現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理研究

現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理研究現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理研究

一、企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)控問題及應(yīng)對策略

〔一〕存在的主要問題

第一，內(nèi)控制度不健全。會計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施的一個(gè)重要目標(biāo)，而財(cái)務(wù)報(bào)表中常見的問題是數(shù)據(jù)信息失真以及作假。究其原因，主要是因?yàn)榫植科髽I(yè)存在著逃稅的現(xiàn)象或企圖，抑或是在做“業(yè)績〞。事實(shí)上，財(cái)務(wù)信息作假和失真，是企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制不健全的表現(xiàn)，如果不及時(shí)采取有效的措施予以防備，那么必然會妨礙企業(yè)的開展以及國家宏觀調(diào)控，由此而造成的企業(yè)損失不可估量。

第二，內(nèi)控制度執(zhí)行乏力。企業(yè)存在的普遍現(xiàn)象是有內(nèi)控制度而無執(zhí)行力，企業(yè)已建成的制度因人員牽制等原因并未發(fā)揮其作用，而是成為掛在墻上的一張紙。試想，這樣的近乎擺設(shè)一樣的一紙空文，其作用恐難真正的發(fā)揮出來。這種形同虛設(shè)的制度，即便是再合理、再完善，無法得以貫徹落，也是毫無意義的。

第三，內(nèi)控監(jiān)督管理不到位。在當(dāng)前企業(yè)治理機(jī)制下，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相互別離，經(jīng)營者有意違背內(nèi)控制度的可能性降低；內(nèi)控制度對管理工作的重要性，不允許管理者違背內(nèi)管控。然而，因內(nèi)控監(jiān)管力度不夠、機(jī)制匹配度差，以至于內(nèi)控制度在落實(shí)過程中容易被不法分子所利用。

〔二〕解決內(nèi)控問題的有效策略

基于以上《ο執(zhí)《企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制問題分析，筆者認(rèn)為要想解決現(xiàn)存問題，加強(qiáng)內(nèi)控管理，可從下列幾個(gè)方面著手：

第一，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，需從內(nèi)、外環(huán)境出發(fā)。在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化整合，加強(qiáng)權(quán)力制衡。同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部層級特點(diǎn)，明確崗位職責(zé)，梳理業(yè)務(wù)流程，營造良好的環(huán)境條件。在考慮外部環(huán)境條件時(shí)，政府部門應(yīng)當(dāng)不斷完善和健全內(nèi)控建設(shè)機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的法律根底。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)，結(jié)合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對控制流程梳理，并且科學(xué)評價(jià)內(nèi)部控制，以此來實(shí)現(xiàn)自我優(yōu)化。

第二，完善內(nèi)控活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)和完善過程中，應(yīng)當(dāng)建立標(biāo)準(zhǔn)的控制制度，結(jié)合COSO報(bào)告或者內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)等，針對現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)管理要求，嚴(yán)格把控經(jīng)理制約以及監(jiān)事會設(shè)置，嚴(yán)格按照各職務(wù)別離原那么對其結(jié)構(gòu)進(jìn)行布設(shè)。同時(shí)，還要不斷完善企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)，還從內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建、人力資源管理及人員配置等方面入手。在此過程中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控獨(dú)立性，并且將企業(yè)行政管理部門與內(nèi)控部門相互辨別開來，然后獨(dú)自設(shè)立一個(gè)具有權(quán)威性和獨(dú)立性的人員對授權(quán)審批工作監(jiān)控，特別時(shí)要財(cái)務(wù)和預(yù)算方面的管理。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體制?，F(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制中，風(fēng)險(xiǎn)控制是其重要內(nèi)容，內(nèi)控制度的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理方面的思想。企業(yè)股東對企業(yè)的治理和管控能力較之于管理人員要小一些，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)通過政府及有關(guān)部門制定強(qiáng)制性的法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)控提供保障，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要執(zhí)行責(zé)任查究機(jī)制，不合理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)變革，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。實(shí)踐中，還要確保董事的獨(dú)立地位，實(shí)現(xiàn)集體決策，加強(qiáng)決策風(fēng)險(xiǎn)防備，從而為企業(yè)股東利益保障打下堅(jiān)實(shí)的根底。

