風險管理視角下加強內控建設的對策,風險管理論文

風險管理視角下加強內控建設的對策,風險管理論文絕大多數企業(yè)風險意識淡薄，沒有相應的風險容忍度，欠缺行之有效的風險管理機制。管理者對間接產生回報的支出不感興趣，風險評估不到位，反響相對滯后，事后控制發(fā)生幾率較大。尤其是經營管理者在企業(yè)中所處的絕對地位，加上決策者的主觀臆斷，使管理風險加大，造成企業(yè)的籌資、投資和資產處置等，不能進行可行性分析，重要經濟事項決策過于隨意。加上企業(yè)員工素質有限，沒有專業(yè)化的風險防備機制來防控風險使得經營風險加大。〔二〕企業(yè)內部控制制度不健全由于不夠重視內部控制，導致內部控制的制度建設較薄弱，對詳細業(yè)務的關鍵點內部控制較弱，詳細表如今：沒有做到制定受權批準制度并嚴格執(zhí)行，不相容職務分離，規(guī)范的資產管理，全面預算制定的完善和嚴格執(zhí)行，業(yè)務運行的跟蹤監(jiān)督與及時反應，應急事故管理機制等等。總之既缺乏制度，又沒有嚴格貫徹施行?！踩称髽I(yè)內部審計職能弱化很多企業(yè)內審部門沒有設置，或者依附于財務部門，級別和權利都知足不了內部控制監(jiān)管的需要，無法起到正確考核本身運營和財務信息的需要。這導致各個部門對內部控制的嚴格執(zhí)行要求，落實程度不夠。另外，企業(yè)往往權利過分集中，也不利于各業(yè)務部門的互相牽制，互相制約的狀態(tài)構成。〔四〕風險評估體系非常薄弱我們國家最新公布的內控規(guī)范中，也規(guī)定經濟體應當根據設置的控制目的，全方位系統(tǒng)地搜集有關信息，并基于實際情況及時做好風險評估工作。1.管理層對環(huán)境風險的分析工作缺乏戰(zhàn)略風險管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要大量的市場調查、論證、計劃、方案設計和比照，計算市場供求發(fā)展趨勢及容量，分析競爭對手的策略，識別國內外經濟形勢等。但是在實際工作中，多數企業(yè)會忽視這些工作，而是采用大量的估算，把制定發(fā)展戰(zhàn)略的長期步伐變?yōu)槔习迮虐娴啮畷r行動；或是采取盲目跟風辦法，招辦成功企業(yè)的案例，做出短期內追逐利益的決定。這都嚴重影響了制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學性，甚至可能成為企業(yè)毀滅的導火索。2.忽視風險管理風險管理要求在制定戰(zhàn)略目的之后，展開施行并對風險進行糾正，保障戰(zhàn)略能夠穩(wěn)步施行。但很多企業(yè)不具備施行戰(zhàn)略保障機制，對制定的發(fā)展戰(zhàn)略被置若罔聞，直到經營出現問題才知道總結經歷體驗教訓。3.風險預警系統(tǒng)沒有科學、完善地建立起來風險預警系統(tǒng)沒有科學、完善地建立起來，在本身制度建設上，風險評估沒有寫進制度中，結果導致一旦風險聚集并爆發(fā)，再想彌補已經來不及。二、風險管理視角下加強內控建設的對策〔一〕提高對內部控制的認知程度內部控制是全員控制，是企業(yè)所有員工共同介入的管理工作，是保證企業(yè)遠期目的能夠順利實現的一種制度。要想使企業(yè)目的能夠順利實現，從企業(yè)的高級管理者到中層管理者及基層執(zhí)行人員都要擔當起自個的職責，履行相應的義務。1.要提高認識提高所有人員對內部控制的認識，管理層人員一定要意識到內部控制是發(fā)展的內在需求，是長期穩(wěn)步發(fā)展的有力保障。擺脫對內部控制的誤區(qū)，從心底徹底認識到其在發(fā)展中的戰(zhàn)略意義。每個員工由于工作內容和性質區(qū)別，所處的位置有所差異不同，但是每個人都在內部控制中發(fā)揮著不可或缺的作用。其內部控制可劃分成幾個層級：管理層在企業(yè)中處于主導地位，應適時根據內外環(huán)境的變化調整發(fā)展方向和戰(zhàn)略目的；一線操作人員，發(fā)現經營中存在的問題，及時向上級反應；部門管理人員，是協(xié)調企業(yè)和員工之間的紐帶，起協(xié)調和溝通的作用。2.