加強審計質(zhì)量控制,提升審計

本文格式為Word版，下載可任意編輯——加強審計質(zhì)量控制,提升審計審計質(zhì)量是審計的生命線。隨著審計工作不斷深化和審計影響不斷擴大，審計質(zhì)量越來越受到審計機關和社會各界關注。要提高審計質(zhì)量，務必加強審計質(zhì)量操縱。

一、影響審計質(zhì)量操縱的因素

（一）思想熟悉不到位

當今，在審計部門中仍存在著對審計質(zhì)量熟悉不全面、不到位的現(xiàn)象，審計人員質(zhì)量意識不強。有的審計機關近幾年審計工程越來越多，由于人員少、任務重，片面審計人員有了為應付完成任務的思想，在確定程度上忽略了審計質(zhì)量要求，造成實施的審計工程多，審計精品出的少，影響了審計質(zhì)量。

（二）審計人員業(yè)務素質(zhì)、專業(yè)技能不高，缺乏復合性審計人才

一方面，審計人員了解和掌管會計學識的對比多，掌管現(xiàn)代審計及綜合分析才能的復合性人才對比少，學識布局簡樸。另一方面，審計人員創(chuàng)新精神薄弱，宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不強，甚至有的審計人員還停留在傳統(tǒng)審計賬簿資料上，覺得審計就是查賬、就是察覺問題；有的只把眼光放在查出的問題上，不去多層次分析問題，只局限于審查會計信息，而疏忽了單位自身的問題。

（三）審計調(diào)查方案編制不科學、不能指導審計工作的開展

審計方案是整個審計工作的靈魂，是促使現(xiàn)場審計按指令舉行，掌管工作進展處境的一種工具，是對現(xiàn)場審計工作舉行監(jiān)視和檢查的依據(jù)，是提高審計工作效率和效果的必要措施，是審計質(zhì)量操縱的重要依據(jù)。而在實際工作中，有一些審計人員對方案制定的熟悉不高，有的處于應付狀態(tài)，制定的方案操作性不強，使方案成為“紙上談兵”，影響審計實施的效果。一是對審前調(diào)查重要性熟悉缺乏，審前調(diào)查不夠深入，對內(nèi)部操縱測試分析不透徹，對重要性水平確實定和審計風險的評估不科學、不合理。二是審計實施方案內(nèi)容過于簡樸，不具有指導意義，有的甚至是把以前的審計實施方案略加改動，有的為得志方案完整性的要求，在片面審計方案實施審計重要性與風險評估中，照搬照抄其他工程的風險評估內(nèi)容，審計方案流于形式。三是未按審計實施方案要求開展審計，一些審計人員習慣于憑閱歷辦事，不重視審計實施方案，不按方案要求實施。四是審計實施方案不科學、不全面。在審計實施方案的編制中，多數(shù)做法是工程主審負責編制，審計組內(nèi)部缺乏有效的溝通、探討，審計方案局限于一個人斟酌，方案的編制不全面、不科學等。

二、加強審計質(zhì)量操縱的措施

（一）提高熟悉，明確審計質(zhì)量操縱的重要性

審計質(zhì)量操縱是保證和提高審計工作質(zhì)量的有效手段。通過加強審計質(zhì)量操縱管理，可以操縱某些影響審計質(zhì)量提高的負面因素的發(fā)生或形成；對已經(jīng)發(fā)生或形成審計質(zhì)量的影響因素，可以通過審計質(zhì)量操縱工作早檢測，并加以操縱和消釋，從而達成提高審計質(zhì)量的目的。提高審計質(zhì)量是經(jīng)濟社會進展對審計機關的要求，也是審計機關自身進展的要求，因此，審計人員要始終堅韌樹立審計質(zhì)量意識，保持高度的職業(yè)責任感，將加強審計質(zhì)量操縱作為業(yè)務工作頭等大事來抓，真正做到審計查證事實領會、定性切實、處理恰當。

