淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1001-828X〔2022〕010-0000-02

一、內(nèi)部控制的開展

談到內(nèi)部控制的開展，最早可以追溯到上個世紀七十年代的“水門事件〞，在這次事件中，美國的立法機構和監(jiān)管機構意識到內(nèi)部控制問題的嚴重性。之后是1977年，美國關于企業(yè)內(nèi)部控制制定的首部法律法規(guī)――?反國外腐敗法》，這表明在美國對待內(nèi)部控制已經(jīng)回升到國家法律的高度。緊接著是1980年，同樣是在美國的全國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會給“內(nèi)部控制〞明確定義為一個企業(yè)或者集團內(nèi)部建立并實行的一個機制，是為該企業(yè)或者集團的經(jīng)營目標提供合理保障。

在之后內(nèi)部控制的開展主要是COSO內(nèi)控框架的開展，1994年，COSO委員會正式發(fā)布?COSO內(nèi)部控制整合框架》用來對內(nèi)部控制進行高度的總結和概括。雖然COSO內(nèi)控框架自身存在一些問題，但依舊成為世界上普遍認可的代表性、權威性文獻，同時也被世界范圍的審計機構和銀行管理機構等等認可和采用。示例，在2022年，美國的會計監(jiān)管委員會上市，同時聲明公司采用了COSO內(nèi)控框架作為自己的規(guī)范內(nèi)控體系。時至今日，世界上的許多的組織和市場也都將COSO內(nèi)控框架作為自己的規(guī)范內(nèi)控體系，另外一些組織和市場那么是以COSO內(nèi)控框架為藍本，從而建立自己的內(nèi)控體系。

COSO發(fā)布的?內(nèi)部控制――整合框架》報告對構建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的影響主要表現(xiàn)在下面幾個發(fā)面，第一是促進企業(yè)內(nèi)部控制的建設和完善；第二增強風險意識，建設整體風險評估機制；第三促進企業(yè)內(nèi)部溝通，打破交流隔膜；第四推進企業(yè)內(nèi)部審計建設，加大內(nèi)部監(jiān)督力度。在此根底上，催促我國的企業(yè)、公司和集團等等機構完善屬于自己機構的內(nèi)部控制制度，從而可以為企業(yè)內(nèi)部控制的建設和完善提供框架和藍本。在2022年，我國首先后出臺了和COSO內(nèi)控框架有共同根底的?上交所上市公司內(nèi)部控制指引》文件，隨后出臺了?深交所上市公司內(nèi)部控制指引》文件。從理論體系上來說這一前一后出臺的文件和COSO內(nèi)控框架都是一脈相承也是可以的。

然而在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的建設和維護還處于起步和摸索前進的階段，在此過程中我國上市企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在著諸多的問題，在下文中我們便對中國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行一下粗略的分析。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制在開展過程中暴露出的問題

〔一〕公司內(nèi)部控制力度缺乏，法人治理機構建立有缺陷

近年來，因為改革開放等原因我國企業(yè)不斷開展，上市企業(yè)持續(xù)增加，但是由于我國的企業(yè)內(nèi)部控制力度缺乏和法人治理機構建立漏洞較大等原因導致我國企業(yè)的董事會、股東大會等等結構無法發(fā)揮正常的作用。就我們所了解，董事會的作用無非就是決定企業(yè)最終決策和制衡企業(yè)各個管理層。然而，就我國現(xiàn)在的情況來說，董事會并沒有發(fā)揮應有的作用。在許多的上市企業(yè)中，很多的公司總經(jīng)理和董事長都是一人，這樣的董事會并不能發(fā)揮應有的作用，這樣的企業(yè)本質上并沒有建立真正的法人治理結構。正是應為這樣的董事會的存在，我國很多的企業(yè)集團不足產(chǎn)權認識，公司高層自身內(nèi)部控制理論知識儲藏缺乏，不能勝任建設企業(yè)內(nèi)部控制的集體中去，因而造成現(xiàn)在我國許多公司內(nèi)部控制力度缺乏，法人治理機構建立有缺陷。

〔二〕企業(yè)內(nèi)部控制制度建設乏力

在我國很長的一段時間由于社會環(huán)境、國際環(huán)境等等的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設不足動力，企業(yè)高層的執(zhí)行力缺乏。主要表現(xiàn)在下列幾個方面：首先就是相當一局部企業(yè)領導完全無視內(nèi)部控制的意義，不能認識到內(nèi)部控制的作用，因此根本上不注重企業(yè)內(nèi)部控制的建設。其次就是能意識到內(nèi)部控制與企業(yè)的緊密關系，但是卻不能很有條理很有規(guī)那么的建設內(nèi)部控制制度，甚至一些企業(yè)的內(nèi)部控制建設理論與實際相差甚大，不足靈活性，實用性僅流于形式。所以說，在當下的國際環(huán)境與本國的社會環(huán)境下，雖然很多企業(yè)都建設有屬于自己的內(nèi)部控制體系，但是卻都不能有一個完整的體系，許多的細節(jié)局部建設不足理論支持，不足實際支持，整體上屬于粗放的無規(guī)章的建設。