第四，加大信息溝通以及監(jiān)督管理力度。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)加大各審計(jì)部門之間的聯(lián)系力度，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以審計(jì)結(jié)果為根底，對企業(yè)現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)情況綜合監(jiān)管。同時(shí)，還要加強(qiáng)與紀(jì)檢部門之間的溝通交流，對監(jiān)察結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的獲取，掌握違法、違紀(jì)現(xiàn)象，減少或防止類似問題的發(fā)生。企業(yè)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合有關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，落實(shí)好監(jiān)督管理工作。企業(yè)需不斷加大內(nèi)部信息系統(tǒng)減少，以免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。

二、企業(yè)預(yù)算管理問題及其應(yīng)對措施

〔一〕預(yù)算管理問題

第一，思想觀念錯(cuò)誤。管理辦法有無價(jià)值的判斷，管理和組織的反饋具有決定性作用。企業(yè)預(yù)算管理之所以實(shí)施不利，很大程度是企業(yè)預(yù)算管理思想觀念存在偏差或者錯(cuò)誤?，F(xiàn)代企業(yè)治理制度應(yīng)對是非常豐盛的，一方面要求重組治理結(jié)構(gòu)，另一方面需與具有時(shí)代性的理念相契合。然而，方案經(jīng)濟(jì)理念根深蒂固，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理過程中依然存在著方案經(jīng)濟(jì)時(shí)代的思想痕跡，無法有效適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的快速開展，預(yù)算管理難見功效。

第二，實(shí)施不利。從當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，整體效果并不理想，企業(yè)管理與預(yù)算管理出現(xiàn)了脫節(jié)現(xiàn)象，以至于企業(yè)預(yù)算管理形同虛設(shè)。此外，企業(yè)不足高強(qiáng)度的戰(zhàn)略管理意識，而且戰(zhàn)略目標(biāo)非常的含糊，加之表述籠統(tǒng)、操作性差，以至于其具體目標(biāo)難以明確，無法進(jìn)行預(yù)算管理與指導(dǎo)。

第三，預(yù)算管理工作中的各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)性差。從某種意義上來講，完整的企業(yè)預(yù)算管理循環(huán)，應(yīng)當(dāng)包括下列環(huán)節(jié)，即編制、執(zhí)行以及計(jì)量和分析，同時(shí)還要根據(jù)分析制作報(bào)告，按照實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲。上述各環(huán)節(jié)之間無縫連接在一起，有效地確保了預(yù)算信息的客觀性與完整流動(dòng)。預(yù)算管理，本質(zhì)上來講是一種舶來品，因思想觀念影響以及預(yù)算管理尚未完全嵌入管理系統(tǒng)之中，加之系統(tǒng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)連接不暢，以至于預(yù)算管理工作出現(xiàn)中斷現(xiàn)象。

〔二〕加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的有效措施

第一，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理觀念。選擇某種有效的預(yù)算管理模式，其根本條件時(shí)管理觀念的率先轉(zhuǎn)變。實(shí)踐中，由于某種預(yù)算管理模式不僅僅是方式或辦法的改變，因此更需要從管理思想、根本原那么和理念方面加強(qiáng)重視，及時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)的轉(zhuǎn)變。

第二，加強(qiáng)管理創(chuàng)新。企業(yè)預(yù)算管理工作中，波及企業(yè)組織、方案以及領(lǐng)導(dǎo)和控制，管理層面的各項(xiàng)職能應(yīng)當(dāng)充沛發(fā)揮作用。高效的預(yù)算管理系統(tǒng)建立與落實(shí)，在職能變革根底上，應(yīng)當(dāng)克服新預(yù)算管理方式和辦法的水土不服等問題。在預(yù)算管理創(chuàng)新過程中，應(yīng)當(dāng)保持積極的態(tài)度和熱情，切忌守株待兔。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)以積極的態(tài)度去轉(zhuǎn)變思想觀念，發(fā)明良好的預(yù)算管理?xiàng)l件。值得一提的是，不可小富即滿足，一味地停留在眼前的成功上，而是應(yīng)當(dāng)在不斷地注入活力元素，積極應(yīng)對挑戰(zhàn)。

第三，積極面對挑戰(zhàn)，加強(qiáng)預(yù)算管理。一是建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算管理工作有效融入管理體系之中，使之成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的有效工具和伎倆。二是選擇適宜的預(yù)算控制模式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與開展戰(zhàn)略之間的無縫連接。針對當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，對癥下藥，平衡組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)以及預(yù)算管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而使預(yù)算管理工作能夠高低一致。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與預(yù)算管理，對于提高企業(yè)管理水平，標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會效益目標(biāo)，所起的作用不可小覷。從理論層面來看，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)控內(nèi)涵的