行政事業(yè)單位內(nèi)部審計改進(jìn)研究

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計改進(jìn)研究行政事業(yè)單位內(nèi)部審計改良研究

近年來，我國一直致力于推動行政事業(yè)單位管理體制改革，尤其是對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理方面，要求事業(yè)單位在內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理決策、執(zhí)行以及監(jiān)督上采取別離制衡的管理模式，對行政事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理要求不斷提高。在這種形式下，確保行政事業(yè)單位更好的履行自身所擔(dān)負(fù)的公共職能，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效性，保障各項經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)，就必須對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作進(jìn)行改良提升。通過內(nèi)部審計工作來評價、監(jiān)督行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)管理，進(jìn)而確保各項業(yè)務(wù)活動的合法有效，這對于提高行政事業(yè)單位的整體經(jīng)濟(jì)管理水平，標(biāo)準(zhǔn)權(quán)力運行的監(jiān)督制約也具有重要的作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計涵義及其職能作用分析

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，主要是為了確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效性以及業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)，而在行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的一種獨立、客觀的監(jiān)督評價活動，并效勞于行政事業(yè)單位的管理改良提升，進(jìn)而確保單位整體組織目標(biāo)的實現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點在于主要效勞于行政事業(yè)單位組織內(nèi)部管理的活動，具有較強(qiáng)的獨立性，而且審查評價時效性強(qiáng)，覆蓋范圍廣。內(nèi)部審計職能作用主要體現(xiàn)在下列幾方面：

〔一〕監(jiān)督控制職能

監(jiān)督控制職能是內(nèi)部審計管理最根本的職能，特別是對于行政事業(yè)單位而言，作為非營利性組織經(jīng)費來源主要是國家財政，因此，更需要通過內(nèi)部審計對行政事業(yè)單位的資金以及資產(chǎn)運作管理狀況進(jìn)行全面的掌握，以確保各項經(jīng)濟(jì)活動嚴(yán)格約束在國家政策與法律法規(guī)框架范圍內(nèi)。

〔二〕鑒證評價職能

內(nèi)部審計工作的根本工作要求就是客觀公道與獨立性，因而內(nèi)部審計結(jié)果的可信度較高，可以通過各類信息數(shù)據(jù)的匯總分析，針對行政事業(yè)單位的運行狀況作出整體的評價，并將其作為行政事業(yè)單位管理的參照，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門以及責(zé)任人準(zhǔn)確直觀地通過審計結(jié)果明確自身實際狀況。

〔三〕效勞管理的職能

通過在行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展審計管理，特別是通過針對行政事業(yè)單位的財務(wù)收支管理情況、資金運作的社會及經(jīng)濟(jì)效益、管理工作的績效等進(jìn)行的全面審查分析，能夠依靠審計結(jié)論準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理中存在的各種問題，并以此為依據(jù)提出審計倡議，作為行政事業(yè)單位管理層改良自身管理的決策依據(jù)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題分析

〔一〕對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不全面

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作發(fā)展力度缺乏的主要原因就是由于對審計工作的重視不夠造成的。在行政事業(yè)單位的管理層面，普遍認(rèn)為單位有著外部的財政、審計以及紀(jì)檢部門的監(jiān)督管理，在內(nèi)部再設(shè)置審計工作機(jī)構(gòu)的必要性不大，對于內(nèi)部審計工作的發(fā)展支持不夠；在行政事業(yè)單位的員工層面，一些員工片面的認(rèn)為內(nèi)部審計工作對于企業(yè)而言重要，但對于以財政經(jīng)費作為運轉(zhuǎn)根底的行政事業(yè)單位意義不大，有的甚至認(rèn)為內(nèi)部審計工作是對自己工作的不信任，因而對于內(nèi)部審計工作短少應(yīng)有的配合支持。