（二）提高審計人員職業(yè)道德和業(yè)務水平

審計質(zhì)量操縱中最活躍、最積極的因素是人，審計要求審計人員是具有德才兼?zhèn)涞母邔哟稳瞬牛瑒毡赜懈呱械钠返?，誠信的人格和一絲不茍的工作態(tài)度。因此，審計質(zhì)量操縱要做到常抓不懈。首先就要以人為本，深入抓好學習和培訓，加強審計隊伍創(chuàng)辦，定期對審計人員舉行業(yè)務培訓，擴大審計人員的學識空間，在掌管本專業(yè)學識的根基上，了解其他專業(yè)技術學識，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)才能，奠定審計質(zhì)量操縱的環(huán)境根基，只有這樣才能不斷提高審計工作質(zhì)量。其次要采取辦學習班、倡導自學、加入職稱考試、請專家授課等多種形式學習審計法、會計法等與審計相關的法律、法規(guī)學識，積極加入上級組織的培訓課程、專題研討會，并加強審計質(zhì)量的培訓形式，努力培養(yǎng)一專多能的復合性審計人員。

（三）改善審計方案編制，推進審計質(zhì)量操縱

基于審計實施方案在審計質(zhì)量操縱中的重要作用，審計組織應加強審計方案的編制工作，扎實開展審前調(diào)查，提高審計方案的編制質(zhì)量，鞏固審計實施方案的科學性、指導性和操作性，推進審計現(xiàn)場實施，提高審計工程質(zhì)量。

1.深入細致地搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是審計打定階段的重要內(nèi)容，是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的根基，有利于察覺存在的問題和制定內(nèi)操縱度符合性測試，打好根基。只有結合了審前調(diào)查概括處境的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。

2.明確審計概括目標，細化審計內(nèi)容，鞏固方案的可操作性

在審計實施方案編制中，要以審前調(diào)查為根基，舉行宏觀分析和歸納提煉，結合工程處境，將審計目標概括化。一方面，在審計工程真實性、合法性的根基上，關注效益性審計目標，圍繞資源取得的經(jīng)濟性、資源利用的效率性、經(jīng)濟運行的效果性，選準參照系，舉行研究和分析，關注效益性。另一方面，科學設定審計事項。設定審計事項要有針對性，對不同審計種類應當有不同事項設定，一致的審計種類由于被審計對象差異，審計事項也應有所識別。要根據(jù)概括的審計目標，充分利用審前調(diào)查成果，科學設置審計事項，細化審計內(nèi)容。

3.合理確定審計內(nèi)容和重點。審計重點是指實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。在確定審計重點上，首先把黨委、政府關注的、人民群眾關切的焦點、熱點和難點問題作為重點；其次根據(jù)審計閱歷判斷及審前調(diào)查結果察覺被審計單位存在的重要錯弊事項；三是根據(jù)風險評估的結果，確定輕易展現(xiàn)錯弊事項的薄弱環(huán)節(jié)；四是被審計單位的行業(yè)特點，受政策環(huán)境、法規(guī)制度的影響，市場主體受利益驅(qū)使，其行為呈現(xiàn)出確定的行業(yè)特點，應作為確定審計內(nèi)容和重點的因素。

4.嚴格按照方案要求實施審計，發(fā)揮審計實施方案操作指南的作用

審計實施方案編制的目的是保證審計目標的實現(xiàn)，模范審計作業(yè)。因此，審計機關及審計人員應提高對審計實施方案的運用，在現(xiàn)場審計實施環(huán)節(jié)審計人員應嚴格按照審計方案確定的目標、內(nèi)容、重點、方法、步驟、時間安置開展審計工作；審計人員撰寫審計報告應依據(jù)審計實施方案概括內(nèi)容；在檢查審計工作質(zhì)量時應對照審計實施方案來舉行，使審計實施方案在審計作業(yè)中得到貫徹，提高審計工程的模范性。

（四）強化創(chuàng)新意識、精品意識，建立問責機制

1.強化創(chuàng)新意識

隨著審計范圍和力度的不斷加大，首先要有改革的士氣，敢于跳出傳統(tǒng)的工作思路，只要能提高審計質(zhì)量，什么樣的形式都敢于嘗試。如我市近年來實行的財政審計大格局、經(jīng)濟責任審計后談話、交錯審計、預算執(zhí)行審計月講評會、審計撤點前的總結評議會制度等等，對于提高審計質(zhì)量大有裨益。

2.樹立精品意識

開展審計質(zhì)量專項檢查，在年度目標考核中設立審計質(zhì)量單項獎，要求每個工程每個環(huán)節(jié)都要以“優(yōu)秀審計工程”的標準去完成，強化審計質(zhì)量操縱