〔三〕很多企業(yè)風險管理單薄，無法使內(nèi)部控制與風險管理之間相輔相成

21世紀，世界經(jīng)濟一體化快速推進，企業(yè)在開展過程中所遇到的風險也早已不僅僅局限在某些但一方面。如何增進企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的聯(lián)系也早已成為企業(yè)管理中重要的工作之一。然而由于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設上乏力，在企業(yè)管理中風險意識嚴重缺乏，導致我國許多企業(yè)的高層對風險的掌控工作做的很不到位，沒有一套很完善的風險躲避機制，也沒有一套行之有效的風險評估機制，在企業(yè)的開展過程中常常由于不足風險意識、風險管理工作無作為導致企業(yè)的經(jīng)營效率下降，風險躲避能力缺乏，嚴重會將企業(yè)帶入帶萬劫不復的局面。

〔四〕企業(yè)文化建設乏力和員工素養(yǎng)培養(yǎng)乏力

企業(yè)文化是一個企業(yè)成長與開展的核心動力，如果一個企業(yè)沒有一個積極向上的企業(yè)文化，不僅僅企業(yè)員工會對自己的職業(yè)開展失去方向，整個企業(yè)的開展也將失去前景。同樣的企業(yè)員工的個人道德素養(yǎng)構成了企業(yè)文化的很重要一局部，假設是企業(yè)員工不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)在開展的路上也將坎坷。我國企業(yè)的現(xiàn)況就是企業(yè)的文化建設乏力，不能形成一個積極向上的企業(yè)文化和員工職業(yè)素養(yǎng)普遍低下，員工的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)還有待提高?！参濉称髽I(yè)領導自制力缺乏，法律意識缺乏

根據(jù)近幾年我國企業(yè)高層貪污、挪用等等案例的發(fā)生，可以說在我國許多的企業(yè)領導自制力缺乏，法律意識缺乏。企業(yè)領導作為企業(yè)內(nèi)部控制機構的主體局部，卻因為自己職務的便利為自己謀取非法利益從而損害企業(yè)的利益，造成很惡劣的影響。

〔六〕內(nèi)部審計有效性低

在我國不少上市公司未成立審計委員會，而且內(nèi)部審計人員素質參差不齊，不足獨立工作的環(huán)境，無法實施有效的內(nèi)部審計。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制開展的幾點倡議

〔一〕完善企業(yè)治理結構

對于我國現(xiàn)在的社會環(huán)境來說，完善和推進我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設和開展第一就必須建立完善公司治理機構。治理機構作為治理企業(yè)行為的組織體系，假設是不能科學的分配和合理的安頓，即使企業(yè)內(nèi)部控制制度非常完善，也將會事倍功半。具體的倡議有下列幾個方面：首先企業(yè)內(nèi)部可以建立鼓勵機制，以鼓勵機制來促進企業(yè)治理機構的建設。其次，為解決我國企業(yè)治理機構上的缺陷，企業(yè)可以實行獨立董事會制度，將董事會與企業(yè)的管理層等劃分開，分別實現(xiàn)自己的功能。

〔二〕大力推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設

第一針對企業(yè)高層內(nèi)控意識缺乏，我們要強化管理者的內(nèi)控意識和控制職能。第二企業(yè)的開展離不開員工的開展，要完善內(nèi)部控制制度同時要為員工提供一個良好的環(huán)境，積極培養(yǎng)員工的思想教育，職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)等。

〔三〕強化企業(yè)風險管理

二十一世紀世界經(jīng)濟一體化的急速推進，企業(yè)的開展面臨著各種各樣的風險和挑戰(zhàn)。企業(yè)的風險管理早已成為企業(yè)管理的重要局部，所以說要強化企業(yè)的風險管理，建立一套完善的風險管理系統(tǒng)，通過針對風險的辨認、分析等措施來躲避風險。其次，企業(yè)領導作為企業(yè)內(nèi)部控制的主體，所以提高企業(yè)領導的風險意識也是當前務必要進行的。最后，應該將風險管理融入到企業(yè)文化中去，在整個的企業(yè)從領導到員工都可以樹立正確的風險管理理念。

〔四〕推進企業(yè)文化建設

首先企業(yè)文化作為企業(yè)開展的核心動力，同時推進企業(yè)文化的建設可以和增強員工職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)相輔相成，從而能充沛發(fā)揮企業(yè)每個員工以及企業(yè)領導的主動性、積極性和發(fā)明性，從而促進企業(yè)內(nèi)部控制結構的建設與開展。在企業(yè)內(nèi)部，如果高低級之間可以很好的溝通和交流，上級關注下級的心里感受，下級服從上級的工作安頓，這樣高低級之間的隔膜就會減少，從而形成一股凝聚力，促進企業(yè)健康持續(xù)開展，形成企業(yè)文化建設的良性循環(huán)。

〔五〕推進企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性建設

首先內(nèi)部審計便是指企