調動積極性要提高全體員工介入到內部控制中來的積極性，要是企業(yè)從上至下的全體員工意識到，施行內部控控制，短期內可能會提高工作強度，但是從長遠來看，有利于防備經營風險，改善管理水平，提升競爭力，員工個人素質也會得到極大的提高，最終到達企業(yè)和員工共同受益的效果。管理層應當認識到內控系統(tǒng)的風險評估作用、監(jiān)督制約作用，甚至有節(jié)約企業(yè)資源的作用。應利用會計、統(tǒng)計及業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把生產、營銷和財務等各部門及其工作結合在一起，進而密切配合，充分發(fā)揮整合效用，促進企業(yè)的有效經營。同時撇棄用人唯親的做法，重視引進和培養(yǎng)內控領域的人才，提升本身企業(yè)的內控水平?！捕辰⒂行У目刂坪捅O(jiān)督機制1.建立有效的監(jiān)督控制制度同時科學規(guī)范完善各業(yè)務模塊的內部牽制制度，實現審批、經辦、資金操作、核算及監(jiān)督等崗位的分離，對各個職位的權責利進行明確的劃分，做好規(guī)范的考核工作。在內部控制環(huán)境上，應當設置合適自個發(fā)展的組織構造，以章程規(guī)定各部門的職責和權利，并實現決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權的分離，權責匹配并遵循不相容職務分離的原則。建立內部審計制度和部門，要直接接受董事會領導，對財務管理、會計核算、內部控制建設和執(zhí)行進行審計和評估，要結合審計結論加以整改，有條件的可考慮引入第三方外部審計，來提高監(jiān)督和評價力度。2.加強經營流程中關鍵控制點的風險把控〔1〕資金活動控制籌集資金和資金運營經過中的控制都屬于資金活動控制范疇。對投融資目的與規(guī)劃要合理設定，資金運作各環(huán)節(jié)，例如，受權、批準及審驗都要加強管理，并制定相關管理制度，在資金的日?；顒又袊栏窆芾?，并明確各環(huán)節(jié)職責權限和崗位分離的要求，對資金使用情況要定期監(jiān)督考核，落實責任制度，以提高資金運行效率?！?〕采購業(yè)務控制在采購業(yè)務方面，企業(yè)要完善相關管理制度，明確采購權限和審批權限；清楚明晰劃分請購、審批、選擇供給商、確定采購方式、驗收、付款，最后到采購后評估等各環(huán)節(jié)的責任和權限；定期檢查采購中的易出現問題的環(huán)節(jié)，保證采購工作的真實有效?！?〕資產管理控制企業(yè)應當注意會計核算與實物管理這兩個崗位的區(qū)分，并對資產管理各環(huán)節(jié)的職能進行全面梳理，找出薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施加以修正，對和重要資產要采取投保、十分防護等安全措施來降低風險?！?〕銷售業(yè)務控制企業(yè)要制定有力的銷售策略，清楚明晰劃分銷售合同的簽訂和審批、銷售、發(fā)貨與收款等環(huán)節(jié)的控制流程；嚴格根據國家法定會計制度，確定企業(yè)銷售收入確認條件、銷售成本計算方式方法，建立詳盡的客戶檔案，不同的客戶采用不一樣的信譽政策?！?〕加強財務報告控制體系嚴格防備會計信息失真。企業(yè)應重視財務部門工作，對財務報告的編制要尤為認真，全經過嚴格管理。財務報告合法有效?！踩臣訌妰炔繉徲嬁刂破髽I(yè)應當將內部審計部門升級為由企業(yè)領導直接負責的部門，提高其獨立性，并聘任具有較強能力的人員來擔任內審部門的工作人員，轉變內審職能，向管理服務型轉變，在檢查監(jiān)督職能的基礎上，向內控評審方面的預測分析評估轉型。改變內部審計的方式方法。要強調內部審計中預防方式方法的運用，建立周期性和預防性的定期檢查制度，并積極汲取先進的內審方式方法。必要時可聘請社會中介機構來從事內審工作，有利于提高內審工作的規(guī)范性和科學性?！菜摹辰⒇攧诊L險預警機制企業(yè)管理層應當提高財務風險意識，關注可能會影響企業(yè)經營的外部經濟環(huán)境的風險變化，要抓緊建立財務風險預警機制，組建專門的風險管理預警機構，制定一套符合本企業(yè)狀況的財務預警指標體系；對企業(yè)本身的資本構造和籌資方式，根據資金成本的多寡來選擇適宜于本單位的籌資方式和資本構造，進而降低財務杠桿系數，提高財務風險管控能力。以下為參考文