎn)或者是與房地產(chǎn)相關(guān)行為及其收益。房地產(chǎn)從其物質(zhì)表現(xiàn)形態(tài)來看，主要包括：房產(chǎn)、地產(chǎn)及房地合一的房地產(chǎn)，各國也是根據(jù)這三種形態(tài)來征收房地產(chǎn)稅。一般意義上的房地產(chǎn)稅，包括對土地本身及其相關(guān)的價值課稅，同時包括對土地上的建筑物等不動產(chǎn)進行征稅。在我們國家，房地產(chǎn)稅是指房地產(chǎn)等不動產(chǎn)做為課稅對象進行征收的眾多稅種的總稱。從房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅的含義來看，房產(chǎn)稅的征稅范圍要小于房地產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅對人們擁有或能夠支配的財產(chǎn)征收的稅種。當代稅制體系中一共擁有三大課稅體系，包括財產(chǎn)稅、商品稅和所得稅。在國際上，馬斯格雷夫又將財產(chǎn)稅細分為兩類：一是對財產(chǎn)所有權(quán)的擁有者或者占有者所征的稅，在征收方式能夠分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅；而另一種則是對財產(chǎn)的相關(guān)轉(zhuǎn)移形式的課稅，主要包括遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈與稅。財產(chǎn)稅包括動產(chǎn)稅和不動產(chǎn)稅，不動產(chǎn)稅是指以不能移動的財產(chǎn)，如土地和房產(chǎn)等為課征對象的財產(chǎn)稅，不動產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅體系中最為重要的組成部分。不動產(chǎn)稅具有多重課征的性質(zhì)，包括不動產(chǎn)的持有環(huán)節(jié)、交易環(huán)節(jié)和獲得環(huán)節(jié)，因此能夠劃分為不動產(chǎn)保有稅、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅和不動產(chǎn)所得稅三種。房產(chǎn)，是不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)稅。2.2房產(chǎn)稅征收的理論基礎房產(chǎn)稅征收有其理論基礎，在這個問題上，學術(shù)界有不同的觀點，比擬有代表性的有財政收入講、收入調(diào)節(jié)講、資源配置講、利益支付講等。2.2.1財政收入講財政收入講的產(chǎn)生時間較早，這類學講主要適用于人類社會發(fā)展的早期階段，尤其是封建社會。封建社會的支出主要以穩(wěn)定的水源為基礎，而土地和房屋以其固有的穩(wěn)定性和廣泛性，成為稅收收入的最重要組成部分。當下我們國家房產(chǎn)稅的開征仍具有重要的現(xiàn)實的意義。但支出并不主要依靠于房產(chǎn)稅，通過房產(chǎn)稅所征稅款主要是用于為提供的公共產(chǎn)品和服務提供資金支持。2.2.2收入調(diào)節(jié)講收入調(diào)節(jié)講的理論以為，影響收入水平的主要因素有兩個：個人的生產(chǎn)能力和個人的財富總量。個人的生產(chǎn)能力主要依靠的是個人的勤勞付出和能力，生產(chǎn)能力不同，收入就不同，個人財富的累計也就不同，易被社會廣泛接受。但是對于個人財富而言，個人并不需要付出同樣的勞動，卻獲得不相匹配的收益，容易引起社會底層的不滿，因此對其產(chǎn)生的收益加以課稅，進而知足民眾對公平的要求。2.2.3資源配置講資源配置講以為，在在資源配置經(jīng)過中，市場發(fā)揮著基礎性的作用。但是，假如僅僅依靠市場來進行調(diào)節(jié)，并不能實現(xiàn)社會資源的最有效分配，所以要充分依靠的相關(guān)措施來進行宏觀調(diào)控。作為財政政策的重要組成部分，稅收一方面是財政收入的最重要的來源，另一方面也具有優(yōu)化資源配置的功能，進而能夠?qū)崿F(xiàn)國家的宏觀調(diào)控目的。