〔二〕內(nèi)部審計工作的技術(shù)伎倆落后

內(nèi)部審計工作的時效性強(qiáng)、覆蓋面廣，因而審計工作的任務(wù)較重而且相對復(fù)雜，如果沒有較好的審計伎倆，不僅審計效率慢，而且也會影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前我國一些事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計辦法選擇不合理，內(nèi)部審計伎倆上信息化技術(shù)應(yīng)用缺乏，再加上局部參與內(nèi)部審計工作的人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)效。

〔三〕內(nèi)部審計工作的職能存在弱化問題

監(jiān)督控制、評價以及效勞是內(nèi)部審計工作的重要職能，這些職能對于確保行政事業(yè)單位公共效勞職能的履行以及單位的開展都有著重要的影響。但是目前，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作上，由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性較差，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容單一，審計面過于狹窄，因此造成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作發(fā)展過程中的職能被削弱，不利于行政事業(yè)單位各項管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計改良倡議措施

〔一〕加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

首先，行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該充沛認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，積極主導(dǎo)在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置以及工作的獨立性，自上而下的推動內(nèi)部審計工作的發(fā)展。其次，應(yīng)該在行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的學(xué)習(xí)教育，讓行政事業(yè)單位的員工充沛的認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，提高其配合支持內(nèi)部審計工作發(fā)展的積極性，確保內(nèi)部審計工作的順利實施。此外，在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的規(guī)劃管理上，應(yīng)該重點提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)審計技能與綜合素質(zhì)能力，通過在審計法律法規(guī)、管理知識、信息化技術(shù)以及職業(yè)素養(yǎng)等方面發(fā)展教育培訓(xùn)，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的整體勝任能力，為內(nèi)部審計工作的發(fā)展實施奠定良好的根底。

〔二〕完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)章制度的建設(shè)

完善的制度體系是指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)有序發(fā)展的依據(jù)和遵循，也是確保內(nèi)部審計工作客觀公道與審計結(jié)果準(zhǔn)確可信的主要途徑。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該按照?審計法》、?預(yù)算法》、?會計法》以及?行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》等相關(guān)要求，制定合乎行政事業(yè)單位實際特點的內(nèi)部審計管理組織實施細(xì)那么，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的發(fā)展流程、具體程序、審計人員管理、審計報告等進(jìn)行明確的規(guī)定，確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范化發(fā)展。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該做好審計工作發(fā)展的規(guī)劃管理，尤其是對于內(nèi)部審計的審計周期以及審計深度等進(jìn)行全面詳細(xì)規(guī)劃，提高內(nèi)部審計工作的有效性。

〔三〕改良內(nèi)部審計工作的技術(shù)辦法

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的發(fā)展上，除了必須能夠準(zhǔn)確熟練地運用順查、逆查、交叉、優(yōu)選等審計根本工作辦法以外，還應(yīng)該積極的采用盤點、鑒定、察看等現(xiàn)代審計辦法，重點突出內(nèi)部審計工作的監(jiān)督與效勞職能。同時，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作伎倆上，應(yīng)該綜合利用各種信息化的審計伎倆，特別是通過采用審計軟件，將審計工作與行政事業(yè)單位的財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理聯(lián)結(jié)共同建立工作平臺，提高信息數(shù)據(jù)的收集整理完整度以及分析利用深度，最大限度的提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)效。

〔四〕強(qiáng)化內(nèi)部審計工作職能的發(fā)揮

在內(nèi)部審計工作的職能定位上，應(yīng)該注重監(jiān)督、效勞的并重，這也是解決內(nèi)部審計職能弱化的關(guān)鍵。這就要求行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作的發(fā)展過程中，除了做好財務(wù)會計核算、預(yù)算控制執(zhí)行、資產(chǎn)運作管理等常規(guī)性的合規(guī)審計以外，還應(yīng)該注重將審計工作效勞領(lǐng)域進(jìn)一步的擴(kuò)大，尤其是在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、績效評價等方面，充沛發(fā)揮審計工作的職能作用，將審計工作鏈由事后監(jiān)督向事前、事中效勞延伸，確保內(nèi)部審計參與單位管理并積極發(fā)揮作用，標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)會計工作，提高內(nèi)部運作效率作用的發(fā)揮。

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