開征房產(chǎn)稅能夠做到對閑置的土地、房屋的充分利用，遏制房地產(chǎn)投機，實現(xiàn)資源的合理流動，使資源得到最充分的利用。2.2.4利益支付講利益支付講最早創(chuàng)立于資本主義發(fā)展的初期，是隨著國家契約論的發(fā)展而產(chǎn)生的。最早得到重農(nóng)學派的提倡，后來成為英國傳統(tǒng)學派的主要主張，對房產(chǎn)稅的課征而言，利益支付講以為，為房產(chǎn)的所有者和占有者提供了包括國防、治安、提供公用物品和基礎設施等相關(guān)的服務，保障了房產(chǎn)相關(guān)利益人的基本生活并不斷得到改善，房產(chǎn)利益相關(guān)者還能不斷依靠房產(chǎn)獲得收益，因而房地產(chǎn)稅的本質(zhì)就是房地產(chǎn)利益相關(guān)者為從房地產(chǎn)所獲得收益的一種支付。2.3房產(chǎn)稅改革的意義2.3.1抑制房地產(chǎn)投資和投機需求開征房產(chǎn)稅能夠抑制房地產(chǎn)不合理的投資需求，引導居民理性對待購房問題，有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造。房產(chǎn)需求包括兩個方面：一是居民購房以知足本身住房的需求；二是購房以知足投資的需求。房產(chǎn)稅的征收能夠同時對這兩種需求產(chǎn)生影響，一方面會使購房以知足自住需求的購房群體購房愈加理性，使他們在購房時不僅要考慮購房成本，還要考慮持有的相關(guān)成本，進而促使他們愈加理性的選擇合適自個的房產(chǎn)；另一方面，對購房以知足投資需求的投資者而言，房產(chǎn)稅的征收無疑增加了他們的投資成本，加大了他們的投資風險，降低了投資預期，進而到達抑制投資需求的目的。同時，房產(chǎn)稅的征收會影響購買者的心理預期，觀望的心態(tài)能夠有效的抑制對房地產(chǎn)的過度需求。2.3.2調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距隨著我們國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，貧富差距問題日漸凸顯，已經(jīng)逐步成為影響我們國家經(jīng)濟社會穩(wěn)定的一個重要因素。根據(jù)統(tǒng)計，2018年我們國家的基尼系數(shù)為0.48，超過國家警戒線0.4,的標準。這一問題的解決與否將直接影響我們國家的改革建設進程。十八屆三中全會就提出要構(gòu)建合理有序的收入分配格局，進而讓改革發(fā)展的成果更多更公平的惠及全體人民。當下，利用房地產(chǎn)實現(xiàn)個人財富的保值增值已經(jīng)成為投資的一條重要手段，直接催生了房地產(chǎn)市場的過熱發(fā)展，也成為貧富差距不斷擴大的重要因素。我們國家施行房產(chǎn)稅改革，有利于房產(chǎn)稅對收入分配差距調(diào)節(jié)。對個人所有房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，對于調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，實現(xiàn)社會公平和資源的合理配置，能夠發(fā)揮重要的作用。同時，將房產(chǎn)稅收入用于保障房的建設，能夠解決低收入群體的住房問題，對于緩解社會矛盾、實現(xiàn)社會公平有著重要的作用。2.3.3培育地方稅主體稅種，完善分稅制財政體制我們國家房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，帶動了土地出讓價格的節(jié)節(jié)攀升，使得土地出讓金收入在地方財政中的地位越發(fā)重要，地方越來越多的依靠土地出讓金收入，使得地方土地財政問題越來越突出。房產(chǎn)稅具有直接稅的性質(zhì)，其稅基廣、稅源穩(wěn)定，在很多國家都是其地方財政收入的重要來源。我們國家房產(chǎn)稅的開征能夠為地方提供穩(wěn)定的財政收入來源，進而使地